Caso_Integral_Cuentas_por_Cobrar

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MILADI. S.A. 
Práctica de cuentas por cobrar 
Índice Nombre de la cédula 
B-P Programa de auditoría 
B Sumaría de cuentas por cobrar 
B-1 Estadísticas de confirmación 
B-2 Análisis de antigüedad al 31.12.12 
B-3 Cédula control de confirmación de saldos al 31.12.12 
B-4 Confirmaciones positivas conformes 
B-5 Confirmaciones recibidas con comentarios 
B-6 Procedimientos alternativos para confirmaciones no recibidas 
B-7 Otras cuentas por cobrar 
B-8 Confirmación a la compañía de seguros 
B-9 Cuentas por cobrar empleados 
B-10 Confirmaciones de los trabajadores de la compañía 
B-1 1 Memo sobre la estimación para cuentas dudosas 
 
CUENTAS POR COBRAR 
Antes de efectuar los procedimientos indicados en el programa de auditoría usted revisó las narrativas 
de los procedimientos de la compañía en el área de ventas facturación, crédito y cobranzas archivadas el 
archivo permanente. Adicionalmente, realizó algunas pruebas de cumplimiento sobre la veracidad de 
los registros y confiabilidad de los procedimientos utilizados por la compañía en las áreas mencionadas. 
En la realización de estos procedimientos usted no detectó situaciones en las cuales se evidenciaran 
debilidades importantes en los controles internos y que pudieran originar modificaciones a los 
procedimientos de auditoría planificados. 
Usted solicitó al cliente un reporte “Análisis de antigüedad de saldos de clientes” al 31-12-12 y verificó la 
distribución de los saldos “vencidos y por vencer” para los tres primeros clientes que aparecían en el 
reporte. No se detectó ningún tipo de irregularidades. 
Dentro de los procedimientos de auditoría que se efectuaron en esta área, usted confirmó las cuentas 
por cobrar a los clientes de la compañía al 31.12.12 para esto, se tomó como base el “Análisis de 
antigüedad de saldos”. Se seleccionaron los clientes que para esa fecha tenían saldos deudores mayores 
a S/. 50,000. Usted solicitó al cliente que preparara las cartas de confirmación, para lo cual, entregó al 
gerente de facturación y cobranzas un formato de confirmación de saldos de cuentas por cobrar. Usted 
indicó al gerente del departamento de facturación y cobranzas los clientes seleccionados para ser 
confirmados y que necesitaría tres juegos de la carta de confirmación y tres juegos del estado de cuenta 
de cada cliente a ser confirmado. 
Una vez obtenidas las cartas con sus estados de cuenta debidamente completadas, estas fueron 
revisadas por un asistente quien procedió al envío de la primera solicitud. Para cumplir con el 
procedimiento señalado anteriormente, algunas cartas fueron enviadas por Fax y otras entregadas a 
mano por el personal de la firma. 
Se realizaron dos envíos de las cartas de confirmación de saldos en un lapso de quince días. El personal 
de la compañía hizo las diligencias telefónicas correspondientes con los clientes para que respondieran 
las cartas de confirmación. No se consideró necesario un tercer envió de cartas de confirmación de 
saldos debido al número de respuestas obtenidas. 
Las respuestas recibidas conforme fueron agrupadas en una cédula e identificadas en la cédula de 
“Control de confirmación”. Las confirmaciones recibidas con comentarios le fueron entregadas al 
Gerente de Facturación y Cobranzas a fin de que conciliara con los registros contables la información 
recibida de los clientes. Una vez conciliadas con los registros de la compañía las confirmaciones con 
comentarios, usted verificó con la documentación de soporte correspondiente las partidas de 
conciliación. Por último usted identificó estas confirmaciones en la cédula “Control”. Las observaciones 
señaladas por los clientes en las cartas de confirmación fueron los siguientes: 
• El cliente Santima S.A. reporta que no cancelará la N/D 305 de fecha 15-3-12 por S/.18,750. Usted es 
informado que esta N/D correspondía a un cobro por retraso en la descarga de un buque y que se 
procedería a la anulación de este documento en el mes de enero de 2013. 
• El cliente RESAL S.A. reporta que no ha recibido la factura 507 del mes de julio de 2011 por S/. 5,000. 
Usted es informado que la factura había sido anulada desde hacía cierto tiempo pero que no se había 
procedido a su anulación en los libros por un olvido del contador. 
Para las confirmaciones de saldos no recibidas, usted revisó la documentación de soporte 
correspondiente como facturas contratos evidencia de entrega de la mercancía o prestación del servicio 
y además los cobros efectuados a estos clientes hasta el 30 de enero de 2013 sin detectar ningún tipo de 
situación anormal excepto en el caso del cliente Casas. S.A. al cual se le cobraba la factura N° 95 del 15-
4-12 por S/. 5,000. El cobro en cuestión obedecía a derechos arancelarios pagados por la Compañía en 
nombre de Pent S.A., sin embargo, este concepto ya se había cobrado en una factura anterior la cual fue 
vista por usted. 
Una vez terminado con el procedimiento de confirmación saldos Usted completó la cédula de control de 
confirmación con los resultados obtenidos en este procedimiento. 
La cuenta por cobrar al seguro de la compañía obedecía a un reclamo por un ligue de productos 
químicos ocurrido en los tanques de almacenaje debido a un error humano en la descarga de un barco. 
El reclamo había sido efectuado en el mes de noviembre. Usted confirmó a la compañía de seguros a fin 
de determinar la razonabilidad del reclamo en cuestión. 
El saldo de las cuentas por cobrar a los empleados de la compañía estaba compuesto de la siguiente 
forma: 
Carlos P. Rojas S/. 10,000 
Otros S/. 4,710 
Usted confirmó la cuenta personal del Sr. Rojas el cual confirmó conforme. En fecha 31.12.12 usted 
efectuó un corte de las tres últimas facturas, notas de crédito y de débito emitidas a fin de poder 
observar su registro contable en el periodo correspondiente. No observó ningún tipo de irregularidades 
en este sentido. Durante el ejercicio no se efectuó el registro alguno de gastos por concepto de pérdidas 
en la realización de las cuentas por cobrar a los clientes de la Compañía ya que a juicio de la gerencia no 
existían problemas de cobranzas. Usted preparó un memorando sobre el trabajo efectuado en relación 
con su evaluación de la cuenta de estimación para cuentas dudosas. 
Usted pudo efectuar todos los pasos señalados en su programa de trabajo y al discutir con la gerencia 
los ajustes detectados los mismos fueron plenamente aceptados. Su conclusión sobre el trabajo 
efectuado estuvo de acuerdo con los objetivos perseguidos. 
Se requiere: 
• Realice los pasos del programa de auditoría. 
• Identifique los puntos débiles del control interno en el formulario G-36. Asegúrese que los puntos 
detectados incluyan lo siguiente: 1) Problema 2) Descripción del Problema y 3) Sugerencia(s). 
• Proponga los ajustes detectados, para esto, prepare una cédula de ajustes. 
• Proponga los puntos de atención al socio que usted considere necesarios. 
• Deje clara evidencia del trabajo realizado y los puntos detectados en el cuerpo de las cédulas. Utilice 
marcas, notas, etc. 
• Realice los ligues con las demás secciones de los papeles de trabajo, si aplica. 
• Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las cédulas respectivas. 
1. Sumaria 
2. Estadística de confirmación de saldos. 
3. Memorando sobre la estimación para cuentas de cobro dudoso. 
CORTE DE DOCUMENTOS 
Últimas facturas emitidas 
Número Fechas Cliente Monto 
250 31.12.12 Resalt S.A. 25,100 
251 31.12.12 Trabajos AI S.A. 12,000 
252 31.12.12 Celima S.A. 17,000 
253 En Blanco 
 
Últimos N/C emitidas 
Número Fechas Cliente Monto 
15 15.12.12 C.D.F. S.A. 3,500 
16 18.02.12 Andes S.A. 15,200 
17 18.02.12 P Q S.A. 2,000 
18 En Blanco 
 
Últimos N/D emitidas 
Número Fechas Cliente Monto 
32 15.10.12 Bemar S.R.L. 3,210 
33 05.10.12 Q.U.I. S.A. 1,000 
34 22.11.12 Tan S.A. 5,500 
35 En Blanco 
 
Últimos despachos efectuadosNúmero Fechas Cliente Producto Cantidad 
111112 15.12.11 Resalt S.A. E. Glicol 2,000 Kg 
111113 En Blanco 
 
Ultimas órdenes de compra emitidas 
Número Fechas Cliente Producto Cantidad 
28-2 10.12.04 Tuberías Forte Spa Tubos US$ 3,000 
28-3 En Blanco 
 
 
MILADI. S.A. 
Control de confirmación de cuentas por cobrar al 31 .12.12 
Cliente Ref. Saldo al 
31.12.12 
Respuestas 
Conformes 
Respuestas 
recibidas con 
comentarios 
Procedimientos 
Alternativos 
Bongue S.A. 110,850 
Eduardo J. Prado 55,250 
Pent S.A. 50,000 
Productos Químicos 153,200 
Motors S.A 120,000 
C.D.F. S.A. 58,700 
Santima S.A. 158,900 
Resalt S.A. 80,300 
Total saldos confirmados 787,200 
Saldos no confirmados 141,128 
Total 928,328 
 
Miladi. S.A. 
Análisis de antigüedad de saldos al 31 .12.12 
Pagos 
posteriores 
hasta el 
15.01.13 
Cliente Ref. Saldo 
Total 
Saldos vencidos Saldos 
no 
vencidos 0 a 30 30 a 
60 
60 a 
90 
Más 90 
25,000 Bongue S.A. 110,850 25,000 25,000 25,000 10,850 25,000 
55,250 Eduardo J. 
Prado 
 55,250 - - - 55,250 
18,000 Pent S.A. 50,000 18,000 9,000 - 5,000 18,000 
30,000 Productos 
Químicos 
 153,200 15,000 15,000 15,000 78,200 30,000 
- Motors S.A 120,000 60,000 - - - 60,000 
- C.D.F. S.A. 58,700 29,350 - - - 29,350 
70,075 Santima S.A. 158,900 70,075 - - 18,750 70,070 
25,100 Resalt S.A. 80,300 25,100 25,100 - 5,000 25,100 
- Lagos S.A. 35,000 - - - - 35,000 
- Conga S.R.L. 28,700 - - - - 28,700 
17,000 Celima S.A. 34,000 17,000 - - - 17,000 
- Proyec Al S.A. 40,000 12,000 12,000 - 4,000 12,000 
- Diferencia con 
el mayor 
 3,428 - - - 3,428 - 
240,425 Total 928,328 271,525 86,100 40,000 125,228 405,470 
 
 
 
 
Lima, 31 de diciembre del 2012 
 
Señores: 
Bogue S.A. 
Urbanización Araponga, 
San Juan de Lurigancho 
 
Estimados señores: 
 
Nuestros auditores externos Paredes Luy & Asociados están efectuando el examen de los estados 
financieros de Miladi. S.A. al 31 de diciembre de 2012. En relación con este trabajo, les agradecemos 
confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta a la fecha antes indicada, el cual 
aparece detallado en el estado de cuenta adjunto. 
 
Les agradecemos enviar la información antes indicada directamente a la dirección de nuestros 
auditores. Para facilitar su respuesta, adjuntamos sobre debidamente franqueado. 
Muy atentamente por Miladi, S.A. 
 
 
Lic. Samir Fernández 
Gerente General 
 
Señores: 
Paredes Luy & Asociados 
Av. Universitaria con Calle Huánuco Piso 1 
Breña - Lima 
Apartado Postal 27654 Lima 455 
N° Fax. 756468 
 
Nuestros libros mostraban un saldo de S/.110,850 al 31 de diciembre de 2012 según el estado de cuenta 
que adjuntamos. 
Muy atentamente: 
 
 
Fecha Firma Cargo Sello de la empresa 
 
Bongue. S.A. 
Estado de cuenta al 31 -1 2-12 
 
Factura Fecha Monto 
279 31.12.12 25.000 
245 30.11.12 25.000 
221 30.10.12 25.000 
211 30.09.12 25.000 
170 30.08.12 10.850 
 110.850 
 
 
 
 
Lima, 31 de diciembre del 2012 
 
Señores: 
Eduardo J. Prado 
Apartado Postal 4562. Carmelitas. 
LIMA 124 
 
Estimados señores: 
 
Nuestros auditores externos Paredes. Luy & Asociados están efectuando el examen de los estados 
financieros de Miladi. S.A. al 31 de diciembre de 2012. En relación con este trabajo, les agradecemos 
confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta por pagar a la fecha antes 
indicada. el cual aparece detallado en el estado de cuenta adjunto. 
 
Les agradecemos enviar la información antes indicada directamente a la dirección de nuestros 
auditores. Para facilitar su respuesta. Adjuntamos sobre debidamente franqueado. 
Muy atentamente por 
Miladi S.A. 
 
 
Lic. Samir Fernández 
Gerente General 
 
Señores: 
Paredes Luy & Asociados 
Av. Universitaria con Calle Huánuco Piso 1 
Breña - Lima 
Apartado Postal 27654 Lima 455 
N° Fax. 756468 
E-mail: auditoria@trnsendental.com.pe 
 
Nuestros libros mostraban un saldo de S/. 55,250 al 31 de diciembre de 2012, según el estado de cuenta 
que adjuntamos. 
Muy atentamente: 
 
 
Fecha Firma Cargo Sello de la empresa 
 
 
Eduardo J. Prado 
Estado de cuenta al 31 .12.12 
Factura N° 250 del 31.12.12 por SI. 55,250. 
 
 
 
 
 
Lima, 31 de diciembre del 2012 
 
Señores: 
Pent S. A. 
Constructores Callao 
Callao 
 
Estimados señores: 
 
Nuestros auditores externos Paredes Luy & Asociados están efectuando el examen de los estados 
financieros de Meladi. S.A. al 31 de diciembre de 2012. En relación con este trabajo, les agradecemos 
confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta a la fecha antes indicada, el cual 
aparece detallado en el estado de cuenta adjunto. 
Les agradecemos enviar la información antes indicada directamente a la dirección de nuestros 
auditores. Para facilitar su respuesta. Adjuntamos sobre debidamente franqueado. 
Miladi S.A. 
 
 
Lic. Samir Fernández 
Gerente General 
 
Señores: 
Paredes Luy & Asociados 
Av. Universitaria con Calle Huánuco Piso 1 
Breña - Lima 
Apartado Postal 27654 Lima 455 
N° Fax. 756468 
E-mail: auditoria@trnsendental.com.pe 
 
Nuestros libros mostraban un saldo de S/. 50,000 al 31 de diciembre de 2012, según el estado de cuenta 
que adjuntamos. 
 
Muy atentamente: 
 
 
Fecha Firma Cargo Sello de la empresa 
 
Pent. S.A. 
Estado de cuenta al 31-12-12 
Factura Fecha Monto 
235 30.12.12 18.000 
225 30.10.12 18.000 
210 30.09.12 9.000 
95 15.04.12 5.000 
 50.000 
 
 
 
 
Lima, 31 de diciembre deI 2012 
 
Señores: 
Motors S.A. 
Brasil. Cdra. 1245 
Lima 4562 
 
Estimados señores: 
 
Nuestros auditores externos Paredes Luy & Asociados están efectuando el examen de los estados 
financieros de Meladi. S.A. al 31 de diciembre de 2012. En relación con este trabajo, les agradecemos 
confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta a la fecha antes indicada, el cual 
aparece detallado en el estado de cuenta adjunto. 
Les agradecemos enviar la información antes indicada directamente a la dirección de nuestros 
auditores. Para facilitar su respuesta. Adjuntamos sobre debidamente franqueado. 
Miladi S.A. 
 
Lic. Samir Fernández 
Gerente General 
 
Señores: 
Paredes Luy & Asociados 
Av. Universitaria con Calle Huánuco Piso 1 
Breña - Lima 
Apartado Postal 27654 Lima 455 
N° Fax. 756468 
E-mail: auditoria@trnsendental.com.pe 
 
Nuestros libros mostraban un saldo de S/.120.000 al 31 de diciembre de 2012 según el estado de cuenta 
que adjuntamos. 
 
Muy atentamente: 
 
 
 
Fecha Firma Cargo Sello de la empresa 
 
Motor S.A. 
Estado de cuenta al 31 .1 2.12 
 
Factura Fecha Monto 
275 31-12-12 60.000 
39 30-11-12 60.000 
 
120.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Lima 31 de Diciembre de 2012 
 
Señores: 
Productos Químicos 
AV. Javier Prado Cdra 1045 
San Isidro 
LIMA 4551 
 
Estimados señores: 
 
Nuestros auditores externos Paredes Luy & Asociados están efectuando el examen de los estados 
financieros de Miladi. S.A. al 31 de diciembre de 2012. En relación con este trabajo, les agradecemos 
confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta a la fecha antes indicada, el cual 
aparece detallado en el estado de cuenta adjunto. 
 
Les agradecemos enviar la información antes indicada directamente a la dirección de nuestros 
auditores. Para facilitar su respuesta, adjuntamos sobre debidamente franqueado. 
Muy atentamente por Miladi, S.A. 
 
 
Lic. Samir Fernández 
Gerente General 
 
Señores: 
Paredes Luy & Asociados 
Av. Universitaria con Calle Huánuco Piso 1 
Breña - Lima 
Apartado Postal 27654 Lima 455 
N° Fax. 756468 
 
Nuestros libros mostraban un saldo deS/.153.200 al 31 de diciembre de 2012, según el estado de 
cuenta que adjuntamos. 
 
Muy atentamente: 
 
 
Fecha Firma Cargo Sello de la empresa 
 
Productos Químicos 
Estado de cuenta al 31 .1 2.12 
 
Factura Fecha Monto 
280 
242 
228 
212 
190 
31-12-12 
30-11-12 
30-10-12 
30-09-12 
30-08-12 
30.000 
15.000 
15.000 
15.000 
78.200 
 
153.200 
 
 
 
Lima 31 de Diciembre de 2012 
 
Señores: 
Productos Químicos 
AV. Javier Prado Cdra 1045 
San Isidro 
LIMA 4551 
 
Estimados señores: 
 
Nuestros auditores externos Paredes Luy & Asociados están efectuando el examen de los estados 
financieros de Miladi. S.A. al 31 de diciembre de 2012. En relación con este trabajo, les agradecemos 
confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta a la fecha antes indicada, el cual 
aparece detallado en el estado de cuenta adjunto. 
 
Les agradecemos enviar la información antes indicada directamente a la dirección de nuestros 
auditores. Para facilitar su respuesta, adjuntamos sobre debidamente franqueado. 
 
Muy atentamente por Miladi, S.A. 
 
 
Lic. Samir Fernández 
Gerente General 
 
Señores: 
Paredes Luy & Asociados 
Av. Universitaria con Calle Huánuco Piso 1 
Breña - Lima 
Apartado Postal 27654 Lima 455 
N° Fax. 756468 
 
Nuestros libros mostraban un saldo de S/.153.200 al 31 de diciembre de 2012, según el estado de 
cuenta que adjuntamos. 
 
Muy atentamente: 
 
 
Fecha Firma Cargo Sello de la empresa 
 
Productos Químicos 
Estado de cuenta al 31 .1 2.12 
Factura Fecha Monto 
280 
242 
228 
212 
190 
31-12-12 
30-11-12 
30-10-12 
30-09-12 
30-08-12 
30.000 
15.000 
15.000 
15.000 
78.200 
 
153.200 
 
 
 
 
 
Santima S.A. 
Estado de cuenta al 31 .12.12 
 
Factura Fecha Monto 
236 
220 
305 
30-11-12 
31-10-12 
15-03-12 
70.075 
70.075 
18.075 
 
158.900 
 
Comentarios 
Estamos conformes con este estado de cuenta, excepto por la factura 305, la cual no pagaremos debido 
a lo explicado en carta enviada a la Gerencia de la Compañía en fecha 20-05-12. 
 
 
Resalt. S.A. 
Estado de cuenta al 31-12-12 
 
Factura Fecha Monto 
260 
240 
209 
507 
31.12.12 
31.10.12 
30.09.12 
30.07.11 
25.100 
25.100 
25.100 
5.000 (a) 
 
80.300 
 
 
 
 
Lima 31 de diciembre del 2012 
 
Señores: 
 
Paredes Luy & Asociados 
Av. Universitaria con Calle Huánuco Piso 1 
Breña – Lima 
Apartado Postal 27654 Lima 455 
 
Apreciados señores: 
 
En contestación a la carta que nos envió el Sr. Bruno Campos en fecha 15.12.12 en donde nos solicitan la 
situación del reclamo introducido por la compañía Miladi. S.A., de fecha 07.11.12 en relación con un 
ligue de productos químicos almacenados en tanques, tenemos el agrado de contestarles que: 
 
1. El monto del reclamo introducido asciende a S/.445.521. 
2. El reclamo se encuentra en proceso de experticia por nuestro departamento de siniestros. 
 
Sin más por los momento. 
 
 
Juan C. Roca 
Gerente de cobertura 
Pro Tu Seguro S.A. 
 
 
 
 
Lima. 31 de diciembre de 2012 
 
Señor 
Jhon Pardo Q. 
Presente. – 
 
Estimado señor Pardo: 
 
Nuestros auditores externos Paredes Luy & Asociados están efectuando una revisión de nuestros 
estados financieros al 31 de diciembre de 2012. En relación con dicho examen, agradecemos informales 
su conformidad o reparo con el estado de cuenta que adjuntamos. 
 
Les agradecemos enviar la información antes indicada directamente a la dirección de nuestros 
auditores. Para facilitar su respuesta, adjuntamos sobre debidamente franqueado. 
 
Muy atentamente por: 
 
 
Miladi S.A. 
Lic. Samir Fernández 
Gerente General 
 
Señores: 
Paredes Luy & Asociados 
Av. Universitaria con Calle Huánuco Piso 1 
Breña - Lima 
Apartado Postal 27654 Lima 455 
N° Fax. 756468 
 
Estoy conforme con el saldo de S/ 10.000 al 31 de Diciembre de 2012. 
 
 
Fecha Firma Cargo Sello de la empresa