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1 UNIDAD IV: CRÉDITOS CRÉDITOS UNIDAD IV: CRÉDITOS 2 1-CONCEPTO: CRÉDITOS SON LOS DERECHOS QUE EL ENTE POSEE CONTRA TERCEROS PARA PERCIBIR SUMAS DE DINERO Y OTROS BIENES O SERVICIOS. HAY QUE DIFERENCIAR: CRÉDITOS POR VENTA DE BIENES Y/ O SERVICIOS PROPIOS DE SU ACTIVIDAD OTROS CRÉDITOS UNIDAD IV: CRÉDITOS 3 1-CLASIFICACIÓN: CRÉDITOS SEGÚN SU ORIGEN CRÉDITOS POR VENTAS OTROS CRÉDITOS UNIDAD IV: CRÉDITOS 4 CRÉDITOS SEGÚN SU CONVERSIÓN EN DINERO EN EFECTIVO 1-CLASIFICACIÓN: CRÉDITOS CORRIENTE CRÉDITOS NO CORRIENTE 0 1 2 ACT. CTE ACT. NO CTE 0 1 2 UNIDAD IV: CRÉDITOS 5 CRÉDITOS: CLASIFICACIÓN EN FUNCIÓN DE LA MONEDA EN QUE SE CONCEDEN CRÉDITOS EN MONEDA NACIONAL CRÉDITOS EN MONEDA EXTANJERA UNIDAD IV: CRÉDITOS 6 CRÉDITOS 1-CLASIFICACIÓN: POR SU NATURALEZA SIN GARANTÍA CON GARANTÍA PERSONAL REAL UNIDAD IV: CRÉDITOS 7 2-CRÉDITOS POR VENTAS CONCEPTO: SON LOS DERECHOS DE COBRAR SUMAS DE DINERO PROVENIENTES DEL DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD HABITUAL DEL ENTE. CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE CRÉDITOS DOCUMENTADOS UNIDAD IV: CRÉDITOS 8 2-CRÉDITOS POR VENTAS: COMPONENTES DEUDORES POR VENTAS DEUDORES MOROSOS CHEQUES DE PAGO DIFERIDO A COBRAR DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL DOCUMENTOS A COBRAR ÓRDENES DE MUTUALES DOCUMENTOS A COBRAR MOROSOS DOC. A COBRAR EN GESTIÓN JUDICIAL CUPONES DE TARJETAS DE CRÉDITOS CRÉDITOS CON GARANTÍAS ÓRDENES DE MUTUALES DEUDORES EN GESTIÓN EXTRAJUDICIAL DOC. A COBRAR EN GESTIÓN EXTRAJUDICIAL UNIDAD IV: CRÉDITOS 9 2-CRÉDITOS POR VENTAS: COMPONENTES CUENTAS REGULARIZADORAS DOCUMENTOS A COBRAR DESCONTADOS DOCUMENTOS A COBRAR ENDOSADOS INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR PREVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES CHEQUES DE PAGO DIFERIDOS CESIONADOS UNIDAD IV: CRÉDITOS 10 2-CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE: 01/03 31/03 10/04 DÍA MES DETALLE DEBE HABER 01 31 10 03 03 04 DEUDORES POR VENTAS A VENTAS A INT. (+) A DEV. Por venta en cta.cte. a 40 días INT. (+) A DEVENGAR A INTERESES GAN. P/ devengamiento de intereses INT. (+) A DEVENGAR A INTERESES GAN. P/ devengamiento de intereses CAJA A DS.POR VENTASRAR 4.400 300 100 4.400 4.000 400 300 100 4.400 FACTURA PAP.DE TRABAJO PAP.DE TRABAJO RECIBO UNIDAD IV: CRÉDITOS 11 CLIENTE EMPRESA BANCO 2-OPERACIONES CON TARJETAS DE CRÉDITOS: LEY N° 25.065 UNIDAD IV: CRÉDITOS 12 2-OPERACIONES CON TARJETAS DE CRÉDITOS: DÍA MES DETALLE DEBE HABER 01 08 03 03 CUPONES TARJ.CRÉD. XX A VENTAS A COB.FCIERA.T.C. A I.V.A. DEB. FISC. Por venta con tarjeta de crédito. BCO. XX CTA.CTE. COM.TARJ. CRÉDITO (5%) I.V.A. CRÉD. FISCAL RET. IMP. A LAS GCIAS.(5%) RETENCIÓN I.V.A. (4%) RET. IMP. ING.BRUTOS(3%) A CUP.TARJ.CRÉD. P/ acreditación del neto resul- tante de cupones de tarjeta de Crédito. 2.420 1.983,19 121,00 25,41 121,00 96,80 72,60 1.880 120 420 2.420 FACT. B CUPÓN EXTRACTO BANCARIO LIQUIDAC. DE TARJ.CR. UNIDAD IV: CRÉDITOS 13 2-OPERACIONES CON TARJETAS DE CRÉDITOS: DÍA MES DETALLE DEBE HABER 01 08 03 03 CUPONES TARJ.CRÉD. XX A VENTAS A COB.FCIERA.T.C A INT.GANADOS A I.V.A. DEB. FISC. Por venta con tarjeta de crédito. BCO. XX CTA.CTE. COM.TARJ. CRÉDITO (5%) INTERESES PERDIDOS I.V.A. CRÉD. FISC (21 com+10,5 Int. RET. IMP. A LAS GCIAS.(5%) RETENCIÓN I.V.A. (4%) RET. IMP. ING.BRUTOS(3%) A CUP.TARJ.CRÉD.INTERESES GAN. P/ acreditación del neto resul- tante de cupones de tarjeta de Crédito. 2.420 1.927,94 121,00 50,00 30,66 121,00 96,80 72,60 1.880 70 50 420 2.420 FACT. B CUPÓN EXTRACTO BANCARIO EXTRACTO BANCARIO LIQUIDAC. DE TARJ.CR. UNIDAD IV: CRÉDITOS 14 2-CRÉDITOS DOCUMENTADOS PAGARÉ UNIDAD IV: CRÉDITOS 15 2-CRÉDITOS DOCUMENTADOS: PAGARÉ 01/03 31/03 10/04 DÍA DETALLE DEBE HABER MES 01 31 10 03 03 04 DOC. A COBRAR A VENTAS A INT. (+) A DEV. Por venta documentada a 40 días INT. (+) A DEVENGAR A INTERESES GAN. P/ devengamiento de intereses INT. (+) A DEVENGAR A INTERESES GAN. P/ devengamiento de intereses CAJA A DOC. A COBRAR 4.400 300 100 4.400 4.000 400 300 100 4.400 FACTURA N. DÉBITO PAGARÉ PAP.DE TRABAJO PAP.DE TRABAJO RECIBO UNIDAD IV: CRÉDITOS 16 2-CRÉDITOS DOCUMENTADOS CHEQUE DE PAGO DIFERIDO UNIDAD IV: CRÉDITOS 17 2-CRÉD.DOCUMENTADOS: CHEQUE DE PAGO DIFERIDO DÍA DETALLE DEBE HABER 16 31 15 03 03 04 CHEQ. PAGO DIF. A COB. A VENTAS A INT. (+) A DEV. A I.V.A. DEB. FISC. Por venta con cheque pago dif. INTERESES(+)A DEVENGAR A INT.GANADOS INTERESES (+) A DEV. A INT. GANADOS BANCO XX CTA. CTE. A CHEQ.PAG.DIF. Por depósito del cheque para su cobranza 5.324 200 200 5.324 4.000 400 924 200 200 5.324 FACT. B CHEQUE PAG.DIF. MES UNIDAD IV: CRÉDITOS 18 2-DESCUENTO DE DOCUMENTOS FIRMANTE DEL PAGARÉ BANCO EMPRESA FIRMANTE DEL PAGARÉ EMPRESA BANCO AL VENCIMIENTO AL DESCONTAR UNIDAD IV: CRÉDITOS 19 2-DESCUENTO DE DOCUMENTOS DÍA MES DETALLE DEBE HABER 01 02 31 07 0707 DOC. A COBRAR A VENTAS A INT.(+) A DEV. A I.V.A. DEB. FISC. Por venta con pagaré a 30 días. INT. (+) A DEVENGAR A INT. GANADOS Por devengamiento intereses BCO. XX CTA. CTE. INT. PERDIDOS (29 días) I.V.A. CRÉD. FISCAL SELLADOS A DOC. A COB. DESC. Por descuento pag. a 30 días DOC. A COB. DESC. A DOC. A COBRAR Al vto.paga el firmante 5.000,00 100,00 4.878,03 96,67 20,30 5,00 5.000,00 4.032,23 100,00 867,77 100,00 5.000,00 5.000,00 CANCELADO A SU VENCIMIENTO POR EL FIRMANTE UNIDAD IV: CRÉDITOS 20 2-DESCUENTO DE DOCUMENTOS DÍA MES DETALLE DEBE HABER 01 02 31 3 31 07 07 07 DOCUMENTOS A COBRAR A VENTAS A INT.(+) A DEV. A I.V.A. DEB. FISC. Por venta con pagaré a 30 días. INT. (+) A DEVENGAR A INT. GANADOS Por devengamiento intereses BCO. XX CTA. CTE. INT. PERDIDOS (29 días) I.V.A. CRÉD. FISCAL SELLADOS A DOC. A COB. DESC. Por descuento pag. a 30 días DOC. A COBRAR DESC. A BCO. XX CTA.CTE. DOC. A COB. MOROSOS A DOC. A COBRAR 5.000,00 100,00 4.878,03 96,67 20,30 5,00 5.000,00 5.000,00 4.032,23 100,00 867,77 100,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 RENACE DERECHO DE COBRO NO CANCELADO A SU VENCIMIENTO POR EL FIRMANTE UNIDAD IV: CRÉDITOS 21 2-ENDOSO DE DOCUMENTOS FIRMANTE DEL PAGARÉ PROVEEDOR EMPRESA FIRMANTE DEL PAGARÉ EMPRESA PROVEEDOR AL VENCIMIENTO AL ENDOSAR UNIDAD IV: CRÉDITOS 22 2-ENDOSO DE DOCUMENTOS: DÍA MES DETALLE DEBE HABER 01 02 31 07 07 07 DOC. A COBRAR A VENTAS A INT.(+) A DEV. A I.V.A. DEB. FISC. Por venta con pagaré a 30 días. INT. (+) A DEVENGAR A INT. GANADOS Por devengamiento intereses MERCADERÍAS I.V.A. CRÉD. FISCAL A DOC. A COB. END. A BCO.XX CTA.CTE. Por endoso pag. a 30 días DOC. A COB. ENDOSADOS A DOC. A COBRAR Al vto.paga el firmante 5.000,00 100,00 6.000,00 1.260,00 5.000,00 4.032,23 100,00 867,77 100,00 5.000,00 2.260,00 5.000,00 CANCELADO A SU VENCIMIENTO POR EL FIRMANTE UNIDAD IV: CRÉDITOS 23 MES DETALLE DÍA 2-ENDOSO DE DOCUMENTOS: DEBE HABER 01 02 31 07 07 07 DOC. A COBRAR A VENTAS A INT.(+) A DEV. A I.V.A. DEB. FISC. Por venta con pagaré a 30 días. INT. (+) A DEVENGAR A INT. GANADOS Por devengamiento intereses MERCADERÍAS I.V.A. CRÉD. FISCAL A DOC. A COB. END. A BCO.XX CTA.CTE. Por endoso pag. a 30 días DOC. A COB. ENDOSADOS A CAJA Al vto. NO paga el firmante 5.000,00 100,00 6.000,00 1.260,00 5.000,00 4.032,23 100,00 867,77 100,00 5.000,00 2.260,00 5.000,00 RENACE DERECHO DE COBRO NO CANCELADO A SU VENCIMIENTO POR EL FIRMANTE UNIDAD IV: CRÉDITOS 24 2-CESION DE CHEQUES FIRMANTE DE CHEQUE BANCO EMPRESA FIRMANTE DE CHEQUE EMPRESA BANCO AL VENCIMIENTO AL CESIONAR UNIDAD IV: CRÉDITOS 25 2-CESIÓN DE CHEQUES DE PAGO DIFERIDO FACT. A P.N.G: 15.000 I.V.A 3.150 TOTAL 18.150 CHEQUES COBRO DIFERIDO 45 días (tasa 12% anual-2% 45 días) TOTAL $ 18.513 NOTA DÉB. A P.N.G: 300 I.V.A.: 63 TOTAL: 363 DÍA MES DETALLE DEBE HABER 15 31 29 07 07 08 CHEQUE DE PAGO DIF.A COB. A VENTAS A INT.(+) A DEV. A I.V.A. DEB. FISC. Por venta con pagaré a 30 días. INT. (+) A DEVENGAR A INT. GANADOS Por devengamiento intereses INT. (+) A DEVENGAR A INT. GANADOS Por devengamiento intereses BANCO FRANCÉS CTA.CTE. A CHEQUE PAGO DIF.A COB 18.513 106,66 193,33 18.513 15.000,00 300,00 3.150,00 106,66 193,33 18.513 UNIDAD IV: CRÉDITOS 26 2-CESIÓN DE CHEQUES DE PAGO DIFERIDO DÍA MES DETALLE DEBE HABER 15 30 08 07 07 18.513 300,00 17.931,49 100,00 21,00 400,00 42,00 18,51 18.513,00 15.000,00 300,00 3.150,00 300,00 18.513,00 18.513,00 CHEQUE DE PAGO DIF.ACOB. A VENTAS A INT.(+) A DEV. A I.V.A. DEB. FISC. Por venta con pagaré a 45 días. INT. (+) A DEVENGAR A INT. GANADOS Por devengamiento intereses BCO. FRANCES CTA. CTE. COMISIONES BANCARIAS I.V.A. CRÉD. FISCAL (21 %) INT. PERDIDOS I.V.A. CRÉD. FISCAL (10,50%) SELLADOS A CHEQUE PAGO DIF. CESIONADOS Por cesión de cheques pago dif.a cob. CHEQUE PAGO DIF. CESIONADOS A CHEQUE PAGO DIF.A COB. CESIONA EL CHEQUE UNIDAD IV: CRÉDITOS 27 2- CRÉDITOS CON GARANTÍAS AVAL O DE TERCEROS PRENDA (BS. MUEBLES) HIPOTECA (BS. INMUEBLES) GARANTÍA PERSONAL GARANTÍA REAL UNIDAD IV: CRÉDITOS 28 PRENDA (BS. MUEBLES) COMÚN, SIN REGISTRO, O CON DESPLAZAMIENTO SIN DESPLAZAMIENTO CON REGISTRO AGRARIA PRENDA FIJA PRENDA FLOTANTE UNIDAD IV: CRÉDITOS 29 3-DEPURACIÓN DE CRÉDITOS POR VENTAS: CRÉDITOS A TÉRMINO CRÉDITOS MOROSOS CRÉDITOS EN GESTIÓN EXTRAJUDICIAL CRÉDITOS EN GESTIÓN JUDICIAL CRÉDITOS INCOBRABLES ACTIVOS PÉRDIDA UNIDAD IV: CRÉDITOS 30 DS. MOROSOS A DS. POR VTAS. DEUDORES POR VENTAS DEUDORES MOROSOS DS. EN GESTIÓN EXTRAJUD. DS. EN GESTIÓN JUDICIAL DS. GEST. EXTRAJ. A DS. MOROSOS DS. EN GEST.JUD. A DS. GEST. EXT. DS. INCOBRABLES A DS. EN GEST.JUD. 3-DEPURACIÓN DE CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE UNIDAD IV: CRÉDITOS 31 3-DEPURACIÓN DE CRÉDITOS DOCUMENTADOS DOCUMENTOS A COBRAR DOC. A COB. MOROSOS DOC A COB. EN GEST. EXTRAJ. DOC. A COB. EN GEST. JUDICIAL DOC.A COB. MOROSOS A DOC. A COBRAR DOC. EN GEST. EXTRAJ. A DOC. A COB. MOR. DOC. A COB. EN GEST.JUD. A DOC. A COB. GEST. EXT. DOC. INCOBRABLES A DOC. A COB.GEST.JUD. UNIDAD IV: CRÉDITOS 32 3-PREVISIONES PARA DEUDORES INCOBRABLES SE CONSTITUYEN A FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO PERMITE ABSORBER POSIBLES INCOBRABILIDADES CONTENIDOS EN LOS SALDOS DE CRÉDITOS POR VTAS. ALTO GRADO DE PROBABILIDAD DE OCURRENCIA REGULARIZA AL RUBRO CONCEPTO CARACTERÍSTICAS UNIDAD IV: CRÉDITOS 33 3-PREVISIONES PARA DEUDORES INCOBRABLES MÉTODOS DE CONSTITUCIÓN PROMEDIO DE INCOBRABILIDADES PROMEDIO DE LA BASE ELEGIDA VENTAS TOTALES SALDOS DE DEUDORES VENTAS A CRÉDITOS IMP. REAL BASE PREVI- SIÓN UNIDAD IV: CRÉDITOS 34 3-PREVISIONES PARA DEUDORES INCOBRABLES CONSTITUCIÓN DE PREVISIÓN USO DE PREVISIÓN CRÉDITOS INCOBRABLES A PREV. PARA DEUD.INCOB. 10.000 10.000 XXXX XXXX PREV. PARA DEUD.INCOBRABLES A ….(DS.POR VTAS, DS.MOROSOS. DS.EN GEST.EXT., DS. EN GEST. JUD. DOC. A COB., DOC. MOROSOS, ETC) XXXX RES.NEGATIVO REGULARIZADORA DE ACTIVO UNIDAD IV: CRÉDITOS 35 3-PREVISIONES PARA DEUDORES INCOBRABLES CONCEPTO SALDO AL 31/12/16 VENTAS A CRÉDITO VENTAS TOTALES INCOBRAB.REALES 200.000 300.000 400.000 140.000 160.000 180.000 SDO.DE DEUDORES 50.000 70.000 90.000 10.000 20.000 30.000 SALDO AL 31/12/17 SALDO AL 31/12/18 PROMEDIO 300.000 160.000 70.000 20.000 VTAS. A CRÉDITO VENTAS TOTALES SDO.DE DEUDORES PROM. INCOB. PROM. INCOB. PROM. INCOB. PROM. VTAS.CRED VTAS. A CRED. 300.000 20.000 400.000 26.667 PROM. VTAS.TOT. PROM. SDO.DEUD. VTAS. TOT. SDO. DEUD. 20.000 20.000 160.000 70.000 180.000 90.000 22.500 25.714 PREVISIÓN MÉTODOS UNIDAD IV: CRÉDITOS 36 3-PREVISIONES PARA DEUDORES INCOBRABLES DEUDORES INCOBRABLES A PREV. PARA DEUDORES INCOB.. 26.667 26.667 MÉTODO VENTAS A CRÉDITO MÉTODO VENTAS TOTALES DEUDORES INCOBRABLES A PREV. PARA DEUDORES INCOB. 22.500 22.500 MÉTODO SALDO DE DEUDORES DEUDORES INCOBRABLES A PREV. PARA DEUDORES INCOB. 25.714 25.714 UNIDAD IV: CRÉDITOS 37 3-PREVISIONES PARA DEUDORES INCOBRABLES MONTO DE PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES DEUDORES INCOBRABLES DEUDORES INCOBRABLES PREV. PARA DEUDORES INCOB. DEUDORES INCOBRABLES A ….(DS.POR VTAS, MOR. EN GEST.EXT. O JUD.,ETC PREV. PARA DEUDORES INCOB. A ….(DS.POR VTAS, MOR. EN GEST.EXT. O JUD.,ETC RECUPERA LA DIFERENCIA PREV. PARA DEUDORES INCOB. A RECUPERO PREVISIÓN UNIDAD IV: CRÉDITOS 38 4-OTROS CRÉDITOS CUENTAS VARIAS A COBRAR PAGOS EFECTUADOS ANTICIPADOS APORTES PENDIENTES DE INTEGRACIÓN ANTICIPOS Y RETENCIONES IMPOSITIVAS UNIDAD IV: CRÉDITOS 39 4-OTROS CRÉDITOS DERECHOS DE COBRO DERECHOS DE USO O GOCE DERECHOS DE COMPENSACIÓN DEUDORES VARIOS ACCIONISTAS SOCIOS XX CTA. APORTE ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO I.V.A. SALDO A FAVOR ANTICIPO DE IMPUESTOS SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO DIVIDENDOS A COBRAR GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO RETENCIONES,PERCEPCIONES DE IMPUESTOS UNIDAD IV: CRÉDITOS 40 5-CRÉDITOS EN MONEDA EXTRANJERA CONVERTIR AL TIPO DE CAMBIO COMPRADOR AL MOMENTO DE LA MEDICIÓN CONTABILIZAR LA DIFERENCIA DE CAMBIO POSITIVA NEGATIVA DS. DEL EXTERIOR O DOC. A COB. EN MON.EXT. A DIF. CAMBIO (+) DIFERENCIA DE CAMBIO (-) A DS. DEL EXTERIOR O DOC.A COB.MON.EXT. UNIDAD IV: CRÉDITOS 41 BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA PARA LA UNIDAD -PRIOTTO, HUGO; “SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE” (BASICA), 3° EDICIÓN, AÑO 2004, EDICIONES EUDECOR. -TELESE, MIGUEL, “HACIENDO LA CONTABILIDAD”, 3 EDICIÓN, AÑO 2018, EDICIONES OSMAR BUYATTI. -MALDONADO, Eduardo, DEU, Daniel, TEORÍA Y PRÁCTICA DE LA CONTABI- LIDAD, 1° EDICIÓN, AÑO 2.005, EDICIONES LA LEY.
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