5 CUENTAS POR COBRAR - Nathalie garcia vasquez

Vista previa del material en texto

MARIA FANNY CASTRO ARBELAEZ
 
 INSTRUMENTOS FINANCIEROS - DEUDORES
	
El crédito se ha extendido en los negocios modernos y es casi imposible sostener un volumen razonable de ventas sin concederlo. El vendedor tiene que financiar a su comprador y la deuda debe permanecer en los libros hasta que se cobre o se cancele por incobrable. Las cuentas por cobrar se incluyen dentro del circulante ya que se espera convertir en dinero dentro del ciclo operativo.
Descripción 
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico incluidas las comerciales y las no comerciales.
En este grupo hacen parte las siguientes cuentas: Clientes, cuentas corrientes comerciales, cuentas por cobrar a casa matriz, cuentas por cobrar a vinculados económicos, cuentas por cobrar a socios y accionistas, aportes por cobrar, anticipos y avances entre otros. 
Los valores en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado.
Son los créditos a favor de la empresa, documentados, provenientes de ventas de mercancías o servicios (clientes), de préstamos a pagos por cuenta de terceros (deudores diversos) y de otros.
En el caso de las cuentas por cobrar a clientes, sus movimientos más importantes son: Cargos por las facturas de ventas y créditos por los cobros efectuados, su saldo representa el importe de las ventas pendientes de cobro.
 El origen de esta partida es la venta a crédito de mercancías o de los servicios prestados, el saldo representa el derecho legítimo de la empresa a percibir el dinero por el expresado. 
El principio de contabilidad que se ajusta a las cuentas por cobrar es la prudencia - 
Cuentas corrientes comerciales. 
Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos. Tiene por característica ser bilateral, oneroso de ejecución sucesiva, para lo cual acuerdan anotar y compensar en cuentas abiertas por debe y haber sus eventuales créditos recíprocos.
Cuentas por cobrar casa matriz 
Registra el valor de las deudas a favor del ente económico y a cargo de la casa matriz originadas en la facturación de los ingresos u operaciones realizadas directamente con estas. 
Cuentas por cobrar a socios y accionistas 
Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de estos.
Anticipos o avances
Registra el valor de los adelantos en efectivo entregados por la empresa a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir un beneficio o una contraprestación futura. 
Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor
Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales como la DIAN y a favor del ente económico por concepto de anticipo de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución.
Cuentas por cobrar a trabajadores
Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados a trabajadores.
Existen otras cuentas por cobrar que se encuentran debidamente clasificadas en el Plan Único de cuentas.
Ejemplos:
La compañía Rosales Ltda. (Responsable del impuesto) Vende a crédito mercancías por valor de $8.000.000 más un IVA del 19%. A Martillo S.A. (Gran contribuyente)	Comment by Maria Fanny: Como quien compra es Gran contribuyente se retiene IVA y es el 15 % del valor del IVA
	código
	Cuenta
	Debitos
	créditos
	130505
	Cuentas por cobrar clientes
	9.030.400
	
	135515
	Anticipo Impuesto Retención en la fuente
	200.000	Comment by Maria Fanny: La base mínima para retener en de $980.000 quiere decir que a partir de aquí se retiene Y es el 2.5%
	
	135517
	Impuesto a las ventas retenido
	228.000
	
	135518
	Retención ICA
	61.600	Comment by Maria Fanny: Rete ICA 7,7 por mil
	
	4135
	Comercio al por mayor y al por menor
	
	8.000.000
	2408
	Impuesto a las ventas por pagar
	
	1.520.000
La empresa pago una factura por $2.000.000 a nombre de 
la casa Matriz.
	código
	Cuenta
	Debitos
	Créditos
	131510
	Pagos a nombre de casa Matriz
	2.000.000
	
	111005
	Bancos
	
	2.000.000
	
	
	
	
La CIA. Rosales en virtud del convenio celebrado (negocios reciprocos) con la empresa Anturios Ltda (Responsables del impuesto). Le envía mercancía por valor de $10.000.000 más un IVA del 19%. Le efectúan la retención en la fuente por compras.
	código
	Cuenta
	Debitos
	Créditos
	131020
	Cuentas corrientes comerciales a particulares
	 11.573.000 
	
	135517
	Rete Ica
	77.000
	
	135515
	Anticipo Impuesto Retención en la fuente
	250.000
	
	2408
	Impuesto a las ventas por pagar
	
	1.900.000
	4135
	Comercio al por mayor y al por menor
	
	10.000.000
Rosales envía mercancías por valor de $2.000.000 a Juan Arbeláez socio de empresa.
	Código
	Cuenta
	Debitos
	Créditos
	132505
	Cuentas por cobrar a socios 
	2.380.000
	
	4135
	Comercio al por mayor y al por menor
	
	2.000.000
	2408
	Impuesto a las ventas por pagar
	
	380.000
 Se autoriza un préstamo a la socia Maria Fanny Castro. Por valor de $ 5.500.000 se gira un cheque el día 21 de Mayo se acordó cobrar unos intereses del 1.5% mensual.
	Código
	Cuenta
	Debitos
	Créditos
	132505
	Cuentas por cobrar a socios 
	5.500.000
	
	111005
	Bancos Nacionales
	
	5.500.000
Se causan los intereses del mes de mayo
5.500.000x 1.5% / 30 días x 9 = 24.750
	Código
	Cuenta
	Debitos
	Créditos
	132505
	Cuentas por cobrar a socios 
	24.750
	
	421005
	Ingresos por intereses
	
	24.750
El 2 junio cancela en préstamo
 Intereses por 2 días 5.500.000 x 1.5% / 30 días x 2 = 5.500
 
	Código
	Cuenta
	Debitos
	Créditos
	110505
	Caja
	5.530.250
	
	132505
	Cuentas por cobrar a socios 
	 
	5.524.750
	421005
	Ingresos por intereses
	
	5.500
Rosales (responsable de impuesto) firma un contrato de construcción con Constructodo S.A.S para ampliación de la planta y dio un anticipo del 20% del valor total del contrato $80.000.000. 
	Código
	Cuenta
	Debitos
	Créditos
	133010
	Anticipos y avances a contratistas
	16.000.000
	
	111005
	Bancos
	
	16.000.000
El empleado Luís Montes solicita un préstamo para compra de vehiculo. Le aprobaron $10.000.000.
	Código
	Cuenta
	Debitos
	Créditos
	136510
	Cuentas por cobrar trabajadores vehículos
	10.000.000
	
	111005
	Bancos
	
	10.000.000
	
	
	
	
Rosales envía mercancía a Cartucho S.A Filial (gran contribuyente) por valor de $ 5.000.000. 
	Código
	Cuenta
	Debitos
	Créditos
	131010
	Cuentas corrientes comerciales a vinculados económicos
	5.682.500
	
	135515
	Anticipo Impuesto Retención en la fuente
	125.000
	
	2408
	Impuesto a las ventas por pagar
	
	950.000
	13551
	Rete IVA
	142.500
	
	4135
	Comercio al por mayor y al por menor
	
	5.000.000
DETERIORO
El valor de la cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes derivados de la venta de mercancías. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, se debe tener en cuenta que algunas deudas tienen incertidumbre se ser recuperadas por ello se debe calcular un deterioro que debe hacerse con un análisis cualitativo y cuantitativo.
1. Cual es tipo de cartera
2. Realizar un análisis individual
3. Verificar la fecha de la fra. Y las condiciones generales de plazo.
4. Realizar un análisis detallado de la probabilidad de recuperación considerando el riesgo de crédito. (ejemplo: el incumplimiento incurrido anteriormente, los pagos fuera de los plazos, la condición económica del cliente.
4.1Dificultades financieras del cliente
4.2 Incumplimiento o falta de pago del cliente
4.3 Comportamiento de pago del cliente en periodos anteriores
4.4 Análisis financiero de la situación actual. (capacidad de pago, Endeudamiento, Rotación de cartera entre otros.) 
5. analizar cual es el valor que se espera perder.
La empresa puede estipular las condiciones para aplicar el deterioro
Ejemplo.
Su contabilización seria
	Código
	Cuenta
	Debitos
	Créditos
	1399
	Deterioro
	
	XXXX
	52
	Perdida por deterioro cartera
	XXXX
	
	Cliente
	#
Fra.
	ValorFactura
	Vencimientos en meses
	Puntaje de Evaluación
	% de deterioro
	
	
	
	0 – 3
	3 – 6
	6 – 12
	+ de12
	
	
	Carlos Castaño
	1120
	3.000.000
	
	
	
	3.000.000
	Medio
	30%
	Rosa Márquez
	1203
	500.000
	
	500.000
	
	
	Medio
	50%
	Andina de repuestos
	1194
	500.000
	
	
	500.000
	
	Alto
	100%
	Marquetería Olaya
	1301
	600.000
	600.000
	
	
	
	Sin riesgo
	0%
	Rosa Olaya
	1302
	50.000
	50.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	250.000
	500.000
	900.000
	
	
	Intereses
	
	
	
	20.000
	110.000
	780.000
	
	
 La empresa estipula que evaluara todos los clientes vencidos y aquellos que estén al día pero que superen la cuantía de $100.000.
Se realiza un análisis a la cartera y se define que:
 La fra. 1120 se recuperará el 70% dado que hay un equipo en garantía cuyo valor equivale al 70% de la Deuda. Tiene 13 meses de vencida.
La fra.1194 no se recuperará. Tiene 11 meses de vencida
La fra. 1203 se recuperará un 50% debido a que el cliente aseguro pagar la mitad de la deuda. Cuando el liquidador venda los activos definió que pagará las deudas de proveedores en 50%. Tiene 4 meses de vencida
La entidad cobra unos intereses del 2% mes vencido.
	5299
	Gasto deterioro Clientes
	2.014.000
	
	139905
	Deterioro Clientes
	
	2.014.000
Tomado de Actualicese.com
Ejemplo 1. La comercializadora Belmonte tiene una cartera de aproximadamente 2.500 clientes activos. Dado el volumen tan alto de clientes, es impracticable evaluar cada uno para comprobar el deterioro de la cartera. Sin embargo, la entidad ha calculado, según datos históricos, que el 10% de la cartera que supera 90 días de mora tiende a no recuperarse. El monto total de los recursos adeudados por clientes asciende a $1.000 millones.
Con base en la información suministrada, la empresa podría establecer una política de deterioro de cartera basada en la antigüedad de la misma y aplicarles un porcentaje equivalente a las pérdidas históricas.
La primera medida sería separar todas las cuentas que tengan una mora superior a 90 días. El valor de estas se multiplica, en este caso, por el 10% y el resultado será el valor del deterioro de cartera.
100.000.000 que están vencidas se le aplica el 10% 
10.000.000 el deterioro.
Ejemplo 2. En el mismo contexto del ejemplo 1, Belmonte detecta dos clientes que están a punto de entrar en proceso de reestructuración y el saldo de sus cuentas asciende a $10 millones.
En este caso, la condición de dichos clientes requiere que la entidad los evalúe por separado. Belmonte debe verificar el estado de cada cliente para desarrollar conclusiones sobre la efectiva recuperación de la cartera.
Si la entidad advierte que la situación financiera del cliente afecta el recaudo de cartera (por ejemplo, cuando el cliente lo manifiesta de manera explícita, cuando sus ingresos se han disminuido u otros proveedores dan a conocer el incumplimiento), tendrá que estimar el valor recuperable, y ajustar el valor de la cartera hasta este.
Por ejemplo, si al confrontar a los clientes citados, ellos manifiestan que solo podrán pagar $5 millones, la entidad debe reconocer deterioro por la diferencia entre el valor en libros de $10 millones y el valor recuperable de $5 millones.
Provisión de Cartera fiscal
Es la reserva que la empresa debe calcular para proteger las cuentas por cobrar de difícil cobro. Su valor constituye un gasto que disminuye el activo.
Existen dos métodos para calcular el valor de la provisión: 
Provisión individual de cartera: se acepta como provisión individual hasta un 33% anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida.
Provisión general: Analizando el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, este método consiste en determinar la provisión por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento. A medida de que pase el tiempo en que un cliente deje de pagar su obligación aumenta el riesgo de cobrarla por lo cual se calcula un mayor porcentaje de provisión. 
Que será:
De 0 a 3 meses 0%
De más de 3 meses a 6 meses 5%
De más de 6 Meses a 1 año 10%
De más de un año en adelante 15%
Los valores y fechas de vencimiento se toman de los libros auxiliares.
Como se presenta en el Balance 
La provisión para cuentas incobrables se presenta en el activo corriente restando justamente debajo de las cuentas por cobrar.
Ejemplo
	Cliente
	Fact. No.
	Valor Factura
	Vencimientos en meses
	
	
	
	0 – 3
	3 - 6
	6 - 12
	+ de12
	Carlos Castaño
	1120
	3.000.000
	
	
	
	3.000.000
	Rosa Márquez
	1203
	500.000
	
	500.000
	
	
	Andina de repuestos
	1194
	500.000
	
	
	500.000
	
	Marquetería Olaya
	1301
	600.000
	600.000
	
	
	
	Rosa Olaya
	1302
	50.000
	50.000
	
	
	
	Totales
Provisión
	650.000
0% 
	500.000 5%
	500.000 10%
	3.000.000 
15%
	
	0 
	25.000
	50.000
	450.000
	 Total 
	 $ 525.000
	
	
La provisión o deterioro. 
Individual $3.000.000 *33% = 990.000.
	5299
	Gasto deterioro Clientes
	525.000
	
	139905
	Deterioro Clientes
	
	525.000
La Presentación en los estados financieros: Se presenta en los activos corrientes restando el rubro de deudores.
Descuentos Condicionados y no condicionados
Cuando en la venta se otorgan descuentos sin ninguna condición, no se reconocen en la contabilidad 
Ejemplo
Se vende a crédito Mercancía por valor de $ 1.000.000 y se otorga un descuento del 10% 
La factura será:
	Mercancía
	1.000.000
	Descuento 10%
	100.000
	Subtotal
	900.000
	IVA 16%
	144.000
	total
	1.044.000
	Código
	Cuenta
	Debitos
	Créditos
	130505
	Cuentas por cobrar clientes
	1.006.200
	
	135515
	Anticipo Impuesto Retención en la fuente
	31.500
	
	135518
	Retención ICA
	6.300
	
	4135
	Comercio al por mayor y al por menor
	
	900.000
	2408
	Impuesto a las ventas por pagar
	
	144.000
Si el descuento es condicionado si se debe tener en cuenta.
Se vende a crédito Mercancía por valor de $ 1.000.000 y se otorga un descuento del 10% si paga de antes de 30 días.
 
La factura será:
	Mercancía
	1.000.000
	IVA 16%
	160.000
	total
	1.160.000
	
	
	130505
	Cuentas por cobrar clientes
	1.558.000
	
	135515
	Anticipo Impuesto Retención en la fuente
	35.000
	
	135518
	Retención ICA
	7.000
	
	4135
	Comercio al por mayor y al por menor
	
	1.000.000
	2408
	Impuesto a las ventas por pagar
	
	160.000
Taller Deudores
COMERCIALIZADORA DE CALZADO J.B. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A 30 DE noviembre DE 2019
	ACTIVO
	
	
PASIVO
	
	Corriente
	
	Corto Plazo
	
	 
	
	Obligaciones Financieras
	
 26.000.000,oo
	Efectivo - Equivalente
	 6.428.000,oo 
	Cuentas por Pagar
	11.500.000,oo
	Cuentas por Cobrar
	5.450.000,oo
	TOTAL PASIVO
	37.500.000,oo
	Deterioro
	(226.000,oo)
	
	
	Inventario de mercancías
	20.000.000,oo
	
	
	Total Corriente
	31.652.000,oo
	
	
	
	
	PATRIMONIO
	
	Propiedad Planta y Equi.
	
	Capital
	 20.000.000,oo
	Terreno
	30.000.000,oo
	Utilidad ejercicio anteriores
	15.000.000,oo
	Muebles y enseres
	1.400.000,oo
	Revalorización del patrimonio
	2.052.000.oo
	Equipo de Computo
	1.500.000,oo
	
	
	Vehículo
	10.000.000,oo
	
	
	Total Propied. Plan. Equ
	42.900.000,oo 
	
	37.052.000,oo
	
TOTAL ACTIVO
	
74.552.000,oo
	
TOTAL PASIVO Y 
PATRIMONIO
	
74.552.000,oo
J.B Ltda. Es régimen Común y sus clientes son régimen común
TRANSACCIONES 2019 - DICIEMBRE
1. Se vende a Crédito Factura No. 001 - 30 Pares de Zapatos a $35. 000. Cada Par.
2. Se vende de contado Factura No. 002 – 100 pares de Zapatos a $35.000, Cada par
3. Se consigna lo recibido de la venta de Contado.
4. Cancelan Factura No.001
5. Se consigna lo recaudado en la Factura No. 001
6. Se vende a crédito con factura No.003 – 100 pares de Zapatos a $37.000, oo Cada par.
7. se constituyó un fondo fijo de caja menor por $200.000
8. Se Consigna lo recibido de la Venta.
9. Se vendió a crédito mercancía a Plantillas 100 pares de zapatos a 30.000 c/u 
10. se realizó reembolso de caja menor: Cafetería $20.000; papelería $30.000, Transporte $ 30.000, Gastos legales $ 40.000.11. se realizaron ajustes provenientes de la conciliación bancaria.
12. se le realizó un préstamo al Pedro Pérez empleado. Para estudio por valor de $1.000.000, para pagar 4 meses.
13. realizar deterioro de cartera de acuerdo a la tabla. La empresa tiene como política dar crédito a 30 días. Determinar los indicadores de deterioro. explique por qué?
	Cliente
	Fact. No.
	Valor Factura
	Fechas
	
	
	
	
	Carlos Castaño
	1120
	1.200.000
	10/10/2019
	Rosa Márquez
	1203
	350.000
	11/01/2019
	Andina de repuestos
	1254
	180.000
	12/05/2019
	Marquetería Olaya
	1301
	1.150.000
	12/06/2019
	Rosa Olaya
	1302
	2.080.000
	14/11/2019
	Andina de reparaciones
	1324
	150.000
	15/11/2019
	Maria Fanny Castro
	1325
	340.000
	30/11/2019
	Calcular unos intereses del 1,5% mes vencido a la cartera 
Realizar a justes de la conciliación bancaria con la siguiente información:
Saldo en Extracto $ 5.656.000, Cheques no cobrados No. 903 $ 90.000, No. 908 $ 150.000 No. 310 $ 320.000. Mayor valor registrado en cheque No. 915 $50.000, Remesas en transito $850.000 Nota debito por chequera $135.000, intereses de sobre giro $47.000 Cheque devuelto no contabilizado $ 320.000, mayor valor registrado en consignación 180.000, consignación no registrada en libros $200.000
 El costo de ventas de los ingresos es de $8.250.000. Para efectos del ejercicios contabilizarlos (crédito a Inventarios Debito a costos de ventas)
	61XXXX
	Costo de Ventas
	8.250.000
	
	1435XX
	Inventario mercancías
	
	8.250.000
Contabilizar, realizar Estado de Situación Financiera y Estado de resultados de 2019
Nota: Deben tener en cuenta los saldos del balance que se les presenta del mes de noviembre a las ventas liquidar el IVA y la Retención.