S04 s1 - Material Reporte de los Estados Financieros

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CONTABILIDAD GERENCIAL Y DE COSTOS
LOS COSTOS EN LA EMPRESA MERCANTIL
UNIDAD I
SESIÓN 9
REPORTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO:
Al final, el estudiante habrá aprendido:
• Identificar los estados financieros que contiene el
Reporte.
• Identificar los elementos que contienen dichos estados.
• Reconocer la información contenida en cada uno de los
estados financieros.
Utilidad
Preguntas:
▪ ¿Qué estados financieros comprende el Reporte?
▪ ¿Qué elementos incluyen los estados financieros?
▪ ¿Qué información contiene cada uno de los estados
financieros?
Transformación
Reporte de los Estados Financieros
El reporte de los estados financieros es el documento que
engloba el estado económico y financiero de una empresa, en un
periodo de tiempo determinado.
Este reporte nos permite hacer una comparación simple entre
estados financieros de periodos o ejercicios anteriores con los
más actuales y así mantener conocimiento de los ingresos,
egresos, pérdidas, ganancias, flujo de fondos, entre otros
movimientos económicos que se generen en la empresa.
El reporte financiero de una empresa es el instrumento necesario
en toda organización, por lo que debe estar redactado de manera
clara para que sea comprensible por todo aquel que pueda tener
acceso a él.
Los estados financieros ponen de manifiesto, fundamentalmente, la
situación económica y financiera de la empresa y su evolución en el tiempo.
• Por situación económica de la empresa se entiende, en términos muy
generales, la utilidad o la pérdida que obtiene en el ejercicio de su
actividad y la forma en que llega a él (importe y naturaleza de los
ingresos y los gastos, por ejemplo).
• Por situación financiera se entiende la distribución de los bienes y
derechos con los que cuenta la entidad y la forma en la que los financia:
en qué medida lo hace con fondos propios y en cual otra lo hace con
fondos ajenos (deudas).
ESTRUCTURA DEL PCGE
ELEMENTO DESCRIPCIÓN DE CUENTAS CUENTAS
1 Activo disponible y exigible 10 ‐ 19
2 Activo realizable 20 ‐ 29
3 Activo inmovilizado 30 ‐ 39
4 Pasivo 40 ‐ 49
5 Patrimonio neto 50 ‐ 59
6 Gastos por naturaleza 60 ‐ 69
7 Ingresos 70 ‐ 79
8 Saldos intermediarios de gestión y 
determinación del resultado del ejercicio
80 ‐ 89
9 Contabilidad analítica de explotación: 
Costos de producción y gastos por función
‐
0 Cuentas de orden 00 ‐ 09
▪ Estado de Situación Financiera
▪ Estado de Resultados Integrales
▪ Estado de Flujos de Efectivo
▪ Estado de Cambios en el Patrimonio
(+) Notas a los Estados Financieros
ESTADOS FINANCIEROS
a) Activo
b) Pasivo.
c) Patrimonio
d) Ingresos
e) Gastos
ELEMENTOS BASICOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
• Comprensibilidad
• Fiabilidad
• Relevancia
• Comparabilidad
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
▪ INVERSIONISTAS
▪ TRABAJADORES
▪ PROVEEDORES
▪ INSTITUCIONES FINANCIERAS
▪ CLIENTES
▪ GOBIERNO
▪ PUBLICO EN GENERAL
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El principal responsable es la gerencia de la empresa, quien junto
con el contador de la empresa deben velar por la preparación e
integridad de los estados financieros.
El contador debe responder en última instancia sobre la precisión
de los datos de rendimiento de la organización.
Responsable de la Preparación y Presentación de los 
Estados Financieros
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Muestra los activos (recursos), pasivos y el patrimonio
(financiamiento) de una empresa.
Es una fotografía de la empresa a una fecha determinada.
Ejemplo: al 30 de abril del 2020
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
 
 
 
ACTIVO 
 
PASIVO 
 
 
 
 Disponible 
 Exigible 
 
Realizable 
 
 
 
 
 
 
 
 
Tangible 
 
 
 
 Intangible 
Activo Corriente 
Efectivo y Equivalente de Efectivo 
Cuentas por Cobrar Comerciales 
Otras Cuentas por cobrar 
Existencias 
 
 
 
Activo No Corriente 
 
Inmuebles, Maquinaria y 
Equipo 
 
Intangibles 
 
 
 
TOTAL ACTIVO 
Pasivo Corriente 
Sobregiro Bancario 
Obligaciones Financieras 
Cuenta por Pagar Comerciales 
Otras Cuentas por Pagar 
 
 
 
Pasivo No Corriente 
Obligaciones Financieras 
 
Patrimonio 
Capital 
Resultados Acumulados 
Resultados del ejercicio 
 
TOTAL PASIVO PATRIMONIO
 
 
Deuda Financiera 
 
 Deuda Comercial 
 
 
 
 
 
Deuda Largo Plazo 
+ 
 
E 
X 
I 
G 
I 
B 
I 
L 
I 
D 
A 
D 
 
- 
▪ Es un recurso económico de una empresa el cual posee 
un costo o valor que puede ser medido confiablemente.
▪ Se espera que rindan beneficios económicos futuros
¿QUÉ ES UN ACTIVO?
▪ Son “derechos de personas ajenas” al negocio, las
mismas que van a representar una salida de recursos-
▪ Son obligaciones económicas que pueden
cuantificadas razonablemente.
¿QUÉ ES UN PASIVO?
▪ Está compuesto por los “derechos internos” del negocio. Es decir
los derechos de los dueños del negocio, accionistas y/o
participacionistas.
▪ Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.
¿QUÉ ES EL PATRIMONIO?
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Presenta los ingresos, los costos y gastos de una empresa de manera
resumida, durante un período específico y muestra el resultado (utilidad o
pérdida) del mismo.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
LOS SAUCES SAC
AÑO 2019
COSTO DE ARTICULOS FABRICADOS S/
INVENTARIO INCIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 8,500.00
(+) MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS 196,370
INV, INICIAL MATERIAS PRIMAS 48,382
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS 211,608
INV. FINAL DE MATERIAS PRIMAS (63,620)
(+) ENVASES Y EMBALAJES CONSUMIDOS 25,826
INV, INICIAL ENVASES Y EMBALAJES 12,390
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES 24,140
INV. FINAL DE ENVASES Y EMBALAJES (10,704)
(+) SUMINISTROS DIVERSOS 12,638
INV, INICIAL SUMINISTROS DIVERSOS 7,736
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS 5,570
INV. FINAL DE SUMINISTROS DIVERSOS (668)
(+) MANO DE OBRA DIRECTA 36,356
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 133,413
SUB-TOTAL 413,103
INV. FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO (3,500)
COSTO DE ARTICULOS FABRICADOS 409,603
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 44,656
(+) COSTO DE ARTICULOS FABRICADOS 409,603
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS (85,340)
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS 368,919
Los Alpes S.A.C
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
AL 31 DE DICIEMBRE 2019
(Expresado en Soles)
S/
Ventas 100,000
Costo de Ventas (55,000)
Utilidad Bruta 45,000
Gastos de Administración (12,000)
Gastos de Ventas (7,500)
Utilidad Operativa 25,500
Gastos Financieros (5,000)
Resultado antes del Impuesto a la Renta 20,500
Impuesto a la Renta (5,740)
Resultado del Ejercicio 14,760
Dif. de cambio en inversiones permanentes 
en entidades extranjeras 
Resultados Globales 14,760
ESTADO DE CAMBIOS EN ELPATRIMONIO
Estado financiero que muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales durante
un período determinado.
▪ Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros, capitalizaciones y dividendos con los accionistas
y/o propietarios).
▪ Acciones de inversión
▪ Capital Adicional
▪ Revaluaciones
▪ Reservas
▪ Resultados Acumulados
El resultado del período se denomina ganancia o superávit cuando aumenta el patrimonio y pérdida o
déficit en el caso contrario.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 
“Los Sauces” S.A.C
Estado de Cambios en el Patrimonio 
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016 
Expresado en soles
 
 Capital Res.Legal Resultados Total 
 Acumulados 
 
Saldos al 01.01.16 30,000 800 12,000 42,800 
Utilidad del ejercicio 9,500 9,500 
Reserva Legal 950 (950) 0 
Gastos Ejercicios Anteriores (2,000) (2,000) 
Saldos al 31.12.16 30,000 1,750 18,550 50,300 
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Informa los movimientos (flujos de entradas y salidas) de
efectivo y sus equivalentes, ocurridos en un periodo:
¿Qué INFORMA el Estado de Flujosde Efectivo?
Distribuidas en tres categorías:
▪ Operación,
▪ Inversión y
▪ Financiamiento.
01/ENE/X1 31/DIC/X1
Definición de efectivo
Efectivo: comprende 
Bancos
• Cuentas Corrientes
• Depósitos a la Vista
Caja
• Caja
• Fondos Fijos
http://www.interbank.com.pe/index_personas.htm
¿Qué nos muestra o revela el estado de flujos de efectivo?
¿Porque razones varió el efectivo 
de un periodo a otro?.
▪ Porque conceptos entró 
efectivo.
▪ Porque conceptos salió 
efectivo.
▪ Las variaciones de los 
ajustes por diferencia de 
cambio en el efectivo.
33
Clasificados según procedan de actividades de:
OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO
Clasificación de los flujos de efectivo
34
Estado de
Flujos de
Efectivo
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
• Actividades de operación: son las 
actividades que:
• constituyen la principal fuente de ingresos 
ordinarios de la empresa,
• así como otras actividades que no puedan 
ser calificadas como de inversión o 
financiación.
• Cobranzas de facturas 
de ventas de bienes del 
negocio.
• Intereses y comisiones. 
(bancos)
• Adelantos de 
proveedores.
• Pago de impuestos.
Formas de entradas
• Entradas por regalías,
honorarios, comisiones y
otros ingresos.
• Entradas por cobro de
préstamos otorgados a
trabajadores.
Formas de salidas
• Pagos a proveedores.
• Pagos de tributos.
• Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
• Pago de intereses.
EJEMPLO
35
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
• Actividades de inversión: son aquellas 
relacionadas con:
• las operaciones de adquisición o 
enajenación de activos a largo plazo.
• así como de otras inversiones no incluidas en 
el efectivo y los equivalentes al efectivo.
• Ventas de activos fijos.
• Recepción de dividendos en 
efectivo.
• Construcción y venta de 
activos productivos.
Formas de entradas
• Venta de inmuebles, maquinaria y
equipo, intangibles y otros activos de
largo plazo.
• Venta de acciones o instrumentos de
deuda de otras empresas y de
participaciones patrimoniales en
asociaciones en participación.
• Contratos a futuro, contratos a plazo,
contratos de opción, etc.
Formas de salidas
• Adelantos de efectivo y
préstamos dados a terceros.
• Adquisición de activo fijo.
• Adquisición de acciones de otras
entidades.
EJEMPLO
36
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
• Actividades de financiación: son las actividades 
que:
• producen cambios en el tamaño y composición de 
los capitales propios y
• de los préstamos tomados por parte de la 
empresa.
• Emisión de bonos
• Emisión de acciones
• Pago de dividendos
EJEMPLO
Formas de entradas
• Emisión de acciones u otros 
títulos representativos del 
patrimonio neto.
• Emisión de obligaciones, 
préstamos, pagares, bonos, 
hipotecas y otras formas de 
endeudamiento a corto o largo 
plazo.
• Nuevos aportes en efectivo.
Formas de salidas
• Recompra de acciones.
• Pagos de dividendos, 
utilidades y otras 
distribuciones para los 
propietarios.
• Cancelación y amortización de 
préstamos obtenidos.
• Otros pagos principales a los 
acreedores de largo plazo.
• Amortización arrendamientos 
financieros.
37
¿Cómo es un análisis de movimiento?
• Saldo inicial 288
(+) Entradas
(-) Salidas . .
• Saldo final 754
Las entradas y salidas distribuidas 
en tres categorías:
▪ Operación
▪ Inversión
▪ Financiamiento
▪ Evaluar los cambios en los activos netos,
▪ Evaluar su estructura financiera (liquidez, solvencia)
▪ Evaluar su capacidad para influir en los importes, y en la oportunidad de
los flujos de efectivo (fechas de cobro y pagos)
BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO
Estado de
Flujos de
Efectivo
Provee información, que permite que los usuarios puedan:
2,019 2,018
-------------------- -------------------
ACTIVIDADES DE OPERACION
 Cobranza a los clientes 64,561,332 61,411,151 
 Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 1,934,386 1,587,849 
 Más o Menos:
 Pago a proveedores (9,208,650) (9,831,325) 
 Pago de remuneraciones y beneficios sociales (50,884,173) (45,374,314) 
 Pago de tributos 153,848 66,024 
 Otros pagos de efectivo - - 
 Result. por exposición a la inflación - - 
 Efectivo y Equivalente de efectivo -------------------- -------------------
 proveniente de actividades de operación 6,556,743 7,859,385 
-------------------- -------------------
ACTIVIDADES DE INVERSION
 Ingresos por venta de inversiones - - 
 Compra de Inmueb. Maquinaria y equipo (7,351,542) (3,090,735) 
 Efectivo y Equivalente de efectivo -------------------- -------------------
 proveniente de actividades de Inversión (7,351,542) (3,090,735) 
-------------------- -------------------
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
 Donaciones (112,007) 136,868 
 Préstamos Bancarios (3,333,334) (3,333,333) 
 Otros pagos no relacionados con la actividad 467,178 (653,267) 
 Pago de deuda a largo plazo (419,550) (488,666) 
 Efectivo y Equivalente de efectivo -------------------- -------------------
 proveniente de actividades de Financiamiento (3,397,713) (4,338,398) 
-------------------- -------------------
Aumento(Disminuc.) neto del Efectivo (4,192,512) 430,252 
Saldo de Efectivo al inicio del año 5,210,983 4,780,731 
-------------------- -------------------
Saldo de Efectivo al final del año 1,018,471 5,210,983 
 ================= ================= 
(Expresado en Soles)
 Por el año terminado al 
 31 de diciembre 
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EMPRESA COMERCIAL SAC
CONCILIACION DEL RESULTADO NETO DEL AÑO CON EL EFECTIVO
PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION
 Resultado Neto 5,750,984 3,481,168 
Ajustes al Resultado Neto segun balance:
 Depreciación del periodo 3,650,333 3,798,547 
 Provision beneficios sociales 2,851,876 2,736,665 
 Provision cobranza dudosa 1,908,774 1,704,364 
-------------------- -------------------
14,161,967 11,720,744 
Cargos y abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
 Aumento(Disminuc.) en cuentas por cob.comerciales (3,338,081) (1,562,368) 
 Aumento(Disminuc.) en otras cuentas por cobrar 40,554 30,484 
 Aumento(Disminuc.) en existencias (261,268) (125,610) 
 Aumento(Disminuc.) en gastos pagados por anticipado 163,483 591,002 
 Aumento(Disminuc.) en cuentas por pagar comerciales 565,090 (953,803) 
 Aumento(Disminuc.) en tributos por pagar 153,930 66,171 
 Aumento(Disminuc.) en otras cuentas por pagar (2,191,023) 763,439 
 Pagos de beneficios sociales de los trabajadores (2,817,727) (2,717,204) 
 Aumento(Disminuc.) en ganancias diferidas 79,818 46,530 
-------------------- -------------------
 Aumento(Disminuc.) del Efectivo proveniente de 
 actividades de operación 6,556,743 7,859,385 
-------------------- -------------------
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o
explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan
en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente
a los Estados Financieros para una correcta interpretación.
Objetivo:
Es proporcionar información adicionalpormenorizada sobre las normas de
contabilidad aplicadas en la preparación de estados financieros, el
cumplimiento de disposiciones legales en el campo tributario como de
seguridad social.
Características
Las notas a los estados financieros se caracterizan principalmente por lo
siguiente:
▪ Estas notas por si solas no constituyen un estado financiero más
por el contrario son parte integrante de los mismos.
▪ Literalmente comunican el cumplimiento de normas contables,
tributarias y laborales aplicadas en una empresa hasta el cierre del
ejercicio.
▪ Revelan hechos que permiten evaluar importes u operaciones que
generen incertidumbre sobre determinadas operaciones.
▪ Explican lineamientos técnicos que ayudan a una mejor
comprensión de la información expuesta en los estados
financieros.
Ejemplo:
Almacenes “DIMESAC”
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 
(Al 31 de diciembre 2019)
NOTA 1: NATURALEZA Y OBJETO
Almacenos “DIMESAC” fue constituida mediante Escritura Pública No 987 de 15 de
abril del 2014 ante Notario de Fe Pública y ficha registral Nº 2990.
El objeto principal de la empresa es la importación, comercialización y exportación de
artículos electrodomésticos y de línea blanca, ya sea por cuenta propia, de terceros o
participación con terceros, en la forma y términos definidos en disposiciones legales.
El domicilio principal fijado para la empresa es la ciudad de Arequipa, y cuenta con
sucursales en las ciudades Cusco y Tacna.
Ejemplo:
NOTA 10: CAPITAL 
La composición del rubro es:
s:
Logro de la sesión de clase
El docente realiza una síntesis de
los temas tratados, generando
interrogantes que permiten la
retroalimentación del estudiante,
proponiendo actividades para el
afianzamiento del tema
desarrollado.
Al final de la sesión, el estudiante
identifica:
▪ Los estados financieros contenidos
en el Reporte.
▪ Identifica los elementos que
contienen dichos estados.
▪ Reconoce la información contenida
en cada uno de los estados
financieros.
CIERRE
Gracias