Libro Introducción - UNIDAD 7 PRÁCTICA - Solución

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9. Soluciones propuestas 
 
9.1. Soluciones a las preguntas de comprensión 
 
1- Los objetivos que se persiguen son los de verificar la razonabilidad de los saldos contables 
y facilitar la preparación de los informes. 
2- Los pasos de las operaciones de cierre son los siguientes: 
2.1- Confección del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. 
2.2- Verificación y análisis del saldo de los mayores. 
2.3- Asientos de ajuste. 
2.4- Confección del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos ajustados. 
2.5- Elaboración de los informes patrimoniales y de gestión. 
2.6- Asiento de refundición de cuentas de resultado. 
2.7- Asiento de cierre. 
3- a) Falso. El Balance de Sumas y Saldos, la verificación y control de saldos, los asientos de 
ajuste y la confección de informes si bien necesariamente deben efectuarse al cierre de un 
ejercicio económico, es conveniente realizarlos en forma mas frecuente (mensual, 
quincenal, etc.). Los asientos de refundición y de cierre si se efectúan al finalizar el ejercicio 
económico. 
b) Falso. La razonabilidad de los saldos se validan verificando que los mismos coincidan con la 
realidad de los hechos económicos que representan. 
c) Verdadero. 
d) Falso. En el Balance de Sumas y Saldos se transcriben las cuentas del Libro Mayor. 
e) Verdadero. 
 
4- El Balance de Sumas y Saldos consiste en una planilla donde se transcriben sintéticamente 
las cuentas del libro mayor, los totales de débitos y créditos de cada cuenta, sus saldos 
deudores y acreedores, con el fin de verificar la igualdad de las partidas asentadas. 
 Esquema de dicha planilla: 
Cod CUENTAS SUMAS SALDOS 
DEBE HABER DEDOR ACREED. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 TOTALES 
 
 
5- Ventajas: 
a) Comprueba si los pases del Libro Diario al Mayor se hicieron en su totalidad. 
b) Corrobora el cumplimiento del principio de la partida doble (equilibrio débito – 
crédito). 
c) Controla la correcta obtención de saldos en cada una de las cuentas del Libro 
Mayor. 
d) Sirve de base para la preparación de los Estados Contables. 
 Limitaciones: 
a) No detecta la omisión o duplicación de un registro en el Libro Diario. 
b) No prueba sobre la calidad del contenido de los asientos del Libro Diario. 
c) No prueba sobre la calidad de la mayorización. 
d) No detecta errores que estén matemáticamente compensados. 
 
6- Al realizarse en un sistema contable informatizado quedaría garantizada la calidad de la 
mayorización de las cuentas ya que la misma se realiza en forma automática tomando los 
datos del Libro Diario. 
7- La validación del saldo de la cuenta “Mercaderías” se realiza comparando dicho saldo con 
el importe que surge de valorar el recuento físico de dichos bienes (inventario) . La 
validación del saldo de la cuenta: “Clientes en cta. cte.” se realiza mediante el análisis de 
las operaciones (fichas individuales) realizadas con clientes en cta. cte. y por la 
confirmación de saldos con los mismos (circularización de créditos) 
8- Los asientos de ajuste se efectúan a efectos de que los saldos de las cuentas reflejen la 
realidad de los hechos económicos que representan. 
9- Su finalidad es transferir la utilidad o pérdida neta del período a la cuenta “Resultados del 
ejercicio” dentro del Patrimonio Neto y saldar las cuentas de resultados al cierre del período 
contable ya que por ser periódicas estas cuentas deben comenzar cada nuevo período con 
saldo cero. 
10- El resultado que surge del Estado de Resultados debe coincidir con el que se obtiene por 
diferencia patrimonial en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto. 
 
11- 
 CONCEPTO CONTABILIDAD 
PATRIMONIAL 
CONTABILIDAD DE 
GESTIÓN. 
USUARIOS A LOS 
QUE SE DIRIGE 
 EXTERNOS. INTERNOS. 
TIPO Y DETALLE 
DE INFORMACIÓN. 
GLOBAL DE TIPO 
ECONÓMICA Y 
FINANCIERA. 
DETALLADA Y SOBRE 
DIVERSOS TEMAS. 
PERIODICIDAD GENERALMENTE ANUAL. MAS FRECUENTE Y NO 
PREESTABLECIDA. 
CUMPLIMIENTO DE 
NORMAS 
SUJETA A NORMAS 
LEGALES Y 
PROFESIONALES. 
SOLO LAS QUE FIJE LA 
EMPRESA A PEDIDO DE 
LOS USUARIOS. 
 
 
9.2. Soluciones a los casos prácticos 
 
a) Solución al Caso Práctico Nº 1 
 
I - REGISTRACIONES EN EL LIBRO DIARIO. 
 1 SALDOS INCIALES 68.450 68.450 
CAJA 23.000 
MERCADERIAS 
 
7.000 
RODADOS 
 
10.000 
 a CAPITAL SOCIAL 
 
40.000 
 
 2 
CAJA 750 
 a MERCADERIAS 
 
350 
 
a UTILIDAD por VTA. 
MERC. 
 
400 
 
 3 
PUBLICIDAD ANTICIPADA 1.000 
 a CAJA 
 
1.000 
 
 4 
DOCUMENTOS A COBRAR 900 
 a CLIENTES EN C/C 
 
810 
 
 
 
a INTER. por MORA 
 GANADOS 
 
90 
 
 
 5 
MERCADERIAS 780 
 a CAJA 
 
780 
 
 6 
IMPUESTOS 305 
 a CAJA 
 
305 
 
 7 
BANCO de GALICIA CAJA DE AHORROS 8.000 
 a CAJA 8.000 
 8 
OBLIGACIONES A PAGAR 3.700 
INTERESES NEGATIVOS ANTICIPADOS 
 
110 
 a OBLIGAC. A PAGAR 
 
3.810 
 
 
 9 
GASTOS BANCARIOS 75 
 a BANCO FRANCES C/C 
 
75 
 
 10 
CAJA 1.500 
 a ALQUILERES POSITIVOS ANTICIPADOS 
 
1.500 
 
 11 
DOCUMENTOS A COBRAR 6.750 
 a INTERESES POSITIVOS ANTICIP. 
 
750 
 a MERCADERIAS 
 
2.200 
 
 a UTILIDAD por VENTA MERC 
 
3.800 
 
 12 
CLIENTES EN C/C 150 
 a INTERESES por MORA GANADOS 150 
 
 13 
CAJA 2.750 
 a DOCUM. A COBRAR 2.750 
 
 14 
IMPUESTOS 870 
 a IMPUESTOS A PAGAR 870 
 
 15 
 
INTERESES por MORA PERDIDOS 1.900 
 a PROVEEDORES 1.900 
 
 16 
DEUDORES MOROSOS 4.750 
 
 a CLIENTES EN MENSUALIDADES 4.750 
 
 17 
CAJA 3.125 
 a CLIENTES EN C/C 3.125 
 
 18 
MAQUINARIAS 76.500 (75.000 + 1.500) 
INTERESES NEGATIVOS ANTICIPADOS 250 
 a CAJA 26.500 
 
(25.000 + 1.500) 
 a BCO. de GALICIA C/C 40.000 
 
a 
 
OBLIGS. A PAGAR 
 
10.250 
 
(75.000 - 25.000 - 
40.000 + 250) 
 
 19 
PROVEEDORES 5.000 
INTERESES NEGATIVOS ANTICIPADOS 100 (5000 x 2%) 
 a OBLIGS. A PAGAR 5.100 
 
 20 
CAJA 5.265 
 a INTERESES por MORA GANADOS 265 
 a DEUDORES en GESTION JUDICIAL 5.000 
 
 TOTAL COLUMNAS LIBRO DIARIO 232.980 232.980 
 
 
II - MAYORIZACION 
ACTIVO 
 CAJA BCO. FRANCES C/C BCO. GALICIA C/C 
8500 1000 750 42000 
23000 780 75 40000 
750 305 42000 40000 
1500 8000 2000 
2750 26500 
3125 
5265 750 75 
44.890 36585 675 
8.305 
 
 
 
BCO.GALICIA CAJA 
AHOR. 
CLIENTES EN 
MENSUALID. CLIENTES EN C/C 
8000 5000 7200 810 
 4750 150 3125 
 7350 3935 
 5000 4750 3415 
8000 250 
 
 
DEUDORES 
MOROSOS 
DEUDORES en 
GEST.JUDIC. 
DOCUMENTOS A 
COBRAR 
4750 5000 900 2750 
 5000 6750 
4750 0 5000 5000 7650 2750 
4750 04900 
 
 
 
 
INTER. NEGAT. 
ANTICIP. 
PUBLICIDAD 
ANTICIPADA 
 110 1000 
 250 
 100 
 460 0 1000 0 
 460 1000 
 
MERCADERIAS RODADOS MAQUINARIAS 
7000 350 10000 76500 
780 2200 
7780 2550 10000 0 76500 0 
5230 10000 76500 
 
 TOTAL ACTIVO: 125485 
 
PASIVO 
PROVEEDORES OBLIGS. A PAGAR 
ALQ. POSIT. 
ANTICIP. 
 5300 3700 1500 
5000 1900 3700 3810 0 1500 
5000 7200 10250 1500 
 2200 5100 
 3700 22860 
 19160 
 
IMPUESTOS A PAGAR 
INTER. POSIT. 
ANTICIP. 
 870 750 
 750 
0 870 
 870 
 
 TOTAL PASIVO: 24480 
 
PATRIMONIO NETO 
 
1) APORTES PROPIETARIOS 
 
 
 CAPITAL SOCIAL 
 59450 
 40000 
0 99450 
 99450 Ap. Propietarios: 99450 
 
 
2) RESULTADOS 
 
 
RESULTADOS POSITIVOS: 
 
UTILIDAD VTA. 
MERCAD. 
INTER. Por MORA 
GANAD. 
 400 90 
 3800 150 
 265 
0 4200 0 505 
 4200 505 
 
 Rtdos. Positivos: 4705 
 
RESULTADOS NEGATIVOS: 
 
 GASTOS 
BANCARIOS IMPUESTOS 
INTERESES 
PERDIDOS 
75 305 1900 
75 870 
 1175 0 1900 0 
 1175 1900 
 
 
Rtdos. 
Negativos: 3150 
 
PATRIMONIO NETO: 
 
Aportes de los propietarios: 99450 
Resultados Positivos: 4705 ACTIVO 125485 
Resultados Negativos: -3150 1555 PASIVO -24480 
TOTAL PATRIMONIO NETO 101005 PATRIMONIO NETO 101005 
 
 
 
III - BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS 
 
CUENTA SUMAS SALDOS 
 DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 
CAJA 44.890 36.585 8.305 
BANCO FRANCES C/C 750 75 675 
BANCO GALICIA C/C 42.000 40.000 2.000 
BCO. GALICIA C. AHORROS 8.000 8.000 
CLIENTES EN MENSUALID. 5.000 4.750 250 
CLIENTES EN C/C 7.350 3.935 3.415 
DEUDORES MOROSOS 4.750 4.750 
DEUDORES en GEST. JUD. 5.000 5.000 - 
DOCUMENTOS A COBRAR 7.650 2.750 4.900 
INTER. NEGAT. ANTICIPADOS 460 460 
PUBLICIDAD ANTICIPADA 1.000 1.000 
MERCADERIAS 7.780 2.550 5.230 
RODADOS 10.000 10.000 
MAQUINARIAS 76.500 76.500 
PROVEEDORES 5.000 7.200 2.200 
OBLIGACIONES A PAGAR 3.700 22.860 19.160 
ALQUIL. POSIT. ANTICIP. 1.500 1.500 
IMPUESTOS A PAGAR 870 870 
INTER. POSIT. ANTICIPADOS 750 750 
CAPITAL SOCIAL 99.450 99.450 
UTILIDAD VENTA MERCAD. 4.200 4.200 
INTER. POR MORA GANADOS 505 505 
INTER. POR MORA PERDIDOS 1.900 1.900 
GASTOS BANCARIOS 75 75 
IMPUESTOS 1.175 1.175 
TOTALES 232.980 232.980 128.635 128.635 
 
IV - 
SUMAS DEBE = SUMAS HABER 
SALDOS DEUDORES = SALDOS ACREEDORES 
SUMAS = COLUMNAS LIBRO DIARIO 
 
 
 
Solución Caso Práctico Nº 2 
 
1) Contabilización en el Libro Diario: 
 
 
Caja 9.000 
Banco Francés cta.cte. 4.000 
Deudores por Ventas 6.000 
Documentos a Cobrar 1.500 
Mercaderías 20.000 
Muebles y Útiles 5.000 
 a Proveedores 4.000 
 a Capital Social 41.500 
 1 
Mercaderías 2.500 
 a Caja 500 
 a Documentos a Pagar 2.000 
 
 2 
Proveedores 2.000 
Intereses Negativos Anticipados 100 
 a Documentos a Pagar 2.100 
 
 3 
Caja 2.000 
Deudores por Ventas 1.000 
Documentos a Cobrar 3.200 
 a Mercaderías 5.200 
 a Utilidad Venta Mercaderías 800 
 a Intereses Positivos Anticipados 200 
 
 4 
Muebles y Útiles 8.000 
Intereses Negativos Anticipados 200 
 a Mercaderías 2.000 
 a Utilidad Venta Mercaderías 2.000 
 a Banco Francés cta. cte. 2.000 
 a Documentos a Pagar 2.200 
 
 5 
Mercaderías 1.000 
Caja 1.000 
Documentos a Cobrar 1.100 
 a Clientes en cta. cte. 3.000 
 a Intereses positivos anticipados 100 
 
 
 
 6 
Gas 500 
Luz 600 
Gastos papelería 400 
 a Gastos a Pagar 1.500 
 7 
Documentos a pagar 2.000 
Intereses negativos anticipados 200 
 a Banco Francés cta.cte. 1.000 
 a Documentos a pagar 1.200 
 
 8 
Anticipo a Proveedores 2.000 
 a Caja 2.000 
 
 9 
Banco Francés cta.cte. 9.000 
 a Caja 9.000 
 
 10 
Mercaderías 5.000 
 a Anticipo a Proveedores 2.000 
 a Proveedores 3.000 
 
 11 
Caja 1.000 
Documentos a Cobrar 1.150 
 a Clientes en cta. cte. 2.000 
 a Intereses positivos anticipados 150 
 
 12 
Mercaderías 1.000 
Caja 2.200 
Intereses Positivos Anticipados 200 
 a Documentos a Cobrar 3.200 
 a Intereses ganados 200 
 
 TOTALES 92.850 92.850 
 
2) Mayorización: 
 
D Caja H D Bco Francés c/c H D Clientes en cta. cte. H 
9.000 500 4.000 1.000 6.000 3.000 
2.000 2.000 9.000 2.000 1.000 2.000 
1.000 9.000 
1.000 
2.200 
 
15.200 11.500 13.000 3.000 7.000 5.000 
3.700 10.000 2.000 
 
D Mercaderías H D Muebles y Útiles H D Documentos a Cobrar H 
20.000 5.200 5.000 1.500 3.200 
2.500 2.000 8.000 3.200 
1.000 1.100 
5.000 1.150 
1.000 
 
29.500 7.200 13.000 0 6.950 3.200 
22.300 13.000 3.750 
 
 
 
 
 
 
D Proveedores H D Capital Social H D Documentos a Pagar H 
2.000 4.000 41.500 2.000 2.000 
 3.000 2.100 
 2.200 
 1.200 
2.000 7.000 0 41.500 2.000 7.500 
5.000 41.500 5.500 
 
 
D Int. Negat. anticip. H D Utilidad Vta. Mercad. H D Int. posit. anticipados H 
100 2.000 200 200 
200 800 100 
200 150 
 
500 0 0 2.800 200 450 
500 2.800 250 
 
 
 
D Gas H D Luz H D Gastos papelería H 
500 600 400 
 
500 0 600 0 400 0 
500 600 400 
 
 
D Gastos a Pagar H D Anticipo a Proveedores H D Intereses Ganados H 
 1.500 2.000 2.000 200 
 
0 1.500 2.000 2.000 0 200 
1.500 0 200 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. 
 
CUENTAS SUMAS SALDOS 
 DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 
Caja 15.200 11.500 3.700 
Banco Francés cta.cte. 13.000 3.00010.000 
Clientes en cta. cte. 7.000 5.000 2.000 
Mercaderías 29.500 7.200 22.300 
Muebles y Útiles 13.000 0 13.000 
Documentos a Cobrar 6.950 3.200 3.750 
Proveedores 2.000 7.000 5.000 
Capital Social 0 41.500 41.500 
Documentos a Pagar 2.000 7.500 5.500 
Intereses Negativos Anticipados 500 0 500 
Utilidad Venta Mercaderías 0 2.800 2.800 
Intereses Positivos Anticipados 200 450 250 
Gas 500 0 500 
Luz 600 0 600 
Gasto Papelería 400 0 400 
Gastos a Pagar 0 1.500 1.500 
Anticipo a Proveedores 2.000 2.000 0 
Intereses Ganados 0 200 200 
 TOTALES 92.850 92.850 56.750 56.750 
Total Sumas = Total Libro Diario 
 
 
EL INGRESANTE S.A. 
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL 
al 31/05/20XX 
 
 ACTIVO PASIVO 
Caja 
Bco. Frances Cta. Cte. 
Clientes en cta. cte. 
Documentos a Cobrar 
Intereses Negativos Anticipados 
Mercaderías 
Muebles y Útiles 
3.700 
10.000 
2.000 
3.750 
500 
22.300 
13.000 
 Proveedores 
Documentos a Pagar 
Gastos a Pagar 
Intereses Positivos Anticipados 
5.000 
5.500 
1.500 
250 
TOTAL 12.250 
 PATRIMONIO NETO 
Capital Social 41.500 
 Resultado del Ejercicio 1.500 43.000 
 55.250 55.250 
 
 
EL INGRESANTE S.A. 
ESTADO DE RESULTADOS 
al 31/05/20XX 
 
INGRESOS 
 Utilidad Ventas Mercaderías 
 Intereses Ganados 
GASTOS 
 Gas 
 Luz 
 Gastos Papelería 
 
2.800 
200 
 
500 
600 
400 
 3.000 
 
 
1.500 
 
 
 
RESULTADO DEL EJERCICIO - GANANCIA 1.500