Solución Práctica - Unidad 6

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CASO Nº 4 EMPRESA MB S.A
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS- DE "M.B. S.A."
CUENTAS SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS CUENTAS PATRIM. DE RESULTADO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO P+ PN NEGAT. POSIT.
Caja 45.140 37.580 7.560 1.280 3.220 5.620 5.620
Banco Sur cta.cte. 41.200 20.200 21.000 2.700 18.300 18.300
Clientes en cta.cte. 360.000 322.836 37.164 800 5.740 32.224 32.224
Documentos a cobrar 15.028 15.028 840 4.256 11.612 11.612
Deudores varios 2.000 2.000 2.000 2.000
Acciones xx S.A. 34.000 34.000 34.000 34.000
Muebles y útiles 8.900 8.900 8.900 8.900
Amortizac.acumuladas muebles y útiles 4.450 4.450 4.450 -4.450
Rodados 88.100 88.100 400 88.500 88.500
Amortizac.acumuladas rodados 67.850 67.850 400 68.250 -68.250
Marca de fábrica 1.800 1.800 1.800 1.800
Amortizac.acumuladas marcas de fábrica 1.200 1.200 600 1.800 -1.800
Proveedores 30.000 70.000 40.000 330 39.670 39.670
Acreedores varios 3.000 3.000 74 3.074 3.074
Ventas de mercaderías 518.720 518.720 1.280 520.000 520.000
Mercaderías 393.260 349.770 43.490 170 1.060 42.600 42.600
Costo de ventas mercaderías 348.780 348.780 820 349.600 349.600
Sueldos y jornales 60.000 60.000 60.000 60.000
Contribuciones patronales 36.000 36.000 36.000 36.000
Alquileres negativos 4.000 4.000 1.130 5.130 5.130
Capital social 32.000 32.000 32.000 32.000
Resultados no asignados 42.202 42.202 42.202 42.202
Reserva legal 6.400 6.400 6.400 6.400
Intereses perdidos 8.000 8.000 144 8.144 8.144
Intereses positivos 10.400 10.400 10.400
Alquileres negativos anticipados 1.130 1.130 1.130
Banco Sur valores al cobro 1.800 1.800 1.800
Intereses positivos anticipados 512 512 512
Documentos a cobrar vencidos 3.428 3.428 3.428
Dividendos a cobrar 7.000 7.000 7.000
Dividendos ganados 7.000 7.000 7.000
Sobrante de inventario 3.170 3.170 3.170
Amortizaciones 21.140 21.140 21.140
S.A.C. 5.000 5.000 5.000
Contribuciones patronales sobre S.A.C. 1.500 1.500 1.500
Provisión p/ S.A.C. 5.000 5.000 5.000
Provisión p/ contribuc. patronales s/ S.A.C. 1.500 1.500 1.500
TOTALES 1.476.208 1.476.208 715.822 715.822 46.912 46.912 745.428 745.428 184.414 130.358 486.514 540.570
RESULTADO DEL EJERCICIO: 54.056 54.056
TOTALES IGUALES: 184.414 184.414 540.570 540.570
 inc.b) Igualdad dinámica:
Activo + R ( - ) = Pasivo + P.Neto + R ( + )
184.414 + 486.514 = 49.756 + 80.602 + 540.570
670.928 = 670.928
Ventas de mercaderías 520.000
Intereses positivos 10.400
Dividendos ganados 7.000
Sobrante de inventario 3.170
 a Costo de ventas mercaderías 349.600
 a Sueldos y jornales 60.000
 a Contribuciones patronales 36.000
 a Alquileres negativos 5.130
 a Intereses perdidos 8.144
 a Amortizaciones 21.140
 a S.A.C. 5.000
 a Contribuciones pat.sobre S.A.C. 1.500
 a Resultado del ejercicio 54.056
540.570 540.570
Proveedores 39.670
Acreedores varios 3.074
Capital social 32.000
Resultados no asignados 42.202
Reserva legal 6.400
Provisión p/ S.A.C. 5.000
Provisión p/ contribuc. patronales s/ S.A.C. 1.500
Resultado del ejercicio 54.056
Intereses positivos anticipados 512
Amortizaciones acumuladas muebles y útiles 4450
Amortizaciones acumuladas rodados 68250
Amortizaciones acumuladas Marca de Fabrica 1800
Caja 5.620
Banco Sur cta.cte. 18.300
Clientes en cta.cte. 32.224
Documentos a cobrar 11.612
Deudores varios 2.000
Acciones xx S.A. 34.000
Muebles y útiles 8.900
Rodados 88.500
Marca de fábrica 1.800
Mercaderías 42.600
Alquileres negativos anticipados 1.130
Banco Sur valores al cobro 1.800
Documentos a cobrar vencidos 3.428
Dividendos a cobrar 7.000
258.914 258.914
Asiento de Refundición de Resultados
Asiento de cierre:
inc.d) 
D I) Asiento de apertura
Caja 5.620
Banco Sur cta.cte. 18.300
Clientes en cta.cte. 32.224
Documentos a cobrar 11.612
Deudores varios 2.000
Acciones xx S.A. 34.000
Muebles y útiles 8.900
Rodados 88.500
Marca de fábrica 1.800
Mercaderías 42.600
Alquileres negativos anticipados 1.130
Banco Sur valores al cobro 1.800
Documentos a cobrar vencidos 3.428
Dividendos a cobrar 7.000
Proveedores 39.670
Acreedores varios 3.074
Capital social 32.000
Resultados no asignados 42.202
Reserva legal 6.400
Provisión p/ S.A.C. 5.000
Provis.p/contrib.patronales s/SAC. 1.500
Resultado del ejercicio 54.056
Intereses positivos anticipados 512
Amortizac.acumul. muebles y útiles 4.450
Amortizac.acumuladas rodados 68.250
Amortiz.acumul.marca de fabrica 1.800
258.914 258.914
d II) Distribución de resultados:
Resultado del Ejercicio 54.056
 a Honorarios directores a Pagar 10.811 ( 54056 x 20%)
 a Dividendos a Pagar 5.406 ( 54056 x 10%)
 a Capital Social 10.800 ( 1080 x $10)
 a Reserva Legal 2.160 C.Soc. (32000+10800) x 20%= 8560
 a Reserva para adquis.Maquinarias 24.879 ( -) Res.Legal -6400
54.056 54.056 2160
Resultados no asignados 42.202 2702,8
 a Reserva para futuros quebrantos 42.202
32000
10.800
42800
6400
2.160
8.560
d III) Reserva Cubierta:
 Títulos Públicos - cobertura de reserva - 25.200 25500-300
 Intereses s/ Tìtulos Públicos a recuperar 300
 a Nuevo Banco S.Fe SA 25.500
Reserva para adquisición maquinarias 24.879
 a Reserva p/ adquisic. maq. cubierta 24.879
d IV) Nueva Composición del Patrimonio Neto:
 Capital social 42.800 ( 32000 + 10.800)
 Reserva legal 8.560 (6400 + 2160)
 Reserva p/ adquisición maquinarias cubierta 24.879
 Resreva p/ futuros quebrantos 42.202
 Total del P.Neto 118.441
d V) Venta de Títulos Públicos:
Caja 26.800
 a Intereses s/ T.Públicos ganados 540
 a Títulos Públicos - cobertura de reserva - 25.200
 a Resultado venta T.Públicos 1.060
d VI) Desafectación de Reserva para Adquisición de Maquinarias:
Reserva p/ adquisición de maquinarias cubierta 24.879
 a Reserva facultativa a disposic. del directorio 9.952 ( 24.879 x 40%)
 a Resultado no asignado 14.927
Capital Social
Reserva Legal
CASO N° 5 - "MMX":
En el caso de referencia se puede corroborar que:
1) El Capital Social tiene un error.
2) La cuenta Banco SS c/Cte según los débitos y créditos registrados, tiene saldo deudor.
3) La cuenta Intereses Ganandos es de Resultado positivo y por lo tanto su saldo es acreedor.
Debe Haber Saldo deudor Saldo Acreedor
Muebles y Útiles 12.000 12.000
Mercadería de Reventa 171.000 95.000 76.000
Instalaciones 5.900 5.900
Inmuebles 100.000 100.000
Capital Social 225.900 225.900
Caja 101.040 79.325 21.715
Clientes 69.000 23.000 46.000
Banco SS C/Cte 20.000 9.750 10.250
Venta Mercaderia de Reventa 3.000 162.000 159.000
Documentos a Cobrar 33.000 33.000
Luz 6.000 6.000
Teléfono 3.150 3.150
Publicidad Anticipada 2.000 2.000
Proveedores 1.050 31.000 29.950
Publicidad a Pagar 3.000 3.000
Luz a Pagar 650 650
Intereses Ganados 1.040 1.040
Gastos Bancarios 750 750
Costo Mercadería Vendida 95.000 2.000 93.000
Publicidad 12.000 2.000 10.000
Teléfono a Pagar 225 225
Totales 634.890 634.890 419.765 419.765
Registro en Libro Diario de Ajustes al cierre
Variación Debe Haber
A + Publicidad Anticipada 900
Pé - Publicidad 900
Por falta de devengamiento al cierre
A + Caja 1.000
G + Intereses Ganados 1.000
Corrección saldo insuficiente
Pé + Quebranto por Baja Tel/Fax 2.000
A - Muebles y Utiles 2.000
Baja por deterioro telf/Fax
Pé + Faltante Mercadería de Reventa 2.100
A - Mercadería de Reventa 2.100
Ajuste por recuento físico
Pé + Amortización del Ejercicio Muebles y Ut. 2.000
Pé + Amortización del Ejercicio Instalaciones 885
Pé + Amortización del Ejercicio Inmuebles 1.400
Rect A + Amortiz. Acum. M y Ut 2.000
Rect A + Amortiz. Acum. Instalac. 885
Rect A + Amortiz. Acum. Inmuebles 1.400
Por amortizaciones bienes de uso
Pé + Intereses Bancarios Perdidos 590
A - Banco SS C/Cte 590
Intereses por descubierto en cuenta
No corresponde registro
En el Balance De Sumas y Saldos presentado (antes de ajustes), el debe y Haber, tanto como el Saldo Deudor 
y Acreedor no coinciden . ¿ Por Qué?Es importante que antes de comenzar las tareas de cierre se observe detenidamente el listado de Cuentas, 
su naturaleza y corroborar la exactitud y ubicación de sus saldos.
Detectar estas situaciones oportunamente, garantiza un trabajo más ràpido y eficiente. Corregidos los errores 
el Balance de Sumas y Saldos queda del siguiente modo:
Cuenta
Nota: los errores detectados no implican registro de ajuste, por cuanto se corresponden con errores que no 
fueron originados en registración alguna, ocurren frecuentemente por otras razones (cansancio, falta de 
Detalle
Balance de Sumas y Saldos luego de Ajustes
Debe Haber Saldo deudor Saldo Acreedor
Muebles y Útiles 12.000 12.000
Mercadería de Reventa 171.000 95.000 76.000
Instalaciones 5.900 5.900
Inmuebles 100.000 100.000
Capital Social 225.900 225.900
Caja 101.040 79.325 21.715
Clientes 69.000 23.000 46.000
Banco SS C/Cte 20.000 9.750 10.250
Venta Mercaderia de Reventa 3.000 162.000 159.000
Documentos a Cobrar 33.000 33.000
Luz 6.000 6.000
Teléfono 3.150 3.150
Publicidad Anticipada 2.000 2.000
Proveedores 1.050 31.000 29.950
Publicidad a Pagar 3.000 3.000
Luz a Pagar 650 650
Intereses Ganados 1.040 1.040
Gastos Bancarios 750 750
Costo Mercadería Vendida 95.000 2.000 93.000
Publicidad 12.000 2.000 10.000
Teléfono a Pagar 225 225
Quebranto por Baja Tel/Fax
Faltante mercadería de Reventa
Amortizacion del Ejercicio Mueb. Y Utiles
Amortización del Ejercicio Instalaciones
Amortización del Ejercicio Inmueble
Amortizacion Acum. Muebles y Utiles
Amortización Acum. Instalaciones
Amortización Acum. Inmueble
Interese Bancarios Perdidos
Totales 634.890 634.890 419.765 419.765
Balance de Sumas y Saldos luego de Ajustes
Deudor Acreedor Activo Pérdida
Muebles y Útiles 10.000 10.000
Mercadería de Reventa 73.900 73.900
Instalaciones 5.900 5.900
Inmuebles 100.000 100.000
Capital Social 225.900
Caja 22.715 22.715
Clientes 46.000 46.000
Banco SS C/Cte 9.660 9.660
Venta Mercaderia de Reventa 159.000
Documentos a Cobrar 33.000 33.000
Luz 6.000 6.000
Teléfono 3.150 3.150
Publicidad Anticipada 2.900 2.900
Proveedores 29.950
Publicidad a Pagar 3.000
Luz a Pagar 650
Intereses Ganados 2.040
Gastos Bancarios 750 750
Costo Mercadería Vendida 93.000 93.000
Publicidad 9.100 9.100
Teléfono a Pagar 225
Quebranto por Baja Tel/Fax 2.000 2.000
Faltante mercadería de Reventa 2.100 2.100
Amortizacion del Ejercicio Mueb. Y Utiles 2.000 2.000
Amortización del Ejercicio Instalaciones 885 885
Amortización del Ejercicio Inmueble 1.400 1.400
Amortizacion Acum. Muebles y Utiles 2.000 -2.000
Amortización Acum. Instalaciones 885 -885
Amortización Acum. Inmueble 1.400 -1.400
Interese Bancarios Perdidos 590 590
Totales 425.050 425.050 299.790 120.975
Cuenta
Cuenta
Cálculo del Resultado del Ejercicio
Venta Mercaderia de Reventa 159.000
 (menos) Costo Mercadería Vendida -93.000
Resultado Bruto 66.000
Otros Resultados
(más) Intereses Ganados 2.040
(menos) Luz -6.000
Teléfono -3.150
Publicidad -9.100
Gastos Bancarios -750
Interese Bancarios Perdidos -590
Faltan. Mercadería Reven. -2.100
Amortizaciones del Ejerc. -4.285
Quebranto por Baja Tel/Fax -2.000
Resultado Final del Ejercicio 40.065
Cálculo del Valor Patrimonial Proporcional al cierre ejercicio 1
Capital Social 225.900
Resultado del Ejercicio 40.065
Patrimonio Neto al Cierre 265.965
VPP = Patrimonio Neto al Cierre/ acciones en circulación
VPP = 265965/10000 VPP = 26,5965
Valor Patrimonial Proporcional al inicio ejercicio 1
VPP= 225900/10000 = 22,59
La diferencia entre VPP al inicio y cierre se debe al Resultado positivo del ejercicio.
La diferencia que surge entre ellos es de: 4,0065 que conforma la Prima de Emisión
CASO Nº6:
Registro de Apertura Ejercicio 2
Deudor Acreedor
Muebles y Útiles 10.000
Mercadería de Reventa 73.900
Instalaciones 5.900
Inmuebles 100.000
Caja 22.715
Clientes 46.000
Banco SS C/Cte 9.660
Documentos a Cobrar 33.000
Publicidad Anticipada 2.900
Proveedores 29.950
Publicidad a Pagar 3.000
Luz a Pagar 650
Teléfono a Pagar 225
Capital Social 225.900
Amortizacion Acum. Muebles y Utiles 2.000
Amortización Acum. Instalaciones 885
Amortización Acum. Inmueble 1.400
Ganancia del Ejercicio 40.065
Totales 304.075 304.075
Registro en libro diario de las operaciones y ajustes
Variación Debe Haber
A + Marca 15.000
A - Caja 5.000
A - Documentos a cobrar endosados 10.000
Por compra marca
A+ Caja 39.000
A + Valores Diferidos Recibidos 20.000
G + Venta Mercadería de Reven. 59.000
Por venta mercadería
Pe + Costo mercadería Vendida 20.800
A - Mercadería de Reventa 20.800
Costo de la venta
A + Mercaderìa de Reventa 17.300
A - Caja 17.300
Por compra contado
A+ Banco SS c/Cte 50.000
A+ Intereses Negativos anticipados 9.000
P + Obligaciones Bancarias 59.000
Por préstamo acreditado en cuenta
Pé+ Créd. Incobrables del Ej. Anterior 4.800
A - Clientes 4.800
Por incobrabilidad producida
A + Banco SS c/Cte 14.590
A + Intereses Negativos anticipados 250
Pé + Gastos Bancarios 160
Reg A + Valores Negociados 15.000
Por negociacion cheques diferidos
Pé + Quebranto Estimado Créditos Incobrab. 5.000
Reg A + Previsión Créditos Incobr. 5.000
Por consitución previsión
Pé + Gastos Bancarios 1.080
A - Banco SS C/Cte 1.080
Por gastos
P - Obligaciones Bancarias 4.917
Pé + Intereses Bancarios Perdidos 750
A - Banco SS C/Cte 4.917
A - Intereses Negativos anticip. 750
Pago 1º cuota
P - Obligaciones Bancarias 4.917
Pé + Intereses Bancarios Perdidos 750
A - Banco SS C/Cte 4.917
A - Intereses Negativos anticip. 750
Pago 2º cuota
Cuenta
Detalle
Pé + Faltante de Caja 15
A - Caja 15
Por faltante ocurrido
A + Mercadería de Reventa 100
G + Sobrante Mercadería 100
sobrante según recuento físico
Reg A - Valores Negociados 15.000
A - Valores Diferidos Recibidos 15.000
Baja de un valor negociado
Pé + Publicidad 2.900
A - Publicidad anticipada 2.900
Devengamiento total gasto 
Pé + Amortización del Ejercicio Muebles y Ut. 2.000
Pé + Amortización del Ejercicio Instalaciones 885
Pé + Amortización del Ejercicio Inmuebles 1.400
Rect A + Amortiz. Acum. M y Ut 2.000
Rect A + Amortiz. Acum. Instalac. 885
Rect A + Amortiz. Acum. Inmuebles 1.400
Por amortizaciones bienes de uso
Cálculo resultado del ejercicio
Venta mercadería de Reventa 59.000
(menos) Costo Mercadeía Vendida -20.800
Resultado bruto de ventas 38.200
Otros resultados
(más) Sobrante Mercadería 100
(menos) Faltante de Caja -15
Cred. Incob del ej anterior -4.800
Gastos Bancarios -1.240
Intereses bancarios Perdidos -1.500
Queb. Estimados Incobrables. -5.000
Amortizaciones Bienes de U. -4.285
Resultado final del ejercicio 21.460
Estructurar el Patrimonio neto antes distribución de Resultados
Capital social 225.900
Resultado ejercicio anteriores 40.065
Resultado del ejercicio 21.460
Patrimonio Neto al cierre 287.425
Cálculo VPP 287425/10000= 28,7425
CASO Nº 7:
Registro Distribución de Resultado
Detalle Debe Haber
Resultados Acumulados 40.065
Resultado del Ejercicio 21.460
Honorarios direc. A Pagar 3.076
Reserva Adquisición B de U. 3.692
Reserva Legal 45.180
Resultados no Asignados 9.577
Por distribución resultado
Reestructuración Patrimonio Neto luego de distribución resultados
Capital Social 225.900
Reserva legal 45.180
Reserva Adquisic. B de Uso 3.692
Resultados no Asignados 9.577
Patrimonio Neto 284.349
Cálculo VPP luego de distribución
284348,75/10000= 28,434
Aclaraciones:
El artículo 70 de ley 19550,contempla esta situación.
La reserva Legal debe en este caso cubrir el 20% del Capital.Por cuanto se trata del cierre al segundo 
ejercicio. Ver Ley de Sociedades Comerciales.
El VPP ha disminuído por cuanto el resultado que fue distribuído fuera de la honorarios directivos) 
disminuyen el Patrimonio Neto.empresa