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CUENTA Es el método contable que nos permite graficar las modificaciones que sufre el activo, el pasivo y el capital. Es donde se registran las transacciones que realiza el ente económico teniendo presente el concepto que afecta cada partida de los estados financieros en cuanto a disminuciones y aumentos. CUENTA “T”EL SALDO DE LA CUENTA Será la diferencia entre el debe y el haber CUENTA DEBE HABER ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CONTABLES A diferencia de las partes de una cuenta contable que se refieren a los elementos que componen una transacción financiera, la estructura se enfoca en cómo se organizan las cuentas en un sistema contable. Dicho esto, podemos mencionar que la estructura de las cuentas contables se compone de dos elementos: el nombre de la cuenta y su número de identificación. 1. Nombre de la cuenta El nombre de cada cuenta refleja la naturaleza de la transacción financiera que representa, lo que ayuda a los contadores y administradores a identificarlas y clasificarlas de manera fácil y precisa. Por ejemplo, la cuenta “Caja” representa el dinero en efectivo que la empresa tiene disponible en ese momento, mientras que la cuenta “Cuentas por cobrar” representa el dinero que se espera recibir de los clientes en el futuro. 2. Número de identificación El número de identificación se asigna a cada cuenta contable para identificarla y diferenciarla de las demás cuentas. Este código puede ser un número de una, dos o más cifras, dependiendo de la complejidad de la estructura contable y tiene la siguiente jerarquía: · Clase: el primer dígito. Agrupa las cuentas de acuerdo a su naturaleza o función. Las principales clases de cuentas son: activo, pasivo, capital, ingresos y gastos. · Grupo: los dos primeros dígitos. Agrupa las cuentas dentro de cada clase en función de su similitud o relación. Por ejemplo, dentro de la clase de activo, se pueden tener grupos de cuentas como circulante y no circulante. · Cuenta: los cuatros primeros dígitos. Es el tercer nivel de la jerarquía y representa la unidad básica de registro contable. Cada cuenta representa un concepto específico, como caja, bancos, proveedores, entre otros. · Subcuenta: los seis primeros dígitos. Es el cuarto nivel de la jerarquía y se utiliza para proporcionar un mayor detalle o desglose dentro de una cuenta específica. Por ejemplo, dentro de la cuenta de caja, se pueden tener subcuentas como caja chica, caja general, entre otras. Clases Grupos Cuentas Subcuentas Código Activo Circulante Caja Caja general 110101 Activo Circulante Caja Caja chica 110201 Activo Circulante Bancos Banco nacional 120101 Activo Circulante Bancos Banco internacional 120201 Activo No Circulante Propiedades, planta y equipo Edificios 130101 Activo No Circulante Propiedades, planta y equipo Maquinarias 130201 Pasivo Circulante Cuentas por pagar Proveedores 210101 Pasivo Circulante Cuentas por pagar Sueldos por pagar 210201 Pasivo No Circulante Préstamos Préstamo bancario 220101 Capital Aportaciones de los socios Capital social Capital social ordinario 310101 Capital Aportaciones de los socios Capital social Capital social preferente 310201 Ingresos Ventas Ventas de productos Ventas nacionales 410101 Ingresos Ventas Ventas de productos Ventas internacionales 410201 Gastos Gastos operativos Gastos de nómina Sueldos y salarios 510101 Gastos Gastos operativos Gastos de oficina Papelería y útiles de oficina 520101 DETERMINACION DEL SALDO DE UNA CUENTA Determinación del saldo real: El saldo en contabilidad es la diferencia entre el movimiento deudor (debe) y el acreedor (haber), y puede dar como resultado 3 opciones: 1) El debe es mayor al haber: la diferencia entre ambos se denomina saldo deudor. 2) El haber es mayor al debe: la diferencia entre ambos se denomina saldo acreedor. 3) Ambos son iguales: se lo denomina saldo nulo, también puede decirse que las cuentas han quedado "saldadas". TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO: Es un conjunto de reglas que están basados en el estudio de la ECUACION CONTABLE, donde se afectan dos o más cuentas, y cuyos cargos y Abonos, deben ser por montos iguales para lograr el equilibrio contable. NO HAY CARGOS SIN ABONOS NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOROJO DEBE = CARGOS = DEBITOS HABER = ABONOS = CREDITOS HECHO O FENOMENO CONTABLE Son aquellos sucesos de origen jurídico-económico o específicamente contable que afectan cualitativa y cuantitativamente al patrimonio de la empresa. TRANSACCION: Es todo trato, negocio o convenio que se realiza por la voluntad de las partes involucradas, a través del cual se constituye, se reglamenta, se transmite, se modifica o se extingue el vínculo jurídico, y es en este sentido que dicho vocablo se ha incorporado a la contabilidad TRANSACCION COMERCIAL: Son hechos o fenómenos contables que afectan a las partidas que integran el patrimonio de una empresa. TRANSACCION MERCANTIL: Es todo acto mediante el cual dos o mas personas celebran un negocio jurídico que altera o afecta los valores que integran el patrimonio de una empresa RESUMIENDO: · Toda transacción que afecte a los valores del patrimonio, es una transacción comercial. · Las transacciones comerciales son hechos o fenómenos contables. · No todos los hechos o fenómenos contables constituyen una transacción. HECHO PATRIMONIAL O CONTABLE Son hechos o fenómenos de origen jurídico-económico o específicamente contables, que afectan cuantitativamente o cualitativamente las partidas que integran el patrimonio de una empresa. DOCUMENTOS COMO EVIDENCIA DE LA TRANSACCION COMERCIAL: A) FACTURAS: Es una constancia de venta al contado, extendida por el vendedor al comprador, donde se indican las cantidades, el tipo de mercancía, así como su precio por unidad básicamente. B) NOTAS DE DEBITO: Es una nota que envía el banco a la empresa para comunicar que se ha disminuido (cargado) de la cuenta bancaria cierta cantidad, esto puede darse por cobro de parte de un préstamo, o cobro de intereses de dicho préstamo. C) NOTAS DE CREDITO: Es una nota enviada por el banco a la empresa para notificar que se ha incrementado (abonado) a la cuenta de la empresa, cierta cantidad de dinero. D) LETRAS DE CAMBIO: Es una orden de pago donde una persona llamada LIBRADOR ordena pagar a otra persona llamada LIBRADO, una cierta cantidad de dinero a una tercera persona llamada BENEFICIARIO. E) PAGARES: Es una promesa de pago donde una persona llamada SUSCRIPTOR concede un préstamo a otra persona llamada BENEFICIARIO, el cual deberá pagarse a la fecha de vencimiento del documento. F) CHEQUES: Son órdenes de pago en el cual una persona (CLIENTE) ordena a una institución bancaria pagar un dinero a otra persona llamada BENEFICIARIO. G) BONOS: Son títulos valores que emiten las empresas para autofinanciarse. H) RECIBOS Es una constancia que surge por una actividad de crédito, en el cual una persona interesada firma y está de acuerdo con lo expresado en el recibo. I) CARTA DE CREDITO: Es un certificado que lo extiende una institución bancaria. J) VALE: Es un documento que se hace a un beneficiado donde consta un adelanto de algo que se pide (dinero, mercancía, etc) DOCUMENTOS CORRIENTES DOCUMENTOS DE CREDITO · Requisición. · Solicitud de cotización. · Cotización. · Orden de Compra. · Facturas · Notas de crédito y Debito · Nominas · Tarjetas de Inventario. · Letras de Cambio. · Pagare · Cheque · Cartas de crédito. · Conocimiento de embarque. · Certificado de depósito.
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