Contabilidad Para No Contadores

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DIPLOMADO ESPECIALIZADO
CONTABILIDAD PARA NO 
CONTADORES
MODULO I
TRIBUTACIÓN
➢ SISTEMA DE TRIBUTACIÓN NACIONAL
➢ IMPUESTO A LA RENTA: PERSONAS NATURALES –
PERSONAS JURÍDICAS
➢ IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
➢ LEY MYPE
TEMAS
¿Qué es la 
tributación?
La tributación es la acción del Estado que obliga al ciudadano y
firmas a entregar cierta cantidad de recursos para el financiamiento
de las funcionesy servicios públicos. Dada la necesidad del Estado
de proveer servicios públicos, los impuestos que se cobren deben
distorsionar lomenosposible.
Dos tiposde 
impuestos
Directos
Indirectos
Caen sobre las personas naturales y jurídicas. Los principales
impuestosdirectosson el impuesto sobre la renta(IR) y el impuesto
sobre el patrimonio. Estos afectan las decisionesrelacionadascon la
ofertade trabajoy la inversión,ya que gravan lossalariosy la rentade
capital.
Caen sobre una amplia variedad de bienes y servicios. Los
principales impuestos indirectos son los aranceles aduaneros, los
impuestos sobre consumos específicos y el impuesto sobre las
ventas.
CONCEPTO
Clasificaciónde los 
impuestos
Ad-valorem vs. Monto fijo
• Ad-valorem:seestablecenenfunción 
delvalor deun biengravado o una 
transacción.
• Monto Fijo:impuestoporunidadsobre 
un bieno servicio.
No esobvioeluso deestos tiposdeimpuestosenlosdiversossectorese 
industrias. De no ser aplicados de manera correcta, incrementarían las 
distorsiones a laeconomía.
CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS
Existen cinco principios de latributación que todo sistema eficiente debería 
tener
Eficiencia 
económica
Sencillez 
administrativa
Flexibilidad
Universalidad
No debeserdistorsionador;sies posible,debeutilizarse para 
aumentarlaeficiencia económica.
Loscostosdeadministración y decumplimiento debenser
bajos.Debe serfácilybaratode administrar.
Supone la ausenciade privilegiosydiscriminacionesenmateria 
tributaria.Máximaprudenciaenmateriadeexoneracióne incentivos.
Debepoderadaptarsefácilmente aloscambiosenel 
cicloeconómico.
Justicia
Debetratardeformasimilaralosindividuosquetienenuna situación 
económica parecida. Los quepuedensoportarmejorla carga 
tributaria,deberíanpagarmás impuestos.
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ SE DIVIDE EN TRES PARTES
Latributación
enelPerú
Política 
tributaria
El planquetrazala 
política económica
pararegirla 
tributación.
Es unamonedadedos 
caras: elsistema yla
administración.
Sistema 
tributario
El sistema tributarioes 
el conjunto dereglas 
sobre tributación 
racionalmente 
entrelazadas entre sí, 
las cuales se articulan 
alrededor del régimen y 
código tributario.
Administración 
tributaria
Tieneasu cargovelar 
porel cumplimientode 
las obligaciones 
tributariaspara 
obtenerlarecaudación 
delos ingresos 
presupuestadosque 
garantizanelequilibrio 
fiscal.
Latributaciónenel 
Perúestáconstituida 
portrescomponentes.
Fuente:Estela,Manuel (2002). El Perúy la tributación.
DIVISIÓN DE LA TRIBUTACIÓN
Sistema Tributario 
Peruano
Código tributario Tributos
Para otros finesGobiernos localesGobierno central
Impuesto a
la renta
Impuestogeneral 
a las ventas
Impuesto
selectivo al
consumo
Derechos 
arancelarios
Aportaciones a 
la Oficina de 
Normalización 
Previsional 
(ONP)
Tasas de 
prestación de 
servicios 
públicos
Impuesto predial
Impuesto ala 
alcabala
Impuesto alos 
juegos
Impuesto alas
apuestas
Impuesto al
patrimonio
vehicular
Contribuciones
al SENATI
Contribuciones 
al SENCICO
Administrados por 
SUNAT
SISTEMA TRIBUTARIO
Fuente: SUNAT.
Rentas del trabajo en relación de
dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente.
¿Qué es y qué grava?
Es un impuesto que grava las rentas que provengan
del capital,ya seapor arrendamiento,cesión de 
bienes,utilidades empresariales(dediferentessectorescon 
excepción de la agricultura y la pesca, que cuentan con 
exoneraciones) así comolasrentas que provengan del 
trabajo.
Categorías
1era
2da
3era
4ta
5ta
Rentasproducidaspor elarrendamiento, 
subarrendamientoycesióndebienes.
Rentas del capital no comprendidas en la
primera categoría: dividendos, ganancias
delcapital, etc.
Rentasdelcomercio, laindustriay otras 
actividadeseconómicas.
Rentasdeltrabajoindependiente.
Algunas exoneraciones
Por sectores económicos
✓Las utilidades del sector agropecuario están gravadas con
una tasa preferencial de 15% y una depreciación acelerada
de activos paralas inversiones en infraestructura y riego de
20%.
Por tamaño del contribuyente
✓ Los pequeños contribuyentes pueden acogerse a dos
regímenes simplificados: el Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), y el Régimen Único Simplificado (RUS). Este último
sustituyeal IR y al IGV.
Por zonageográfica
✓Una tasa de 10% para los contribuyentes ubicados en la
Amazonía. Para los contribuyentes ubicados en Madre de Dios,
Loreto y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de
Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Púrus del
Departamento de Ucayalilatasaserá de 5%.
✓Están exonerados del IR los contribuyentes de la Amazonía
que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de
transformación o procesamiento de los productos calificados 
como cultivonativo.
Otrasexoneraciones
• Las gananciasde capitalobtenidas en laBolsa de Valores de 
Lima (BVL).
• Compensación por tiempo de servicios(CTS).
IMPUESTO A LA RENTA
En el Perú el IGV grava todas las fases del ciclo de
producción pero no lo acumula, es decir, solo grava el
valor añadido.
Bienes
muebles
Contratosde
construcción
Bienesinmuebles Servicios
¿Qué es?
Conocido a nivel mundial como el Impuesto al Valor
Agregado (IVA). Es considerado un impuesto indirecto
por que la carga económica del mismo es trasladado
del que vende a un tercero, que es el que compra o
adquiereelbien o servicio.
Algunas 
exoneraciones
Transporte público terrestre
Importacióndebienes
Transporte de carga
(haciaydesdeelexteriordel país)
Espectáculos en vivo declarados como 
culturales (teatro,zarzuela,conciertosde 
músicaclásica,ópera,opereta,ballet,circoyfolclore 
nacional)
Región Selva
Zona altoandina*
(IGV alas importaciones 
debienesde capital)
Productos
perecibles
como:
✓Pescado
✓Leche
✓Tubérculos
✓Papas
✓Tomates
*Personasnaturales,micro ypequeñasempresas, cooperativas,empresas comunales ymulticomunales en las zonasgeográficasandinasubicadasa partirde los 
2,500 msnm.Las empresas engeneralapartirdelos3,200 msnmy quese dediquenapiscicultura,acuicultura,procesamiento decarnesengeneral, plantaciones 
forestales con fines comerciales o industriales, producción láctea, crianza y explotación de fibra de camélidos sudamericanos y lana de bovinos, agroindustria, 
artesaníaytextiles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
¿Qué grava?
DETRACCIONES PERCEPCIONES RETENCIONES
Consiste enquesi unaempresa 
adquiereciertos bienes o 
servicios, al pagarasu 
proveedor deberádetraer o 
descontar un porcentaje(varía 
entre4 % y 15%), elcual 
deberá depositar en unacuenta 
en elBanco delaNación a 
nombredel proveedor queeste 
apertura exclusivamentepara 
dicho trámite. El proveedor 
utilizará este fondopara pagar 
sus tributos u otras 
obligaciones tributarias.
El MEF, con opinión técnicade 
SUNAT, designaagentesde 
percepción,empresas 
mayoristaso importadoras, 
paraelcobro por adelantado 
deunapartedel IGV del bien 
quese vaavender.La 
percepción es un porcentaje 
del precio deventa,incluido 
al IGV.Este adelantoservirá 
parapagarel IGV quegenera 
laventa delos productos.
SUNAT designaungrupo de 
agentes, usualmentegrandes 
empresas,para retener parte 
del IGV cuandoestas 
adquieranbieneso servicios 
desus proveedores, por lo 
general, micro, pequeñaso 
medianasempresas.El 
porcentajeretenido es 3%
dela ventadel bieno servicio.
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL 
IGV
✓Monto fijo:seimponeunmonto especificoen 
soles.
✓Precio alvalor:se consideraelvalor ex planta.
✓Precio deventa alpúblico:se estima el valor de 
ventaal publico considerandoel IGV.
Algunos productos 
gravados:
IMPUESTO SELECTIVO AL 
CONSUMO (ISC)
¿Qué es y qué grava?
Es un impuesto indirecto que tiene como fin disuadir el
consumo de ciertos productos que generan
externalidades negativas, considerados dañinos para la
salud o el medio ambiente, es decir, que produce un
impacto negativo en el bienestar de los individuos. Otra
finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al
exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores
que objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o
de lujo. Existen tres maneras de imponer dicho 
impuesto:
Combustibles Cigarrillos
Octanaje
Montofijo
(S/.)
Gasolinainferiora84 0.93
Gasohol84 a90 0.88
Gasolina84 a90 0.93
Gasohol90 a95 0.99
Gasolina90 a95 1.05
Gasohol95 a97 1.07
Gasolina95 a97 1.14
Gasoholmayora97 1.13
Gasolinamayora
97
1.19
Monto fijo 
S/.0.07 porunidad
Fuente:SUNAT. Elaboración:Macroconsult.
En este caso se 
muestrainconsistencia 
con la externalidad 
negativaproducida, 
dadoquelas gasolinas 
de menor octanaje son 
más dañinasparael 
medio ambiente.
ARANCELES
Subpart das 
Nacionales 
(unidades)
Ad Valorem 
(%)
% del total 
de 
subpartida 
s
680 11 8.9
1,565 6 20.7
2 4 0.03
5,319 0 70.3
Aranceles
Fuente:SUNAT. Elaboración:Macroconsult.
¿Qué es y qué grava?
Un impuesto aplicable al comercio con el exterior. El
arancel grava a los productos que ingresan al país en
calidad de importaciones, es independiente al IGV. Cada
vez menos partidas nacionales cuentan con aranceles
mayor acero dado que se consideran como un freno al
libre comerciointernacional.
Algunos conceptosimportantes:
✓ Drawback. Para 2019 será la devolución de 4 % al valor FOB (en 2018 era 5%) de las exportaciones por costos de insumos
importados (no aplicasielaranceldelinsumo importado es cero).A partir de2019, elvalordeldrawbackserá 3%.
✓ Derechos antidumping. Es un tipo de sobretasa aplicado a una o varias empresas que exportan hacia el Perú cuando emplean
precios predatorios, es decir, menores que los que aplica en su país de origen y esto a su vez daña la rama de producción
nacional. El derecho antidumping se aplica al producto, país y empresa de origen; de no poder identificarse todas las empresas
que incurren endumping,lamedida se aplicaalpaísdeorigendelamercancía.
✓ Derechos compensatorios. Es un tipo de sobretasa que se aplica a ciertos productos exportados hacia Perú con el fin de que
no dañen a la rama de producción nacional (RPN), ya sea por salvaguardar la RPN dada una mayor productividad de los países
exportadores o cuando el país exportador conceda subsidios a dichos productos y la RPN se vea dañada. Estos se aplican al
productoy paísdeorigen. Ejemplo:lafranjadepreciosparaelarroz,azúcar,maízy leche.
OTROS IMPUESTOS
Impuesto a lasTransacciones
Financieras (ITF)
Impuesto temporal a los
activos netos (ITAN)
La tasa es de 0.005%
vigente desde el 1 de abril
de 2011, antes de esa
fecha era 0.05%.
Es un impuesto al patrimonio,
que grava los activos netos
como manifestación de
capacidad contributiva. Puede
utilizarse como crédito contra
los pagos a cuenta y de
regularización del IR. La tasa es
de 0.4%, que se calcula sobre
la base del valor histórico de
los activos netos de la empresa
que exceda S/.1’000,000.00,
según el balance cerrado al 31
de diciembre del ejercicio
gravable inmediato anterior.
Impuesto especial a la minería
(IEM) y regalías mineras
El IEM y las regalías mineras se
determinan trimestralmente,
aplicándose sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de
la actividad minera, la tasa efectiva
depende del rango de margen
operativo. Son sujetos obligados al
pago, los titulares de las concesiones
mineras y a los cesionarios que
realizan actividades de explotación de
recursos minerales metálicos. A los
sujetos que cuenten con un contrato
de estabilidad tributaria, no se les
aplica el IEM, mas sí laregalía minera.
GRACIAS
	Diapositiva 1: DIPLOMADO ESPECIALIZADO CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES
	Diapositiva 2: TRIBUTACIÓN
	Diapositiva 3: TEMAS
	Diapositiva 4: CONCEPTO
	Diapositiva 5: CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS
	Diapositiva 6: PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
	Diapositiva 7: DIVISIÓN DE LA TRIBUTACIÓN
	Diapositiva 8: SISTEMA TRIBUTARIO
	Diapositiva 9: IMPUESTO A LA RENTA
	Diapositiva 10: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
	Diapositiva 11: SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV
	Diapositiva 12: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
	Diapositiva 13: ARANCELES
	Diapositiva 14: OTROS IMPUESTOS
	Diapositiva 15: GRACIAS