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EJERCICIO N° 1: VPP Y CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS CONTABLES Nos solicitan que confeccionemos los Estados Contables de la empresa “Benítez Hnos. Aluminios S.A.” al 31/03/2015 para ello nos suministran los datos correspondientes, donde ya se ha procedido a ajustar todos los rubros conforme a la normativa vigente, a excepción del rubro Participaciones Permanentes en Otras Sociedades, sobre el que nos acompañan los siguientes datos: 1- El valor que figura en Participaciones Perm. En Otras Soc. corresponde a la inversión en “Casa de la Construcción”, corralón de materiales para la construcción, que además vende aberturas de aluminio fabricadas por “Benítez Hnos.”. Esta última posee el 50% del paquete accionario adquirido en marzo de 2011. El total de las acciones de “Casa de la Construcción” es de 5.000 acciones de VN $10, de ellas 1.000 dan derecho a 2 votos cada una y las restantes 4.000 dan derecho a 1 voto. De ese total “Benítez Hnos.” posee 1.700 acciones de 1 voto y 800 de 2 votos. 2- El Estado de Situación Patrimonial y de Resultados de “Casa de la Construcción” que se adjunta ha sido confeccionado al 31/03/2015 fecha de cierre de ejercicio. 3- Información complementaria: a- Del total de las ventas de “Benítez Hnos.” $35.820 fueron realizadas a “Casa de la Construcción” según el siguiente detalle: Dic. 2014: $10.500, Nov. 2014: $5.120, Feb.2015: $12.000, Marzo 2015: $8.200. Las condiciones de venta fueron las mismas que al resto de los clientes. De estas ventas las existencias en “Casa de la Construcción” al 31/03/15 eran $18.000 b- “Casa de la Construcción” le vendió mercaderías a “Benítez Hnos.” por un total de $54.000. Las existencias al 31/03/15 eran de $24.800. “Benítez Hnos.” ha valuado dichos bienes de cambio a valores corrientes. c- Entre los bienes de uso de “Benítez Hnos.” figura un camión adquirido el 31/11/14 a “Casa de la Construcción” en $32.500 cuyo valor residual actualizado a esa fecha era de$30.500. d- El 20 de agosto de 2014 se realizó la Asamblea que aprobó el Balance al 31/03/14 de “Casa de la Construcción”. El resultado de ejercicio había arrojado una ganancia de $80.130 que se distribuyó de la siguiente manera: $5.000 a reserva legal. $25.000 a honorarios de directores y síndicos $25.000 a distribución en efectivo El resto permaneció en Resultados Acumulados. La distribución se pagó en Enero de 2015 correspondiendo a “Benítez Hnos.” $12.500 que contabilizó como Resultado Positivo, en la cuenta “Otros Ingresos”. e- En Octubre de 2014 “Benítez Hnos. “ le prestó $35.000 a “Casa de la Construcción” quién los devolvió en febrero de 2015 más $2.845 de intereses que cada empresa registró como Gasto Financiero o Ingreso respectivamente. f- En las cuentas por cobrar de “Benítez Hnos.” se incluyen $4.800 correspondientes a un crédito de “Casa de la Construcción” que los tiene registrados en Cuentas por Pagar. BENÍTEZ ALUMINIOS S.A. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/03/2015 ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos 23.500 Cuentas por Pagar 189.745 Inversiones 18.700 Deuda Bancaria y Financiera 59.400 Cuentas por Cobrar 98.540 Cargas Fiscales 15.470 Otros Activos 50.000 Remun. Y Cargas Soc. 32.460 Bienes de Cambio 396.736 Otras Cuentas por P. 12.870 TOTAL A CTE. 587.476 TOTAL P CORRIENTE 309.945 ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE P. Per. En Otras Soc. 127.128 Prev. Para Despidos 25.000 Bienes de Uso 198.372 TOTAL A. NO CTE. 325.500 TOTAL P NO CTE. 25.000 TOTAL PASIVO 334.945 PATRIMONIO NETO Total (Según Estado Respectivo)578.031 TOTAL ACTIVO 912.976 TOTAL P + PN 912.976 ESTADO DE RESULTADOS Ventas 1.286.710 Costo de Ventas (753.400) Gastos de Adm. (134.816) Gastos de Com. (181.590) Gastos Financieros (53.153) Ingresos Financieros 25.700 Otros Ingresos 12.500 RESULTADO NETO 201.951 CASA DE LA CONSTRUCCIÓN ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/03/15 ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Banco 9.399 Cuentas por P. 31.500 Cuentas por Cobrar 22.590 Deuda Banc. Y F. 13.483 Bienes de Cambio 68.430 Cargas Fiscales 9.900 Otras ctas. Por cobrar 25.400 Sueldos y C. Sociales 5.200 Anticipos de Clientes 7.800 TOTAL A CTE. 125.819 TOTAL P CTE. 67.883 ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Bienes de Uso 181.220 Deudas Banc. Y F. 45.780 TOTAL A NO CTE. 181.220 TOTAL P NO CTE. 45.780 TOTAL PASIVO 113.663 PATRIMONIO NETO TOTAL (Según Estado Respectivo) 193.376 TOTAL ACTIVO 307.039 TOTAL P + PN 307.039 ESTADO DE RESULTADOS Ventas 658.357,5 Costo de Ventas (494.454,5) Gastos de Adm. (54.816) Gastos de Com. (91.752) Gastos Financ. (41.415) Ingresos Financ. 13.200 RESULTADO NETO (10880) Se pide: valuar correctamente la inversión y consolidar el ESP RESOLUCIONNNN CALCULO DE VOTOS 5000 ACCIONES TOTAL ,,, (1000 DERECHO A 2 VOTOS X ACCION) Y ( 4000 DERECHO A 1 VOTO X ACCION). BENTITEZ 1700 X 1= 1700 BENITEZ 800 X 2 = 1600 TOTAL 3300 votos ósea tenemos control….. 1° PASO: DETERMINAR VPP VPP PASIVO CASA DE LA CONTRUCCION $193.376 X 0,50= $96.688 LISTOOO Participación perm en casa de la contrucciom 127.128 año ant 12.500 dividendos cobrados 114.628 17.940 diferencia 12.740 5200 96.688 2° paso corrección de los errores Mal Caja 12500 Otros ing 12.500 Bien Caja 12500 Par perm en otras inversiones a- 12.500 Corregimos Otros ing 12.500 P perm en la casa de la c 12.500 3° paso justificar la diferencia Er casa de la construcción = (10.880) x 50%= $5440 para benitez ( resultado no trasendidos a terceros incluidas en cuentas de activo ) ELIMINACIONES A ) stok 18.000 x 0,70 = x 0,50 = 6.300 calaculo ventas – cm / cmv = 1.286.710 – 753.400/ 753.400 = 0,70 b) stok = 24.800 = no se hacen eliminaciones porque esta valuado a valores corrientes . c ) casa de la cons le vendio a benitez un camion a 32.500 ventas ,costo 30.500 = ganancia 2000 x 50 % = 1000 ganancia para benitez . total = 6300 + 5440 +1000= 12.740 4 ° paso R x invertir en casa de la construcción 12.740 R x ttenerncia de acciones 5200 Part perm casa de la construccio 17.940 EJERCICIO N° 2: RODAMAX SRL Se trata de confeccionar el Balance de Rodamax SRL al 31/12/19. Todos los rubros están correctamente valuados a excepción del Activo no Corriente. Para ello nos adjuntan el Balance al 31/12/19 y la siguiente información complementaria: El rubro Participaciones Permanentes en sociedades se compone de la inversión en la empresa SOL S.A. de la cual posee el 52% de las acciones por valor de 64.810 y el 20% del capital social de la empresa EL HORNERO S.A, adquirido en $50.000 El capital de SOL S.A. está compuesto por 100.000 acciones de $1 cada una con derecho a 1 voto de las cuales 80.000 son ordinarias y 20.000 preferidas. RODAMAX SRL posee 52.000 acciones, 42.000 ordinarias y 10.000 preferidas. Durante el ejercicio se han realizado las siguientes operaciones entre ellas: · SOL le vendió a RODAMAX mercaderías según el siguiente detalle: octubre $10.250, noviembre $9420, enero $12.870, marzo $7260, agosto $12.450. Al 30/09/19 quedaban en stock $5.150 de mercaderías. · Por su parte RODAMAX le vendió a SOL en junio del 2019 una camioneta utilitario modelo 2000 en $7.800 al contado, que estaba totalmente amortizada. SOL amortiza sus rodados en 5 años. En enero de 2019 RODAMAX adquirió en $50.000 el 20% del capital de EL HORNERO. La inversión se realizó como una alianza para beneficiara RODAMAX por cuanto ésta comercializará a muy buen precio los productos fabricados por EL HORNERO. EL HORNERO cerró ejercicio el 31/10/2019, del cual se adjunta el patrimonio neto. La asamblea que aprobó ese balance se realizó el 20/04/20 decidiéndose que los 74.520 obtenidos como resultado del ejercicio se destinen $20.000 para honorarios de directores y síndicos y el resto permanezca en resultados acumulados. Las ventas realizadas por EL HORNERO a RODAMAX ascienden durante el ejercicio a $45.840, todas con un margen de utilidad sobre ventas del 10%. La existencia de mercaderías al 31/10/2019 era de $7.100 80.000 (42.000 ordinaria ) = 53 % 20.000(10 .000 prefe) = 50% 1° paso calculo de vpp con sol ahora Pn sol 226.753 ( preferida + ordinaria) -20.000 x 1 x que es al valor nominal 1 $ c/u = 206.753 x 53 %= 109.579,09 20.000 x 50% = 10.000 Total == 119.579,09 2 ° paso revisar errores No tenemos 3 ° determinar el resultado de la inversión Participación permanente en sol 64.810 54,721,09 119.579,09 ER 64.721 x 53% = 34.302,13 Eliminaciones ventas – cmv /cm = 520.147 -387.450 / 387.450= 34% A) Sol rodados 5.150x (0,34) = 928,13 B) Rodados sol 7800 x53% = 4134 · Er = 34.302,13- 928,13-4134= 29.249,1 resultado x invertir en sol 4° paso asiento participación permanente en sol Pp en sol 54.769,09 Result x teen 25.528,99 R x inver en sol 29.249,1 PARTICIPACION PERMANENTE EN EL HORNERO 20 % de 150.000 que es el pn de el hornero = 30.000 vale , pero pagamos 50.000 mil por eso se hace un ajuste en la compra a continuación , Arreglo llave positiva 20.000 Par perm en h 20.000 Partic perm en el hornero 50.000 20.000 30.000 seria anterior 203.680 x 20% = 40.736 vpp 10.376 40.376 3° paso = determinar el resultao x invertir en el hornero Re de el hornero 74.520 x 20% = 14.904 Eliminaciones Stock 7100 x 10% x 20% = -142 Resultado x inveriri en en hornero = 14.904-142= 14.762 4 ° paso Asiento Pp en el hornero 10.736 R x tenen 4.026 R x invertor em hor 14.762 Pp en sol 54.769,90 R x t 25.528,99 R x inver en sol 29.240,91 Llave + 20.000 Pp en el horneri 20.000 SOL S.A ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/09/2019 ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por cobrar Bienes de Cambio Otros activos corrientes 24.570 91.200 67.316 10.240 PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar Deudas banc. Y financieras Cargas fiscales Sueldos y Leyes sociales 49.874 1.241 3.540 4.120 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 193.326 TOTAL PASIVO CORRIENTE 58.775 ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de uso 98.742 PASIVO NO CORRIENTE Deuda banc. Y financiera 6.540 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 98.742 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 6.540 TOTAL PASIVO 65.315 PATRIMONIO NETO Capital Ajuste del capital Reserva Legal Resultados acumulados Resultado del ejercicio 100.000 14.320 5.487 42.225 64.721 TOTAL PATRIMONIO NETO 226.753 TOTAL ACTIVO 292.068 TOTAL PASIVO + PN 292.068 ESTADO DE RESULTADOS Ventas 520.147 Costo de ventas (387.450) Gastos de administración (61.204) Gastos de comercialización (5.487) Gastos financieros (3.541) Otros ingresos 2.256 RESULTADO NETO 64.721 EL HORNERO PATRIMONIO NETO AL 31/10/2019 Capital 120.000 Ajuste del capital 4.510 Reserva legal 850 Resultados acumulados 3.800 Resultado del ejercicio 74.520 TOTAL DEL PATRIMONIO NETO 203.680 AL 31/10/2018 EL PATRIMONIO NETO ERA DE $150.000 ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL DE RODAMAX AL 31/12/2019 ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inversiones Cuentas por Cobrar Otras cuentas por cobrar Bienes de cambio 21.450 2.140 77.840 19.560 98.450 PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar Deuda bancaria y financiera Cargas fiscales Remun. Y cargas soc. Cta. Part. De socios 98.368 38.800 6.100 9.843 20.000 TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE 173.111 ACTIVO NO CORRIENTE Part. Perm. En otras soc. Bienes de uso 114.810 110.240 PASIVO NO CORRIENTE Previsiones 3.340 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 225.050 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 3.340 TOTAL PASIVO 176.451 PATRIMONIO NETO Capital Ajuste del capital Aportes irrevocables Reserva legal Resultados acumulados Resultado del ejercicio 100.000 15.429 30.000 33.750 12.750 76.110 TOTAL PATRIMONIO NETO 268.039 TOTAL ACTIVO 444.490 TOTAL PASIVO + PN 444.490