MD-3er-S10-Contabilidad

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CONTABILIDAD E.M.P 3º S. CONTABILIDAD E.M.P 3º S.Semana 04
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Se puede dar el caso de que falte dinero, es 
decir que lo que encontramos en efectivo después 
del arqueo de caja es menor que el saldo según 
libros. Aquí debemos hacer necesariamente un 
ajuste para sincerar el monto.
Pero también se puede dar el caso contrario, 
es decir, que el valor total del arqueo de caja 
es mayor que el saldo de libros: En este caso 
la diferencia constituye un sobrante y se debe 
realizar un ajuste por este valor.
Veamos los dos casos y cómo proceder para 
los ajustes respectivos. Por ejemplo supongamos 
que el cajero pagó gastos de fotocopias por Bs. 
6.000, pero se le olvidó registrarlos, por lo tanto 
hay un faltante por ese valor.
El ajuste que debemos hacer para sincerar el monto es el siguiente:
Descripción Debe Haber
Gastos varios-fotocopias Bs. 6.000
 Caja Bs. 6.000
Y ya con este asiento la cuenta “Caja” refl eja su verdadero saldo, en otras palabras está ajustada.
¿Qué sucede si hay un sobrante en caja? Por ejemplo, si un cliente paga Bs. 20.000 pero al cajero 
se le pasó registrarlo, este monto por supuesto aparece como sobrante, pero debemos hacer el asiento 
que no se hizo en su debido momento, esto es el ajuste, para sincerar el monto. Será el siguiente:
Descripción Debe Haber
Caja Bs. 20.000
 Cuentas por cobrar, cliente Bs. 20.000
Ajustes a la cuenta “Banco”.
Otra cuenta de efectivo que llamamos “Ban-
co” y que se refi ere a todo lo que tenemos en 
cuenta corriente o ahorro en uno o más bancos, 
también necesita ser revisada, preferiblemente 
mensualmente. La revisión la hacemos compa-
rando los registros en nuestro libro diario con 
el informe emitido por el banco sobre nuestros 
movimientos. Este proceso se conoce como 
“Conciliación bancaria”.
Cuando se hace una conciliación nos damos 
cuenta que hay asientos hechos por el banco 
que nosotros no tenemos y viceversa. Por lo que 
es necesario hacer ajustes para mostrar el saldo 
verdadero.
Las diferencias frecuentes son:
Por notas de débito: el banco nos envía 
notas de débito por conceptos de: cheques 
devueltos, chequeras, comisión de remesas, 
En caja siempre habrá diferencias entre lo que hay y lo que 
debería haber. Por eso se requiere ajustar.
Al fi nal de un periodo contable se deben 
cancelar todas las cuentas de ingresos y egre-
sos y dejarlas con saldo cero, este procedimien-
to es conocido como proceso de cierre. La fecha 
de cierre de un ejercicio es una etapa de mucha 
laboriosidad en el departamento contable de una 
empresa ya que aquí se determina el resultado 
del ejercicio. 
Veamos con detalle los asientos de cierre.
Cierre del ejercicio. 
Cuando ya se han realizado todos los ajustes 
con la ayuda de la hoja de trabajo en un periodo 
económico estipulado, el siguiente procedimien-
to a seguir es cerrar las cuentas de ingresos y 
egresos que reciben el nombre de cuentas nomi-
nales e indican el resultado de las operaciones 
de la empresa para el ejercicio evaluado.
Todas las cuentas nominales deben quedar 
con saldo cero para iniciar el próximo ejercicio 
económico. El resultado del ejercicio terminado 
será transferido al Capital, bien sea, una ganan-
cia o una pérdida. 
Es aquí donde radica la importancia de la 
hoja de trabajo ya que allí están refl ejadas to-
das las cuentas que se manejaron en el lapso 
evaluado, discriminadas en cuentas reales y 
cuentas nominales, permitiendo distinguir los 
ingresos de los egresos. 
Pasos a seguir para elaborar los cierres.
Se debe empezar con cerrar las cuentas del 
Costo de venta. Cerrarlas es tomar las cuentas 
con saldo deudor y abonarlas todas contra la 
cuenta de Costo de venta. Y tomar las cuentas 
de saldo acreedor y cargarlas también contra 
Costo de venta. Pero ilustremos la explicación 
con un ejemplo.
ASIENTOS DE CIERRE
En el proceso de 
cierre hay que 
estar muy pen-
dientes de los 
detalles.
Supongamos que la sección de costo de venta en la hoja de trabajo de nuestra empresa, nos 
presenta la siguiente información:
 Costo de venta
Cuenta Debe Haber 
Inventario (inicial ) Bs. 14.000.000
Compras Bs. 13.800.000
Gastos de compras Bs. 125.000
Devoluciones/compras Bs. 146.000
Inventario (fi nal ) Bs.18.900.000
 27.925.000 19.046.000
Semana 10
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Todas las cuentas que surgen en las diferen-
tes transacciones comerciales que realiza una 
empresa deben ser analizadas mensualmente 
por el equipo contable de la misma. ¿Por qué? 
Porque aunque la contabilidad se lleve automati-
zada, los cargos y los abonos lo hace un equipo 
humano y siempre se cometerán errores en los 
registros. También hay cuentas a las que debe 
encontrar su exacto valor ya que sufren modifi -
caciones que hay que refl ejar contablemente. 
Este proceso de revisar cuidadosamente los 
asientos hechos en el libro diario y las cuentas 
abonadas y cargadas, hallar las diferencias y 
saber las que debemos aumentar de monto o las 
que debemos disminuir es el proceso de ajustes.
El dinero que tenemos en el banco por ejem-
plo, constantemente lo estamos moviendo, de-
positando o retirando y esas operaciones vienen 
acompañadas de cargos o abonos por distintos 
conceptos que el banco nos hace y que no co-
nocemos sino hasta que nos llega el estado de 
cuenta que el banco nos envía. Ya, al conocer 
las diferencias encontradas, debemos aumentar 
o disminuir nuestro monto en el banco según 
sea el caso.
Los ajustes.
Cuando fi nalizamos un ejercicio económico, 
todas las cuentas deberán presentar un saldo 
real, con montos sinceros, ya que con estos va-
lores se van a presentar los estados fi nancieros 
básicos, que son el balance general y el estado 
de resultados. 
Si los saldos de las cuentas no son confi a-
bles, es necesario ajustarlos, ya sea aumentan-
do o disminuyendo sus montos a través de los 
asientos de ajustes. 
Los ajustes son los asientos necesarios para 
llevar los saldos de las cuentas a sus valores 
reales. Todos los procedimientos dentro de la 
lógica del cargo y abono para llevar una cuenta 
a su verdadero valor son ajustes.
Cuentas que necesitan ajustes.
Los ajustes ordinarios que son aquellos que 
deben realizarse con frecuencia en el ejercicio 
económico afectan a las siguientes cuentas: 
• Caja
• Bancos
• Cuentas por cobrar.
• Inventario de mercancías
• Activos fi jos.
• Gastos pagados por anticipado y cargos 
diferidos
• Ingresos cobrados por anticipado
• Ingresos por cobrar
• Costos y gastos por pagar
• Provisiones para obligaciones laborales.
Ajustes a la cuenta “Caja”.
La cuenta “Caja” en una empresa constan-
temente se está verifi cando, comprobando con 
el encargado de “caja” la existencia de efectivo, 
y al realizar este procedimiento conocido como 
“Arqueo de caja” siempre encontramos diferen-
cias entre lo que hay en efectivo y los “Vouchers” 
o documentos justifi cativos encontrados (saldo 
según libro), es decir, lo que hay no es lo que 
debe haber. 
AJUSTES
Entonces las cuentas: Inventario inicial, compras y gastos de compras que tienen saldo deudor 
debemos abonarlas contra costo de venta y de esta manera las cerramos, mediante el siguiente asiento 
al 31-12-06.
Descripción Debe Haber 
Costo de venta Bs. 27.925.000
 Inventario inicial Bs. 14.000.000
 Compras Bs. 13.800.000
 Gastos de compras Bs. 125.000
Igualmente con las cuentas: devoluciones sobre compras e inventario fi nal que tienen saldo 
acreedor debemos cargarlas contra costo de venta y así se cierran.
Descripción Debe Haber 
Devoluciones /compras Bs. 146.000
Inventario fi nal Bs. 18.900.000
 Costo de venta Bs. 19.046.000
De las cuentas anteriores las únicas que deben quedar con saldo son: Inventario y Costo de venta. 
El inventario fi nal del periodo que se cierra será el inventario inicial del próximo periodo (Bs. 18.900.000) 
Y el costo de venta sellevará al estado de resultados para deducirlo de los ingresos y determinar la 
utilidad bruta. 
Si nos vamos al mayor, el saldo del costo de venta quedará así.
Costo de venta
Debe Haber
27.925.000 19.046.000
 8.879.000
Una vez hecho el asiento de costo de venta, se procede a cerrar todos los gastos e ingresos del 
ejercicio contra la cuenta “Ganancias y pérdidas”. Por ejemplo con la información que tenemos de la 
hoja de trabajo tenemos los siguientes ingresos y gastos del período:
Ventas 
Debe Haber
Bs.18.540.0000
Semana 10
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b. Balance de comprobación ajustado
Empresa S.O.S
Cuentas Debe Haber
Banco Bs. 1.800.000
Cuentas por cobrar Bs. 1.300.000
Mobiliario Bs. 3.120.000
Vehículo Bs. 6.540.000
Artículos de escritorio Bs.240.000
Depreciación de mobiliario Bs. 312.0000
Comisiones a vendedores Bs. 1.372.000
Publicidad prepagada Bs. 1.550.000
Ingresos por cobrar Bs. 23.000
Gastos generales Bs. 3.000.000
Equipo de oficina Bs. 3.600.000
Gastos artículos de escritorio Bs. 120.000
Gastos de publicidad Bs. 130.000
Gastos por Intereses Bs. 4.000 Bs. 53.000
Gastos en cuentas cobro dudoso Bs. 130.000
Capital Bs. 8.000.000
Provisión cuentas cobro dudoso Bs. 130.000
Depreciación acumulada mobiliario Bs. 312.000
Ingresos Bs. 9.530.000
cuentas por pagar Bs. 660.000
Efectos por pagar Bs. 4.500.000
Comisiones a vendedores por pagar Bs. 52.000
Intereses por pagar Bs. 52.000
Total 23.241.000 23.241.000
A
ct
iv
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ad
es
Cuentas Debe Haber
Sueldos y salarios Bs. 1.542.000
Gastos de alquiler Bs. 1.100.000
Devoluciones en venta Bs. 124.000
Gastos comisiones venta Bs. 213.000
Gastos varios de venta Bs. 121.000
Gastos papelería Bs. 35.000
Gastos prov.cob.dudoso Bs. 56.000
Depreciación mobiliario Bs. 125.000
Costo de venta Bs. 8.879.000
Procedamos primero a cerrar la cuenta de “Ventas” contra la cuenta “Ganancias y pérdidas”, 
mediante el siguiente asiento:
Descripción Debe Haber 
Ventas Bs. 18.540.000
 Ganancias y pérdidas Bs. 18.540.000
Después debemos cerrar todas las cuentas de egresos contra la cuenta “Ganancias y pérdidas” 
también, haciendo el siguiente asiento:
Descripción Debe Haber 
Ganancias y pérdidas Bs. 12.432.000
 Sueldos y salarios Bs. 1.542.000
 Gastos de alquiler Bs. 1.100.000
 Devoluciones en venta Bs. 124.000
 Gastos comisiones venta Bs. 213.000
 Gastos varios de venta Bs. 121.000
 Gastos papelería Bs. 35.000
 Gastos prov.cob.dudoso Bs. 56.000
 Depreciación mobiliario Bs. 125.000
 Costo de venta Bs. 8.879.000
Semana 10Semana 03
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1. ¿Cuáles son los informes financieros que se deben obtener después del análisis de un 
balance de comprobación y sus ajustes?
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2. ¿Qué utilidad tiene la elaboración de una hoja de trabajo?
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3.. A continuación te presentamos dos balances de comprobación de una empresa: el primero es antes 
de los ajustes y el segundo después de los ajustes. Lo que debes hacer es analizar las cuentas una por 
una e identificar los ajustes que se hicieron para sincerar el balance inicial.
a. Balance de comprobación
Empresa S.O.S
Cuentas Debe Haber
Banco Bs. 1.800.000
Cuentas por cobrar Bs. 1.300.000
Mobiliario Bs. 3.120.000
Vehículo Bs. 6.540.000
Artículos de escritorio Bs. 360.000
Comisiones a vendedores Bs. 1.320.000
Publicidad prepagada Bs. 1.680.000
Gastos generales Bs. 3.000.000
Equipo de oficina Bs. 3.600.000
Capital Bs. 8.000.000
Ingresos Bs. 9.507.000
Cuentas por pagar Bs. 660.000
Efectos por pagar Bs. 4.500.000
Intereses por pagar Bs. 53.000
Total 22.720.000 22.720.000
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Semana 03
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Con estos dos asientos todas las cuentas nominales (ingresos y egresos) quedan con saldo cero, 
es decir, cerradas. La única que va a presentar un saldo es la cuenta provisional “Ganancias y pérdidas, 
veamos el saldo que debe tener:
Ganancias y pérdidas
Debe Haber 
Bs. 12.432.000 Bs. 18.540.000
Bs. 6.108.000
El saldo es acreedor lo que quiere decir que los ingresos fueron mayores que los egresos como es 
lo lógico, este monto es el beneficio obtenido. Para terminar los asientos de cierre debemos cerrar la 
cuenta “ganancias y pérdidas” contra “Utilidad en el ejercicio”, en este caso. 
Descripción Debe Haber 
Ganancias y pérdidas Bs. 6.108.000
 Utilidad en el ejercicio Bs. 6.108.000
Con este asiento culminamos el proceso de cierre y únicamente quedarán las cuentas reales, es 
decir, las de activos, pasivos y capital donde se incluirá la “Utilidad del ejercicio” que por supuesto 
aumenta la cuenta capital.
1. Explique las diferencias entre cuentas reales y cuentas nominales.
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2. ¿Qué sucede si el saldo de la cuenta “Ganancias y pérdidas” es deudor?
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3. ¿Qué cuenta real es la afectada en los casos que haya ganancias o pérdidas y cómo es afectada?
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4. ¿Por qué es necesario obtener un balance de comprobación post cierre? 
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	02-Contabilidad III.pdf
	01-Contabilidad III.pdf