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UTN-FRH: Costos y Presupuestos 1 Producción de un bien o un servicio • Es la consecuencia de la combinación racional de los factores fijos estructurales y de operación con los factores variables necesarios y disponibles, por medio de la aplicación de una técnica determinada. • Limitaciones: – Factores fijos disponibles • Fijos estructurales ( = fijos de capacidad) • Fijos de operación – Forma en que estos factores son utilizados – Condicionamientos (se analiza en PCP) UTN-FRH: Costos y Presupuestos 2 Factores fijos • Todos los factores integran el proceso productivo pero: – Los de capacidad son anteriores o ajenos a la intención de producir. – Los operativos son consecuencia de una decisión de producir. – Los factores fijos estructurales determinan el volumen máximo de producción, pero el volumen realmente producido dependerá de condicionamientos propios de cada empresa y generales del mercado (se profundiza en PCP) UTN-FRH: Costos y Presupuestos 3 Capacidad y nivel de actividad • Capacidad (de producción) – Posibilidad máxima que tiene un ente o un centro de actividad para generar uno o más productos. – Potencialidad, evitando los desperdicios o mudas (se profundiza en PCP) • Nivel de actividad – Grado de uso de la capacidad disponible – Depende de una decisión • NEA: Nivel estimado de actividad o tasa de utilización estimada • TOR: Nivel de actividad real = tasa de utilización real = tasa de ocupación real UTN-FRH: Costos y Presupuestos 4 Volumen de producción a alcanzar Principales condicionantes analizados en Costos y Presupuestos • Capacidad potencial existente para producir o vender o por ambas (interno) • Mercado: posibilidad de colocar el producto a un cierto precio (externo) Otros condicionantes serán analizados en PCP UTN-FRH: Costos y Presupuestos 5 Capacidad • Si las actividades están divididas en áreas o centros distintos: – Cada centro puede tener una capacidad distinta – Capacidad del ente condicionado por el potencial del centro o área de menor capacidad. • Capacidad máxima teórica • Capacidad máxima práctica • Capacidad estimada a utilizar (NEA = tasa de ocupación estimada) • Tasa de ocupación real (TOR = Capacidad real utilizada) UTN-FRH: Costos y Presupuestos 6 Capacidad (continuación) Las distintas capacidades serán abordadas en profundidad en la materia Planificación y Control de la Producción (PCP) En Costos y Producción se utilizará NEA en base a una primera aproximación a esta temática compleja. • La misma se basa en tener en cuenta las unidades estimadas a vender (Presupuesto de ventas en unidades o Forecast), el tiempo unitario de producción, el inventario inicial y el inventario final deseado. UTN-FRH: Costos y Presupuestos 7 Capacidad y niveles de actividad • Debe referirse a los distintos centros en que puede dividirse el proceso. C a p a c id a d o c io s a t o ta l Paros normales Capacidad ociosa anticipada Capacidad ociosa operativa o inactividad Volumen real de producción C.M.T. C.M.P. N.E.A. T.O.R UTN-FRH: Costos y Presupuestos 8 Capacidad ociosa anticipada • Se define en el momento en que se fija el nivel de actividad al que se prevé operar (NEA) • Es la capacidad de producción que se resuelve no utilizar por falta de mercado u otros condicionamientos (los mismos serán analizados en profundidad en PCP). Tasa de CCP 𝑇𝑎𝑠𝑎 predeterminada 𝐶𝐶𝑃 = Presupuesto 𝐶𝐶𝑃 ($) NEA Si se trata de: • Monoproducción el NEA podrá ser estimada en unidades, kilos, litros, etc. • Multiproducción el NEA podrá ser estimada en horas hombre o en horas máquina UTN-FRH: Costos y Presupuestos 9 Tasa CCP fijos y Tasa CCP variables • 𝑇𝑎𝑠𝑎 predeterminada 𝐶𝐶𝑃 𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 = Presupuesto 𝐶𝐶𝑃 𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 ($) NEA • 𝑇𝑎𝑠𝑎 predeterminada 𝐶𝐶𝑃 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠 = Presupuesto 𝐶𝐶𝑃 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠 ($) NEA Los costos variables se comportan en forma proporcional a las unidades producidas, es decir al nivel de actividad. Los costos fijos, en cambio, son independientes de las unidades producidas, es decir al nivel de actividad. UTN-FRH: Costos y Presupuestos 10
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