Deducciones autorizadas y personas morales

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Deducciones autorizadas y personas morales
Docente: Matilde Cardoso Tenorio
Asignatura: Ley del Impuesto sobre la Renta
Personas Morales
Fecha de entrega: 25 de mayo de 2022
Deducciones autorizadas y personas morales 
En esta actividad reforzarás la competencia Sello EBC: Estudiantes para siempre-autodesarrollo, tu competencia técnica: Manejo de legislación fiscal, y tu competencia laboral: Trabajo en equipo. 
Se recomienda realizar la actividad en equipo. 
Instrucciones: 
1. Lee con atención las siguientes situaciones y realiza lo que se solicita. 
	Situación
	
La empresa La Fenomenal, S.A, te presenta la siguiente información: 
	Mes
	Acreedores
 diversos (MXN)
	Bancos (MXN)
	Proveedores (MXN)
	IVA por pagar (MXN)
	Clientes (MXN)
	Depreciación
 contable (MXN)
	Enero
	64,512.00
	24,514.00
	45,145.00
	16,457.00
	124,514.00
	87,245.00
	Febrero
	36,582.00
	54,215.00
	34,575.00
	
	146,500.00
	85,422.00
	Marzo
	24,154.00
	45,872.00
	64,578.00
	
	97,245.00
	89,124.00
	Abril
	28,457.00
	49,784.00
	52,478.00
	6,454.00
	125,100.00
	91,220.00
	Mayo
	45,212.00
	18,451.00
	66,574.00
	
	116,100.00
	93,124.00
	Junio
	18,245.00
	23,451.00
	49,785.00
	8,475.00
	123,600.00
	94,120.00
	Julio
	34,875.00
	76,452.00
	48,457.00
	7,487.00
	145,240.00
	88,250.00
	Agosto
	43,562.00
	50,124.00
	45,256.00
	
	95,240.00
	81,451.00
	Septiembre
	15,421.00
	69,368.00
	34,542.00
	4,514.00
	110,200.00
	82,145.00
	Octubre
	7,154.00
	42,115.00
	71,422.00
	
	99,245.00
	80,124.00
	Noviembre
	24,875.00
	62,451.00
	48,454.00
	6,487.00
	109,400.00
	82,451.00
	Diciembre
	32,145.00
	34,512.00
	71,452.00
	
	107,120.00
	82,386.00
	
a. Calcula el ajuste anual del ejercicio 2021. 
	DEUDAS TOT
	 $ 1,057,786.00 
	CREDITOS TOT
	 $ 1,950,813.00 
	DEUDAS PROM
	 $ 88,148.83 
	CREDITOS PROM
	 $ 162,567.75 
	DIFERENCIA
	-$ 74,418.92 
	INPC DIC 2021
	117.308
	INPC DIC 2020
	109.271
	FACTOR
	0.07355
	AJUSTE
	-$ 5,473.59 
Cálculos en hoja de Excel adjunta
Al ser menor el promedio de las deudas respecto al promedio de los créditos, se obtiene un ajuste anual por inflación deducible de 5,473.59
b. Identifica los conceptos que forman parte del total de las deudas y del total de los créditos. 
Créditos: Artículo 45 de la LISR:
…Se considerará crédito, el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario, entre otros: los derechos de crédito que adquieran las empresas de factoraje financiero, las inversiones en acciones de fondos de inversión en instrumentos de deuda y las operaciones financieras derivadas…
Deudas: Artículo 46 de la LISR:
…Se considerará deuda, cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras: las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, de operaciones financieras derivadas, las aportaciones para futuros aumentos de capital y las contribuciones causadas desde el último día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse. También son deudas, los pasivos y las reservas del activo, pasivo o capital, que sean o hayan sido deducibles. Para estos efectos, se considera que las reservas se crean o incrementan mensualmente y en la proporción que representan los ingresos del mes del total de ingresos en el ejercicio…
En el caso del presente ejercicio, son deudas: el pago pendiente a proveedores y el IVA por pagar, mientras que los acreedores diversos, bancos y clientes, son créditos a favor de la entidad.
	Situación
	
La información que se presenta a continuación corresponde a los saldos de las cuentas de una compañía de producción.
	Número
	Concepto
	Enero de 2021 (MXN)
	Diciembre de 2021 (MXN)
	1
	Inventario de materiales directos
	$35,485.00 
	$40,569.00 
	2
	Inventario de productos en proceso
	$24,569.00 
	$29,875.00 
	3
	Inventario de productos terminados
	$19,856.00 
	$25,516.00 
	Número
	Concepto
	Enero de 2021 (MXN)
	Diciembre de 2021 (MXN)
	4
	Compra de materiales directos
	 
	$89,630.00 
	5
	Mano de obra directa
	 
	$34,159.00 
	6
	Mano de obra indirecta
	 
	$24,893.00 
	7
	Seguro de la maquinaria
	 
	$14,265.00 
	8
	Depreciación de la maquinaria
	 
	$17,684.00 
	9
	Reparaciones y mantenimiento de la maquinaria
	 
	$21,456.00 
a. Elabora los estados de costo de producción y de costo de producción de lo vendido. Deberás considerar los datos proporcionados de forma general. 
	INVENTARIO INICIAL DE MATERIAL PRIMA
	 $ 35,485.00 
	MÁS:
	COMPRA DE MATERIAS PRIMAS
	 $ 89,630.00 
	IGUAL
	MATERIA PRIMA DISPONIBLE
	 $ 125,115.00 
	MENOS
	INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
	 $ 40,569.00 
	IGUAL
	MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA EN LA PRODUCCIÓN
	 $ 84,546.00 
	MÁS:
	MANO DE OBRA UTILIZADA
	 $ 34,159.00 
	MÁS:
	COSTOS INDIRECTOS
	 $ 78,298.00 
	IGUAL
	TOTAL DE COSTOS DE MANUFACTURA
	 $ 197,003.00 
	MÁS:
	INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO
	 $ 24,569.00 
	IGUAL
	TOTAL DE COSTO DE PRODUCCIÓN
	 $ 221,572.00 
	MENOS
	INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO
	 $ 29,875.00 
	IGUAL
	COSTO DE ARTICULOS PRODUCIDOS
	 $ 191,697.00 
	MAS
	INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
	 $ 19,856.00 
	IGUAL
	COSTO DE ARTICULOS TERMINADOS PARA LA VENTA
	 $ 211,553.00 
	MENOS
	INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
	 $ 25,516.00 
	IGUAL
	COSTO DE VENTAS
	 $ 186,037.00 
	Situación
	
	
La empresa de publicidad La Singular, S.A, te presenta la siguiente información: 
	Fecha de adquisición
	Fecha de utilización
	Concepto
	MOI (MXN)
	Equipo de cómputo
	11-ene-20
	11-ene-20
	Laptop HP
	22,500.00
	13-abr-21
	29-may-21
	Laptop Acer
	18,400.00
	20-jun-20
	20-jun-20
	Multifuncional Epson
	13,600.00
	Suma
	
	
	
54,500.00
	Equipo de oficina
	17-ago-19
	17-ago-19
	3 escritorios
	21,300.00
	05-sep-18
	25-oct-18
	2 archiveros
	16,450.00
	Total
	
	
	
37,750.00
	Equipo de transporte
	12-ene-21
	25-feb-21
	Toyota Prius C
	319,400.00
	25-jul-20
	25-jul-20
	Renault LOGAN
	221,000.00
	10-jun-20
	10-jun-20
	Volkswagen Polo
	185,000.00
	Total
	
	
	725,400.00
a. Determina el importe de la deducción de inversiones correspondiente al ejercicio 2021. 
	CONCEPTO
	monto máximo de deducción
	% máximo de deducción
	 deducción máxima 
	deducción mensual ejercicio
	meses deducibles 2021
	deducción antes de actualizar 2021
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Laptop HP
	 $ 22,500.00 
	30%
	 $ 6,750.00 
	 $ 562.50 
	12
	 $ 6,750.00 
	Laptop Acer
	 $ 18,400.00 
	30%
	 $ 5,520.00 
	 $ 460.00 
	7
	 $ 3,220.00 
	Multifuncional Epson
	 $ 13,600.00 
	30%
	 $ 4,080.00 
	 $ 340.00 
	12
	 $ 4,080.00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	3 escritorios
	 $ 21,300.00 
	10%
	 $ 2,130.00 
	 $ 177.50 
	12
	 $ 2,130.00 
	2 archiveros
	 $ 16,450.00 
	10%
	 $ 1,645.00 
	 $ 137.08 
	12
	 $ 1,645.00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Toyota Prius C
	 $ 250,000.00 
	25%
	 $ 62,500.00 
	 $ 5,208.33 
	10
	 $ 52,083.33 
	Renault LOGAN
	 $ 175,000.00 
	25%
	 $ 43,750.00 
	 $ 3,645.83 
	12
	 $ 43,750.00 
	Volkswagen Polo
	 $ 175,000.00 
	25%
	 $ 43,750.00 
	 $ 3,645.83 
	12
	 $ 43,750.00 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	CONCEPTO
	ultimo mes primera mitad uso ejercicio
	INPC ultimo mes primera mitad uso ejerc
	INPC mes adquisición
	factor de actualización
	deducción del ejercicio actualizada 2021
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Laptop HP
	 junio 
	113.018
	106.447
	1.061730251
	 $ 7,166.68 
	Laptop Acer
	 agosto 
	113.899
	112.190
	1.015233087
	 $ 3,269.05 
	Multifuncional Epson
	 junio 
	113.018
	106.743
	1.058786056
	 $ 4,319.85 
	 
	 
	 
	 
	 
	14,755.58
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	3 escritorios
	 junio 
	113.018
	103.670
	1.090170734
	 $ 2,322.06 
	2 archiveros
	 junio 
	113.018
	100.917
	1.119910421
	 $1,842.25 
	 
	 
	 
	 
	 
	4,164.32
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Toyota Prius C
	 junio 
	113.018
	110.210
	1.025478632
	 $ 53,410.35 
	Renault LOGAN
	 junio 
	113.018
	107.444
	1.051878188
	 $ 46,019.67 
	Volkswagen Polo
	 junio 
	113.018
	106.743
	1.058786056
	 $ 46,321.89 
	 
	 
	 
	 
	 
	145,751.91
Cálculos en archivo adjunto de excel
2. Elabora un organizador gráfico sobre las deducciones autorizadas y los requisitos de los comprobantes fiscales. Deberás tomar como referencia los Artículos 25 y 26 de la LISR, así como el 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación. 
Fuente: https://arguet.com.mx/deducciones_persona_moral/
Fuente: https://www.eleconomista.com.mx/empresas/CFDI-4.0-SAT-busca-informacion-mas-detallada-del-contribuyente-20220219-0015.html
Fuente: https://www.eleconomista.com.mx/empresas/CFDI-4.0-SAT-busca-informacion-mas-detallada-del-contribuyente-20220219-0015.html
REFERENCIAS
Contadigital. ¿CÓMO CALCULAR EL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN?. Recuperado de https://www.contadigital.mx/posts/como-calcular-el-ajuste-anual-por-inflacion
Contadigital. DEDUCCIÓN DE INVERSIONES. Contadigital.México. Recuperado de https://www.contadigital.mx/posts/deduccion-de-inversiones
IDC Online. INPC Base 2Q julio 2018=100. Recuperado de https://idconline.mx/fiscal-contable/indicadores/inpc-base-2q-julio-2018-100
Notas de clase
Ley del Impuesto sobre la renta
Página 5 de 5	© Escuela Bancaria y Comercial, S.C. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Deducciones autorizadas
 
y personas morales
 
 
Docente: Matilde Cardoso Tenorio
 
 
 
 
Asignatura: Ley del Impuesto sobre la Renta
 
Personas Morales
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Fecha de entrega: 
25
 
de mayo de 2022
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Deducciones autorizadas y personas morales 
 
Docente: Matilde Cardoso Tenorio 
 
 
 
Asignatura: Ley del Impuesto sobre la Renta 
Personas Morales 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Fecha de entrega: 25 de mayo de 2022