LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y SU RELACION CON OBRAS POR IMPUESTO

Gestión Pública

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Manuel Isai Chunga Chavez

26/7/2023

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Gestión Pública

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2020
INTEGRANTES:
PROFESOR: GRUPO HORARIO:
➢ Gonzáles Vera Hillary Gianella
➢ Morón García Diego Eduardo
➢ Peña Vargas Marianet Fernanda
➢ Sandoval Arteaga Lilia Evelin
➢ Zavaleta Torres Jordy

➢ Constantino Miguel Nieves Barreto ➢ 07 A –Turno: Noche

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 4
CAPÍTULO I: OBRAS POR IMPUESTO ..................................................................................... 5
1.1 Definición OXI ......................................................................................................................... 5
1.2 Alcance de la Obra por Impuesto .......................................................................................... 5
CAPÍTULO II: ¿POR QUÉ EJECUTAR PROYECTOS MEDIANTE OXI? ........................... 6
2.1 ¿Qué es la LEY N° 29230? ...................................................................................................... 6
2.2 Beneficios de la LEY Nº 29230 ............................................................................................... 7
CAPÍTULO III: PRINCIPALES ACTORES DE OXI ................................................................. 8
CAPÍTULO IV: PRINCIPIOS RECTORES DEL PROCESO DE OBRAS POR IMPUESTO 9
4.1. Libertad de concurrencia .................................................................................................... 10
4.2. Igualdad de trato .................................................................................................................. 10
4.3. Transparencia ....................................................................................................................... 10
4.4. Competencia ......................................................................................................................... 10
4.5. Eficacia y Eficiencia ............................................................................................................. 10
4.6. Enfoque de gestión por resultados ...................................................................................... 11
4.7. Responsabilidad fiscal .......................................................................................................... 11
4.8. Confianza legítima................................................................................................................ 11
CAPÍTULO V: FINANCIAMIENTO ........................................................................................... 11
5.1. Certificado de inversión pública, regional y local y el certificado de inversión pública
gobierno nacional ........................................................................................................................ 12
5.1.1. Definición ....................................................................................................................... 12
5.1.2. Características ............................................................................................................... 12
5.2. Fuentes de financiamiento .................................................................................................. 14
CAPÍTULO VI: PARTICIPACIÓN DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS ... 14
CAPITULO VII: PARTICIPACIÓN DE PROINVERSIÓN ..................................................... 15
CAPITULO VIII: EL CONVENIO DE OXI................................................................................ 15
CAPÍTULO IX: FASES, PROCESOS Y DOCUMENTOS PARA EL DESARROLLO DE
OXI ................................................................................................................................................... 17
CAPITULO X: ESTADÍSTICAS .................................................................................................. 29
CAPITULO XI: EJEMPLOS DE OBRAS POR IMPUESTO ...................................................................... 32
A. La recuperación de la Capilla de la Virgen Purificada de Canicunca (Cuzco): ..................... 34

B. Mejoramiento del servicio de agua potable y construcción del sistema integral de
alcantarillado del distrito de Chavín. ........................................................................................... 35
C. Construcción y mejoramiento de calles de Huarmey: ........................................................ 36
D. Construcción del Centro de Gestión de Seguridad Ciudadana del Cusco: .......................... 37
CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 38
BIBLIOGRAFÍA: ........................................................................................................................... 40

INTRODUCCIÓN

El mecanismo de Obras por Impuestos constituye una de las principales innovaciones de
política pública implementadas en los últimos años en el Perú, y sus auspiciosos resultados
hasta la fecha hacen factible pensar en la extensión de sus alcances a diversos sectores
económicos y niveles de Estado e, inclusive, en su eventual aplicación en otros países de la
región que enfrenten problemas similares en la ejecución de la inversión pública. Una de las
principales debilidades del Estado Peruano está relacionada con la calidad de la inversión
pública ejecutada por los organismos y agencias del Estado, particularmente a nivel de
gobiernos sub nacionales.
La ausencia de criterios técnicos en la identificación y selección de los Proyectos de Inversión
Pública (PIPs); deficiencias en la elaboración de los estudios de pre inversión y de inversión;
demoras notorias en los plazos de ejecución; son algunos de las principales dificultades que
enfrenta el país en esta materia.
Estas limitaciones tienen un impacto relevante en el desempeño económico del país y, en
última instancia, en el bienestar del ciudadano, en tanto no solo retrasan la ejecución o
conclusión de las obras requeridas para la provisión de servicios y bienes necesarios para
mejorar la calidad de vida de la población y la competitividad del país, sino que generan
costos adicionales e innecesarios de distinta índole que encarecen aún más la provisión de
bienes y servicios en el país.
En este contexto, desde hace algunos años se ha venido desarrollando en el Perú, con
progresivo éxito, una nueva herramienta de gestión pública, denominada Obras por
Impuestos (OXI), que consiste en atraer al sector privado a un área tradicionalmente propia
de la gestión administrativa del Estado, como es la inversión pública. Los resultados a la
fecha han sido alentadores: a un inicio más bien lento en el año 2008, le ha seguido un
incremento notorio en los montos adjudicados a través de este mecanismo en los años
posteriores, llegando a la fecha a un monto total acumulado de más de 2000 millones de
soles, distribuidos en más de 200 PIPs, a lo largo de todo el territorio nacional

LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y SU RELACIÓN CON OBRAS
POR IMPUESTO

CAPÍTULO I: OBRAS POR IMPUESTO
1.1 Definición OXI
Mediante el mecanismo de OXI, las Entidades Públicas del Gobierno Nacional, Regional,
Local y Universidades celebran Convenios con empresas privadas, para que éstas financien
y/o ejecuten proyectos de inversión pública de impacto nacional, regional o local que hayan
sido priorizados por las Entidades Públicas y que cuenten con la declaración de viabilidad en
el marco de Invierte.pe. Por su parte, las Entidades Públicas reconocen el financiamiento de
los proyectos mediante la entrega de Certificados (CIPRL o CIPGN) que podrán ser
utilizados por las empresas privadas, para el pago del impuesto a la renta de tercera categoría.
Los proyectos que califican para esta modalidad son mayoritariamente de infraestructura,
deben estar aprobados por el ConsejoRegional o el Consejo Municipal y deben contar con
la declaratoria de viabilidad por el Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP).
1.2 Alcance de la Obra por Impuesto
Mediante el mecanismo de OXI se pueden financiar y ejecutar proyectos que guarden
armonía con las políticas y los planes de desarrollo nacional, regional y/o local. Las Entidades
Públicas del Gobierno Nacional pueden realizar proyectos mediante el mecanismo de OXI
que incluyan investigación aplicada y/o innovación tecnológica.

CAPÍTULO II: ¿POR QUÉ EJECUTAR PROYECTOS MEDIANTE
OXI?
Los beneficios para una Entidad Pública, de realizar un proyecto de inversión pública
mediante el mecanismo de OXI, radican principalmente en los siguientes aspectos:

2.1 ¿Qué es la LEY N° 29230?
Es una Ley que Impulsa la Inversión Pública Regional y Local con Participación del Sector
Privado, que regula el mecanismo denominado “Obras por Impuestos”, teniendo como
objetivo impulsar la ejecución de proyectos de inversión pública de impacto regional y local.

El mecanismo de OxI, es una herramienta de única creada en el Perú, que no tiene
antecedentes en otros países. Desde su dación a la fecha, el marco normativo ha sido
mejorado y ampliado, incorporando inclusive a diversos sectores del Gobierno Nacional,
permitiendo su agilidad y buscando generar confianza entre los actores públicos y privados
que participan en su aplicación.

Este mecanismo permite a la empresa privada, financiar y ejecutar proyectos de inversión
pública, con cargo a su impuesto a la renta de tercera categoría, mediante la suscripción de

un convenio con una Entidad Pública, la cual previamente determinó que la ejecución del
proyecto es prioritaria.
La empresa privada, previa conformidad del avance de obra o ejecución total del proyecto,
recibe un certificado emitido por el Tesoro Público, por el monto de la inversión
correspondiente, el cual será usado para pagar el impuesto a la renta para pago a cuenta o
declaración anual.
2.2 Beneficios de la LEY Nº 29230
Desde el 2008, año en el que fue promulgada la Ley, se han promovido una serie de proyectos
que van desde obras de infraestructura pública básica como redes de agua y desagüe, vías y
centros de salud, hasta proyectos de mediana y gran envergadura como hospitales, carreteras,
puentes, entre otros. Este nuevo régimen especial de contratación, permite la alianza entre el
sector público y el sector privado, ejecutando obras de calidad en beneficio de la población.

A continuación se mencionan los principales beneficios para los actores identificados:

2.2.1 Para las Entidades Públicas (*)
• Acelera la ejecución de proyectos de alto impacto social.
• Acelera la ejecución de proyectos con eficiencia calidad, reduciendo la brecha de
infraestructura.
• Libera recursos técnicos y financieros para la ejecución de otros proyectos que
demanda la población.
• Para los gobiernos sub nacionales, incrementa su presupuesto actual de inversión.
2.2.2 Para las Empresas Privadas
• Mejora su relacionamiento con la comunidad.
• Mejora su imagen y programas de Responsabilidad Social
• Direcciona el pago de su Impuesto a la Renta.

2.2.3 Para la Sociedad
• Ampliación de la cobertura y calidad de los servicios públicos.

• Genera empleo directo e indirecto.
• Mejora la calidad de vida y bienestar de la población.
• Promueve la ejecución de proyectos de calidad y en menor tiempo, garantizado por
los incentivos de la empresa financiadora.

CAPÍTULO III: PRINCIPALES ACTORES DE OXI
El reglamento hace referencia a los principales actores que interviene en un proyecto a
ejecutarse mediante OXI

3.1 Ministerio de Economía y Finanzas (MEF): Ente regulador del mecanismo. Emite los
Ciprl (Certificado de Inversión Pública Regional y Local) a solicitud de la entidad pública
correspondiente o de la empresa privada, de ser el caso.
3.2 ProInversión: Promueve y promociona el mecanismo y también da asesoría
principalmente a través de oficinas desconcentradas, como la Dirección de Inversiones
Descentralizadas en Piura, Arequipa y Cerro de Pasco.
3.3 Gobiernos regionales, gobiernos locales, juntas de coordinación interregional,
mancomunidades regionales, mancomunidades municipales y universidades públicas:
Tienen la facultad de utilizar el mecanismo OxI con cargo a los recursos determinados

provenientes del canon y sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones y recursos
determinados provenientes del Fonie y del Foniprel.
3.4 Empresa privada: Persona jurídica nacional o extranjera que cumple con todos los
requisitos establecidos por la normatividad correspondiente y que puede aplicar de manera
individual o en consorcio a uno o más proyectos de inversión, así como también a la
operación y mantenimiento de los mismos.
3.5 Empresa privada supervisora: Como persona natural o jurídica, puede ser contratada
para supervisar la ejecución de un proyecto. La contratación de la empresa supervisora estará
a cargo del gobierno regional o local o de una universidad pública y se regirá conforme a los
procedimientos establecidos en la «Ley de contrataciones del Estado».
3.6 Contraloría General de la República: Verifica que la entidad pública cuente con los
recursos que le permitan cubrir con todas las actividades vinculadas al proceso de selección,
así como con la operación y el mantenimiento y encargarse de la verificación del monto total
invertido para el desarrollo del proyecto y para su operación y mantenimiento.
3.7 Sunat: Informa a la Dirección General del Endeudamiento y Tesoro Público (DGETP)
del MEF sobre el 50% del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio anterior de las
empresas privadas que hayan suscrito convenios al amparo de la Ley 29230, así como sobre
los Ciprl que ya se han aplicado.

CAPÍTULO IV: PRINCIPIOS RECTORES DEL PROCESO DE
OBRAS POR IMPUESTO
El mecanismo de Obras por Impuestos se
desarrolla con fundamento en los siguientes
principios, sin perjuicio de la aplicación de
otros principios generales del derecho
público que resulten aplicables. Estos
principios sirven de criterio de interpretación
para la aplicación del mecanismo de Obras
por Impuestos en todas sus fases, de

integración para solucionar sus vacíos y como parámetros para la actuación de quienes
intervengan en la aplicación del mecanismo:

4.1. Libertad de concurrencia: Las entidades públicas promueven el libre acceso y
participación de empresas privadas en los procesos de selección que realicen, debiendo
evitarse exigencias y formalidades costosas e innecesarias. Se encuentra prohibida la
adopción de prácticas que limiten o afecten la libre concurrencia de empresas privadas y
entidades privadas supervisoras.
4.2. Igualdad de trato: Todas las empresas privadas y entidades privadas supervisoras
deben disponer de las mismas oportunidades para formular sus propuestas, encontrándose
prohibida la existencia de privilegios o ventajas y, en consecuencia, el trato discriminatorio
manifiesto o encubierto. Este principio exige que no se traten de manera diferente situaciones
que son similares y que situaciones diferentes no sean tratadas de manera idéntica, siempre
que ese trato cuente con una justificación objetiva y razonable, favoreciendo el desarrollo de
una competencia efectiva.
4.3. Transparencia: Las entidades públicas proporcionan información clara y coherente
con el fin de que todas las fases del mecanismo de Obras por Impuestos sean comprendidas
por las empresas privadas garantizando la libertad de concurrencia, y se desarrolle bajo
condiciones de igualdad de trato, objetividad e imparcialidad.
4.4. Competencia: Los procesos de selección incluyen disposiciones que permiten
establecer condiciones de competencia efectiva y obtenerla propuesta más ventajosa para
satisfacer el interés público. Se encuentra prohibida la adopción de prácticas que restrinjan o
afecten la competencia.
4.5. Eficacia y Eficiencia: El proceso de selección y las decisiones que se adopten en su
ejecución deben orientarse al cumplimiento de los fines, metas y objetivos de la Entidad
Pública, priorizando estos sobre la realización de formalidades no esenciales, garantizando
la efectiva y oportuna satisfacción de los fines públicos para que tengan una repercusión
positiva en las condiciones de vida de las personas, así como del interés público, bajo
condiciones de calidad y con el mejor uso de los recursos públicos.

4.6. Enfoque de gestión por resultados: En la toma de decisiones, las entidades públicas
priorizan la finalidad pública que se pretende alcanzar sobre formalismos que resulten
innecesarios o que puedan ser subsanados en el proceso, actuando de acuerdo a lo siguiente:
i. Entre dos o más alternativas legalmente viables, se debe optar por aquella que permita la
ejecución oportuna del Proyecto.
ii. En todas las fases del Proyecto, las entidades públicas deben dar celeridad a sus
actuaciones, evitando acciones que generen retrasos basados en meros formalismos.
iii. En caso de controversias durante la ejecución del Proyecto, cuando se cuenten con
pruebas, evaluaciones o elementos de juicio que permitan determinar que es más conveniente
en términos de costo beneficio, optar por el trato directo en lugar de acudir al arbitraje, la
Entidad Pública debe optar por resolver dichas controversias mediante trato directo.
iv. Las entidades del Estado no pueden solicitar información o documentación que ya se
encuentra en su poder o que haya sido puesta en su conocimiento.
v. Otras reglas de simplificación administrativa establecidas en la normatividad vigente.
4.7. Responsabilidad fiscal: Las entidades públicas deben, en todas las fases, velar por el
manejo responsable de las finanzas públicas, sujetarse a los límites de deuda y al
cumplimiento de las reglas fiscales.
4.8. Confianza legítima: La Entidad Pública tiene el deber de cumplir con las
disposiciones normativas vigentes, no pudiendo actuar de manera arbitraria conforme lo
dispuesto en la Ley Nº 27444. Asimismo, la Entidad Pública no puede variar irrazonable,
inmotivada o intempestivamente la aplicación de la normativa vigente o realizar acto material
distinto a aquel esperado por la Empresa Privada o Entidad Privada Supervisora respecto del
correcto cumplimiento de las disposiciones y procedimientos relacionados al mecanismo de
Obras por Impuestos.
CAPÍTULO V: FINANCIAMIENTO

5.1. Certificado de inversión pública, regional y local y el certificado de
inversión pública gobierno nacional

5.1.1. Definición: El Certificado “Inversión Pública Regional y Local – Tesoro Público” o
denominado por sus siglas “CIPRL”, es un documento valorado emitido por la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público (DGETP) del Ministerio de Economía y
Finanzas, cuya finalidad es el pago del monto total de inversión a la Empresa Privada que
financia el Proyecto . En el caso de una Entidad Pública de Gobierno Nacional, se emitirá un
Certificado de “Inversión Pública Gobierno Nacional – Tesoro Público” o “CIPGN”. Tanto
el CIPRL / CIPGN tendrán una vigencia de diez (10) años, que se contaran a partir de su
emisión y podrán ser de carácter de negociable, salvo cuando la empresa privada sea la
ejecutora del proyecto. Cabe resaltar que el mecanismo de Obras por Impuestos permite
financiar no solamente la ejecución física de la obra, sino también el costo de elaboración del
Estudio Definitivo, las actividades de Supervisión, mantenimiento y operación, siempre y
cuando estos componentes estén contemplados en el Convenio de Inversión, serán
reconocidos a través de CIPRL/CIPGN. De igual manera, el reconocimiento de la
elaboración del estudio de preinversión o ficha técnica del Proyecto, cuando el PI haya sido
propuesto por el sector privado y cuando su costo no exceda el 5% del Monto total de
inversión, según el artículo 15 del Reglamento, también podrá ser reconocido través de
CIPRL/CIPGN

5.1.2. Características:
El CIPRL / CIPGN tiene las siguientes características, según lo contemplado en el artículo 6
de la Ley y el artículo 88 del Reglamento:
➢ El monto del CIPRL tendrá carácter cancelatorio contra el pago a cuenta y
regularización del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría de la empresa privada,
hasta por un máximo de 50% de la Declaración Jurada de dicho Impuesto efectuada
en el ejercicio inmediatamente anterior.
➢ El CIPRL / CIPGN es emitido a la orden de la empresa privada adjudicataria.
➢ Se indica el número de RUC de la empresa privada.

➢ Indica el nombre de la entidad pública correspondiente.
➢ Su valor será indicado en Soles (S/.).
➢ Fecha de emisión del CIPRL.
➢ Fecha de vencimiento del CIPRL.
➢ El CIPRL / CIPGN puede ser fraccionado.
➢ Puede ser Negociable, si la empresa financista no es la ejecutora o No Negociable si
la financista y ejecutora son la misma.
➢ El CIPRL / CIPGN tiene una vigencia de 10 años contados a partir de su fecha de
emisión.

5.2. Fuentes de financiamiento:
❖ Para las Entidades Públicas de
Gobierno Regional o Local el
financiamiento de los CIPRL se
realiza con cargo a los recursos del
Tesoro Público. Este
financiamiento se efectúa con
cargo a Recursos Determinados
provenientes del Canon y
Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones, y los fondos referidos en
el Artículo 8 de la Ley Nº 29230.

❖ Para las Universidades Públicas el financiamiento del CIPRL se realiza con cargo a
recursos provenientes del Canon, Sobrecanon y Regalías Mineras.

❖ Para las Entidades Públicas del Gobierno Nacional el financiamiento de los CIPGN
se realiza con cargo a los Recursos Ordinarios, Recursos Directamente Recaudados
o Recursos Determinados, según corresponda.

CAPÍTULO VI: PARTICIPACIÓN DEL MINISTERIO DE
ECONOMÍA Y FINANZAS
El MEF participa en los proyectos desarrollados
mediante OXI a través de sus direcciones
especializadas, aprobando el modelo de bases de
los procesos de selección de la Empresa Privada y
la Entidad Pública Supervisora, el modelo de Convenio de Ejecución Conjunta, los
documentos estandarizados, así como emitiendo las normas complementarias, directivas,
lineamientos y otras disposiciones, en materia de su competencia, de obligatorio
cumplimiento por las Entidades Públicas.

CAPITULO VII: PARTICIPACIÓN DE PROINVERSIÓN

Se puede apreciar la participación de Proinversión en diferentes fases del mecanismo de
OXI. Sin embargo, una de sus principales actuaciones es:
7.1 ASISTENCIA TÉCNICA
Proinversión puede brindar asistencia técnica a las entidades que la soliciten, en este caso a
las Entidades Públicas. Pero se va a requerir el acuerdo del Consejo Regional, Concejo
Municipal, Consejo Universitario o resolución del titular de la Entidad Pública del Concejo
Nacional.
Por otro lado, el convenio de asistencia técnica es suscrito por el Director ejecutivo de
Proinversión acompañado del Titular de la Entidad Pública.
A su vez se encuentra estipulado en el Artículo 6 de la Ley 29230. Proinversión puede
brindar dos tipos de asistencias técnicas:
• Asesoría: donde Proinversión aclara cualquier duda sobre las fases y/o
procesos que se vendrán desarrollando en el mecanismo de OXI
• Encargo: aquí Proinversión se encarga de seleccionar la Entidad Privada y/o
Entidad Privada Supervisora

CAPITULO VIII: EL CONVENIO DE OXI
Los Convenios de Inversión Pública Nacional, Regional y Local son suscritas por dos
elementos: Entidad Pública y Entidad Privada, el último está encargada de financiar los
proyectos de inversión bajo el marco de OXI. Tambiénésta, establecerá y cumplirá todos
los requisitos establecidos en el reglamento, convenio y documentos del proceso de
selección.
En este convenio debe indicarse el monto total de la inversión de la Empresa Privada para
la ejecución de este proyecto de inversión pública, con la finalidad que se reconocida al
momento de la emisión del CIPRL o CIPGN.
Esto se puede apreciar en el artículo 4 de la ley N°29230:

“Podrán participar en los procesos de selección de la Empresa Privada para el
financiamiento de los Proyectos a que se refiere la Ley, las personas jurídicas nacionales o
extranjeras, incluidas aquéllas que hayan suscrito contratos o convenios de estabilidad, que
cumplan con los requisitos legales, técnicos y económicos que se establezcan en las bases
del proceso de selección correspondiente. Asimismo, podrán participar Empresas Privadas
en consorcio, sin que ello implique crear una persona jurídica diferente.
Para tal efecto, será necesario acreditar la existencia de una promesa formal de consorcio,
la que se perfeccionará antes de la suscripción del Convenio.
Están impedidas de participar en el proceso de selección de la Empresa Privada todas
aquellas personas jurídicas que se encuentren comprendidas en alguno de los impedimentos
para ser postor y/o contratista establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado y sus
modificatorias. “

CAPÍTULO IX: FASES, PROCESOS Y DOCUMENTOS PARA EL
DESARROLLO DE OXI

9.1 FASES:
• Fase 1: Priorización
En esta fase es de aprobaciones: la capacidad presupuestal, la ejecución del proyecto en su
totalidad o conjunto, la Lista de proyectos priorizados por entidad pública.
• Fase 2: Actos Previos
Se designa el Comité especial, se otorga la certificación presupuestaria, se aprueba las
bases para el proceso de selección.
• Fase 3: Selección
Se realiza tranquilamente todos los procesos de selección.

• Fase 4: Ejecución
Se realiza la suscripción del convenio, la modificación de estudios, se aprueba la
ampliación de plazos y se emite la conformidad de mantenimiento u operación.
• Fase 5: Emisión del CIPRL o CIPGN
Se emite dicho CIPRL o CIPGN
9.2 PROCESOS
En esta parte veremos los procesos básicos para los Gobiernos Regionales y Locales; y para
las empresas privadas.
➢ Gobiernos Regionales y Locales
1. Tomar acuerdos en Sesión de Concejo, priorizando los proyectos y solicitando
asistencia técnica a Proinversión
2. Búsqueda de la empresa interesada
3. Constituir el CEPRI
4. Elaborar las bases
5. Solicitud para emisión del informe previo al CGR, aquí los gobiernos tanto
regionales como locales adjuntan información necesaria para llevar a cabo el
proceso de selección con aprobación de la CGR.
6. Procesos de selección para la empresa financiadora, se realiza una
convocatoria, unas observaciones a las bases, se evalúan propuestas técnicas y
económicas. Y se otorga la Buena Pro.
7. Suscripción del convenio con empresa
8. Proceso de selección para empresa supervisora, algo importante acá es que si
en caso no se llegará a contratar con la empresa supervisora, el proyecto no se
llevaría a cabo.
9. Conformidad de recepción de la obra, una vez culminada la obra y/o el
proyecto, la empresa supervisora deberá emitir un informe de calidad de obra. Y
los gobiernos locales y regionales otorgan conformidad de la recepción de la
obra. Para ello el plazo máximo es de 20 días hábiles, contados a partir de la
culminación de la obra.

10. Solicitud de emisión de los CIPRL, los gobiernos regionales y locales a través
de la DNTP solicitan la emisión del CIPRL, después de 10 días hábiles la
empresa puede solicitarla y tramitarla personalmente.

➢ Empresas Privadas
1. Selección del proyecto de su interés, revisión de proyectos priorizados por los
gobiernos regionales y/o locales.
2. Presentación al proceso de selección, interés al proceso de selección, consulta a
las bases, se otorga la Buena Pro.
3. Suscripción del convenio con GR/GL, es donde el convenio formaliza la
relación contractual
4. Formulación o modificación del expediente técnico, se modifica el proyecto en
fase de inversión.
5. Ejecución de la obra, se ejecuta según se haya aprobado
6. Entrega de la obra, se entrega con calidad por parte de la empresa supervisora,
como consecuencia los gobiernos regionales y/o locales se pronuncian sobre esta
conformidad en unos 10 días hábiles.
7. Recepción del CIPRL, en un plazo de 3 días como máximo los gobiernos
regionales y/o locales solicitan la emisión del CIPRL a la DNTP.
8. Aplicación del CIPRL, se descuenta el monto invertido en la obra de los pagos
a cuenta o de regularización anual.

9.3 DOCUMENTOS
1. Límites de Emisión de CIPRL para Entidades Públicas de G.R., G.L. y U.

2. Priorización
2.1. Lista de Proyectos Priorizados por G.N.

2.2.Ejecución Conjunta de Proyectos

2.3.Lista de Proyectos Priorizados por Entidad Pública de G.R., G.L. y U.

2.4.Propuestas de Proyectos del Sector Privado

3. Actos previos
3.1.Designación del Comité Especial

3.2. Certificación Presupuestaria y/o compromiso de Priorización de Recursos
para Entidades Públicas de Gobierno Nacional

3.3. Bases del Proceso de Selección

4. Selección
4.4.1.Proceso de Selección

5. Ejecución
5.1. Perfeccionamiento y suscripción de Convenio

5.2. Supervisión del Proyecto

5.3. Modificación de Estudios

5.4. Estudio definitivo, expediente de operación y/o mantenimiento

5.5. Sustitución del Ejecutor de Proyecto

5.6. Ampliación de plazos

5.7. Culminación y recepción del Proyecto

5.8. Liquidación del Proyecto

5.9. Mantenimiento u Operación

6. Emisión de CIPRL o CIPGN
6.1. Emisión del CIPRL o CIPGN

6.2. CIPRL o CIPGN por avance de obra

CAPITULO X: ESTADÍSTICAS

El monto adjudicado a Obras por Impuestos en 2019 ascendió a 561 millones de soles, monto
mayor en 16% respecto al año previo cuando sumó 482 millones de soles, indicó hoy la
Agencia de Promoción de la Inversión Privada (ProInversión).

El monto de 561 millones de soles corresponde a 27 proyectos de inversión pública,
principalmente en los sectores de educación (53%), saneamiento (24%), seguridad (7%),
transporte (7%) y riego (5%), entre otros.

Entidades públicas

El Ministerio de Educación (Minedu) lidera el ranking de inversión a través de la modalidad
de Obras por Impuestos con seis proyectos por 249 millones de soles, concentrando el 44%
del total adjudicado en el año, destacando los Colegios de Alto Rendimiento de Ancash,
Tacna y Moquegua.

Sigue el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento (MVCS) con el proyecto de
Saneamiento de la Ciudad de Huarmey por 137 millones de soles; y el Ministerio de
Agricultura y Riego (Minagri) con seis proyectos de riego en Áncash y La Libertad por 31
millones de soles.

Nuevas entidades

En 2019 destaca la incorporación al mecanismo de Obras por Impuestos de once (11) nuevas
Entidades Públicas, como son: el Ministerio de la Producción con la adjudicación del primer
CITE de calzado en la ciudad de Huancayo a serejecutado bajo esta modalidad, la
Universidad San Luis Gonzaga de Ica, la Universidad San Agustín de Cusco, las
Municipalidades Provinciales de Huamanga (Ayacucho) y coronel Portillo (Ucayali).

Asimismo, las municipalidades distritales de Chao (La Libertad), José Luis Bustamante y
Rivero (Arequipa), Baños del Inca (Cajamarca), San Juan Bautista (Cajamarca), Socabaya
(Arequipa) y Talavera (Apurímac).

Empresas privadas

Por su parte, el ranking de adjudicaciones por empresas privadas en 2019 lo lidera la
Compañía Minera Antamina con una inversión de 223 millones de soles, siguiéndole
Southern Peru Copper Corporation con 159 millones de soles.

Asimismo, la Red de Energía del Perú con 33.2 millones y la Minera las Bambas con 30.2
millones de soles; representando estas cuatro empresas el 79% de la inversión en el 2019.

En 2019 destaca la incorporación al mecanismo de Obras por Impuestos de siete nuevas
empresas privadas, que en su conjunto financiarán 83 millones de soles en Obras por
Impuestos: Minera las Bambas, Sheridan Enterprises, Caja Municipal de Ahorro y Crédito
de Huancayo, Gandules Inc., Pesquera Exalmar, Hortifrut TAL SAC, y Transportadora de
Gas del Perú.

Resultado acumulado 2009 – 2019

Desde la creación del mecanismo a la fecha, se han comprometido 4,867 millones de soles
en 394 proyectos de inversión pública.

Esto ha sido posible por el compromiso y trabajo conjunto de 15 Gobiernos Regionales, 41
Municipalidades Provinciales, 116 Municipalidades Distritales, 8 Entidad del Gobierno
Nacional y 109 empresas que vienen participando en el financiamiento de proyectos de
inversión pública a través de esta modalidad, beneficiando a más de 15 millones de peruanos.

Los sectores en los que predomina la ejecución de Obras por Impuestos, entre 2009 y 2019,
considerando el monto invertido, son transporte (32%), educación (27%), saneamiento
(15%), salud (10%), seguridad (6%) y otros (10%); considerando el número de proyectos
destacan, educación (34%), transporte (27%), saneamiento (12%), seguridad (8%), salud
(3%) y otros (16%).

CAPITULO XI: EJEMPLOS DE OBRAS POR IMPUESTO

Los resultados que arroja el mecanismo OXI a la fecha son alentadores. Luego de un inicio
flojo en el 2008, probablemente asociado a un periodo de reconocimiento y aprendizaje, en
el 2011 se observa un incremento notorio de la inversión comprometida.
A la fecha, la inversión acumulada excede los 2,100 millones de soles, y cubre 20 de las 25
regiones del país, y casi todos los sectores de infraestructura.
➢ Monto acumulado Es también probable que el incremento de la inversión ejecutada
a través de este mecanismo a partir del año 2011 tenga alguna relación con la
finalización del programa de aportes voluntarios de las empresas mineras,.

➢ Obras por Impuestos por Niveles de Gobierno Hasta el 2014, únicamente los
gobiernos subnacionales podían utilizar este mecanismo, con cargo a sus ingresos
por concepto de canon.
A partir del 2015, algunos sectores del gobierno nacional también han sido autorizados a
su aplicación con cargo a sus recursos ordinarios. De acuerdo a PROINVERSIÓN, 3 de las
6 empresas privadas que participaron el 2011 en proyectos OXI eran empresas mineras, las
cuales explicaron, además 185 del total de 287 millones de soles adjudicados ese año bajo
este mecanismo.
El Programa de Infraestructura del MINEDU De acuerdo al MINEDU,al 2014 la brecha de
la infraestructura en el sector educación era de más de 63,000 millones de soles, monto
estimado tomando como base el Censo de Infraestructura 2013.
Según estas cifras, el 15% de los colegios deben ser sustituidos completamente; el 75% de
los colegios rurales no cuentan con los 3 servicios básicos (luz, agua y desagüe); el 56% de
los colegios requieren reforzamiento estructural; y el 91% de los colegios rurales no tienen
acceso a internet.
Para enfrentar este déficit, el Ministerio de Educación creó el Programa Nacional de
Infraestructura Educativa (PRONIED) que estará vigente por siete años , creado con el
objetivo de ampliar, mejorar, sustituir, rehabilitar y/o construir infraestructura educativa
pública .

De acuerdo a su norma de creación, el PRONIED también tiene la función de promover la
participación del sector privado y de la sociedad civil en el financiamiento, ejecución de
infraestructura y estudios relacionados, así como en la gestión, mantenimiento,
implementación y evaluación de la infraestructura educativa pública

Mecanismos de Participación Privada y PRONIED Tomando en cuenta la magnitud de la
inversión requerida, así como el ritmo de la inversión pública histórica en el sector, cerrar
la brecha tomaría cerca de 20 años. Principalmente, el MINEDU ha promovido activamente
entre las principales empresas y grupos económicos del Perú la participación a través de
dos mecanismos:
➢ Obras por Impuestos
➢ Asociaciones Público – Privadas (APPs)
El MINEDU propone utilizar el mecanismo OXI principalmente para la construcción de
infraestructura, dejando el mecanismo de APPs para promover la participación del sector
privado no sólo en la construcción de la infraestructura, sino también en su operación y
mantenimiento.
➢ El marco legal aplicable al mecanismo OXI fue perfeccionado para permitir su
utilización por parte de las entidades del gobierno central.
➢ Productos Elaborados Para promover y facilitar el involucramiento del sector
privado
Para el caso de OXI el MINEDU creó los llamados Paquetes OXI que comprenden cada
uno un conjunto de PIPs de infraestructura educativa agrupados geográficamente y
asignados al nivel de gobierno competente. Así, en el año 2015 se crearon 78 Paquetes
OXI, distribuidos en 16 regiones del país, con un monto de inversión promedio por paquete
de S/ 17,114,810.
En el 2015, bajo el mecanismo OXI se adjudicaron alrededor de 236 millones de soles y en
el primer trimestre del 2016 aproximadamente 315 millones de soles. El mecanismo sigue
en ejecución y se espera que se completen los paquetes en lo que resta del año.

Algunas obras que se dieron por esta modalidad que hoy en dia viene dando muy buenos
frutos en nuestro pais.Ejemplos de Obras Por Impuesto:

A. La recuperación de la Capilla de la Virgen Purificada de Canicunca (Cuzco):

La Capilla de la Virgen Purificada de Canincunca es un monumento declarado Patrimonio
Cultural de la Nación en el año 1974. Es propiedad de la Arquidiócesis del Cuzco y es
gestionada por la Compañía de Jesús, y forma parte de la Ruta Barroca de los Andes, que
incluye otras iglesias que datan de la época colonial.
Sin embargo, la capilla luce hoy deteriorada y se encuentra en riesgo de destrucción. En
mayo del 2016,, el Ministerio de Cultura del Perú y el Gobierno Regional del Cuzco han
suscrito un convenio para formalizar la iniciativa presentada en conjunto por la empresa
privada Backus (empresa industrial de consumo masivo) y el World Monuments Fund, que
consiste en su restauración completa, incluyendo sus muros, pisos, altares, esculturas, casa
parroquial y las instalaciones eléctricas, bajo el mecanismo OXI.
El valor total estimado del proyecto supera el millón de dólares, y se espera que impulse el
turismo en la zona y genere nuevas oportunidades de empleo y desarrollo para la
comunidad. El proyecto es complejo por la naturaleza del trabajo a realizar, y se sujetará a
las normas de protección del Patrimonio Cultural de la Nación. Se espera que este proyecto
pueda ser replicado y marque el inicio de la participación de la empresa privada en la
recuperación y preservación de monumentos históricos en el Perú.

B. Mejoramiento del servicio de agua potable y construcción del sistema
integralde alcantarillado del distrito de Chavín.

La falta de agua y saneamiento era una de las principales causas de la alta tasa de
desnutrición infantil y de numerosas enfermedades que afectaban a la población local.
Ambas eran prioridades tanto para la autoridad edil como para Milpo, empresa que incluye
en su agenda programática para el desarrollo sostenible apoyar los esfuerzos del Estado
destinados a aminorar la desnutrición y contribuir a que la población acceda a servicios
básicos.
Con una inversión de S/. 3,9 millones, conseguimos superar la debilidad técnica de la
municipalidad y sus limitaciones presupuestales. Ha sido y es un componen - te clave para
reducir la desnutrición del 40% al 17%. Hoy 1.500 personas tienen agua de calidad de
manera permanente, al igual que un número similar de visitan - tes, quienes ahora llegan
recurrentemente a la capital del distrito. La población está cambiando sus hábitos de
higiene, principalmente los niños. Obras por Impuestos es un mecanismo a través del cual
todos ganan. Gana la comunidad, que accede a servicios públicos de calidad; gana la
institución esta - tal, porque cumple con la demanda de su población; y también gana la
empresa, porque refuerza su imagen de compromiso con el desarrollo de la localidad y del
país.

C. Construcción y mejoramiento de calles de Huarmey:

Desde mayo de 2013, suscribieron 21 convenios de Obras por Impuestos con once
gobiernos locales y con el Gobierno Regional de Áncash para ejecutar obras de
pavimentación de pistas, mejoramiento de carreteras, infraestructura de salud, educación,
saneamiento y riego. Estos proyectos suman una inversión superior a los S/. 83 millones.
La ejecución de estas obras en los plazos acordados y con los estándares de calidad
establecidos ha permitido fortalecer los lazos de confianza entre la empresa, los gobiernos
locales y el Gobierno Regional. Igual - mente, debemos destacar la colaboración oportuna,
eficaz y responsable de los funcionarios de Pro Inversión, el Ministerio de Economía y
Finanzas y la Contraloría General de la República, quienes han brindado orientación,
difusión, articulación, asesoría y acompañamiento durante todo el proceso. Nuestro
compromiso es continuar apoyando las iniciativas de los gobiernos locales y regionales de
nuestra zona de influencia, mediante el financiamiento de programas y proyectos de
impacto regional y local que contribuyan a mejorar la calidad de vida de la población
ancashina, lo que generará oportunidades para su desarrollo.

D. Construcción del Centro de Gestión de Seguridad Ciudadana del Cusco:

El objetivo de la Municipalidad del Cusco en la prevención, atención inmediata, protección,
seguridad y auxilio a los más de 695 mil pobladores de Cusco y a los miles de turistas que
diariamente visitan la Capital Arqueológica de América. Además, Cusco es una ciudad que
tiene un valioso patrimonio que cuidar, y gracias al Centro de Gestión de Seguridad
Ciudadana este puede ser protegido de la mejor manera. Este centro, además, integra las
labores de la Policía Nacional, Bomberos, Defensa Civil, Fiscalía y Seguridad Ciudadana
de la Municipalidad.
Al apoyar esta iniciativa de la autoridad local, Telefónica reafirma su compromiso de
contribuir al desarrollo e inclusión social en nuestro país y de acercar lo mejor de la
tecnología a los ciudadanos y sus autoridades. En principio, la obra demandó una inversión
de más de S/.15 millones, fue ejecutada por la Municipalidad Provincial del Cusco y
Telefónica, y contó con numerosos trabajadores y proveedores de la misma ciudad. Ya en
operación, este proyecto permitirá atender las necesidades de los pobladores y de los miles
de turistas que visitan la ciudad para que puedan movilizarse en un entorno seguro y
vigilado, abrir las puertas al desarrollo de nuevos negocios y generar nuevos puestos de
trabajo, lo que mejorará la calidad de vida de la población.

CONCLUSIONES

➢ Obras por impuestos es una modalidad de ejecución que permite a una Empresa
Privada financiar, ejecutar y/o proponer proyectos de inversión, y cuyo monto
invertido lo usa/aplica contra el pago a cuenta y regularización de su impuesto a la
renta, es decir que, en lugar de pagar en efectivo, el impuesto se paga a través de un
certificado valorado, denominado CIPRL o CIPGN, con el que se reconoce el monto
de inversión ejecutado por la Empresa.
Así, la empresa privada financia la obra hoy con cargo al pago y/o regularización del
impuesto a la renta que deberá pagar el año fiscal siguiente a la SUNAT hasta por un
50%. Por su parte, la Entidad Pública se financia hoy y empiezan a pagar al año
siguiente de terminada la obra con cargo al 30% de las transferencias de sus recursos
del canon, sobre canon, regalías, rentas de aduana y participaciones para el caso de
Gobiernos Subnacionales y Universidades Públicas.
➢ A través del Certificado de Inversión Pública Gobierno Nacional (CIPGN) y el
Certificados de Inversión Pública Regional y Local (CIPRL) se reconoce el monto
invertido por la empresa privada en la ejecución de un proyecto de inversión para que
sea utilizado o aplicado contra el pago a cuenta y regularización de su Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría.
➢ El mecanismo de Obras por Impuestos es una buena alternativa para la inversión; es
un “win-win” para los involucrados, pues se beneficia el Estado, al ejecutarse obras
públicas con la garantía de ser elaboradas de manera correcta y confiable; la
ciudadanía, al mejorar su calidad de vida; y las empresas privadas, al renovar su
imagen como entidades comprometidas con la comunidad y socialmente
responsables.

➢ Esta método que se viene desarrollando desde hace no mas de 15 años es una gran
alternativa para poder mejorar el estilo de vida con las personas, llegando a los lugares
mas alejados donde en ocasiones el Estado no llega y olvida a gran parte de ese
población vulnerable, es por ello que se debe seguir con este mecanismo de Obras
Por Impuesto ya que descongestiona y avanza el desarrollo del país, ayuda a l
gobierno a cumplir con los requerimientos básicos de una población en ocasiones
olvidada y sobre todo demuestra que los Gobiernos Regionales, Municipales,
Distritales y el Gobierno Central pueden trabajar armoniosamente con las empresas
Privadas por un solo fin el desarrollo de la población

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