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UNIDAD II: EL PATRIMONIO DEL ENTE. LAS VARIACIONES PATRIMONIALES Cátedra: CONTABILIDAD ELEMENTAL / INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD Año 2023 A = P + PN ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO RECURSOS = +DERECHOS DE TERCEROS DERECHOS PROPIOS 1.La Igualdad Contable. El Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto. 2. Los hechos económicos y el ciclo operativo normal. Empresa en Marcha. Ejercicio económico. PAGAR VENDERCOBRAR COMPRAR / GASTAR Ciclo operativo normal estático de una empresa comercial PAGAR TRANSFORMAR VENDER COBRAR COMPRAR/ GASTAR Ciclo operativo normal estático de una empresa industrial Empresa en marcha CONCEPTO «Es un presupuesto contable que implica que la empresa continuará sus actividades y que no será liquidada en un futuro previsible.» El Ente permanecerá en operación por tiempo indefinido o por lo establecido contractualmente. Por continuidad que la empresa no será liquidada dentro del lapso necesario para cumplir con los compromisos presentes o para agotar el uso de sus recursos de acuerdo con los planes y expectativas que se tengan en la actualidad. Empresa en marcha Momento determinado de tiempo, durante el cual se mide la evolución de la organización. Por razones legales, administrativas y de uso comercial, su duración es de 12 meses. Surge de dividir en forma abstracta la vida de la empresa fijando un corte teórico de sus operaciones. Ejercicio económico Puede coincidir con el año calendario 01/01/2020 al 31/12/2020 Puede NO coincidir con el año calendario 01/03/2020 al 28/02/2021 Ejercicio económico Además, los ejercicios económicos pueden ser: REGULARES IRREGULARES 3. Activo: concepto y naturaleza. Componentes y clasificación. El ACTIVO es también denominado como INVERSIÓN. Es el conjunto de bienes económicos (bienes y derechos con valor cuantificable en moneda) invertidos en propiedad por la organización y que se reflejan en su sistema de información contable. (Ostengo, Héctor) Recursos tangibles e intangibles que fueron transmitidos en propiedad al ente tanto por los terceros como por los socios, y los elementos materiales adquiridos con destino de uso hasta agotarlos, no consumidos durante el ejercicio económico. (Telese, Miguel) Componentes del Activo 1.Efectivo en caja y bancos 3.Créditos o derechos contra terceros 2.Inversiones 4. Bienes de cambio 5.Bienes de Uso 6.Bienes inmateriales CAJA Y BANCOS Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores con similar liquidez y capacidad para actuar como medios de pago. INVERSIONES FINANCIERAS Son colocaciones de efectivo en un activo financiero realizadas o mantenidas con el objetivo de obtener renta, ganancias de capital u otros beneficios. CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES EN MONEDA Son derechos que el ente posee contra terceros para recibir sumas de efectivo o equivalentes, originados en las ventas de bienes o servicios correspondientes a las actividades habituales del ente. CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES EN ESPECIE Son derechos que el ente posee contra terceros para obtener bienes o servicios (distintos del efectivo) originados en las ventas de bienes o servicios correspondientes a las actividades habituales del ente. OTRAS CUENTAS POR COBRAR EN MONEDA Son derechos que el ente posee contra terceros para recibir sumas de dinero, o compensar con obligaciones futuras de entregar efectivo que no tienen origen en la actividad principal del ente. OTRAS CUENTAS POR COBRAR EN ESPECIE Son derechos que el ente posee contra terceros para obtener bienes o servicios, que no tienen origen en la actividad principal del ente. BIENES DE CAMBIO Son los activos destinados a la venta en el curso habitual de la actividad ordinaria de la entidad, que se encuentran en proceso de producción o construcción para dicha venta o que resultan generalmente consumidos en la producción o construcción de los bienes o servicios que se destinan a la venta. Incluye los anticipos a proveedores por las compras de estos bienes. ACTIVOS BIOLÓGICOS Son las plantas y animales vivientes utilizados en la actividad agropecuaria. Son activos tangibles destinados a ser utilizados en la actividad ordinaria del ente y no a la venta habitual, incluyendo a los que están en construcción, tránsito o montaje, los anticipos a proveedores por compras de estos bienes, las plantas productoras y los bienes (distintos a propiedades de inversión) afectados a locación o arrendamiento. BIENES DE USO ACTIVOS INTANGIBLES Son activos identificables, de carácter no monetario y sin sustancia física. Incluye, entre otros: derechos de propiedad intelectual, patentes, marcas, licencias, etc. También los anticipos por la adquisición de los mismos. PROPIEDADES DE INVERSIÓN Son los bienes inmuebles (terrenos y/o construcciones) destinados a obtener renta (locación o arrendamiento) o acrecentamiento de su valor. Incluye también los anticipos realizados para la compra de estos bienes. PARTICIPACIONES PERMANENTES EN OTRAS ENTIDADES Son colocaciones efectuadas en otros entes, realizadas con el ánimo de obtener un beneficio, explícito o implícito. Las llaves de negocios (positivas o negativas) que resulten de la adquisición de acciones en otras sociedades, se incluyen en este componente formando parte de la inversión. OTRAS INVERSIONES Son colocaciones realizadas con el objetivo de obtener una renta u otros beneficios, explícitos o implícitos, en activos que no corresponda incluir en un componente específico y que no están afectados a la generación de ingresos de actividades ordinarias. OTROS ACTIVOS Se incluyen en esta categoría los activos no encuadrados específicamente en ninguna de las anteriores. LLAVE DE NEGOCIO Se incluye la llave de negocio (positiva o negativa) que resulte de la incorporación de activos y pasivos producto de una combinación de negocios. EN FUNCIÓN DE SU NATURALEZA Materiales Mercaderías, maquinarias INTRÍNSECA Inmateriales Dinero, marca comercial EN FUNCIÓN DE SU PERMANENCIA De rápida movilidad Dinero, mercaderías EN EL ENTE De lenta movilidad Inmuebles, instalaciones EN FUNCIÓN A SU NATURALEZA Financieros Cuentas a cobrar, Depósitos banc. FINANCIERA No financieros Inmuebles, Rodados EN FUNCIÓN A SU TEMPORALIDAD Corrientes Dinero, Cuentas a cobrar a corto plazo No corrientes Terrenos, muebles Clasificación del Activo Son los derechos de terceros sobre los recursos de la Organización. Son obligaciones ciertas, determinadas o determinables y aquellas, que a la fecha de lectura de la información contable, representan importes estimados para hacer frente a situaciones contingentes, que probablemente originen obligaciones para la organización. 4. Pasivo: concepto y naturaleza. Componentes y clasificación. El pasivo puede originarse: Directamente Indirectamente PREVISIONES: de probable ocurrencia, y monto cuantificado probable Ejemplos: Previsión para Juicios Previsión para Indemnizaciones y despidos Componentes del Pasivo DEUDAS: obligaciones ciertas , determinadas o determinables Deudas comerciales Préstamos Deudas Fiscales Deudas laborales y previsionales Otras deudas DEUDAS CON PROVEEDORES DE BIENES O SERVICIOS Son aquellas contraídas con proveedores de bienes y servicios, ya sea en cuenta corriente, documentada u otra forma, con o sin garantía. DEUDA POR SERVICIOS: DEUDA POR COMPRA DE: PRÉSTAMOS Y OTROS PASIVOS FINANCIEROS Representan compromisos ciertos con terceras personas proveedoras de fondos o dinero, sean instituciones bancarias o financieras. DEUDAS FISCALES Deudas con los Organismos recaudadores de impuestos, tasas y contribuciones en sus tres niveles; nacional, provincial y municipal. DEUDAS LABORALES Y PREVISIONALES Comprende todas las obligaciones que nacen por el hecho de contar la empresa con personal en relación de dependencia laboral. OTRAS DEUDAS Son deudasque no pueden ser incluidas en ninguno de los componentes anteriores. PREVISIONES Son aquellas partidas que, a la fecha a la que se refieren los estados contables, representan importes estimados para hacer frente a situaciones contingentes que probablemente originen obligaciones para el ente. EN FUNCIÓN A LA CERTEZA PASIVOS CIERTOS Deuda a un Proveedor, deuda al Fisco por Impuestos DE SU CUMPLIMIENTO PASIVOS INCIERTOS Previsión para un Juicio EN FUNCIÓN A SU PASIVOS CORRIENTES Deuda por impuestos con vencimiento el mes próximo TEMPORALIDAD PASIVOS NO CORRIENTES Deuda con un proveedor a pagar dentro de 14 meses Clasificación del Pasivo 5. Patrimonio Neto: concepto y naturaleza. Componentes. Variaciones de la igualdad contable. Variaciones Patrimoniales Permutativas, Modificativas Simples y Modificativas Mixtas. El PATRIMONIO NETO representa indistintamente: El Derecho de los Propietarios sobre los activos de la organización, o la Financiación Propia. Patrimonio Neto: concepto y naturaleza. Componentes. Representa un título cancelable por un monto incierto e indefinido, de carácter residual. A P PN 1) APORTES DE LOS PROPIETARIOS CAPITAL APORTES IRREVOCABLES PRIMA DE EMISIÓN AJUSTE DE CAPITAL Componentes de Patrimonio Neto 2) RESULTADOS ACUMULADOS: GANANCIAS RESERVADAS: Reserva Legal, Estatutaria y Facultativa. RESULTADOS DIFERIDOS RESULTADOS NO ASIGNADOS Componentes de Patrimonio Neto Sabemos que la Igualdad Patrimonial está representada por la siguiente ecuación: A = P + PN Que el Ente para desarrollar su actividad utiliza recursos y realiza operaciones económicas- financieras. Genera en consecuencia un permanente cambio en los componentes y magnitud patrimonial. Se generan variaciones en los elementos de la igualdad contable. Variaciones Patrimoniales Permutativas, Modificativas Simples y Modificativas Mixtas. Operaciones económicas-financieras y Variaciones patrimoniales 1) Operaciones que no trascienden al Patrimonio neto: generan permutaciones entre los elementos Activos y Pasivos de la igualdad. 2) Operaciones que trascienden al Patrimonio neto: generan modificaciones en el Patrimonio neto de la igualdad: En forma directa, modificando el PN como consecuencias de Aportes y Retiros. En forma indirecta, modificando el patrimonio neto, a través de variaciones donde: a) No hay permutación, o b) La permutación en los Activos y Pasivos es incompleta. Variaciones Patrimoniales Permutativas, Modificativas Simples y Modificativas Mixtas. Variaciones Patrimoniales Permutativas, Modificativas Simples y Modificativas Mixtas. Variaciones patrimoniales Permutativas (o cualitativas) Modificativas (o cuantitativas) Simples Mixtas Variaciones Patrimoniales Permutativas A = P + PN Variación Patrimonial Permutativa sectorial del Activo A = = P + PN Variación Patrimonial Permutativa sectorial del Pasivo A = P + PN Variación Patrimonial Permutativa Intersectorial A = P + PN Variación Patrimonial Permutativa Intersectorial Variaciones Patrimoniales Modificativas Simples A = P + PN Variación Patrimonial Modificativa Simple Positiva A = P + PN Variación Patrimonial Modificativa Simple Negativa A = P + PN Variación Patrimonial Modificativa Simple Negativa A = P + PN Variación Patrimonial Modificativa Simple Positiva Variaciones Patrimoniales Modificativas Mixtas > A = P + PN Variación Patrimonial Modificativa Mixta Positiva < A = P + PN Variación Patrimonial Modificativa Mixta Negativa A = > P + PN Variación Patrimonial Modificativa Mixta Positiva A = > P + PN Variación Patrimonial Modificativa Mixta Negativa A = < P + PN Variación Patrimonial Modificativa Mixta Positiva A = < P + PN Variación Patrimonial Modificativa Mixta Negativa A = > P + PN Variación Patrimonial Modificativa Mixta Negativa A = < P + PN Variación Patrimonial Modificativa Mixta Positiva Para obtener el monto del Patrimonio Neto: CAPITAL Resultados Netos positivos no distribuidos de los sucesivos ejercicios económicos (reinversión) Resultados Netos Negativos PATRIMONIO NETO MAS: MENOS: 6- Los Resultados y sus efectos en el Patrimonio Neto. Los Resultados Acumulados Capital < = > Patrimonio Neto Los Resultados y sus efectos en el Patrimonio Neto. RESULTADOS NETOS POSITIVOS SE ADICIONAN AL QUANTUM DEL P.N. INGRESOS > EGRESOS RESULTADOS NETOS NEGATIVOS SE DETRAEN AL QUANTUM DEL P.N. INGRESOS < EGRESOS Los Resultados Acumulados Los Resultados acumulados resultan de la acumulación de los sucesivos resultados netos de todos los ejercicios económicos, deduciendo los retiros de los propietarios. Resultados Asignados Resultados No Asignados “Los RESULTADOS son excedentes o disminuciones respecto a determinado capital a mantener, neto de la financiación propia externa y que miden el comportamiento económico del ente, a través de un valor único (ganancia o pérdida), que surge de la diferencia entre ingresos y egresos, referidos a un período de tiempo determinado.” (Ostengo, Héctor) Clasificación de los Resultados En función al objeto principal del ente En función a la habitualidad En función al contexto en que se desenvuelve el ente Resultados extraordinarios Resultados no operativos Resultados ordinarios Resultados operativos Resultados no transaccionales Resultados transaccionales
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