Clase 6 proceso (1) - Daiana mailen Cornejo

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Auditoría
Proceso de Auditoría
Conjunto de pasos que permiten que el Auditor
pueda reunir los elementos de juicio válidos y
suficientes para poder emitir una opinión sobre el
cumplimiento de las normas contables profesionales
por parte de los EECC.
La auditoría como proceso
 Los EECC contienen las afirmaciones de la
empresa sobre el patrimonio y
transacciones: es la información que recibe
el auditor como medición de las
características controladas.
 Para poder compararlas con la realidad y
con las normas, el auditor aplica
procedimientos: en base a estos, forma su
opinión e informa sobra la razonabilidad de
las afirmaciones que le fueron
comunicadas.
Proceso de Auditoría
Etapas
a)Actividades previas
b)Planificación
c)Ejecución
d)Conclusión
En cada una de las etapas del proceso 
de auditoría se aplica un criterio de 
recolección de evidencias.
ETAPA 1: Planificación 
Preliminar o 
Conocimiento del Ente 
✓ Actividades del ente
✓ Organización
✓ Forma Jurídica
✓ Posición en el mercado y estructura del mismo
✓ Competencia
✓ Estructura de comercialización 
✓ Rentabilidad de sus operaciones
Conocimiento del Ente: 
Metodología
o Conversaciones con el personal.
o Visitas al cliente
o Revisión de documentos.
o Comprensión de los factores externos 
e internos de riesgo.
o Comprensión del marco regulatorio
Otra información a obtener
❖Cómo obtiene sus ingresos
❖Cómo se financia
❖ Aspectos estratégicos de la 
actividad
❖Componentes del costo
❖Cómo es el mercado
Ventajas competitivas 
❖ Etc.
Planificación preliminar
Evidencias
EJEMPLOS:
✓ Estatuto 
✓ Actas de Directorio y Asamblea
✓ Organigrama y manuales de organización 
✓ Presupuestos e informes de control
✓ Planes de negocio y mercadotecnia
Planificación preliminar
➢ Evaluación de aceptación o no del trabajo 
de auditoria
➢ Análisis de sus propias competencias para el 
desarrollo
Contrato
Primera Auditoría
Consideraciones especiales
✓ Presentación de la propuesta de
servicios profesionales.
✓ Obtención de comprensión del negocio,
sistemas y estructura del ente.
✓ Desarrollo del plan inicial de auditoría
Requisito adicional: Mayor dedicación 
temporal
Primera Auditoría: 
algunas consideraciones
o Honorarios mayores
o Necesidad de mayor conocimiento del ente 
para la evaluación del riesgo.
o Comunicación con Auditores anteriores.
o Solicitud de acceso y copia de los papeles de 
trabajo.
o Tratamiento conjunto de situaciones al cierre, si 
existiera la posibilidad.
o Convocatoria a especialistas.
Primera auditoría:
algunas consideraciones
o Acordar con el ente sobre los términos 
del examen inicial.
o Evaluar la significatividad de los saldos 
iniciales.
o Evaluar el riesgo de auditoría
o Adecuación de los sistemas contables 
y sus registros.
ETAPA 2: PLANIFICACION
Objetivos:
o Obtención de efectividad, cumplimiento de 
los objetivos propuestos.
o Eficiencia, utilización de los recursos 
estrictamente necesarios, en la labor de 
auditoria.
Etapas:
o General o estratégica: definición de la 
estrategia global - determinación del 
enfoque.
o Especifica o detallada: a raíz del enfoque, 
definición de los procedimientos y detalle de 
su aplicación.
PLANIFICACIÓN GENERAL
o Evaluación del Riesgo a nivel de las 
afirmaciones
o Comprensión del control interno. 
(Evaluación y Análisis del Control Interno)
o Nivel de significación de las afirmaciones
PLANIFICACIÓN GENERAL
Permite:
o Detectar áreas significativas para 
la auditoría
o Identificar y resolver problemas 
oportunamente.
o Organizar y administrar el trabajo
o Asistir en la adecuada elección de 
los miembros del equipo.
o Facilitar la dirección, coordinación 
y supervisión del trabajo.
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Selección de pruebas y procedimientos en función 
de los objetivos y concentrados en las afirmaciones 
(enfoque):
- Pruebas Globales de Razonabilidad
- Pruebas de Cumplimiento de Controles
- Pruebas sustantivas de validez de saldos
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Programa de Trabajo (PPTT principal de esta 
etapa)
- Conclusión de la etapa de Planificación
- Documento en el que se detalla cada uno 
de los procedimientos a aplicar para 
cada componente y en cada visita de 
auditoria con indicación del alcance y 
pasos a seguir.
- Incluye cronograma de trabajo
Programa de Trabajo
Según el grado de detalle
o Generales: Simples guías o recordatorios.
o Analíticos: descripción pormenorizada de los
procedimientos.
Según el objetivo
o Estándar: Preparados para ser utilizados en
circunstancias similares y a diferentes clientes.
o Específicos: se aplican en circunstancias
determinadas, pudiendo detallar los
procedimientos para cada cuenta. (Según
entes a auditar)
Programa de Trabajo
Aspectos a incluir
a) Esenciales: Nombre del Cliente, Fecha de
revisión, Detalle de los procedimientos
(visitas, alcance, categoría del auditor a
cargo), tiempo presupuestado y real,
explicación de variaciones, constancia de
cumplimiento, conclusión. (coexiste
cronograma)
b) Optativos: objetivos generales del
procedimiento, principales características
del sistema de control, fecha de entrega de
la información.
Cronograma de Tareas
o Documento gráfico de correlación
de tareas en forma sintética.
o Finalidad de coordinación y
asignación de tareas, y
determinación de su secuencia.
o En las filas se ubican los auditores y
en las columnas los días de trabajo y
las horas asignadas por turnos.
Cronograma de Tareas
o Ejemplo Diagrama de Gantt – (más 
utilizado)
Presupuesto de la tarea - Recursos 
Humanos - Materiales
o Resume las tareas y la adjudicación de tareas
al auditor.
o Correlación de tareas en tiempo y la
asignación de personas. (PRESUPUESTADO VS
REAL)
o Contiene: Ente auditado, fecha de cierre del
ejercicio, asignación de identificación
(número o nombre) a la tarea, tipo de
auditor, horas de trabajo presupuestada y
real, explicación de la diferencia.
o Instrumento de entrada para elaborar el
cronograma.
Recursos Humanos y 
Materiales
RRHH: Auditor y equipo de colaboradores:
- Auditor Principal, Auditor Jefe: mayor 
experiencia.
- Auditores seniors: colaboradores auditores.
- Auditores juniors: colaboradores 
estudiantes avanzados o graduados 
reciente sin experiencia.
- Administrativos, Informáticos, etc. 
(colaboradores sin preparación profesional 
en auditoría).
Recursos Humanos y Materiales.
RR. Mat: 
Instalaciones adecuadas del estudio, 
recursos informáticos, manuales de 
instrucción en auditoria, manuales de 
procedimientos y hojas de trabajo 
proforma, dotación bibliográfica 
doctrinaria.
ETAPA 3: EJECUCIÓN
Objetivo de la etapa: obtener suficiente
evidencia que satisfaga los objetivos de
auditoría.
Se cumple el objetivo mediante la ejecución
de los procedimientos definidos en la
planificación y se documentan.
*Alternativa a la no aplicación de un
procedimiento
Ejecución
 Actividades:
a)Aplicar los procedimientos del programa de 
trabajo.
b)Reunir los elementos de juicio – (evidencia)
c)PPTT por etapas, documentados en legajos
d)Reuniones con el personal – dudas
e)Supervisar y revisar las tareas realizadas por el 
equipo.
f) Establecer puntos pendientes para continuar su 
análisis
ETAPA 4: CONCLUSIÓN
Objetivo: Evaluación y reunión de todas las
evidencias obtenidas durante la ejecución y
de los hechos posteriores al cierre.
Se obtienen conclusiones generales sobre la
razonabilidad de los Estados Contables.
La suma de las conclusiones de cada
componente será la base para preparar la
opinión general.
Conclusión
a)Análisis crítico de la labor, por la satisfacción 
de los objetivos.
b)Revisión global de los Estados Contables.
c)Verificación de las conclusiones de las áreas 
mas significativas y riesgosas.
d)Evaluación de la evidencia por afirmaciones.
e)Evaluación de la naturaleza, implicancias, y 
nivel de significación de las excepciones, 
individual y conjuntamente.
f) Comparación dela evidencia real con la 
planificada. 
Conclusión
g) Análisis de los hechos posteriores al 
cierre.
h) Comunicación a la Dirección de los 
hallazgos finales.
J) Confirmación de hechos por parte de la 
dirección: carta de la gerencia
k) Elaboración del Informe del Auditor
l) Comunicación y presentación del 
Informe
Conclusión: Tareas de Cierre
✓ Revisión de Libros Contables: se verifica la
ultima registración, se actualizan los papeles
de trabajo y se toman los datos del último folio
utilizado.
✓ Revisión de ajustes propuestos por diferencia
de aplicación de normas contables: verificar
los asientos rechazados y aceptados: evaluar
sus efectos sobre los estados contables.
✓ Entrega de la carta de recomendaciones
sobre el funcionamiento de los controles
internos.
Revisión de Hechos Posteriores:
Hechos ocurridos entre la fecha de cierre y la
fecha del informe. Pueden ser:
a) Hechos que representan nuevos elementos
de juicio a hechos sustanciales producidos
en el ejercicio anterior que permitan una
mas adecuada medición: corresponde un
ajuste a los estados financieros.
b) Situaciones nuevas que no tienen relación
con el ejercicio que cierra pero por ser de
interés se exponen en nota.
c) Hechos normales del ejercicio siguiente
que no afectan los estados contables bajo
examen.
Hechos posteriores
a) Hechos que representan nuevos elementos
de juicio a hechos sustanciales producidos
en el ejercicio anterior que permitan una
mas adecuada medición: corresponde un
ajuste a los estados financieros (ajuste)
Ejemplos:
- Pasivos omitidos de registrar en los estados
contables
- Conclusión de un juicio contra la empresa
Hechos posteriores
b) Situaciones nuevas que no tienen relación con
el ejercicio que cierra, pero por ser de interés se
exponen en nota.
Ejemplos:
- Pérdidas importantes de activos como
consecuencias de siniestros
- Adquisición de otra empresa y/o fusión con
ella
- Presentación de la empresa en concurso de
acreedores
Hechos posteriores
El limite de la responsabilidad profesional es la
fecha de informe, pero si toma conocimiento de
algún hecho que pueda afectar en forma
significativa los estados contables debe tomar
contacto con la gerencia para discutir la
cuestión y determinar la necesidad de
corrección de los estados contables.
*Si corresponde, se realizan nuevos 
procedimientos de auditoria y se emite un 
nuevo informe
Hechos posteriores
▪ Si el ente no corrige y el auditor ya realizó
el informe → lo modifica, y si no lo realizó
puede cambiar o no su opinión.
▪ Si el informe ya se emitió y envió, el auditor
y el ente deberán evitar su traslado a
terceros, y evaluar una posible modificación
▪ Si ya se trasladó a terceros, en el nuevo
informe se mencionará que es una
rectificación.
	Diapositiva 1: Auditoría
	Diapositiva 2: Proceso de Auditoría
	Diapositiva 3: La auditoría como proceso
	Diapositiva 4: Proceso de Auditoría
	Diapositiva 5: ETAPA 1: Planificación Preliminar o Conocimiento del Ente 
	Diapositiva 6: Conocimiento del Ente: Metodología
	Diapositiva 7: Otra información a obtener
	Diapositiva 8: Planificación preliminar Evidencias
	Diapositiva 9: Planificación preliminar 
	Diapositiva 10: Primera Auditoría
	Diapositiva 11: Primera Auditoría: algunas consideraciones
	Diapositiva 12: Primera auditoría: algunas consideraciones
	Diapositiva 13: ETAPA 2: PLANIFICACION
	Diapositiva 14: PLANIFICACIÓN GENERAL
	Diapositiva 15: PLANIFICACIÓN GENERAL
	Diapositiva 16: PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
	Diapositiva 17: PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
	Diapositiva 18: Programa de Trabajo
	Diapositiva 19: Programa de Trabajo
	Diapositiva 20: Cronograma de Tareas
	Diapositiva 21: Cronograma de Tareas
	Diapositiva 22: Presupuesto de la tarea - Recursos Humanos - Materiales
	Diapositiva 23: Recursos Humanos y Materiales
	Diapositiva 24: Recursos Humanos y Materiales. 
	Diapositiva 25: ETAPA 3: EJECUCIÓN
	Diapositiva 26: Ejecución
	Diapositiva 27: ETAPA 4: CONCLUSIÓN
	Diapositiva 28: Conclusión
	Diapositiva 29: Conclusión
	Diapositiva 30: Conclusión: Tareas de Cierre
	Diapositiva 31
	Diapositiva 32: Hechos posteriores
	Diapositiva 33: Hechos posteriores
	Diapositiva 34: Hechos posteriores
	Diapositiva 35: Hechos posteriores