UNIDAD 2

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MODALIDAD A DISTANCIA
Dra. Paulina Viteri Martínez
Documento 
Fuente
Libro Diario
Mayorización
Balance de 
Comprobación
Estados 
Financieros
2
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
3
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
La Empresa ABC presenta los siguientes saldos al 3 de Enero de 2020:
Bancos $10.000,00 Gasto Interés $540,00
Caja $3.200,00 Gasto Suministros de Oficina $400,00
Cuentas por Pagar $1.000,00 Interés Ganado $670,00
Servicios Básicos por Pagar $200,00 Ingresos por Ventas $3.000,00
Publicidad por Pagar $300,00
Arriendo Ganado $500,00
Patente $800,00
Inventario $1.200,00
Retenciones por Pagar $400,00
Reservas $5.000,00
RESOLUCIÓN DE UN CASO PRÁCTICO:
1. Clasificación de CUENTAS en los GRUPOS que
Conforman la ECUACIÓN CONTABLE y su comprobación
4
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
Bancos $10.000,00 Cuentas por Pagar $1.000,00 Reservas $5.000,00
Caja $3.200,00 Servicios Básicos por Pagar $200,00
Patente $800,00 Publicidad por Pagar $300,00
Inventario $1.200,00 Retenciones por Pagar $400,00
Total Activos $15.200,00 Total Pasivos $1.900,00 Total Patrimonio $5.000,00
$15.200,00 = + $5.000,00
$15.200,00 =
NO CUADRA LA ECUACIÓN CONTABLE, ¿QUE DEBO HACER?
$1.900,00
$6.900,00
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
2. ¿Qué hacer cuando NO CUADRA LA ECUACIÓN CONTABLE?5
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
Solución: por “diferencia” se calcula el valor del “CAPITAL” =
$15,200.00 - $6,900.00 = $8,300.00
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
Bancos $10.000,00 Cuentas por Pagar $1.000,00 Reservas $5.000,00
Caja $3.200,00 Servicios Básicos por Pagar $200,00 Capital $8.300,00
Patente $800,00 Publicidad por Pagar $300,00
Inventario $1.200,00 Retenciones por Pagar $400,00
Total Activos $15.200,00 Total Pasivos $1.900,00 Total Patrimonio $13.300,00
$15.200,00 = + $13.300,00
$15.200,00 =
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
$1.900,00
$15.200,00
3.- ELABORAR EL ESTADO SE SITUACIÓN FINANCIERA
(adicionalmente, se “definen” los códigos de las cuentas)6
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
1 ACTIVO 2 PASIVO
1,1 Activo Corriente 2,1 Pasivo Corriente
1.1.01 Bancos $10.000,00 2.1.01 Cuentas por Pagar $1.000,00
1.1.02 Caja $3.200,00 2.1.02 Servicios Básicos por Pagar $200,00
1.1.03 Inventarios $1.200,00 2.1.03 Publicidad por Pagar $300,00
1,3 Otros Activos 2.1.04 Retenciones por Pagar $400,00
1.3.01 Patente $800,00
TOTAL PASIVO $1.900,00
3 PATRIMONIO
3,1 Reservas $5.000,00
3,2 CAPITAL $8.300,00
TOTAL PATRIMONIO $13.300,00
TOTAL ACTIVO $15.200,00 TOTAL PASIVO + PATROMONIO$15.200,00
3 DE ENERO DE 2020
EMPRESA ABC
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
4.- ELABORACIÓN DEL “LIBRO DIARIO”7
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
FECHA CODIGO PARCIAL DEBE HABER
1/1/2020 1.1.01 Bancos $10.000,00
1.1.02 Caja $3.200,00
1.1.03 Inventarios $1.200,00
1.3.01 Patente $800,00
2.1.01 Cuentas por Pagar $1.000,00
2.1.02 Servicios Básicos por Pagar $200,00
2.1.03 Publicidad por Pagar $300,00
2.1.04 Retenciones por Pagar $400,00
3,1 Reservas $5.000,00
3,2 CAPITAL $8.300,00
EMPRESA ABC
"LIBRO DIARIO"
3 DE ENERO DE 2020
DETALLE
5.- ELABORAR el “LIBRO MAYOR”
8
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
$10.000,00 $1.000,00 $200,00
$3.200,00 $300,00 $400,00
$1.200,00 $5.000,00 $8.300,00
$800,00
EMPRESA ABC
"LIBRO MAYOR"
3 DE ENERO DE 2020
SERVICIOS BÁSICOS POR PAGAR
RETENCIÓN POR PAGAR
INVENTARIOS RESERVAS CAPITAL
BANCOS
CAJA
PATENTES
CUENTAS POR PAGAR
PUBLICIDAD POR PAGAR
6.- ELABORAR EL “BALANCE DE COMPROBACIÓN”
9
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1/1/2020 1.1.01 Bancos $10.000,00 $10.000,00
1.1.02 Caja $3.200,00 $3.200,00
1.1.03 Inventarios $1.200,00 $1.200,00
1.3.01 Patente $800,00 $800,00
2.1.01 Cuentas por Pagar $1.000,00 $1.000,00
2.1.02 Servicios Básicos por Pagar $200,00 $200,00
2.1.03 Publicidad por Pagar $300,00 $300,00
2.1.04 Retenciones por Pagar $400,00 $400,00
3,1 Reservas $5.000,00 $5.000,00
3,2 CAPITAL $8.300,00 $8.300,00
EMPRESA ABC
"BALANCE DE COMPROBACIÓN"
3 DE ENERO DE 2020
SALDO
FECHA CODIGO
MOVIMIENTO
DETALLE
7.- ELABORAR EL “ESTADO DE RESULTADOS”
10
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
4 INGRESOS
4,1 Ingresos Ordinarios
4.1.01 Ingresos por Ventas $3.000,00
4,2 Ingresos Extraordinarios
4.1.01 Interés Ganado $670,00
4.1.02 Arriendo Ganado $500,00
TOTAL INGRESOS $4.170,00
5 GASTOS
5,1 Gasto Ordinarios 
5.1.01 Gasto Interés $540,00
5.1.02 Gasto Suministros de Oficina $400,00
TOTAL GASTOS $940,00
UTILIDAD $3.230,00
"ESTADO DE RESULTADOS"
31 DE ENERO DE 2020
EMPRESA ABC
8.- ELABORAR EL “ESTADO de SITUACIÓN FINANCIERA”
11
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
1 ACTIVO 2 PASIVO
1,1 Activo Corriente 2,1 Pasivo Corriente
1.1.01 Bancos $10.000,00 2.1.01 Cuentas por Pagar $1.000,00
1.1.02 Caja $3.200,00 2.1.02 Servicios Básicos por Pagar $200,00
1.1.03 Inventarios $4.430,00 2.1.03 Publicidad por Pagar $300,00
1,3 Otros Activos 2.1.04 Retenciones por Pagar $400,00
1.3.01 Patente $800,00
TOTAL PASIVO $1.900,00
3 PATRIMONIO
3,1 Reservas $5.000,00
3,2 CAPITAL $8.300,00
3,3 UTILIDAD $3.230,00
TOTAL PATRIMONIO $16.530,00
TOTAL ACTIVO $18.430,00 TOTAL PASIVO + PATROMONIO $18.430,00
EMPRESA ABC
"ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA"
31 DE ENERO DE 2020
12 ¿PORQUÉ CAMBIO EL ACTIVO, SI NO HUBO MOVIMIENTO?
Dra. Paulina Viteri M. - UCE - FCA - Mod. Distancia
Saldo Incial
INVENTARIO $1.200,00
Movimiento de la cuenta $1,200.00 + $3,230.00
Saldo Final $4.430,00
El momento en el que se determino la UTILIDAD 
quiere decir que "algo" ingresó a mi ACTIVO
En este caso, el incremento de la UTILIDAD fue 
trasladado a la cuenta INVENTARIO
Nota: recordar siempre la “partida doble”: Si “algo” ingresa, “algo debe salir” o
el “DEBE” es igual al “HABER”
MODALIDAD A DISTANCIA
1
2
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE 
MÉTODO DIRECTO MÉTODO INDIRECTO
Actividades de Operación Actividades de Operación
Utilidad Neta Utilidad Neta 
Clientes Clientes
proveedores proveedores
Inventarios Inventarios
(+)Depreciaciones/Amortizaciones (+)Depreciaciones/Amortizaciones
Actividades de Inversión (compras y ventas) Flujo Neto de las Actividades de Operación 
Equipo de oficina Actividades de Inversión (compras y ventas)
Equipo de Transporte Equipo de oficina
Equipo de Cómputo Equipo de Transporte
Terrenos Equipo de Cómputo
Edificios Terrenos
Flujo Neto de las Actividades de Inversión Edificios
Actividades de Financiamiento Flujo Neto de las Actividades de Inversión
Acreedores Actividades de Financiamiento
Deudores Acreedores 
Capital Social Deudores 
Flujo Neto de las Actividades de Financiamiento Capital Social
Variaciones del Flujo Flujo Neto de las Actividades de Financiamiento
Efectivo (caja-bancos) del período anterior Variaciones del Flujo
Efectivo (caja-bancos) del período anterior
Flujo de Efectivo al Final del Período Flujo de Efectivo al Final del Período
Saldo de Efectivo (caja-bancos) del Período Actual Saldo de Efectivo (caja-bancos) del Período Actual 
Cada cuenta de ingresos se ajusta por la acumulaciones 
relacionadas
Utilidad determinada con actividades que NO general efectivo
Los dos métodos presentan los mismos resultados
Las Actividades de Operación son las que cambian
3
4
MÉTODO DIRECTO MÉTODO INDIRECTO
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(+)Efectivo recibido de los clientes (+)Incremento de Activo No Corriente
ventas y disminuciones de CXC Compra activos fijos y otros activos 
(-)Pago de Inventario en efectivo (-)Disminución de Activo No Corriente
Costos + aumuento de inventario - aumento de CXP venta activos fijos y otros activos 
(-)Pago de Gastos de Operación en Efectivo FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(Gastos operativos -Depreciaciones yAmortizaciones) -
Aumento Gastos por pagar(-)Pago de Interés en Efectivo
Gasto Interés - Aumento en Interés por pagar ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 
Pago Impuesto a la Renta en Efectivo Utilidad Neta 
(-)Otros Pagos/Ingresos de Operación (+)Depreciaciones y Amortizaciones
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (+/-)Pérdida o ganancia no operativa
Ganancia/pérdida por venta de activo fijo, dividendos por 
inversiones a largo plazo
(+/-)Cambio en Activo Circulante
(+/-)Cambio en Pasivo Circulante
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(+/-)Cambios en Pasivo NO Corriente
aumento/disminución en deuda no corriente
(+/-)Capital
aumento/disminución del capital en efectivo
(-)Dividendos en efectivo
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
5
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE 
CAPITAL
UTILIDAD
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Actividades relacionadas con la 
generación de utilidades
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Medios para comprar y vender 
activos fijos
ACTIVIDADES DE 
FINANCIAMIENTO
Medios de entrada, salida y 
pago de fondos para el giro de 
negocio de la empresa
6
NOMBRE DE LA EMPRESA 
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 
AL 31 DE DICIEMBRE
(+) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 
(+) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(+) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(=) FLUJO DE EFECTIVO DEL PERÍODO 
SALDO INICIAL DE EFECTIVO
SALDO FINAL DE EFECTIVO
7
FUENTES DE FONDOS QUE 
AUMENTAN EL EFECTIVO
USOS DE FONDOS QUE 
DISMINUYEN EL EFECTIVO
Disminución neta del 
activo que no afecte al 
efectivo y activos fijos
Aumento neto del 
activo que no afecte 
al efectivo y activos 
fijos
Disminución bruta de 
activos fijos
Aumento bruto de 
activos fijos
Aumento neto en pasivos
Disminución neta en 
pasivos
Ingresos por venta de 
acciones 
Salida por Venta de 
Acciones
Fondos obtenidos de 
operaciones Dividendo en efectivo
CAMBIO BRUTO DE ACTIVOS FIJOS 
Saldo Positivo Uso de Fondos
Saldo Negativo Fuente de Fondos 
8
FORMULA PARA DETERMINAR
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES OTROS FLUJOS DE EFECTIVO DE OEPRACIÓN
Ingresos de Base de acumulación Dividendos
(+) Disminuciones de Cuentas por Cobrar (-) Compra de Valores Negociables
(-) Incremento de Cuentas por Cobrar (-) Otros Gastos de Operación
(=) Ingreso Base de Efectivo (=) Flujo de Efectivo de Otra Fuentes
INTERESES RECIBIDOS DIVIDENDOS RECIBIDOS
(+) Disminuciones de Interese por Cobrar (+) Disminuciones de Dividendos por Cobrar
(-) Incremento de Interese por Cobrar (-) Incremento de Dividendos por Cobrar
(=) Ingresos por Intereses (=) Ingresos por Dividendos
PAGO EN EFECTIVO POR GASTOS PAGO EN EFECTIVO POR INTERESES
(-) Incremento de Gastos Prepagados Gasto Interés
(+) Disminución de Gastos Prepagados (+) Disminuciones de Interés por Pagar
(+) Disminución de Pasivos Acumulados (=) Efectivo Pagado por Interés
(-) Incremento de Pasivos Acumulados
(=) Pago de Efectivo por Gastos PAGO EN EFECTIVO POR IMPUESTOS
(+) Disminuciones de Impuestos por Pagar
PAGO EN EFECTIVO POR INVENTARIOS (=) Efectivo Pagado por Impuestos
Costo de Venta
(+) Disminuciones de Cuentas por Pagar CAMBIO BRUTO DE ACTIVOS FIJOS 
(-) Disminuciones de Inventagrio Activos Fijos Neto (inicio del período)
(=) Efectivo Pagado por Inventario (+) Depreciaciones del período
(-) Activos Fijos Neto (fin del período)
(=) Diferencia bruta en cambio de Activos Fijos en el período
MODALIDAD A DISTANCIA
1
2
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE 
PÉRDIDAS y 
GANANCIAS
ESTADO DE 
FLUJO DE 
EFECTIVO
T
O
M
A
 
D
E
 
D
E
S
I
C
I
O
N
E
S
ESTADO DE 
SITUACIÓN 
FINANCIERO
ESTADO DE CAM BIOS EN 
EL PATRIM ONIO NETO
P
A
S
I
A V
C O
T
I
V
O
P
A
T
R
I
M
O
N
I
O
T
O
M
A
 
D
E
 
D
E
S
I
C
I
O
N
E
S
A C TIV ID A D ES D E 
F IN A N C IA M IEN TO
COSTOS
Y
GASTOS
RESULTADOS
ACTIVIDADES DE 
INVERSIÓN
RESULTADOS 
ACUM ULADOS
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL
EXCEDENTE DE 
REVALUACIÓN
APORTE DE SOCIOS
UTILIDADES
DIVIDENDOS
PÉRDIDAS
DONACIONES
RESERVAS
NOTAS A LOS "ESTADOS FINANCIEROS"
ACTIVIDADES DE 
OPERACIÓN
ACCIONES DE INVERSIÓN
VENTAS
3
• Presenta la situación 
financiera
Estado de Situación 
Financiera
• Presenta la situación 
económica
Estado de 
Resultados
• Presenta el moviminto del 
efectivo (entrada y salida)
Estado de Flujo de 
Efectivo
• Presenta el moviminto del 
patrimonio 
Estado de Cambios 
en el Patrimonio
• Información de la empresa, 
normativa contable y saldos
Notas a los Estados 
Financieros
Balance de Situación Financiera 
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Notas a los Estados Financieros
Dra. Paulina Viteri M.
4
5
PCGA NIIFs FUNCIÓN 
Balance General Estado de Situación 
Financiera 
Demuestra los bienes y deudas 
de la empresa
Estado de Pérdidas y 
Ganancias
Estado de Resultados Demuestra los ingresos, gastos 
y como se obtuvo el resultado
Estado de Flujo de 
Efectivo
Estado de Flujo de Efectivo Analiza el movimiento del 
efectivo, como se obtuvo y 
que se hizo con él
Estado de Cambios en el 
Patrimonio
Estado de Cambios en el 
Patrimonio
Analiza el movimiento que 
sufren todas las cuentas del 
patrimonio comparando el 
saldo inicial con el saldo final 
6
Situación 
Financiera
Rendimiento 
Financiero
Flujo de efectivo
Resultados de 
Gestión
Suministrar 
información
7
QUE 
INFORMAN 
Rentabilidad
Liquidéz
Desempeño 
Financiero
8
Comprensibilidad
Confiabilidad
Relevancia / 
sistematización
Comparabilidad
Pertenencia
9
Integridad
Imparcialidad
Veracidad
Comparabilidad
Normatividad
10
USUARIOS
DE LA 
INFORMACIÓN
Gerente
Inversionistas
Accionistas
Empleados
Entes de 
Control
Prestamistas 
11
• Nombre de la Empresa
• Denominación de Balance
• Fecha
• Identificación de la moneda
ENCABEZADO
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio
CUERPO 
• Nombre y firma del ContadorPIE
12
Activos
Activo Corriente
Activo Fijo
Intangibles
TOTAL ACTIVOS 
Pasivos 
Pasivos Corto Plazo
Pasivos Largo Plazo
Otros Pasivos
TOTAL PASIVO
Patrimonio
Capital 
Reservas
Utilidad
Pérdida
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Activos Pasivos 
Activo Corriente Pasivos Corto Plazo
Activo Fijo Pasivos Largo Plazo
Intangibles Otros Pasivos
TOTAL PASIVO
Patrimonio
Capital 
Reservas
Utilidad
Pérdida
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
HORIZONTAL VERTICAL
13
ACTIVO
(Aplicación de 
Recursos)
PASIVO 
(Origen de Recursos)
PATRIMONIO 
(Origen de Recursos)
ACTIVO
(Recursos Internos )
PASIVO 
(Fuentes Externas)
PATRIMONIO 
(Fuentes Externas)
ACTIVO 
(Bienes y Derechos)
PASIVO 
(Deudas y Obligaciones)
PATRIMONIO 
(Diferencias entre Recursos 
y Obligaciones)
14
IGUALDAD
ACTIVO
PASIVO 
+ 
PATRIMONIO
15
• Pertenecen al giro del 
negocio (frecuentes)
PARTIDAS 
ORDINARIAS 
• No representan el giro del 
negocio (no frecuentes)
PARTIDAS NO 
ORDINARIAS 
16
Ingresos
Ventas 
(-)Costos de Ventas
(=)Utilidad/Pérdida Bruta en Ventas 
(-)Gastos de Operación 
(-)Gastos Administrativos 
(-)Gastos de Ventas 
(=)Utilidad/Pérdidas Operacional
(-)Participación Trabajadores
(-)Impuesto a la Renta
(=)Utilidad/Pérdida Neta del Período
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE
17
ESTADO DE RESUTADOS ESTADO DE RESUTADOS ESTADO DE RESUTADOS 
EMPRESA DE SERVICIOS EMPRESA COMERCIAL
EMPRESA 
INDUSTRIAL/MANUFACTURERA
Ingresos Ingresos: Ventas de Mercadería Ingresos: Ventas de Mercadería
Venta de Servicios (-) Costo de Mercadería Vendida (-) Costo de Mercadería Vendida
(-) Gastos Operativos (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
(=) UTILIDAD OPERATIVA (-) Gastos Operativos (-) Gastos Operativos
(+) Otros Ingresos (=) UTILIDAD OPERATIVA (=) UTILIDAD OPERATIVA
(-) Otros Gastos (+) Otros Ingresos (+) Otros Ingresos
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (-) Otros Gastos (-) Otros Gastos
(-) Impuesto a la Renta (=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
(=) UTILIDAD NETA (-) Impuesto a la Renta (-) Impuesto a la Renta
(=) UTILIDAD NETA (=) UTILIDAD NETA
18
AUMENTOS 
DISMINUCIONES
ACTUALIZACIONES
Del Capital Aportado, Utilidades 
del Períodos y Dividendos
19
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
FECHA
CUENTAS 
PATRIMONIALES
CAPITAL
CAPITAL 
ADICIONAL
ACCIÓN DE 
INVERSIÓN
REVALUACIONES RESERVAS
RESULTADOS 
ACUMULADOS
OTROS
Saldo inicial
Movimiento
Saldo final 
20
Saldo 
Inicial
(+)Aumentos
Utilidades
Aportes de Socios
Donaciones
(-)Disminuciones
Dividendos
Pérdidas
(=)SALDO FINAL 
21
Nota inicial de 
identificación
Declaración del 
cumplimiento 
de las NIC
Notas sobre las 
políticas 
contables
Notas de 
carácter 
específico
Otras notas
22
• Relacionadas con la 
parte legal de la empresa
Notas 
Empresariales
• Tipo de Norma contable 
que utiliza
Notas 
Técnico-
Contables
• Composición de los 
saldos
Notas sobre 
Saldos 
Contables
23
Indentificado por un 
número o letra con su 
título y descripción
Pueden ser colocadas en 
el cuerpo de los Estados 
Financieros 
Las primeras notas deben 
describir a la empresa 
Deben estar registradas en 
un orden secuencias y 
específico
MODALIDAD A DISTANCIA
1
Dra. Paulina Viteri M.
2
LIBROS 
AUXILIARES
LIBRO DIARIO
MAYORIZACIÓN
BALANCE DE 
COMPROBACIÓN
3
FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
Fecha: Es la fecha en que se realiza la transacción
Código: Es el número de la cuenta que consta en el Plan de Cuentas
Detalle: Se registra la cuenta que se va a utilizar para identificar la transacción
Debe: Valores que ingresan a la empresa
Haber: Valores que salen de la empresa
NOMBRE DE LA ENTIDAD O RAZÓN SOCIAL 
FECHA
4
ASIENTOS
De 
apertura
De Gestión
De 
Regulación
De Ajustes
De Cierres
De apertura: Primer asiento que se realiza cuando se crea la empresa (Ecuación Contable)
De gestión: El registro de todas las transacciones ocurridas en el ejercicio contable 
De regulación: Para determinar Costo de Ventas
De ajuste: Para determinar Depreciaciones y Amortizaciones 
De cierre: Para determinar Resultados 
5
CONFORMACIÓN DE ASIENTOS
SIMPLES 
Se utiliza como mínimo 2 
cuentas: una en el Debe y 
otra en el Haber
COMPUESTAS
Se utiliza una o varias 
cuentas en el Debe y otra en 
el Haber
6
NOMBRE DE LA CUENTA
Xxxx
Xxxx
Xxxx
Xxx
Xxx
Xxx
XXXX XXXX
debe
haber
Saldo deudor Saldo acreedor
NOMBRE DE LA ENTIDAD O RAZÓN SOCIAL 
FECHA
7
CÓDIGO CUENTA
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
SUMAN 
Código: Es el número de la cuenta que consta en el Plan de Cuentas 
Cuenta: Se registra la cuenta que se va a utilizar para identificar la transacción
Movimiento: Se registra el movimiento de cada cuenta en un período 
Saldo: Luego de determinar si el movimiento es deudor o acreedor, se registra
el saldo que puede ser deudor o acreedor
NOMBRE DE LA ENTIDAD O RAZÓN SOCIAL 
FECHA