ADA 3_Evaluación e Informes_Proceso Contable

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Evaluación, conocimiento de los Estados Financieros Básicos y el análisis de la información financiera; e informes: conocimiento de la importancia de la opinión profesional.
Barrientos Martín Katia Yazaret 
Canche Pech Saul Alay 
Conde Muñoz Julio René
Erosa Uribia Raúl Enrique 
Flota Jimenez Henrry Emmanuel 
Gutiérrez Moo Arleth Karyme 
Piña Benitez Jesús Rodrigo 
Sumarraga Refugio Yaneth Saraiation
Xix Rodríguez Jennifer Beatriz
Equipo 6
Evaluación 
Es la cuarta fase del Proceso Contable, el cual califica el efecto de las transacciones celebradas por la entidad económica sobre su situación financiera. 
Estados Financieros Básicos
Los estados financieros básicos son formulados con base en las normas de información financiera (NIF), así como información de carácter cualitativo de una entidad económica.
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Variaciones en el Capital Contable
Estado de Flujo de Efectivo
Estados Financieros Básicos
Son la manifestación fundamental de la información financiera. 
Se presenta de manera sistemática y estructurada la situación y el desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o en periodo definido.
Proporciona información útil:
Liquidez
Endeudamiento
Rentabilidad
Cobertura 
Actividad
Objetivo
Los estados financieros tienen como objetivo el proporcionar elementos de juicio confiables que permitan al usuario general evaluar los siguientes aspectos: 
a) El comportamiento económico–financiero de la entidad.
b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, financiarlos adecuadamente.
 Los Estados Financieros son: 
1.- Balance general, conocido como estado de situación financiera o estado de posición financiera: Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Lo anterior muestra la estructura financiera de la entidad, es decir los activos, pasivo y capital.
Características:
Encabezado: Nombre de la entidad económica, nombre del estado financiero y fecha en la que se realiza.
Cuerpo: Conceptos del activo, pasivo y capital con sus respectivos valores.
Pie: Nombre y firma del contador.
Balance General - Reporte
Ejemplo de Balance General - Cuenta
Los Estados Financieros son:
2.- Estado de resultados, para entidades lucrativas o estado de actividades para entidades no lucrativas: Este estado financiero muestra los resultados de operación durante un periodo determinado y cómo se determina, presentando los ingresos, costos y gastos, así como la utilidad o pérdida neta en un periodo.
Características:
Encabezado: Nombre de la entidad económica, nombre del estado financiero y el periodo de la operación.
Cuerpo: Concepto de ingresos, egresos y la naturaleza del resultado obtenido con sus respectivos valores.
Pie: Nombre y firma del contador.
Estado de Resultados
 Los estados financieros son: 
3.- Estado de variaciones en el capital contable: En el caso de entidades lucrativas muestra los cambios en la inversión de los propietarios. 
4.- Estado de flujo de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situación financiera: Presenta información acerca de la generación y utilización de recursos por actividades de operación, inversión o financiamiento en el periodo.
Análisis financiero
Es la separación de los elementos de un estado financiero, con el fin de examinarlo críticamente y conocer la influencia de dichos elementos sobre los fenómenos que el mismo expresa. Los estados financieros por sí mismos no explican fenómenos financieros como la liquidez, la solvencia, la estabilidad financiera y la inmovilización y rentabilidad del capital social. 
Objetivo
El análisis financieros persiguen como objetivo fundamental obtener elementos de juicio para evaluar correctamente la situación financiera y los resultados de una entidad. Los fenómenos financieros principales que se sujetan a evaluación son: la liquidez, la solvencia, la estabilidad financiera, la inmovilización y rentabilidad del capital social.
Liquidez
Es la capacidad que tiene la entidad económica para pagar con dinero en efectivo a su pasivo a corto plazo.
Solvencia
Es la capacidad para pagar el pasivo a corto plazo en el curso normal de sus operaciones, apoyándose en su activo circulante.
Fenómenos financieros evaluables
01
02
03
Estabilidad financiera
Es la capacidad de la entidad económica para sostener un equilibrio favorable entre su patrimonio y sus obligaciones
Inmovilización del capital social
04
Es la capacidad que se tiene para destinar el patrimonio a la inversión en activos permanentes. 
Rentabilidad
05
Es la capacidad de la entidad para generar ventas y utilidades razonables, en función al capital invertido.
.
Fenómenos financieros evaluables
Métodos de análisis
Se constituyen en técnicas específicas para conocer el impacto de las transacciones de la entidad económica sobre su situación financiera y resultados.
Clasificación 
Vertical: Son las que se efectúan entre un grupo de estados financieros de una entidad económica, pertenecientes a un mismo ejercicio contable. 
Horizontal: Son las que se efectúan entre diversos estados financieros correspondientes a varios ejercicios contables.
Métodos de análisis vertical
Son los que se basan en comparaciones verticales, siendo los más importantes: reducción a valores relativos, razones simples y razones estándar.
Es aquel que divide las partes de un estado financiero entre el total o universo correspondiente, multiplicando el cociente por cien.
Vertical
Método de reducción a valores relativos o de porcentajes
Método de razones simples
Es aquel en el que se establecen las relaciones existentes entre los diversos elementos que integran un estado financiero.
Es aquel en el que se predeterminan las relaciones ideales entre los diversos elementos que integran un estado financiero
Vertical
 Método de razones estándar
Métodos de análisis horizontal
Son los que se basan en comparaciones horizontales, siendo los más importantes: diferencias, tendencias y presupuesto.
Es aquel en el que se comparan valores homogéneos de dos o más estados financieros comparativos. 
Horizontal
 Método de diferencias o de aumentos y disminuciones
Método de tendencias
Estudia la trayectoria seguida por la entidad económica durante un determinado lapso, infiriendo la proyección futura de la propia entidad.
Es un plan de acción por el cual se valúan estimativamente las transacciones futuras de una entidad económica.
Horizontal
 Método de presupuesto
Interpretación financiera
Es el sentido, explicación, deducción o conclusión personal a la que llega el Contador Público como consecuencia del análisis y estudio de los estados financieros de una entidad económica.
La evaluación financiera que es producto del análisis y la interpretación de los estados financieros, se plasma en un reporte de evaluación, en el cual se califican los diferentes fenómenos financieros estudiados. La evaluación financiera efectuada, constituye fundamento de la opinión profesional del Contador Público, así como de las recomendaciones que formulará para combater las deficiencias.
Reporte de evaluación
Razones financieras
Son indicadores utilizados en el mundo de las finanzas para medir o cuantificar la realidad económica y financiera de una empresa o unidad evaluada, y su capacidad para asumir las diferentes obligaciones a que se haga cargo para poder desarrollar su objeto social.
Liquidez
Las razones de liquidez brindan información acerca de la capacidad que tiene la compañía para poder enfrentar sus deudas de corto plazo. Para realizar el cálculo se toman en cuenta los activos más líquidos (o que más fácilmente se pueden convertir en efectivo) para realizar el pago de sus pasivos de corto plazo.
Formula:
Activo circulante / Pasivo a corto plazo
Rentabilidad
Mide el éxito financiero de la empresa en un período determinado.
Formula
Rentabilidad= (Ganancia / Inversión) x 100
Capital neto de trabajo 
Se puede determinar restando los diferentes activos corrientes a un pasivo corriente, esto suponiendo que en la medida en que los pasivos sean siempre menores que los activos, a conveniencia de la empresa. 
Formula 
Capital neto del trabajo = activo corriente – pasivo corriente 
Índice de solvencia 
Se determina a partir del cociente resultante que da al dividir el activo entre el pasivo, entre más elevado sea este resultado más solvencia tendrá la empresa, teniendo así mayor capacidad para hacerle frente a sus obligaciones y dejando oportunidad de mejorar su capacidad operativa. 
Formula
Índice de solvencia = activo corriente / pasivo corriente
Prueba ácida
Es lo que indica la solvencia más exigente en la medida que se van excluyendo los inventarios de los activos y pasivos. 
Formula
Prueba acida = (activo corriente – inventarios) / pasivo corriente
Rotación de inventario
Es el indicador encargado de medir cuando tiempo le está llevando a la empresa rotar sus inventarios, los cuales son recursos que esta mantiene inmovilizados y que además representan el costo de oportunidad. 
Formula: 
Rotación de inventario= costo de mercancías vendidas/ promedio de inventarios
Rotación de cartera
Esta razón financiera es un indicador conocido como rotación de cuentas por cobrar, en estas se busca identificar el tiempo que le lleva a la empresa lograr convertir en efectivo todas las cuentas por cobrar que forman parte del activo corriente. 
Formula 
Rotación de cartera= Ventas a crédito / Promedio de cuentas por cobrar
Rotación de cuentas por pagar
Se encarga de identificar el número de veces que, en la empresa, durante un periodo determinado, debe disponer de su efectivo para pagar a los pasivos. 
Formula 
Rotación de cuentas por pagar = Compras a crédito / Promedio de cuentas por pagar
Factores evaluables 
Capital de trabajo 
Representa el Activo circulante neto del que dispone una entidad para cumplir sus obligaciones a corto plazo dentro del ciclo normal de sus operaciones. 
Por lo tanto, evalúa por sí mismo, la solvencia de una entidad. 
Capital de trabajo = Activo Circulante / Pasivo a Corto Plazo. 
Ejemplo
Si la entidad maneja diversos conceptos de cuentas, se determinan de la siguiente forma:
El capital de trabajo o índice de solvencia de una entidad que tiene un Activo circulante de $ 1,208,840 y un Pasivo a corto plazo de $ 556, 580, es de $2.17. 
Capital de trabajo = $ 1,208,840/ $556,580 = $ 2.17 
Dicho índice significa que se dispone de $ 2.17 para efectuar el pago de cada $ 1.00 de pasivo a corto plazo.
Proporción y recuperación de Cuentas por cobrar
La proporción de cada concepto de cuentas por cobrar guarda con el valor total, se obtiene dividiendo el valor de cada concepto entre dicho total, y multiplicando el cociente resultante por 100. 
El índice de recuperación de las cuentas por cobrar por ventas a crédito se determina dividiendo el valor de éstas, entre el valor de las cuentas por cobrar a cargo de clientes.
Proporción y realización de Inventarios
La proporción que cada concepto de inventario guarda con el valor total, se obtiene dividiendo el valor de cada concepto entre dicho total, multiplicando el cociente resultante por 100. 
El índice de realización de los inventarios, se determina dividiendo el valor de las ventas, entre el valor de los inventarios. 
Proporción del pasivo a corto plazo
 Se determina dividiendo cada concepto de pasivo a corto plazo entre el total, multiplicando el cociente resultante por 100. 
Se obtiene dividiendo el valor de cada concepto entre dicho total y multiplicando el cociente resultante por 100. 
Proporción de Ingresos y Egresos
Proporción de transacciones extrafinancieras
Se establece dividiendo el valor de cada una de las clases que componen las transacciones financieras, entre su valor total y multiplicando el cociente resultante por 100.
Información
Es la fase del proceso contable que comunica la información financiera obtenida como consecuencia de las transacciones celebradas por la entidad económica.
Elementos del informe financiero:
Una carta introductoria en donde brevemente se especifica el contenido a desarrollar en el informe financiero.
Carta introductoria
Estados financieros básicos
Permiten evaluar y tener conocimientos sobre la situación económica en la que se encuentra una empresa (Estado de situación financiera y el Estado de resultados).
Elementos del informe financiero:
Son formuladas en base a los mayores auxiliares. Los mayores auxiliares constituyen registros de contabilidad en los que se analizan las cuentas colectivas.
Relaciones analíticas
Reporte de antigüedad de saldos de clientes
Es una relación de adeudos a favor de la entidad por concepto de ventas a crédito, clasificados en función a su vencimiento. Dicho reporte permite ejercer un control sobre las cuentas por cobrar, al distinguir los saldos vencidos de los no vencidos y proceder para su cobro o cancelación.
Elementos del informe financiero:
La evaluación financiera que es producto del análisis y la interpretación de los estados financieros se plasman en un reporte, en el cual se califican los diferentes fenómenos financieros.
Reporte de evaluación
La opinión profesional
Constituye una apreciación particular que el Contador Público expresa sobre la información financiera que ha obtenido por medio de la contabilidad. Se fundamenta en el reporte de evaluación. 
Elementos del informe financiero:
Se formulan de conformidad con los conocimientos, experiencia y juicio personal del Contador Público que las propone.
Recomendaciones
Reglas de comunicación 
Las reglas de comunicación constituyen lineamientos de carácter general cuya observancia facilita la adecuada y oportuna transmisión del mensaje que lleva implícito el informe financiero.
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De acuerdo a estas reglas 
Para la discusión se establecen la conveniencia de introducir al lector en su contenido, explicando sistemáticamente sus pormenores.
La presentación exige que debe dirigirse a las personas adecuadas y presentarse completo y oportuno. 
La preparación del informe financiero debe ser motivante, conciso , ágil y comprensible. 
Referencias 
Elizondo, A.. (1981). El proceso contable. México: Ediciones Contables y Administrativas, S.A.
Cervantes, F., Cortés, M., L., Biese, W., García, E., Gras, J., . (2019). Normas de Información Financiera. IMCP, 2019