02_Procedimeintos_Activo_Fijo

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PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
 
 
Cliente___________________________________ Cierre: __________________ 
 
 
 Afirmaciones en Estados Financieros 
Objetivos de Auditoría: E/O I D&O V/M P&R 
• Toda la propiedad, planta y equipo en el balance general (incluyendo activos bajo 
contratos de arrendamiento financiero) son mantenidos por la empresa o por 
terceros para la empresa. 
✓ ✓ 
• Toda la propiedad, planta y equipo de propiedad de la empresa o arrendados bajo 
contrato de arrendamiento financiero a la fecha del balance están incluidos en el 
balance general. . 
 ✓ 
• La propiedad, planta y equipo están contabilizadas por el importe apropiado 
(teniendo en cuenta depreciación, agotamiento o amortización acumulados). El 
costo de propiedad, planta y equipo está asignado a los períodos contables 
apropiados en forma sistemática y racional Se espera que el costo no depreciado de 
propiedad, planta y equipo usado en el negocio sea recuperado mediante su uso 
futuro. Los activos deteriorados están registrados a su valor razonable estimado. 
La propiedad, planta y equipo mantenidos para su disposición están contabilizados 
al menor de su valor contable o valor razonable menos el costo de venta. 
 ✓ 
• La empresa posee, o tiene el derecho legal a, toda la propiedad, planta y equipo 
incluidos en el balance general a la fecha del balance. Toda la propiedad, planta y 
equipo están libres de embargos, prendas, garantías y restricciones o, de lo 
contrario, tales embargos, prendas, garantías y restricciones están identificados. 
 ✓ 
• La propiedad, planta y equipo, y las cuentas relacionadas, están clasificadas, 
descritas y reveladas apropiadamente en los estados financieros, incluyendo las 
notas, de conformidad con los principios contables prescritos. 
 ✓ 
 
 
 Hecho 
por 
 
Firma 
 VISITA PRELIMINAR 
 
 
2 Teniendo en cuenta la oportunidad y alcances previstos en 
la ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA, el encargado debe 
determinar: 
a. Las cuentas que serán auditadas por procedimientos 
sustantivos 
b. La oportunidad en que se efectuará el trabajo preliminar, y 
final. 
c. El alcance que se dará el trabajo indicado en este 
programa de trabajo 
 
 
2 Obtenga del cliente el presupuesto de compra de activos fijos y 
el movimiento de las cuentas de costo y depreciación 
acumulada. Obtenga una explicación de las variaciones 
importantes en relación con el año anterior y contra el 
presupuesto y evalúe su incidencia sobre las pruebas de 
validación a realizar 
 
 
3 Compare los gastos de depreciación, amortización y 
mantenimiento, con los gastos registrados en el mismo período 
del año anterior y obtenga explicación satisfactoria de las 
fluctuaciones importantes. Evalúe su incidencia sobre las 
pruebas a realizar. 
 
 
4 Evalúe el resultado obtenido en los puntos anteriores, teniendo 
en cuenta la oportunidad y alcances previstos en la Estrategia 
de la Auditoria y la evaluación del control interno el encargado 
debe evaluar lo siguiente: 
 
a. Las cuentas que serán cubiertas mediante procedimientos 
de sustentación. 
b. La oportunidad en que deben realizarse las 
comprobaciones indicadas 
c. El alcance que debe darse a la pruebas indicadas en este 
programa 
 
 
5. Este atento a si hay activos que no están siendo utilizados en 
las operaciones 
 
 
6 Determine si la política de capitalización luce adecuada en 
cuanto a la naturaleza y razonabilidad de los costos 
considerados capitalizables y si es uniforme con la política 
utilizada el año anterior. Tenga en consideración si la 
Compañía esta capitalizando montos que deben ser eliminados 
en la reexpresión de los estados financieros, tales como: 
Intereses Financieros y las diferencias en cambio. 
 
 
7 Determine si la política de depreciación luce razonable en lo 
que respecta a métodos, estimación de la vida útil, valores 
residuales y depreciación de las adiciones y retiros del año, y si 
tal política es uniforme con la utilizada el año anterior. 
 
 
8 Compruebe físicamente algunas las adiciones del período. 
 
 
9 Investigue proyectos de inversión que no han sido completados 
en un plazo razonable o cuyos desembolsos son mayores que 
los originalmente planeados y obtenga explicaciones 
satisfactorias. Cerciórese que no hayan sido capitalizados 
gastos incorrectamente y que tales activos no debieron 
comenzar a depreciarse. 
 
 
10 Obtenga el detalle de las adiciones más importantes y verifique 
selectivamente las adiciones más importantes. Revise lo 
siguiente: 
 
a. Soporte de las adiciones (facturas, orden de compra, fecha 
de llegada, contratos, etc.) 
b. Que los documentos de compra estén a nombre de la 
 
Compañía. 
c. La aprobación de la compra al nivel adecuado 
d. Monto capitalizado 
e. Capitalización de intereses 
f. Distribución contable 
 
11 Revise las actas de junta Directiva y Accionistas para 
determinar las aprobaciones de las compras importantes, 
gravámenes, etc. 
 
 
12 Cerciórese que los costos capitalizados en los puntos 
anteriores no incluyen utilidades interdepartamentales, o 
intercompañías que consolidan. 
 
 
13 Para los retiros mayores de S/._________, cerciórese que 
fueron debidamente registrados y aprobados. Examine los 
documentos de soportes relacionados. 
 
 
14 Obtenga el cuadre de los registros auxiliares de las cuentas de 
costo y de depreciación acumulada contra las cuentas de 
control en el mayor. Investigue y aclare partidas conciliatorias 
importantes, o cualquier ajuste significativo hecho en los 
registros contables. 
 
 
15 Revise los resultados del último inventario físico hecho y 
cerciórese de lo adecuado de la disposición dada a las 
diferencias encontradas. Cualquier ajuste debe ser aprobado a 
un nivel adecuado de la organización. 
 
 
16 Cerciórese de lo adecuado de las medidas de seguridad 
existentes para la protección física de aquellos activos fijos de 
fácil sustracción, tales como herramientas pequeñas, moldes, 
etc. 
 
 
17 Teniendo en cuenta los procedimientos del cliente, determine 
la necesidad de verificar la existencia física de algunos activos 
adquiridos en años anteriores, y si es práctico, los títulos de 
propiedad. 
 
 
18 Anote los puntos de recomendación encontrados. 
 
 
 VISITA FINAL 
 
 
19 Con base en los resultados obtenidos en el trabajo hecho 
durante la visita preliminar, el encargado debe determinar si la 
oportunidad y alcances previsto originalmente para esta visita. 
En caso contrario, actualice dicha información. 
 
 
20 Obtenga el movimiento de los activos fijos hasta la fecha de 
cierre e investigue variaciones significativas en el costo de los 
 
activos fijos y en el presupuesto aprobado. De ser necesario 
examine aquellas adiciones significativas mediante los pasos 
indicados en el punto 9 y los retiros importantes mediante los 
pasos indicados en el punto 12. Revise 
 
1. Valor ( > de S/. _________) 
2. Comprobante N°. 
3. Concepto 
4. Cruce contra documentos 
5. Aprobación adecuada 
6. Inclusión presupuestaria 
7. Necesidad de la compra 
8. Inspección física 
 
21 Investigue variaciones significativas o poco usuales en los 
gastos de depreciación, amortización y mantenimiento hasta la 
fecha de cierre 
 
 
22 Efectúe el cálculo global de depreciación 
 
 
23 Determine el valor neto en libros de los activos no utilizados y 
de aquellos en los que existe autorización para su enajenación. 
De termine la necesidad de presentarlos por separado y a su 
valor neto de realización. 
 
 
24 Determine si existen compromisos de compra o construcción 
de importancia y mencione esta situación en un punto de 
atención al socio 
 
 
25 Mediante revisión de los contratos de préstamos, actas, etc., 
determine el valor de los activos fijos hipotecados o sobre los 
cuales existen restricciones. Mencioneesta situación en un 
punto de atención al socio. 
 
 
26 Si la Compañía tiene contratos de arrendamiento que deban ser 
capitalizados, revise que se registraron correctamente y 
determine el efecto fiscal correspondiente. 
 
 
27 Si la Compañía tiene activos fijos en construcción, determine 
la correcta contabilización de los intereses (coordine este con 
el punto 4 de esta guía) causados durante el período de la 
construcción. Cuantifique su valor con el fin de determinar el 
efecto fiscal correspondiente. 
 
 
28 Si la Compañía tiene activos fijos en construcción, determine 
la correcta contabilización de los intereses causados durante el 
período de la construcción. Cuantifique su valor con el fin de 
determinar el efecto fiscal correspondiente. Los intereses no 
serán capitalizados, cuando se trate de activos que no estén 
empleados en las actividades normales de la empresa y 
 
aquellos cuya construcción ha sido concluida. 
 
29 Determine la existencia de cualquier gravamen sobre los 
activos fijos. 
 
 
30 Calcule el valor de la rebaja por inversión de los nuevos 
activos fijos puestos en operación durante el año, reduciéndole 
la depreciación del año y la rebaja por inversión de los activos 
retirados por causas normales antes de los cuatro años de su 
adquisición. 
 
 
31 Anote los puntos de recomendación encontrados. 
 
 
 CONCLUSION 
 
 
1 Los activos fijos que aparecen en los estados financieros son 
propiedad de la Compañía ? 
 
 
2 Los activos fijos están registrados al costo de adquisición ? 
 
 
3 El cálculo de la depreciación y la amortización es razonable y 
uniforme con el año anterior ? 
 
 
4 Cualquier restricción o gravamen sobre los activos ha sido 
debidamente revelada en los estados financieros ? 
 
 
5 Que los activos están adecuadamente salvaguardados con 
pólizas de seguro ? 
 
 
6 Se espera que la Compañía recuperará el costo neto de los 
activos fijos en las operaciones normales futuras mediante los 
cargos por depreciación.( Evalúe, si hay indicios, el valor de 
usos de los activos) 
 
 
7 Se espera que la Compañía recuperará el costo neto de los 
activos fijos en las operaciones normales futuras mediante los 
cargos por depreciación.( Evalúe, si hay indicios de que el 
valor de uso de los activos esta por debajo del valor ajustado 
de los activos) 
 
 
 Si la respuesta a cualquier de los puntos anteriores es negativa 
indique esta situación en un punto de atención al Socio o 
Gerente 
 
 
 
CALCULO GLOBAL DE LA DEPRECIACION 
 
 
 
Cliente________________________________________Cierre__________________
__ 
 
(En miles de bolívares) 
 
 
Costo al comienzo del período _____ ______ ______ ______ _____ 
 
Menos - Activos totalmente 
 depreciados (_____) (______)(______) (______) (_____) 
 
Tasa anual de depreciación _____ ______ ______ ______ _____ 
 
Depreciación (A) _____ ______ ______ ______ _____ 
 
Adiciones (retiros) en el año _____ ______ ______ ______ _____ 
 
Tasa anual de depreciación (50%) _____ ______ ______ ______ _____ 
 
Depreciación (B) _____ ______ ______ ______ _____ 
 
Depreciación según cálculo (A+B) _____ ______ ______ ______ _____ 
 
Diferencia (explicar importantes) _____ ______ ______ ______ _____ 
 
Depreciación según libros (U/V) _____ ______ ______ ______ ______ 
 
 
CRUCE CON GASTOS 
 
 S/. (000) Ref 
Costos de ventas ________ _______ a) Son razonables las tasas
 ____________ 
Gastos de Adm ________ _______ b) Es adecuado el cálculo
 ____________ 
Gastos de ventas ________ _______ c) Es uniforme el método 
_____________ 
 
Total S/.