Solución Profesor Ejercicio 1

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EJEMPLO ECUACIÓN CONTABLE
Empresa Comercializadora “El Zapato de Charol Verde” (1)
Las siguientes son las transacciones ocurridas durante el año 2015 en la empresa
“El Zapato de Charol Verde S.A.”.
1.- (1/1/15): Se inicia la empresa vendiendo 300 acciones a $10 c/u, las que le son
pagadas al contado. (Caso Soc. de Personas: Aporte Inicial =
$3.000)
2.- (1/1/15): Se compra en $2.000 al contado, un computador para el Dpto. de
Contabilidad de la empresa
(Vida Útil. = 10 años; Depreciación Lineal;
Supuesto Valor Residual = 0).
3.- (1/1/15): Se paga una prima de $800 por el seguro de dos años de la máquina.
4.- (30/6/15): La empresa obtiene del “Banco de la Plaza” un préstamo de $2.000.
El préstamo genera (“devenga”) un interés del 10% anual y se debe
pagar en 5 cuotas anuales a partir del año 2016. Los intereses que se
devengan anualmente, se pagan junto con cada amortización del
“principal” del préstamo
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5.- (1/7/15): Se compra 200 unid. de Existencias a $20 c/u. Su pago a los
proveedores se hará en dos cuotas: la mitad a 90 días
(1/10/15) y la otra mitad a 180 días (1/01/16)
6.- (1/8/15): Se venden 50 unidades a $60 c/u; de los $3.000 de la venta,
$750 se reciben en efectivo y por la diferencia recibimos un
documento a 180 días.
7. (1/10/15): Se pagan $2.000 a los proveedores.
8.- (31/12/15): Se pagan $900 correspondiente a los sueldos del personal
administrativo del año 2015.
9.- (31/12/15) La empresa debe pagar en el mes de marzo próximo los
impuestos correspondientes al Resultados del año recién
terminado. La Tasa de Impuesto es de 15%.
Se Pide:
• Presente el Balance de la empresa luego de cada transacción
• Presente el Estado de Resultados del año 2015.
• Presente un Estado de Flujos de Efectivo del año 2015
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SOLUCIÓN
1.- (1-01-15): Aporte de Capital $3.000
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CAJA 3.000 CAPITAL 3.000
TOTAL ACTIVO 3.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 3.000
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2.- (1-1-15): Compra de Computador $2.000
CAJA 1.000 CAPITAL 3.000
COMPUTADOR 2.000
TOTAL ACTIVO 3.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 3.000
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
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3.- (1-1-15): Pago de Prima del Seguro ($800)
CAJA 200 CAPITAL 3.000
COMPUTADOR 2.000
S.P.P.A. (G.D.) 800
TOTAL ACTIVO 3.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 3.000
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
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4.- (30-6-15): Préstamo por $2.000
CAJA 2.200 DEUDA BANCO 2.000
COMPUTADOR 2.000
S.P.P.A. (G.D.) 800 CAPITAL 3.000
TOTAL ACTIVO 5.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 5.000
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
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ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CAJA 2.200 CUENTAS POR PAGAR 4.000
S.P.P.A. (G.D.) 800 DEUDA BANCO 2.000
EXISTENCIAS 4.000
COMPUTADOR 2.000
CAPITAL 3.000
TOTAL ACTIVO 9.000 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 9.000
5.- (1-7-15): Compra de Existencias (200 unid. / $20 c/u)
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ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CAJA 2.950 CUENTAS POR PAGAR 4.000
CTAS. x COBRAR 2.250 DEUDA BANCO 2.000
EXISTENCIAS 3.000 (1)
S.P.P.A. (G.D.) 800 CAPITAL 3.000
COMPUTADOR 2.000 RESULTADO DEL EJERCICIO 2.000
TOTAL ACTIVO 11.000 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 11.000
6.- (1-8-15): Venta de 50 Unid. a $60 c/u ($750 al
contado; $2.250 a 180 días)
(1) Se vendieron en $60 c/u, 50 unid. Con costo unitario de $20 c/u.
En Existencias quedan: 150 unid. Con costo histórico $20c/u.
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Resultado de la Venta
(Resultado del “intercambio de recursos”)
Ingreso por Venta $ 3.000 (50 x $60)---> +PAT
(Valor de “recursos” recibidos)
Menos:
Gastos $ 1.000 (50 x $20)---> -PAT
(Valor de “recursos” usados)
Resultado del Ejercicio $ 2.000 = + Neto de Patrimonio
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DEFINICIONES:
 “Ingresos Contables”:
Valor de los recursos recibidos por la empresa en un
período, a cambio de productos vendidos
(entregados) o servicios prestados por ella en ese
período
 “Gastos Contables”:
 Valor de los bienes y/o servicios (recursos) usados por
ella en un período, para el proceso de generación de
“Ingresos Contables” en dicho período.
 Valor del esfuerzo requerido o utilizado por la
empresa en un período, en el proceso de generación
del Ingreso Contable reconocido en dicho período.
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Los Ingresos son Aumentos de
Patrimonio.
Los Gastos son Disminuciones de
Patrimonio
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ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CAJA 950 CUENTAS POR PAGAR 2.000
CTAS. x COBRAR 2.250 DEUDA BANCO 2.000
EXISTENCIAS 3.000 (1)
S.P.P.A. (G.D.) 800 CAPITAL 3.000
COMPUTADOR 2.000 RESULTADO DEL EJERCICIO 2.000
TOTAL ACTIVO 9.000 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 9.000
7.- (1-10-15): Se pagan $2.000 a los proveedores.
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8.- (31-12-15): Pago de sueldos del año ($900)
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CAJA 50 CUENTAS POR PAGAR 2.000
CTAS. x COBRAR 2.250 DEUDA BANCO 2.000
EXISTENCIAS 3.000
S.P.P.A. (G.D.) 800 CAPITAL 3.000
COMPUTADOR 2.000 RESULTADO DEL EJERCICIO 1.100
TOTAL ACTIVO 8.100 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 8.100
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9.- (31-12-15): Ajustes que se deben registrar antes de
determinar el resultado del ejercicio que estará afecto a
impuestos:
a) Reconocimiento del “uso” del servicio otorgado por el
“seguro” de la máquina.
b) Reconocimiento del “uso” (o “servicio recibido”) de la
máquina.
c) Reconocimiento de los Intereses o Gastos Financieros
“generados” o “devengados” durante el segundo
semestre por la deuda con el Banco.
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ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CAJA 50 CUENTAS POR PAGAR 2.000
CTAS. x COBRAR 2.250 DEUDA BANCO 2.000
EXISTENCIAS 3.000
S.P.P.A. (G.D.) 400 CAPITAL 3.000
COMPUTADOR 2.000 RESULTADO DEL EJERCICIO 700
TOTAL ACTIVO 7.700 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 7.700
a) Ha expirado (se ha recibido) un 50% (1 año) del servicio
potencial del activo “Seguro Pagado por Adelantado”
Se debe reconocer un gasto por 50% x (800) = $400
Balance después de este ajuste por seguro queda así:
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b) Reconocimiento del valor del servicio recibido de la 
máquina (“desgaste”).
El uso del activo máquina en el período, significa el uso de
parte del servicio potencial que originalmente ella tenía.
El valor de los servicios potenciales de la máquina al
31/12/15 ya no es $2.000
Debemos reconocer como “gasto” el valor que le
asignemos a la parte del servicio recibido:
Valor del servicio recibido o usado en el período
= Depreciación del Ejercicio
Supondremos “linealidad” en la forma que se usa y recibe
el servicio de la máquina (“depreciación lineal”)
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Monto a depreciar durante su vida útil:
= Costo Histórico - Valor Residual
Monto a Depreciar Anualmente:
Depreciación Anual:
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POR LO TANTO SE DEBE:
i) Reconocer gasto por $200
ii) Reconocer disminución del valor del activo “Máquina” por $200
(menor valor de los “servicios potenciales”)
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ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CAJA 50 CUENTAS POR PAGAR 2.000
CTAS. x COBRAR 2.250 DEUDA BANCO 2.000
EXISTENCIAS 3.000
S.P.P.A. (G.D.) 400 CAPITAL 3.000
COMPUTADOR 1.800 (2) RESULTADO DEL EJERCICIO 500
TOTAL ACTIVO 7.500 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 7.500
Balance después de ajuste por “Depreciación 
del Ejercicio”:
(2): Ver Explicación en Nota N° 2 (página siguiente)
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NOTA 2:
• Ciertamente en el Balance de la página anterior está
correcto el valor contable del activo “Máquina” luego de
considerado el uso que ha tenido. Sin embargo, con el
objetivo de entregar una mejor información al usuario, en
la práctica (y por “norma”) la información relativa a
activos “depreciables” se presenta mostrando tanto el
“costo histórico” del activo (en este caso $2.000), como el
valor total de lo depreciado desde la fecha de compra hasta
la fecha de presentación del estado financiero. A este valor
acumulado de las depreciaciones reconocidas hasta la
fecha, se le denomina “Depreciación Acumulada” y se
presenta disminuyendo el costo histórico del activo fijo.
Los Terrenos no se deprecian (salvo excepciones)
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ACTIVO =PASIVO + PATRIMONIO
CAJA 50 CUENTAS POR PAGAR 2.000
CTAS. x COBRAR 2.250 DEUDA BANCO 2.000
EXISTENCIAS 3.000
S.P.P.A. (G.D.) 400
CAPITAL 3.000
COMPUTADOR 2.000 RESULTADO DEL EJERCICIO 500
Menos: Dep. Acum (200) (3)
ACTIVO FIJO NETO 1.800
TOTAL ACTIVO 7.500 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 7.500
BALANCE ALTERNATIVO DESPUÉS DE 
DEPRECIACIÓN:
NOTA (3): Contra cuenta de activo Fijo; se usa para tener mayor información.
Esta será la forma en que deberá presentarse esta información
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ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CAJA 50 CUENTAS POR PAGAR 2.000
CTAS. x COBRAR 2.250 INTERESES POR PAGAR 100
EXISTENCIAS 3.000 DEUDA BANCO 2.000
S.P.P.A. (G.D.) 400
COMPUTADOR 2.000
Menos: Dep. Acum (200) (3) CAPITAL 3.000
ACTIVO FIJO NETO 1.800 RESULTADO DEL EJERCICIO 400
TOTAL ACTIVO 7.500 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 7.500
NOTA (3): Contra cuenta de activo Fijo; se usa para tener mayor información.
Esta será la forma en que deberá presentarse esta información
c) Reconocimiento del “GASTO” por los Intereses del 
segundo semestre = 5% x $2.000 = $100
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10.- (31-12-15): Impuestos Generados y Adeudados
Total de Impuestos: 15% x $ 400 = $ 60 Gasto
Impuesto adeudado = $ 60  Pasivo
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
CAJA 50 CUENTAS POR PAGAR 2.000
CTAS. x COBRAR 2.250 INTERESES POR PAGAR 100
EXISTENCIAS 3.000 IMPUESTOS POR PAGAR 60
S.P.P.A. (G.D.) 400 DEUDA BANCO 2.000
COMPUTADOR 2.000
Menos: Dep. Acum (200) CAPITAL 3.000
ACTIVO FIJO NETO 1.800 RESULTADO DEL EJERCICIO 340
TOTAL ACTIVO 7.500 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 7.500
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ESTADOS FINANCIEROS FINALES
BALANCE
(31/12/15)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activo Circulante (o Corriente) Pasivo Circulante (o Corriente)
Caja 50 Cuentas por Pagar (C.P.) 2.000
Existencias 3.000 Intereses Por Pagar 100
Ctas. por Cobrar 2.250 Impuestos por Pagar 60
S.P.P.A. 400 Porción C.P. Deuda con Banco 400
Total Activo Circulante 5.700 Total Pasivo Circulante 2.560
Activo Fijo Pasivos de Largo Plazo
Computador 2.000 Deuda Banco 1.600
- Dep. Acumulada (200) Total Pasivos 4.160
Activo Fijo Neto 1.800
Patrimonio
Capital 3.000
Otros Activos 0 Resultado del Ejercicio 340
Total Activos $7.500 Total Pasivo + Pat. $7.500
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ESTADO DE RESULTADOS
Período: Año 2015
Ingresos de la Explotación (50 unid. a $60 c/u) $3.000
- Costo de Venta (Gasto) 1.000
= Márgen de Explotación (Utilidad Bruta) $2.000
Menos: Gastos de Administración y Ventas:
• Sueldos....................................$ 900
• Seguros.................................... 400
• Depreciación del Ejercicio..... 200 1.500
= Resultado Operacional 500
- Gastos No Operacionales:
Gastos Financieros (Intereses) 100
= Utilidad Afecta a Impuestos 400
- Impuestos (15%) 60
= Resultado del Ejercicio (Utilidad Neta) $340
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Análisis de Algunas Cuentas del Balance:
• En los próximos 12 meses la empresa espera recibir recursos
(bienes y servicios) por un monto equivalente en $ de.. $5.700
• En los próximos 12 meses deberá pagar.......................... $2.560
• Capital de Trabajo (AC-PC) = (5.700-2.560) = $3.140
• Razón Circulante (AC/PC) = (5.700/2.160) = 2,2 veces
• Razón de Endeudamiento (Pasivo/Pat.) = (4.160/3.340) = 1,25
• Rentabilidad del Patrimonio (Res. Del Ejerc./Patrimonio)
= (340/3.000) = 11,3% 
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (2015)
I. Flujos de las Operaciones:
1. Fuentes de efectivo:
Ventas al Contado + Cobranzas $ 750
2: Usos de Efectivo:
Pagos a Proveedores (2.000)
Pagos de Sueldos (900)
Pagos de Seguros (800)
Total Flujo de Efectivo de las Operaciones (1) ($ 2.950)
II. Flujos de Inversiones:
Compra de Computador (2.000)
Total Flujo de Efectivo de Inversiones (2) ($ 2.000)
III. Flujos de Financiamiento:
Aportes de Capital 3.000
Deudas de Largo Plazo 2.000
Dividendos 0
Total Flujo de Efectivo del Financiamiento (3) $ 5.000
Cambio Neto de Efectivo en el Período [(1)+(2)+(3)]: 50
+ Saldo Inicial de Efectivo 0
= Saldo Final de Efectivo $ 50
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	C.1 Zapato Charol Verde 2016 (V-1) (Con Sol