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DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO COSO 
El modelo COSO es un instrumento eficaz en la evaluación del control interno, ya 
que incluye todos los aspectos a ser considerados, tales como ambiente de control, 
evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, así como 
el monitoreo. 
COCO es en el fondo bastante similar, si bien tiene énfasis diferente. Aborda el 
control en un sentido más amplio y se centra en las personas, por lo cual enfatiza el 
autocontrol y la autoevaluación. 
GESTION DEL RIESGO EMPRESARIAL: 
es un enfoque de gobierno estructurado y coordinado que abarca toda la empresa 
con el fin de identificar, cuantificar, responder y vigilar las consecuencias de eventos 
potenciales. 
CONTROL INTERNO: 
Se entiende por Control Interno el sistema integrado por el esquema de 
organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, 
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una 
institución, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y 
actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen 
de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las 
políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos. 
DISUASION DEL FRAUDE: 
Tiene como propósito establecer las bases conceptuales y procedimentales para 
prevenir, detectar y mitigar la exposición al riesgo de fraude. 
COSO define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de 
directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para 
proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la 
organización. 
OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO COSO 
Los objetivos primordiales del modelo COSO son: integrar diversos conceptos del 
control interno y ser la base para evaluar los sistemas de control interno en las 
entidades. Según, Cooper & Lybrand (1997) el modelo COSO pretende que los 
interlocutores tengan una referencia conceptual común sobre el control interno para 
garantizar un buen gobierno corporativo. De esta manera, el modelo COSO fue 
creado con la finalidad de conceptualizar el control interno, principalmente para la 
emisión de información financiera (Lara, 2012). 
 
CARACTERISTICAS DEL C.I. COSO 
un sistema de control interno efectivo depende de una buena organización. Reducir 
el nivel de errores e irregularidades ayuda a que los objetivos de este sistema se 
cumplan de manera correcta. 
 
1. Plan de organización 
Para que este sea efectivo debe ser simple y flexible. Este plan debe delimitar 
claramente las funciones de cada dependencia y de los funcionarios que pertenecen 
a ella. 
Es clave que el plan de control interno tenga los procedimientos bien determinados 
y que estos integren las actividades de todos los sectores de la organización. 
 
 
 
2. Segregación de funciones 
Otra característica de un buen sistema de control interno es la independencia 
estructural de la organización, esto significa separar las funciones de cada área de 
la empresa y es fundamental porque garantiza que una persona no tenga bajo su 
responsabilidad todas las etapas de una operación. 
 
3. Control de acceso a los activos 
En gran medida, un control interno efectivo también depende de la seguridad de los 
procesos. Una organización alcanza un grado adecuado de seguridad cuando el 
acceso a los activos o a los registros contables está limitado. 
 
4. Sistema de autorización y procedimiento 
Para que haya un control interno eficaz en tu organización también es necesario 
contar con medios para monitorear los registros de operaciones y transacciones. 
Ten presente que los procedimientos involucrados en una actividad deben 
contemplar las auditorías y revisiones periódicas, así como la obtención de 
informaciones de control. 
 
5. Métodos para procesar los datos 
Dependiendo de la complejidad de la organización, los medios para procesar los 
datos que ayuden al sistema de control interno pueden ser manuales, mecánicos o 
digitales. 
 
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 
Ambiente de control 
El ambiente de control marca la base del funcionamiento de una empresa e influye 
en la concienciación de sus empleados respecto al control. Según Orellana (2002) 
el ambiente de control es la piedra angular de todos los demás componentes del 
control interno, aportando disciplina y estructura. 
 
Evaluación de riesgos 
La evaluación de riesgos radica en la identificación y el análisis de los riesgos 
relevantes de una organización. Para Orellana (2002) el mencionado elemento del 
informe COSO consiste en la identificación, cuantificación y priorización de 
potenciales eventos que pudieran tener impacto y/o consecuencias significativas 
para la organización y la consecución de los objetivos fijados por la empresa. 
Actividades de control 
Las actividades de control pueden estar agrupadas como: políticas y procedimientos 
que aseguren las directrices de la dirección. Así para Betancur & López (2007) las 
actividades de control se hacen visibles en las políticas organizacionales, las cuales 
deben estar desarrolladas para todos los niveles, ya sea estratégico, administrativo 
y operacional. 
 
Información y comunicación 
La información y comunicación se refieren básicamente a captar e intercambiar la 
información en una organización y el apoyo al cumplimiento de las 
responsabilidades. Cada entidad debe desarrollar sistemas interrelacionados que 
permitan al personal de la entidad capturar e intercambiar la información necesaria 
para conducir, administrar y controlar sus operaciones (Ricardo, 2005). 
 
Monitoreo 
El monitoreo deber realizarse a través de dos procedimientos como: actividades de 
revisión y evaluaciones que aseguren el buen funcionamiento de los controles. 
Conforme a ello, Mantilla (2005) expone que el monitoreo incluye actividades 
regulares de administración y supervisión y otras acciones personales realizadas en 
el cumplimiento de sus obligaciones.