ejemplo de programa de AUDITORIA ACTIVOS INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS

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Universidad Panamericana del Puerto
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
Escuela de Contaduría Pública
 
AUDITORIA III
 
Puerto Cabello-Julio-2023
PROGRAMA DE AUDITORÍA RELATIVO AL EXAMEN DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS
La empresa Fifteen Group, S.A. nos contrató para realizar la auditoría de los estados financieros, específicamente del área de activos intangibles al 31 de diciembre de 2,011. 
La empresa fue constituida el 01 de febrero del año 1,978 y se dedica a la fabricación y venta de Juguetes para niñas y niños de 5 años a 8 años de edad, la empresa se encuentra ubicada en el Municipio bolívar del estado Yaracuy en la venida indio YARA . La empresa proporciona la siguiente información financiera al 31 de diciembre de 2,011. 
ACTIVO 
NO CORRIENTE 
ACTIVOS INTANGIBLES 11,260, 000.00 
Patentes 2,500, 000.00 
Derecho de uso de marca 14,600, 000.00
Amortización derecho de uso de marca (5,840, 000.00) 8,760,000.00
 TOTAL DE ACTIVO INTANGIBLE 11,260, 000.00
Se realizó la visita preliminar de auditoría en donde se obtuvo toda la información necesaria para determinar el giro normal de la empresa, los procesos con debilidades y las pruebas necesarias para evaluar dicho rubro (Activo Intangible). Se estableció que la empresa Grupo ONE, S.A., se dedica a la fabricación y venta de a la fabricación y venta de Juguetes para niñas y niños de 5 años a 8 años de edad, y que opera en el territorio de Venezuela y está constituida de acuerdo con las leyes venezolanas . Dicha empresa inicio labores el 01 de febrero del año 1,978. La empresa para registrar sus ingresos utiliza el método de lo devengado. Según lo que pudimos observar y evaluar en la visita preliminar, la empresa posee controles internos y realiza supervisión constante en los diferentes procesos. A través de la observación, entrevistas, conocimiento de la empresa, se determinaron los procedimientos que son necesarios para lograr determinar la razonabilidad de los saldos a auditar. El saldo del derecho de uso de marca, corresponde al derecho otorgado por una prestigiosa marca de juguetes, para que Fifteen Group pueda maquilar los juguetes y los distribuya directamente en Venezuela. El valor registrado fue determinado de acuerdo a un análisis de mercado realizado al 31 de diciembre de 2006, con lo que realizaron el registro contable. La amortización inició a partir del 01 de enero de 2007. Las patentes fueron concedidas el 01 de enero de 2007; para la producción de juguetes; y el negocio se ha constituido de forma indefinida. Con fecha 01 de julio de 2011, un grupo de técnicos de mercadeo y costos, empleados de la compañía; realizaron un viaje a Europa, con objeto de especializarse en la producción, distribución, comercialización y promoción de los juguetes. El detalle de los gastos es el siguiente:
Tipo de cambio de referencia bs 30.57x €1 
Detalle de gastos EUR € T.C. GTBS
Boletos de avión 
€1,800 x 5 boletos 9,000.00 30.57 275.130
Alquiler de apartamento 3,200.00 30.57 97.824
Alimentación 6,000.00 30.57 183.420
Curso técnico de capacitación 50,000.00 30.57 1.528,500
 68,200.00 1.810,019
Con este conocimiento la empresa intuye; e incluso se ha publicado en distintos periódicos que esta acción hará que la compañía incremente sus ingresos hasta un 40%, el total de los gastos están registrados como gastos de operación. Luego de tener recopilada la información necesaria de la empresa a auditar se procederá a realizar la planeación de la auditoría. Realizar los procedimientos que considere necesarios para determinar la razonabilidad de los saldos.
	N°
	Objetivo Generales 
	Hecho por 
	Comentario 
	Referencia 
	
	Nuestra auditoría se desarrollará de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC), observando los principios de contabilidad Generalmente Aceptados y/o Normas Internacionales de Contabilidad – NIC.
	
	
	
	
	El objetivo general es expresar una opinión sobre si los saldos de activos intangibles de la compañía se presentan razonablemente y si fueron preparados de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados y/o Normas Internacionales de Contabilidad –NIC.
	
	
	
	
	OBJETIVOS ESPECÍFICOS
	
	
	
	1
	Expresar una opinión sobre si los saldos de activos intangibles se presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, registrados en el balance general al 31 de diciembre de 2011.
	
	
	
	2
	Verificar la corrección, validéz, acumulación adecuada y evaluación de la documentación de soporte que soporta los registros finaniceros al 31 de diciembre de 2011.
	
	
	
	3
	Evaluar y obtener un entendimiento suficiente sobre la estructura de control interno de la Compañía, en relación con las operaciones de la Compañía evaluar el riesgo de control e identificar las condiciones reportables, incluyendo debilidades importantes las cuales deb
	
	
	
	4
	Determinar si la Compañía cumplió en todos los aspectos importantes, con las Leyes y Regulaciones aplicables a la misma y fueron presentadas en el tiempo establecido según ley y que los cálculos efectuados hayan sido correctamente registrados en las declaraciones de impuestos que le aplican.
	
	
	
	5
	Determinar si la Compañía ha tomado acciones correctivas adecuadas sobre las recomendaciones de auditorías anteriores relacionadas con la revisión de los estados financieros.
	
	
	
	
	ALCANCE
	
	
	
	
	El alcance de la auditoría se limita a los saldos que se presentan en los estados financieros de la compañía Fifteen Group, S. A. en la sección de Otros Activos - Activos Intangibles.
	
	
	
	
	PROCEDIMIENTOS PRELIMINARES Y PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
	
	
	
	1
	Celebrar reunión de entrada y definir fechas de reuniones intermedias y de cierre de la auditoria.
	
	
	
	2
	Obtener y leer la escritura constitutiva, narrativas de politicas y procedimientos, así como sus modificaciones para familiarizarnos con las actividades relacionadas al mismo,
	
	
	
	3
	Identificar los reportes que se preparan y presentan al consejo de Administración o accionistas, observando la periodicidad de entrega y si se realizan ajustes a los mismos, así como el seguimiento que se le da para su corrección.
	
	
	
	4
	Revisión referente a la información finanicera (estados financieros) a nivel general para tener un entendimiento de las operaciones que se realizan en la Compañía.
	
	
	
	5
	Informes financieros (Estados financieros), verificando que los mismos cuenten con firma de elaborado, revisado y autorizado.
	
	
	
	
	Control interno
	
	
	
	1
	Evaluaremos el Sistema de Control Interno relacionado con las operaciones que se reflejan en los estados financieros, incluyendo el diseño y funcionamiento de dicho sistema
	
	
	
	2
	Examinaremos las transacciones financieras y registros contables, a fin de sustentar nuestra opinión sobre si la información financiera de la compañía se presenta en forma razonable y si fue preparada de acuerdo con las NIIF, PCGA u otra base comprensible de contabilidad aplicable en Venezuela.
	
	
	
	3
	Obtenga el manual de normas, procedimientos y funciones, especialmente las relacionadas con activos intangibles y su proceso de diferimiento4
	Obtenga el organigrama actualizado.
	
	
	
	5
	Realice un cuestionario inicial de control interno para el área de activos intangibles.
	
	
	
	
	PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS POR ÁREA ACTIVOS INTANGIBLES
	
	
	
	1
	Solicitar la integración del o los saldos de la cuenta que lo integran y documentar la naturaleza del saldo. Idenficar la antigüedad del saldo si corresponde e informar en carta a la Gerencia.
	
	
	
	2
	Verificar en papeles del año anterior sobre revisiones a los saldos y documentarlo según lo descrito si estos aún se mantienen en la misma situación.
	
	
	
	3
	Elaborar cedula sumaria que muestre la composición de estos saldos al inicio y cierre del periodo contable objeto de examen, así como los movimientos que hayan habido durante el ejercicio.
	
	
	
	4
	Verificar las sumas, comprarlos con las cuentas de control y cada saldo individual con el mayor auxiliar.
	
	
	
	5
	Verificar los cálculos, comprobar su correcta contabilización y determinar que la parte diferida corresponda realmente a periodos futuros.
	
	
	
	6
	Realizar un recálculo de la amortización acumulada realizada a la fecha, de acuerdo a las fechas establecidas en el contrato de derecho de uso de marca.
	
	
	
	7
	De los saldos pendientes de montaje solicitar la integración de los saldos y documentar la naturaleza de las operaciones.
	
	
	
	
	PREPARACIÓN DE INFORMES Informe de auditoría al 31 de diciembre de 2
	
	
	
	1
	Informe de auditoría al 31 de diciembre de 2011.
	
	
	
	2
	Dictamen sobre activos intangibles.
	
	
	
	
	Compañía: FIFTEEN GROUP, S. A. Cuenta: Gastos amortizables Revisión al : 31 de Diciembre de 2011 Cifras Expresadas En: BS
	DESCRIPCION 
	DEBE
	TOTAL 
	1
	Total de activos intangibles que fueron declarados en la empresa FIFTEEN GROUP, S.A con la finalidad de la preparación de estos trabajadores en el periodo que comprende desde el 1/01/2011 hasta 31/12/2011.
	Curso técnico de capacitación €10,000 x 5 participantes
	
BS 1.528,500
	
BS 1.810,019
 
Planeación de auditoria Fecha: 31/12/2011 
Cliente: Fifteen Group, S.A.
Procedimiento a ejecutar