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físico 978-987-692-140-4 ISBN Formato electrónico 978-987-692-139-8 GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL Ejercicio N° 1 Una persona humana de sexo masculino se encuentra casado desde el año 2.000 y tiene dos hijos menores de edad. Su esposa trabaja en relación de dependencia desde hace dos años. Los ingresos que se producen durante el año al grupo familiar son los siguientes: • Sueldos del contribuyente: $770.000,00 • Sueldos de la esposa: $258.000,00 • Alquileres de un inmueble adquirido en el año 2006 (*) 180.000,00 • Utilidad por venta de un campo propio (recibido por herencia en el año 2015) de la mujer $1.800.000,00 (*) se aclara que el inmueble fue adquirido con ingresos del esposo atento a que su cónyuge no poseía ingresos propios hasta dicho momento. ¿Quién debe declarar tales rentas en el Impuesto a las Ganancias? Ejercicio N° 2 La esposa de un contribuyente es contadora, y ha percibido ingresos de honorarios por su trabajo profesional. Además, tiene ingresos por trabajo bajo relación de dependencia en el Juzgado Federal, habiendo adquirido con los mismos un inmueble que procedió a alquilar. Finalmente, con los alquileres obtenidos, constituyó un plazo fijo con cláusula de ajuste en el Banco de la Nación Argentina. ¿A quién corresponde declarar estas rentas? Ejercicio N° 3 Una familia está conformada por el marido, la mujer y dos hijos menores. Al momento de celebrarse el matrimonio, los cónyuges hicieron un inventario de los bienes que cada uno aportaba a la sociedad y todos ellos fueron aportados por el esposo (la casa habitación y un departamento en alquiler). Durante la existencia de la sociedad conyugal, la mujer se dedicó a las tareas de ama de casa y educación de los hijos, y el marido a generar los ingresos para el sustento familiar. A la fecha, los cónyuges deciden separarse y obtienen el divorcio vincular. El patrimonio a dicho momento se constituye con los bienes aportados por el marido al momento de celebrarse el matrimonio, más una lancha, una camioneta, ahorros y un departamento interno adquirido para renta que se encuentra alquilado. En la sentencia de divorcio se le reconoce al marido la totalidad de los bienes que incorporó al matrimonio bajo inventario, y de los bienes gananciales se le adjudica a la mujer el departamento interno adquirido durante la existencia del matrimonio. La mujer vuelve a vivir con sus padres y mantiene alquilado el departamento interno que se le adjudicó por sentencia judicial. Se consulta quién debe declarar la renta que producen los bienes en cada una de las etapas referidas. Ejercicio N° 4 Dos personas de sexo masculino, llamados Juan y Pedro, se unen en matrimonio civil en abril de 2014. Ambos son profesionales, y aportan como bienes propios un departamento cada uno en el cual vivían anteriormente. A partir del matrimonio, destinan el departamento de Pedro a alquiler y conviven en el de Juan. Durante el año fiscal han adquirido un rodado y acciones de YPF SA que les genera dividendos anuales. Se consulta cómo deben declarar los bienes y utilidades obtenidas a partir del matrimonio. Ejercicio N° 5 Carina y Esteban contrajeron matrimonio en el año 2015. Esteban es ingeniero informático y Carina es contadora. Los ingresos de este año de la sociedad conyugal han sido los siguientes: • Esteban obtuvo ingresos por honorarios profesionales por $800.000,00 • Carina obtuvo ingresos por honorarios profesionales por $550.000,00 • Carina posee un inmueble heredado que alquila y obtuvo alquileres por $188.000,00 • En este año adquirieron un inmueble habiendo aportado el 50% cada uno. El mismo fue destinado a alquiler habiendo obtenido $240.000,00 de renta. • Percibieron $32.000,00 de interés de un préstamo realizado a un amigo. Los fondos para efectuar el préstamo provinieron del alquiler del inmueble heredado por Carina. ¿Quién debe declarar tales rentas en el Impuesto a las Ganancias? Ejercicio N° 6 Juan y Cristina se unieron en convivencia, sin contraer matrimonio. Cristina es titular de dos inmuebles rurales que arrienda. Juan es arquitecto y percibe honorarios profesionales. Con el producido de sus ingresos adquirieron en condominio un departamento que alquilan. Se estima que Juan aportó el 60% y Cristina el 40% del valor. El alquiler lo depositan a plazo fijo obteniendo intereses. ¿Quién declara las rentas que obtienen? físico 978-987-692-140-4 ISBN Formato electrónico 978-987-692-139-8 GANANCIAS DE LOS MENORES DE EDAD Ejercicio N° 1 Una persona humana tiene ingresos por trabajo en relación de dependencia, ganando un total en el año de $675.000,00. A su vez, su hijo de 12 años ha recibido un bien por herencia de su abuelo. Se trata de un campo arrendado que le genera una renta anual de $565.000,00. En el testamento respectivo, no se deja constancia expresa que el menor tendrá el usufructo de tales ingresos. Se consulta el tratamiento a dispensarse. Ejercicio N° 2 Una persona humana menor de edad se encuentra trabajando como empleado de una casa de comercio, y ha cobrado durante el año fiscal la suma neta de $381.000,00 en concepto de sueldos, aguinaldo y horas extras. Consulta el tratamiento a dispensar a tales beneficios. Ejercicio N° 3 Una persona humana menor de edad es jugador de tenis profesional y ha obtenido en el año ingresos por torneos y premios por la suma de $6.500.000,00. Con dicho dinero adquirió un inmueble que destina a alquiler. Indique quién debe declarar estas rentas y cómo se presenta la DDJJ. físico 978-987-692-140-4 ISBN Formato electrónico 978-987-692-139-8 SOCIEDADES ENTRE CÓNYUGES Ejercicio N° 1 Un contribuyente persona humana y su esposa constituyen una S.R.L. De acuerdo al balance cerrado al día 31 de diciembre, les corresponde a cada uno de ellos una ganancia de $454.000,00, la cual es distribuida. Se consulta sobre el tratamiento a dispensarse, teniendo en cuenta que la esposa al momento de la constitución de la sociedad, justificó su aporte de capital en efectivo, con el producido que obtuvo por la venta de un inmueble de su propiedad, adquirido antes del matrimonio. Ejercicio N° 2 Un matrimonio ha obtenido en el año fiscal como única renta los resultados del comercio desarrollado bajo la forma de Sociedad Colectiva entre ambos cónyuges, habiendo justificado el capital social mediante aportes provenientes de actividades propias anteriores a la constitución de la referida sociedad. ¿Qué opina Ud. al respecto?. físico 978-987-692-140-4 ISBN Formato electrónico 978-987-692-139-8 SUCESIONES INDIVISAS Ejercicio N° 1 El día 30 de abril fallece una persona humana, declarándose el 31 de julio de ese mismo año universales y únicos herederos a su esposa y su hijo menor de edad. Los bienes siguen administrados en condominio entre la esposa y su hijo. En el año fiscal del fallecimiento, las rentas obtenidas han sido las siguientes: a) Honorarios percibidos, hasta el día 30 de abril $173.500,00 b) Honorarios cobrados a partir de esta fecha y hasta finalizar el año $247.000,00 (1) c) Rentas de inmuebles correspondientes al año fiscal $397.200,00 (2) (1) estos honorarios fueron percibidos mensualmente en forma proporcional. (2) las rentas de inmuebles fueron devengadas por partes mensuales iguales durante todo el año. Los bienes son gananciales. Se destaca que hasta la fecha de fallecimiento del causante, la esposa y el hijo no han tenido ingresos propios. ¿Quién debe declarar tales rentas durante el año fiscal consultado? Ejercicio N° 2 Se trata de un contribuyente que fallece el día 28 de febrero. En su sucesión es declarada heredera universal su cónyuge el 30 de junio, juntamente con un hijo de 20 años y otro hijomenor de edad (ninguno de ellos tiene ingresos propios). El 30 de septiembre es aprobada la cuenta particionaria, adjudicándose a la esposa la casa-habitación utilizada como vivienda y dos propiedades de renta. Un inmueble de alquiler de cocheras queda en condominio a nombre de los dos hijos. Indicar quién tributa en las diferentes etapas. Las rentas del año fiscal, han sido las siguientes: a) Rentas del alquiler de cocheras: $672.000,00 ($56.000,00 mensuales) b) Rentas netas de inmuebles: $384.000,00 ($32.000,00 mensuales). Todos los bienes son gananciales, adquiridos oportunamente por el causante con ingresos obtenidos anteriormente por el ejercicio de su profesión. Ejercicio N° 3 Una persona humana falleció el 31 de mayo. Era casado, su cónyuge no trabaja y tienen dos hijos de 16 y 20 años, ambos estudiantes. La declaratoria de herederos se dictó el 31 de octubre, declarando herederos universales a su cónyuge y a sus hijos. Los ingresos del año han sido los siguientes: • Percibió honorarios por los meses de enero a mayo por un total de $150.000,00. • En el mes de agosto su esposa percibe $75.000,00 de honorarios del marido que habían quedado pendientes de cobro. Cuando Ud. le comenta respecto a la opción existente en el artículo 39 de la Ley del gravamen, la cónyuge supérstite le indica que desea imputar estos honorarios conforme el inciso a) de la citada normativa. • En noviembre su esposa comienza a cobrar la pensión del marido, cobrando el retroactivo por un importe de $90.000,00. Y en diciembre cobra $12.000,00 de pensión. • El contribuyente poseía dos inmuebles, uno es utilizado como casa-habitación y el otro lo tenía afectado a alquiler a razón de $10.000,00 mensuales. La casa habitación había sido adquirida en el año 2001 en $300.000,00 aportando el dinero los cónyuges en partes iguales, y la otra hace dos años atrás, en $3.000.000,00. La esposa aportó el 40% de este precio para su adquisición, dinero que obtuvo por donación de su padre. Indicar quién tributa en las diferentes etapas físico 978-987-692-140-4 ISBN Formato electrónico 978-987-692-139-8 SALIDAS NO DOMENTADAS Ejercicio N° 1 Un escribano público ha deducido gastos vinculados con su profesión, pero que no pudo justificar debidamente a través de la documentación respaldatoria respectiva. El monto de estos gastos fue de $15.000,00. La ganancia neta del año fiscal que liquida esta persona fue de $450.000,00 que se determinó así: a) Honorarios cobrados por su profesión durante el año $626.000,00 b) Gastos vinculados con su estudio profesional y documentados ($161.000,00) c) Gastos por los cuales no cuenta con respaldo documental ($15.000,00) d) Ganancia neta del año $450.000,00 ¿Qué consecuencias podría tener por deducir gastos sin comprobantes? Asimismo, si en c) se tuvieran documentos que encuadren como "apócrifos", informar si habría una solución diferente a la situación original. Ejercicio N° 2 Una persona humana es titular de una empresa que se halla bajo inspección de la AFIP-DGI. Los inspectores detectan algunas situaciones vinculadas con la documentación respaldatoria de las operaciones, aportada por el titular. Tales son: a) pagos sin ningún respaldo documental, respecto de los cuales el contribuyente afirma que corresponden a bienes y servicios adquiridos, sin aportar pruebas al respecto. b) pagos sin respaldo documental, del cual hay evidencia suficiente de que fueron destinados al pago de servicios con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias gravadas. c) pagos sin respaldo documental, del cual hay evidencia suficiente de que fueron destinados a la adquisición de bienes. ¿Qué tratamiento corresponde a cada una de las situaciones? Ejercicio N° 3 Un estudio contable analiza la posibilidad de adquirir una fotocopiadora. Al solicitar presupuestos, y ante lo oneroso de la inversión, decide alquilar un equipo fotocopiador por un plazo de tres meses para lo cual celebran un contrato. Al momento de la firma se certificó el mismo ante escribano público, se tributó impuesto de sellos y se conformó la entrega del equipo, abonando puntualmente el alquiler pactado con cheque. No obstante, jamás se recibió por parte del locador la factura que respalde la operación. ¿Qué tratamiento debe otorgarse a esta operación en el impuesto a las ganancias? Ejercicio N° 4 El estudio contable anterior tiene un frente vidriado que es limpiado por el limpiavidrios del semáforo de la esquina, quien también le baldea la vereda. Para ello le paga mensualmente la suma de $1.500,00. ¿Qué tratamiento debe otorgársele a dichos pagos en la órbita del Impuesto a las Ganancias? Ejercicio N° 5 La misma empresa del caso anterior, tuvo una erogación de $180.000,00 que fue destinada a la adquisición de un mobiliario artesanal para su sala de reuniones. No dispone de factura respaldatoria ni de contrato alguno que respalde el gasto. Dicha inversión se expone como una “incorporación” en su Anexo de Bienes de Uso en sus Estados Contables, como así también analíticamente como alta en el libro de Inventario y Balances dentro del rubro “Muebles y útiles”. Tiene, por otra parte, un presupuesto firmado por el carpintero, como así también un boceto del proyecto, y se le abonó al carpintero por su trabajo mediante un cheque a su nombre con la leyenda “no a la orden”. ¿Qué tratamiento debería tener dicha situación en el Impuesto a las Ganancias?. físico 978-987-692-140-4 ISBN Formato electrónico 978-987-692-139-8 RETENCIÓN EN LA FUENTE Ejercicio N° 1 Una sociedad anónima ha realizado un pago a un prestador de servicios, por el cual correspondía que esta sociedad hubiese efectuado la retención del Impuesto a las Ganancias, cosa que no hizo. ¿Qué consecuencias puede acarrear en principio esta omisión a la sociedad? Ejercicio N° 2 Suponga Ud. que, como profesional asesor de una Empresa, al momento de efectuar la revisión de su balance contable y fiscal, detecta que no se ha retenido por Impuesto a las Ganancias al momento de abonar diversos gastos, cuando correspondía en función de su actuación como agente de retención. ¿Qué observaciones efectuaría Ud. a los titulares de la Empresa? Ejercicio N° 3 Supongamos que una SRL distribuidora de un producto, adquiere a otra sociedad residente en el país, mercaderías para su reventa y al momento del pago no retiene el Impuesto a las Ganancias que corresponde según la legislación vigente. ¿Podría el fisco impugnar dicha adquisición de bienes de cambio, atento a que LIG 43 solo habla de gasto? Ejercicio N° 4 Una Empresa Unipersonal, con actividad de servicio de mantenimiento de PC, efectúa los siguientes pagos: 1. A un técnico $60.000,00 mensual, en concepto de Honorarios. 2. Al titular del inmueble, en concepto de locación, $25.000,00 mensuales. 3. A un tercero, persona humana, $160.000,00 en concepto de devolución de un mutuo y $62.000,00 en concepto de interés. Exprese si corresponde retener en la fuente y cuál sería la consecuencia de no efectuar retenciones.
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