INTEGRADOR FACUNDO PASTOR ENUNCIADO DEFINITIVO

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EJERCICIOS INTEGRADORES 
 
Ejercicio N° 3 
Contribuyente: Facundo Pastor 
Determinar el Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales por el periodo fiscal 2021, en base a la 
siguiente información, utilizando las normas más beneficiosas para el contribuyente. 
 
1) Es propietario de un departamento interno ubicado en Espora 230 de la ciudad de Santa Fe, que lo tiene 
alquilado en la suma de $38.000,00 por mes. El inquilino se hace cargo de los impuestos y tasas que gravan 
dicho inmueble y al 31/12/2021 adeuda el alquiler de diciembre de 2021. El monto total de los impuestos y tasas 
(total devengado y pagado) ascendió a $23.200,00. El contribuyente optó por deducir gastos presuntos de 
mantenimiento (no hay intermediarios, ni administrador). Al departamento lo adquirió el 30/03/2014 (desde ese 
momento lo tiene afectado a alquiler), en la suma de $400.000,00. Considerar que el valor atribuible al edificio 
según avalúo fiscal vigente al momento de la compra era el 80% y la valuación fiscal vigente desde el año 2014 
fue de $300.000,00. 
 
2) Prestó el 01/05/2021 dinero en hipoteca sobre un inmueble ubicado en el país. El préstamo lo otorgó por un 
monto de $280.000,00 a devolverse en dos semestres en partes iguales, con más el 40% de interés anual sobre 
saldos. Al 31/10/2021 había percibido por estos conceptos $140.000,00 por devolución de capital más 
$56.000,00 de intereses. Los intereses devengados y no cobrados aún por noviembre y diciembre 2021 suman 
$9333,33. 
 
3) Enajenó un terreno de su propiedad, recibido por herencia en 02/2012. El valor impositivo a esta fecha para 
la causante fallecida fue de $85.000,00. La venta la concretó en 01/2021 por un total de $5.870.000,00 
recibiendo en el acto $1.255.000,00; el resto a cobrar en 11 cuotas mensuales y consecutivas, las cuales fueron 
percibidas entre febrero y diciembre de 2021, conforme lo pactado. Se destaca que el interés pactado contenido 
en el importe total de la venta, por las cuotas de financiación, ascienden a la suma de $1.615.000,00. Las partes 
consultaron, para tener como referencia, la tasa de interés del Banco Nación Argentina para descuentos 
comerciales: en enero era de 3,5% mensual y al 31/12/2021 era de 5,5% mensual. 
 
4) Vendió el 10/12/2021 500 acciones de Gurmet SA a $125.000,00. El 05/01/2010 había adquirido 1.000 
acciones a $100.000,00 de esta empresa argentina que no cotiza en bolsa. 
 
5) Cobró intereses de un plazo fijo (en moneda nacional sin cláusula de ajuste) en el Banco Nación Argentina, 
constituido durante el año (colocó y retiró el dinero entre febrero y agosto de 2021) un importe de 
$16.600,00 (neto de gastos de sellado) 
 
6) Es profesional médico. En su consultorio facturó honorarios durante el año 2021 por un total de 
$1.128.000,00. Sin embargo, al 31/12/2021 se encuentran pendientes de cobro parte de tales honorarios por 
un valor de $63.000,00. Los gastos abonados efectivamente durante el año, por luz, teléfono, secretaria, alquiler 
del consultorio y otros vinculados con la fuente (todos debidamente documentados) ascienden a 
$562.000,00. 
 
7) Tiene un Ecógrafo para hacer ecodopler cardíaco, que fuera adquirido el 12/2017 en la suma de 
$130.000,00 con una vida útil estimada de 5 años. En 07/2021 decide vender el equipo en $180.000,00 y compra 
uno de última generación en $500.000,00 con igual vida útil, adquirido en el mismo mes de julio. Además, es 
propietario de un automóvil comprado en 02/2019 en $936.000,00 (vida útil asignada: 5 años). Lo afecta en un 
50% a su profesión y el otro 50% es de uso particular. El total de gastos vinculados con este automóvil (nafta, 
seguros, reparaciones, etc.) ascendió a $285.000,00. El automóvil es marca Ford Focus 
2.0 nafta, año 2017 y la valuación fiscal según tabla elaborada por AFIP de $609.000,00. 
 
8) También se desempeña como médico en relación de dependencia en un Hospital. El importe nominal de 
sueldos percibidos durante 2021 (sueldos brutos) fue de $684.000,00 (Sueldo Bruto Mensual: $57.000) . Los 
descuentos por aportes de ley practicados sobre dichos sueldos fueron por $129.960. SAC correspondiente al 
ejercicio fiscal 2021, totalmente percibido: $28.500 (18/06/2021) y $28.500 (18/12/2021) 
 
9) Percibió en 08/2021 la suma de $145.000,00 en calidad de una indemnización adeudada -rubro 
antigüedad- de un anterior empleo, en donde se desempeñaba como médico de guardia. También cobró en 
 
 
esta fecha por otros conceptos (preaviso, vacaciones no gozadas, etc.) la suma de $21.400,00. 
 
10) Al 31/12/2020 tenía además los siguientes valores registrados en su patrimonio: 
a. Acciones de Gurmet SA $100.000,00. Ver punto 4). El VPP al 31/12/2020 (su parte) ascendía a 
$875.000,00. 
b. Participación en Los Duendes Sociedad Colectiva. VPP $49.800,00 (su parte), y sin saldo en 
cuenta particular. 
Los datos de estas empresas en las cuales participa, al 31/12/2021 son respectivamente los siguientes. VPP en 
a) $1.210.000,00 en b) $81.000,00. La SA cierra ejercicios comerciales los días 31 de diciembre. En la Sociedad 
Colectiva en cambio, el cierre opera los 31 de octubre. Es precisamente en esta última sociedad donde registra 
movimiento de cuenta particular. En efecto, durante noviembre y diciembre de 2021 retiró a cuenta de utilidades 
un total de $36.000,00 
Los resultados al cierre de balances comerciales año fiscal 2021 fueron: 
a. en la Sociedad Anónima: ganancia contable $335.000,00; ganancia impositiva $416.000,00. 
b. en la Sociedad Colectiva: ganancia contable $31.200,00; impositivamente y a partir de varios 
ajustes realizados en la Declaración Jurada surge un quebranto de $12.300,00 
Tener presente que todos los importes indicados corresponden ya a “su participación” en cada sociedad. 
Otros datos a considerarse: 
11) En Junio de 2021 presentó la siguiente liquidación de Impuesto a las Ganancias por el año fiscal 2020: 
a. Impuesto determinado: $165.600,00. 
b. Anticipos ingresados hasta el 31/12/2020: $54.000,00. 
c. Retenciones sufridas hasta el 31/12/2020: $65.200,00 
d. Anticipo cuarto y quinto abonados Febrero y abril 2021 respectivamente: $36.000,00. Saldo a 
ingresar $10.400,00 (pagado) 
Considerar que durante el año fiscal 2021 abonó en término los anticipos del Impuesto a las Ganancias por 
$20.080,00 cada uno. Durante dicho período 2021, además, le retuvieron según RG 830 retenciones por 
$45.000,00 
 
12) En el mismo mes de Junio de 2021 presentó su liquidación de Bienes Personales, de la cual surgió impuesto 
determinado de $3.300,00. No registraba pagos a cuenta en el 2020. Durante 2021 no tuvo la obligación de 
ingresar anticipos del Impuesto sobre los Bienes Personales. 
 
13) Bienes del hogar. Todos adquiridos en 2008 por $86.000,00. 
 
14) Moneda Extranjera: registra la compra de u$s14.000,00 a $1,00 cada uno en Diciembre de 2001. En 
noviembre de 2021 enajenó u$s3.000,00 a $100,96 (siendo esta la cotización oficial). La cotización del Banco 
Nación Argentina al 31/12/2021 fue $102,48 comprador y $102,68 vendedor. 
 
15) Dinero efectivo a fines de ambos años fiscales: $19.000,00 en 2020 y $55.300,00 en 2021. 
 
16) Al 31/12/2021 manifiesta que tiene una tarjeta de crédito por consumos realizados en noviembre y diciembre 
de 2021 con vencimiento el 30/12/2021 por $6.150,00. No obstante, el pago lo efectúa recién en enero de 2022. 
 
17) Vive con su familia en una casa prestada por sus padres. No paga alquileres. Su suegra estuvo a cargo 
hasta octubre de 2021, momento en que falleció. Pagó por internación con comprobantes durante el año un 
importe de $51.000,00 y por gastos de sepelio $83.300,00. El grupo familiar se integra con su esposa y dos 
hijos de 15 y 14 años respectivamente, todos en condiciones de ser considerados cargas de familia de 
conformidad a las normas establecidas en LIG30. 
 
18) Pagó primas de seguros que cubren riesgo de muerte por $15.000,00 por todo 2021. También abonó por 
el servicio doméstico que utiliza en sucasa un monto total del año (incluyendo aportes de la seguridad social) 
por $165.000,00. 
 
19) Hizo una donación a una entidad religiosa exenta de impuesto a las ganancias por un total de $3.000,00.