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CUENTAS PATRIMONIALES CUENTA CONCEPTO SALDO SE DEBITA SE ACREDITA DISPONIBILIDA DES CAJA Comprende los recursos en dinero efectivo, de poder liberatorio inmediato, cheques y otros valores legales Patrimonial del activo, saldo deudor Cuando ingresa dinero, ya sea por vta de mercaderías, o servicios, cobros alquileres, intereses, etc. Cuando por algún concepto se efectúan pagos en efectivo, o depósitos en efectivo en alguna cuenta bancaria BANCO XX CUENTA CORRIENTE Representa los fondos que posee la empresa en la cuenta corriente bancaria Patrimonial del activo, saldo deudor Cuando se depositan fondos en la cuenta corriente Cuando se emiten cheques contra esa cuenta corriente CREDITOS DEUDORES POR VENTAS Representa todos aquellos deudores en cuenta corriente por compra de mercaderías o contratación de servicios Patrimonial del activo, saldo deudor Al efectuarse la venta de mercadería o servicio en cuenta corriente Al cancelar los deudores, total o parcialmente, al considerar un deudor moroso, judicial o incobrable DEUDORES MOROSOS Representa aquellos deudores que se han excedido en el plazo de pago Patrimonial del activo, saldo deudor Cuando un deudor de la empresa se excede en el plazo para el pago Al cancelar total o parcialmente la deuda, al transformarse en deudores en gestión judicial, al se considerador deudor incobrable DEUDORES EN GESTION JUDICIAL Representa todos aquellos deudores a los cuales se les inicia juicio para poder cobrar el crédito Patrimonial del activo, saldo deudor Al iniciarse juicio al respectivo deudor Al cobrar el crédito total o parcialmente, al resultar incobrable por resultar desfavorable el juicio GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO Son aquellos gastos que son abonados antes de la Patrimonial del activo, saldo deudor Al abonarse un gasto por anticipado Al cumplirse la respectiva fecha de vencimiento respectiva fecha de pago o vencimiento (devengamient o) contra la cuenta de perdida que corresponda PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES Representa la estimación por parte de la empresa de los deudores que no abonaran definitivament e su deuda, originando la consecuente pérdida. Regularizado ra del activo, saldo acreedor Al utilizarse cuando se producen incobrables reales, al recuperar total o parcialmente la previsión Al constituirse la previsión o incrementarse el saldo de la misma IVA CREDITO FISCAL Representa el saldo a favor de la empresa ante el organismo recaudador por el porcentaje de IVA aplicado sobre las compras de los productos alcanzados por este impuesto Patrimonial del activo, saldo deudor Por las compras de artículos gravados con este impuesto Por las devoluciones de compras y al establecer la posición mensual del periodo DOCUMENTOS A COBRAR Representa todos aquellos créditos documentados a fecha cierta, que posee la empresa Patrimonial del activo, saldo deudor Al recibir un documento como medio de pago de ventas, préstamos concedidos, etc. Al cancelar el documento, al iniciar juicio al deudor, al ser considerado incobrable INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR Representa los intereses, que se irán devengando hasta el vencimiento Regularizado ra del activo, saldo acreedor A mediad que se produzca su respectivo devengamient o Al recibir un documento de parte de un deudor BIENES DE CAMBIO MERCADERIA Representa las mercaderías que posee la empresa con el objeto de Patrimonial del activo, saldo deudor Al adquirir la mercadería. Al efectuarse los ajustes al cierre por diferencia de inventario, Al venderse las mercaderías, ante devoluciones de compras, al efectuarse los ajustes al comercializarl as ante devoluciones de mercaderías vendidas cierre por diferencia de inventario, al entregarlas en consignación ANTICIPO A PROVEEDORES Representa los anticipos efectuados a los proveedores con motivo de la compra futura de mercadería, materia prima o servicios Patrimonial del activo, saldo deudor Al efectuarse el anticipo Al concretarse la compra o por algún motivo anularse la misma BIENES DE USO EDIFICIOS Representa los inmuebles que la empresa tiene para explotación comercial Patrimonial del activo, saldo deudor Al adquirir el bien o al incrementars e su costo ante una mejora Al venderse el bien o ante la destrucción total o parcial del mismo TERRENOS Representa los terrenos que la empresa tiene para explotación comercial Patrimonial del activo, saldo deudor Al adquirir el bien o al incrementars e su costo por la realización de una mejora Al venderse el terreno RODADOS Representa los rodados que la empresa posee afectados a la explotación comercial Patrimonial del activo, saldo deudor Al adquirir el bien o al incrementars e su costo por la realización de una mejora Al venderse el bien o ante la destrucción total o parcial del mismo MAQUINARIAS Representa aquellas maquinarias, principalmente en las empresas industriales, que se utilizan en la explotación habitual Patrimonial del activo, saldo deudor Al adquirir el bien o al incrementars e su costo por la realización de una mejora Por la venta del bien o ante la destrucción total y parcial del mismo MUEBLES, UTILES E INSTALACIONE S Representa aquellas instalaciones y elemento de Patrimonial del activo, saldo deudor Al adquirirse el bien Por la venta del bien o ante la destrucción oficina utilizados por la empresa total y parcial del mismo AMORTIZACION ES ACUMULADAS Representa, en un momento dado, el total de amortizacione s que se le han practicado a los bienes Regularizado ra del activo, saldo acreedor Al venderse el bien o ante la destrucción total y parcial del mismo Al computarse y registrarse la amortización de cada bien DEUDAS PROVEEDORES Comprende todas las deudas por adquisición en cuenta corriente de bienes o servicios Patrimonial del pasivo, saldo acreedor Al cancelar la obligación total o parcialmente Al efectuarse compras de mercaderías o servicios en cuenta corriente IVA DEBITO FISCAL Representa la deuda de la empresa ante el organismo recaudador por el porcentaje correspondient e al IVA, aplicado sobre las ventas de productos alcanzados por este impuesto Patrimonial del pasivo, saldo acreedor Por las devoluciones de ventas y al establecer la posición mensual de IVA Por las ventas realizadas de productos, gravados por el impuesto DOCUMENTOS A PAGAR Representa todas aquellas deudas documentadas a fecha cierta, que posee la empresa Patrimonial del pasivo, saldo acreedor Al cancelar el documento Al entregar el documento, como medio de pago de compras efectuadas, prestamos recibidos, etc. ANTICIPO DE CLIENTES Representa los anticipos efectuados a la empresa por los clientes, por compras futuras de mercadería o servicios Patrimonial del pasivo, saldo acreedor Al efectuarse la venta o por anulación de la misma Al efectuar el cliente el anticipo por su compra INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR Representa los intereses incluidos en una deuda documentada de la empresa, que se irán devengando hasta el vencimiento de la misma Regularizado ra del pasivo, saldo deudor Al entregar el documento, en cuyo monto están incluidos los intereses A medida que se vayan devengando ANTICIPO DE CLIENTES Representa los anticipos efectuados a la empresa por los clientes, por compras futuras de mercaderías o servicios Patrimonial del pasivo, saldo acreedor Al efectuarse la venta o en su casoanulación de la misma Al efectuar el cliente el anticipo por su compra INVERSIONES ACCIONES CON COTIZACION Representa la inversión efectuada en acciones de una sociedad que cotiza en bolsa Patrimonial del activo, saldo deudor Al adquirirse las acciones, por su valor de costo Al venderse las acciones total o parcialmente DEPOSITOS A PLAZO FIJO Representa las inversiones a plazo fijo efectuadas en instituciones bancarias o financieras Patrimonial del activo, saldo deudor Al efectuarse la inversión Al vencerse el plazo de la imposición y retirar el dinero respectivo CUENTAS DE RESULTADOS CUENTA CONCEPTO SALDO SE DEBITA SE ACREDITA RESULTADO NEGATIVO COSTO DE MERCADERIA VENDIDAS Representa el costo de la mercadería que se ha comercializado Resultado negativo, saldo deudor Al venderse la mercadería Ante devoluciones de ventas ya efectuadas DESCUENTOS OTORGADOS Representa los descuentos efectuados a los clientes Resultado negativo, saldo deudor Al otorgarse el descuento Usualmente no se acredita DEUDORES INCOBRABLES Son aquellos deudores que la empresa estima, que no abonaran la deuda Resultado negativo, saldo deudor Al constituirse la previsión, al producirse un incobrable y no tener constituida la previsión, al producirse un incobrable y la previsión constituida no resultar suficiente Usualmente no se acredita AMORTIZACION Es el reflejo contable de la depreciación que sufren los bienes de uso con motivo del paso del tiempo Resultado negativo, saldo deudor Al efectuar las respectivas amortizaciones Usualmente no se acredita ALQUILERES PAGADOS Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de alquileres Resultado negativo, saldo deudor Al abonarse los alquileres Usualmente no se acredita SUELDOS Representa la remuneración que la empresa abona a su personal. Generalmente se registra el devengamiento del sueldo y luego su pago, ya que estos dos momentos pueden no coincidir Resultado negativo, saldo deudor Al devengarse el salario Usualmente no se acredita FALTANTE DE CAJA Representa los faltantes detectados al efectuar el arqueo de caja Resultado negativo, saldo deudor Al efectuarse el arqueo, detectando un faltante Usualmente no se acredita RESULTADO POSITIVO VENTAS Representa la venta de mercaderías Resultado positivo, saldo acreedor No se debita Al efectuarse las ventas de mercaderías DESCUENTOS OBTENIDOS Representa los descuentos que obtiene la Resultado positivo, Usualmente no se debita Al obtenerse el descuento empresa por pronto pago o por pago al contado saldo acreedor SOBRANTE DE CAJA Representa los sobrantes detectados al efectuar el arqueo de caja Resultado positivo, saldo acreedor Usualmente no se debita Al efectuar el arqueo de caja y detectar un sobrante ALQUILERES GANADOS Representa los importes devengados en el ejercicio en concepto de alquileres Resultado positivo, saldo acreedor Usualmente no se debita Al devengarse los alquileres RECUPERO DEUDORES INCOBRABLES Representa el cobro efectuado a aquellos deudores de la empresa que oportunamente fueron considerados incobrables Resultado positivo, saldo acreedor Usualmente no se debita Al cobrarle a un deudor considerado incobrable
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