Práctica N 1 AJUSTE FISCAL (INICIAL)

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Práctica N° 1
	La empresa “Cachamay, C.A.” se constituyó en marzo de 2021 y al 31/12/2021 presenta la siguiente información para preparar el ajuste fiscal (inicial).
	"Cachamay, C.A."
	Estado de Situación Financiera
	Al 31 de diciembre de 2021
	(Expresado en Bolívares históricos)
	
	
	
	
	
	ACTIVO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Corriente
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Efectivo
	
	
	
	8,500.00
	Cuentas por Cobrar Clientes
	
	
	2,000.00
	Cuentas por Cobrar Accionistas
	
	5,000.00
	Cuentas por Cobrar Afiliadas
	
	2,000.00
	Inventario
	
	
	
	3,000.00
	Gastos Prepagados
	
	
	2,625.00
	
	
	
	
	
	Total Activo Corriente
	
	
	23,125.00
	
	
	
	
	
	Activo no Corriente
	
	
	20,000.00
	
	
	
	
	
	Dep. Acumulada Activo no Corriente
	
	-1,975.00
	
	
	
	
	
	TOTAL ACTIVO
	
	
	41,150.00
	
	
	
	
	
	PASIVO Y PATRIMONIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	PASIVO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Corriente
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Impuesto por Pagar 
	
	
	115.00
	Cuentas por Pagar
	
	
	10,000.00
	
	
	
	
	
	TOTAL PASIVO
	
	
	10,115.00
	
	
	
	
	
	PATRIMONIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Capital Social Suscrito
	
	
	30,000.00
	Reserva Legal
	
	
	
	103.50
	Utilidades Retenidas
	
	
	931.50
	
	
	
	
	
	TOTAL PATRIMONIO
	
	
	31,035.00
	
	
	
	
	
	TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
	
	41,150.00
	"Cachamay, C.A."
	Estado de Resultados
	Del 01-03-2021 al 31-12-2021
	(Expresado en Bolívares históricos)
	
	
	
	
	
	Ventas
	
	
	
	24,000.00
	Costo de Ventas
	
	
	-12,000.00
	Utilidad Bruta en Ventas
	
	
	12,000.00
	
	
	
	
	
	GASTOS OPERATIVOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	Gastos Generales
	
	
	-8,000.00
	Gastos de Seguros
	
	
	-375.00
	Depreciación Activo no Corriente
	
	
	-1,975.00
	Utilidad en Operaciones
	
	
	1,650.00
	Otros Egresos
	
	
	-500.00
	Utilidad Neta Antes de Impuestos
	
	1,150.00
	I.S.L.R.
	
	
	
	-115.00
	Utilidad Neta Después de Impuestos
	
	1,035.00
	Menos Reserva Legal
	
	
	-103.50
	Utilidades Retenidas
	
	
	931.50
Información adicional:
· El terreno se adquirió en marzo de 2021.
· Los vehículos se adquirieron en junio de 2021, uno por Bs. 9.000,00 y el otro en Bs. 6.000,00, se deprecian por el método de línea recta en 5 años.
· El mobiliario se adquirió en abril de 2021 y se deprecia por el método de línea recta en 10 años.
· La póliza de seguro se adquirió por Bs. 3.000,00 el 15 de noviembre de 2021 y cubre un año.
· El inventario se valúa por el método PEPS, la empresa inicio sus operaciones sin inventario, el inventario final proviene de la compras del ejercicio.
Movimiento de Activo No Corriente:
Fecha: 31-12-2021
	
	
	
	Activo Fijo
	Fecha de Adquisición
	Monto en Bs.
	Terreno
	01/03/2021
	2,000.00
	
	
	2,000.00
	Vehículos
	01/06/2021
	9,000.00
	
	01/06/2021
	6,000.00
	
	
	15,000.00
	Mobiliario
	01/04/2021
	3,000.00
	
	
	3,000.00
	Total Costo
	
	20,000.00
	
	
	
	
	
	
Movimiento de la Depreciación:
Fecha: 31-12-2021
	Activo Fijo
	Fecha de Adquisición
	Monto en Bs. 
	Vehículos
	01/06/2021
	1,050.00
	
	01/06/2021
	700.00
	
	
	1,750.00
	Mobiliario
	01/04/2021
	225.00
	
	
	225.00
	Total Depreciación Acumulada
	
	1,975.00
	Empresa "Cachamay, C.A."
	Hoja de Trabajo para el ajuste inicial al 31 de diciembre de 2021
	 
	 
	 
	Estado de Situación Financiera
	Eliminaciones
	balance Antes Ajustes
	Ajuste del Ejercicio
	Estado de Situacion Financiera Fiscal Actualizado
	 
	 
	 
	Debe
	Haber
	Debe
	Haber
	Debe
	Haber
	Debe
	Haber
	Debe
	Haber
	ACTIVO
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Corriente
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Efectivo
	 
	 
	8,500.00
	 
	 
	 
	8,500.00
	 
	 
	 
	8,500.00
	 
	Cuentas por Cobrar Clientes
	2,000.00
	 
	 
	 
	2,000.00
	 
	 
	 
	2,000.00
	 
	Cuentas por Cobrar Accionistas
	5,000.00
	 
	 
	5,000.00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Cuentas por Cobrar Afiliadas
	2,000.00
	 
	 
	2,000.00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Inventario
	 
	 
	3,000.00
	 
	 
	 
	3,000.00
	 
	 
	 
	3,000.00
	 
	Gastos Prepagados
	 
	2,625.00
	 
	 
	 
	2,625.00
	 
	26.25
	 
	2,651.25
	 
	Activo no Corriente
	 
	20,000.00
	 
	 
	 
	20,000.00
	 
	1,359.83
	 
	21,359.83
	 
	Dep. Acumulada Activo no Corriente
	 
	1,975.00
	 
	 
	 
	1,975.00
	 
	124.51
	 
	2,099.51
	PASIVO
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Impuesto por Pagar 
	 
	 
	115.00
	 
	 
	 
	115.00
	 
	 
	 
	115.00
	Cuentas por Pagar
	 
	 
	10,000.00
	 
	 
	 
	10,000.00
	 
	 
	 
	10,000.00
	PATRIMONIO
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Capital Social Suscrito
	 
	 
	30,000.00
	 
	 
	 
	30,000.00
	 
	 
	 
	30,000.00
	Reserva Legal
	 
	 
	103.50
	 
	 
	 
	103.50
	 
	 
	 
	103.50
	Utilidades Retenidas
	 
	 
	931.50
	 
	 
	 
	931.50
	 
	 
	 
	931.50
	Actualización del Patrimonio
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	1,261.57
	 
	1,261.57
	Exclu. Fiscale al Patrimonio
	 
	 
	7,000.00
	 
	7,000.00
	 
	 
	 
	7,000.00
	 
	TOTALES…
	 
	 
	43,125.00
	43,125.00
	7,000.00
	7,000.00
	43,125.00
	43,125.00
	1,386.08
	1,386.08
	44,511.08
	44,511.08
	Hoja de trabajo para el ajuste inicial de los inventarios (Art. 104 Reglamento de la Ley de ISLR)
	a
	b
	c
	d
	e = c / d
	f
	g=f x e
	h
	i= (h - f)
	j Si i > 0= g+i
	k= j - h
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	j Si i < 0= h x g / f
	 
	Descripción 
	Fecha de inicio Operaciones
	IPC
	Factor de Ajuste
	Inv. Inicial Histórico
	Inv. Inicial Actualizado
	Inv. Final Histórico
	Incremento Inv. Histórico
	Inv. Final Actualizado
	Ajuste por Inflación del período
	
	
	Mes Cierre
	Mes Inicio
	
	
	
	
	
	
	
	Mercancía para la Venta
	01/03/2021
	231.30
	210.50
	1.10
	0.00
	0.00
	3,000.00
	3,000.00
	3,000.00
	0.00
	Hoja de trabajo para el ajuste inicial de los activos no monetarios amortizables o no y activo no corriente no depreciable (Art. 104 Reglamento de la Ley de ISLR)
	
	a
	b
	c
	d
	e=c/d
	f
	g=f x e
	h
	i= h x e
	j= g-f
	k= i - h
	l = j - k
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Descripción 
	Fecha de adquisicion 
	IPC
	Factor de Ajuste
	Costo Histórico Adquis.
	Costo Adquis. Actualizado
	Amort Acum. Histórica
	Amortiz. Actualizada
	Ajuste inicial de Costo Historico
	Ajuste inicial de la Amort. 
	AIPI Neto
	
	
	Mes Cierre
	Mes Adq.
	
	
	
	
	
	
	
	
	Terreno
	01/03/2021
	231.30
	210.50
	1.10
	2,000.00
	2,200.00
	0.00
	0.00
	200.00
	0.00
	200.00
	Póliza de Seguro
	15/11/2021
	231.30
	229.80
	1.01
	3,000.00
	3,030.00
	375.00
	378.75
	30.00
	3.75
	26.25
	Hoja de trabajo para el ajuste inicial de los activos no corrientes (Art. 104 Reglamento de la Ley de ISLR)
	a
	b
	c
	d
	e=c/d
	f
	g=f x e
	h
	i= h x e
	j= g-f
	k= i - h
	l = j - k
	m
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Resumen para el asiento
	Descripción 
	Fecha de adquisicion 
	IPC
	Factor de Ajuste
	Costo Histórico Adquis.
	Costo Adquis. Actualizado
	Deprec. Acum. Histórica
	Amortiz. Acum.Actualizada
	Ajuste inicial de Costo Historico
	Ajuste inicial de la Deprec.. 
	AIPI Neto
	Costo
	Deprec.
	Neto
	Tasa 3%
	
	
	Mes Cierre
	Mes Adq.
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Vehículo
	01/06/2021
	231.30
	218.20
	1.06
	9,000.00
	9,540.33
	1,050.00
	1,113.04
	540.33
	63.04
	477.29
	540.33
	63.04
	477.29
	14.32
	Vehículo
	01/06/2021
	231.30
	218.20
	1.06
	6,000.00
	6,360.22
	700.00
	742.03
	360.22
	42.03
	318.19
	360.22
	42.03
	318.19
	9.55
	Mobiliario
	01/04/2021
	231.30
	212.90
	1.09
	3,000.00
	3,259.28
	225.00
	244.45
	259.28
	19.45
	239.83
	259.28
	19.45
	239.83
	7.19
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1,159.83
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	200.00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	1,359.83
	Terreno
	
	
	Libro Especial
	
	
	
	
	
	
	
	Asientos de Ajuste:
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	2021
	Descripción
	Debe
	Haber
	Dic. 31
	-1
	 
	 
	 
	Exclusiones Fiscales Históricas al 
	 
	 
	 
	Patrimonio
	
	
	 
	7,000.00
	 
	
	 Cuentas por Cobrar Accionistas
 
	 
	5,000.00
	 
	 Cuentas por Cobrar Afiliadas
	 
	 
	2,000.00
	Dic. 31
	-2
	 
	 
	 
	Gastos Prepagados
	 
	 
	26.25
	 
	 
	Activos no corrientes
	 
	 
	1,359.83
	 
	 
	 Deprec. Acum. Activos no Corrientes
	 
	124.51
	 
	 Actualizacion del Patrimonio
	 
	 
	1,261.57
	Dic. 31
	-3
	 
	 
	 
	Utilidades Retenidas
	 
	 
	31.06
	 
	 
	 RAA por Pagar
	 
	 
	 
	31.06
	* RAA= Registro de Activos Actualizados(art. 174 Ley ISLR
	
	"Cachamay, C.A."
	Estado de Situación Financiera Fiscal Actualizado
	Al 31 de diciembre de 2021
	(Expresado en Bolívares constantes de Dic. 2021)
	
	
	
	
	
	ACTIVO
	
	
	
	
	Corriente
	
	
	
	
	Efectivo
	
	
	
	8,500.00
	Cuentas por Cobrar Clientes
	
	2,000.00
	Inventario
	
	
	
	3,000.00
	Gastos Prepagados
	
	
	2,651.25
	Total Activo Corriente
	
	
	16,151.25
	Activo no Corriente
	
	
	21,359.83
	Dep. Acumulada Activo no Corriente
	
	-2,099.51
	TOTAL ACTIVO
	
	
	35,411.57
	
	
	
	
	
	PASIVO Y PATRIMONIO
	
	
	
	PASIVO
	
	
	
	
	Corriente
	
	
	
	
	Impuesto por Pagar 
	
	
	115.00
	Cuentas por Pagar
	
	
	10,000.00
	TOTAL PASIVO
	
	
	10,115.00
	
	
	
	
	
	PATRIMONIO
	
	
	
	Capital Social Suscrito
	
	
	30,000.00
	Reserva Legal
	
	
	103.50
	Utilidades Retenidas
	
	
	931.50
	Actualización del Patrimonio
	
	1,261.57
	Exclusiones Fiscales
	
	
	-7,000.00
	TOTAL PATRIMONIO
	
	
	25,296.57
	TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
	
	35,411.57