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PATRIMONIO NETO 1 UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO ACTIVO PASIVO PATRI- MONIO NETO http://imgs.inkfrog.com/pix/shinnystar/11866_Balancing_Scale1.jpg UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 2 ACTIVO PASIVO PATRI- MONIO NETO PATRIMONIO NETO CONCEPTO Y NATURALEZA PATRIMONIO NETO FUENTE DE FINANCIAMIENTO PROPIA DERECHO DE PROPIETARIOS REPRESENTA UN TÍTULO CANCELABLE POR INCIERTO INDEFINIDO RESIDUAL MONTO UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 3 PATRIMONIO NETO CONCEPTO PATRIMONIO NETO= ACTIVO - PASIVO. EN LOS ESTADOS CONSOLIDADOS: ACTIVO- PASIVO-PARTICIPACIÓN MINORITARIA COMPONENTES APORTES DE LOS PROPIETARIOS RESULTADOS ACUMULADOS UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 4 FUENTE DE FINANCIAMIENTO INTENCIÓN DE FORMAR SOCIEDAD TÍTULO CANCELABLE AJENA O DE 3º PROPIA NO SI EN TIEMPO Y FORMA DETERMINADA INCIERTO INDEFINIDO RESIDUAL PASIVO PATRIMONIO NETO UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 5 COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO NETO CAPITAL AJUSTES AL CAPITAL APORTES IRREVOCABLES PRIMAS DE EMISIÓN RESERVA LEGAL RESERVA FACULTATIVA RESERVA ESTATUTARIA DE EJERCICIOS ANTERIORES DEL EJERCICIO APORTES CAPITALIZADOS APORTES NO CAPITALIZADOS GANANCIAS RESERVADAS RESULTADOS DIFERIDOS RESULTADOS NO ASIGNADOS APORTES DE LOS PROPIETARIOS RESULTADOS ACUMULADOS UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 6 CAPITAL PARTES DE INTERÉS CUOTAS SOCIALES ACCIONES SOCIEDADES COLECTIVAS SOC. EN COMANDITA SIMPLE SOC.DE CAPITAL E INDUSTRIA SOC.DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.R.L.) SOCIEDADES ANÓNIMAS (S.A.) -S.AU. SOC. EN COMANDITA POR ACCIONES SOC. ANÓNIMA CON PART.EST. MAY. SOC. COOPERATIVAS CAPITALAPORTES CAPITALIZADOS AJUSTES AL CAPITAL SOC. EN COMANDITA POR ACCIONES UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 7 SON LOS EFECTUADOS POR LOS SOCIOS O ACCIONISTAS. EFECTIVO ESPECIE ESPECIE CON DEUDAS 2) APORTES http://bp0.blogger.com/_LFf3QE41eRs/Rx3o3iTvm7I/AAAAAAAAAzM/gU5Xoo-tnrA/s320/dinero7(1).jpg http://www.clientebancario.gov.ar/mediospago/mp010162.asp http://www.photaki.es/foto-caja-registradora_20928.htm UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 8 MOMENTOS DE REGISTRACIÓN CONTABLE SUSCRIPCIÓN COMPROMISO DE APORTES A FAVOR DEL ENTE INTEGRACIÓN ENTREGA DE APORTES A FAVOR DEL ENTE TOTAL PARCIAL EXCESO COMPROMISO COMPROMISO COMPROMISO INTEGRACIÓN INTEGRACIÓN INTEGRACIÓN OTROS CRÉD. OTRAS DEUDAS UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 9 EMPRESA UNIPERSONAL DÍA MES DETALLE DEBE HABER 09 02 CAJA VALORES A DEPOSITAR MERCADERÍAS EQUIPOS FOTOGRÁFICOS EDIFICIOS TERRENOS A OBLIG. A PAGAR A ACREED. HIPOT. A CAPITAL 71.000 9.200 14.200 30.000 178.500 76.500 15.000 160.000 204.400 ESCRITURA CHEQUES FACTURAS PAGARÉ UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 10 SOCIEDAD COLECTIVA DÍA MES DETALLE DEBE HABER 05 09 27 05 05 06 SOCIO TORRES CTA.APORTE SOCIO VILLEGAS CTA. APORTE SOCIO NARVAEZ CTA. APORTE A CAPITAL SOCIAL Por constitución societaria CAJA A SOC. TORRES C.AP. A SOC. VILLEGAS C.AP A SOC. NARVAEZ C.AP. Por integración de aportes societarios. CAJA A SOC.VILLEGAS C.AP. Por integración aporte pendiente 120.000 120.000 120.000 312.000 48.000 360.000 120.000 72.000 120.000 48.000 CONTRATO RECIBOS RECIBOS SUSCRIPCION INTEGRACIÓN UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 11 SOCIEDAD ANÓNIMA DÍA MES DETALLE 600.000 600.000 13 600.000 600.000 DEBE HABER 06 09 10 05 05 05 ACCIONES A CAPITAL SOCIAL Por constitución societaria ACCIONISTAS A ACCIONES Por suscripción de acciones CAJA A ACCIONISTAS Por integración de capital BANCO NACIÓN DEPÓSITO JUDIC. A CAJA Por depósito judicial 600.000 600.000 600.000 600.000 CONTRATO SOCIAL CONTRATO SUSCRIPCIÓN RECIBOS BOL.DEP. JUDICIAL INTEGRACIÓN SUSCRIPCION UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 12 APORTES CAPITALIZADOS CAPITAL AJUSTES AL CAPITAL INESTABILIDAD MONETARIA CAPITAL SUSCRIPTO COEFICIENTE DE REEXPRESIÓN CAPITAL REEXPRESADO $ 2.000.000 ÍND.CIERRE ÍND. ORIGEN 1,30 $ 2.600.000 AJUSTES AL CAPITAL 600.000CAPITAL UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 13 SOCIEDAD ANÓNIMA EMISIÓN DE ACCIONES SOBRE LA PAR BAJO LA PAR ENCIMA DE SU V.N. DEBAJO DE SU V.N. PRIMAS DE EMISIÓN DESCUENTO DE EMISIÓN APORTES NO CAPITALIZADOS PRIMAS DE EMISIÓN UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 14 DÍA MES DETALLE DEBE HABER 05 13 18 08 08 08 ACCIONES A CAPITAL SOCIAL Por constitución societaria con capital De 6.000 acciones de V.N.$ 100 cada una. ACCIONISTAS A ACCIONES A PRIMAS DE EMISIÓN Por suscripción total de acciones con u- Na prima de $ 4 por acción. CAJA A ACCIONISTAS Por integración de capital 600.000 624.000 13 624.000 600.000 600.000 24.000 624.000 APORTES- PRIMAS DE EMISIÓN SUSCRIPCION INTEGRACIÓN UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 15 APORTES IRREVOCABLES DE CAPITAL • MONTOS APORTADOS POR LOS SOCIOS • INGRESAN DEFINITIVAMENTE AL ENTE • SE TRANSFORMAN EN CAPITAL CONCEPTO - HAYAN SIDO EFECTIVAMENTE INTEGRADOS APORTES NO CAPITALIZADOS APORTES IRREVOCABLES DE CAPITAL REQUISITOS - SURJAN DE UN ACUERDO ESCRITO - HAYAN SIDO APROBADOS POR ASAMBLEA DE ACCIONISTAS UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 16 APORTES IRREVOCABLES DE CAPITAL DÍA MES DETALLE DEBE HABER 05 08 08 09 CAJA A APORTES IRREV. DE CAPITAL Por aportes efectuados para una futura emisión de acciones que aumente el capi- tal. APORTES IRREVOCABLES DE CAP. A CAPITAL SOCIAL A PRIMAS DE EMISIÓN Por entrega de nuevas acciones según decisión de Asamblea Extraordinaria. 70.000 70.000 13 70.000 60.000 10.000 UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 17 CAPITALIZACIÓN DE GANANCIAS REINVERSION DE UTILIDADES UTILIDADES CAPITAL DISTRIBUCIÓN UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO| 18 CAPITALIZACIÓN DE GANANCIAS RESULTADOS NO ASIGNADOS A DIVIDENDOS EN ACCIONES Por decisión de Asamblea Ordinaria. DIVIDENDOS EN ACCIONES A CAPITAL SUSCRIPTO Por entrega de acciones a los accionistas DÍA MES 05 08 05 08 DETALLE 500.000 500.0000 13 DEBE HABER 500.000 500.000 UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 19 COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO NETO CAPITAL AJUSTES AL CAPITAL APORTES IRREVOCABLES PRIMAS DE EMISIÓN RESERVA LEGAL RESERVA FACULTATIVA RESERVA ESTATUTARIA DE EJERCICIOS ANTERIORES DEL EJERCICIO APORTES CAPITALIZADOS APORTES NO CAPITALIZADOS GANANCIAS RESERVADAS RESULTADOS DIFERIDOS RESULTADOS NO ASIGNADOS APORTES DE LOS PROPIETARIOS RESULTADOS ACUMULADOS UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 20 3-RESULTADOS ACUMULADOS GANANCIAS RESERVADAS SON UTILIDADES QUE SE DESTINAN A UN FIN ESPECÍFICO RESERVAS LEGAL º70 L.G.S. SRL Y SA FACULTATIVA ESTATUTARIA OBLIGATORIA POR IMPERIO DE LA LEY 5 % GCIAS. LÍQUIDAS Y REALIZADAS HASTA CUBRIR EL 20 % CAP. SOCIAL PREVISTA EN EL ESTATUTO O CONTRATO SOCIAL PREVISTA POR LOS ÓRGANOS DE DECISIÓN DE LA SOCIEDAD CONCEPTO UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 21 DÍA MES DETALLE DEBE HABER 15 05 03 19 RESULTADOS NO ASIGNADOS A RESERVA LEGAL (5%) A RES. ESTATUTARIA (2,5%) A RESERVA FACULTATIVA RESERVA FACULTATIVA A RESULTADOS NO ASIGN. 34.500 12.000 15.000 7.500 12.000 12.000 DESAFECTACIÓN CONSTITUCIÓN GANANCIAS RESERVADAS GCIA LIQ.Y REALIZADA= $ 300.000 UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 22 RESULTADOS DIFERIDOS SE TRATA DE RESULTADOS QUE SE PRORROGAN EN EL TIEMPO SE MANTIENEN EN ESTE RUBRO HASTA QUE POR APLICACIÓN DE N.C.P. PUEDAN IMPUTARSE A: • RESULTADOS DEL EJERCICIO • RESULTADOS NO ASIGNADOS UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 23 SON UTILIDADES ACUMULADAS SIN ASIGNACIÓN ESPECÍFICA O PÉRDIDAS ACUMULADAS NO ABSORBIDAS. PUEDE TENER SALDO: ACREEDOR DEUDOR GANANCIAS ACUMULADAS PÉRDIDAS ACUMULADAS POSITIVO: RES.NETO + ACUM . > RES.NETO –ACUM . NEGATIVO: RES.NETO + ACUM. < RES. NETO - ACUM. RESULTADOS NO ASIGNADOS CONCEPTO UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 24 RESULTADOS NO ASIGNADOS COMPONENTES RESULTADOS ACUMULADOS AL INICIO DEL EJERCICIO AJUSTE DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADOS DEL EJERCICIO A) ATRIBUÍBLES A EJERCICIOSANTERIORES B) RECONOCIDOS CONTABLEMENTE EN EL EJERCICIO UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 25 DISTRIBUCIÓN DE GANANCIAS DÍA MES DETALLE DEBE HABER 01 22 01 02 RESULTADOS DEL EJERCICIO A RESULTADOS NO ASIG. RESULTADOS NO ASIGNADOS A RESERVA LEGAL (5%) A RES. ESTATUTARIA (3%) A RESERVA FACULTATIVA A DIVID.EN EFVO. A PAG. A DIVID. EN ACCIONES A HON.DIR. Y SÍND. A PAG. 500.000 147.000 500.000 25.000 15.000 12.000 25.000 30.000 40.000 UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 26 DISTRIBUCIÓN DE GANANCIAS DÍA MES DETALLE DEBE HABER 05 22 03 02 DIVIDENDOS EN EFECT.A PAG HON.DIR.Y SÍND. A PAGAR A BANCO XX CTA. CTE. Por cancelación de los honorarios y dividendos distribuídos. DIVIDENDOS EN ACCIONES A CAPITAL SOCIAL Por emisión y entrega de los nue- vos títulos correspondiente a los Dividendos en acciones 25.000 40.000 30.000 65.000 30.000 UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 27 ABSORCIÓN DE PÉRDIDAS ORDEN DE ABSORCIÓN SEGÚN LEY GENERAL DE SOCIEDADES RESULTADOS NO ASIGNADOS 1) GANANCIAS RESERVADAS 2) CAPITAL RESERVA FACULTATIVA RESERVA ESTATUTARIA RESERVA LEGAL PRIMA DE EMISIÓN AJUSTE DE CAPITAL EN GENERAL CAPITAL APORTES IRREVOCABLES DE CAPITAL UNIDAD IX : PATRIMONIO NETO 28 ABSORCIÓN DE PÉRDIDAS DÍA 01 02 MES DETALLE DEBE HABER 01 22 RESULTADOS NO ASIGNADOS A RESULTADO DEL EJERCICIO RESERVA FACULTATIVA RESERVA ESTATUTARIA RESERVA LEGAL A RESULT. NO ASIGNADOS 33.900 5.500 9.000 2.200 33.900 16.700 CAPITAL (40.000 ACCIONES DE V.N. $10): 400.000 RESERVA LEGAL: 18.000 RESERVA ESTATUTARIA: 9.000 RESULTADOS NO ASIGNADOS: 17.200 RESULTADO DEL EJERCICIO: (33.900) RESERVA FACULTATIVA: 5.500
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