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ANALISIS DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES, TERRITORIALES Y NACIONALES. PRESENTADO Y DIRIGIDO POR: ANDRES MAURICIO IGUARAN BUELVAS NOMAR YESID SANTIAGO PEREZ GISELL CAROLINA DIAZ AYALA JAVIER ANDRES ARNEDO GIL DOC. WILMAN RAFAEL ROMO CABRERA UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CONTABLES Y ECONOMICAS CONTADURIA PUBLICA VALLEDUPAR-CESAR NOVIEMBRE INTRODUCCIÓN En el complejo entramado fiscal de Colombia, la gestión de impuestos nacionales y territoriales desempeña un papel fundamental en el desarrollo económico y la sostenibilidad financiera del país. La carga impositiva, compuesta por tributos federales y locales, juega un papel crucial en la recaudación de recursos para financiar servicios públicos, infraestructuras y programas sociales. Colombia, como muchas naciones, ha establecido un marco normativo que regula la administración de los impuestos, con el objetivo de garantizar una distribución equitativa de la carga tributaria y promover la transparencia en la utilización de los fondos recaudados. En este contexto, el presente trabajo se sumerge en el análisis detallado de los impuestos nacionales y territoriales en Colombia, explorando su impacto en la economía, la sociedad y las empresas. Los impuestos nacionales, bajo la jurisdicción del Gobierno central, abarcan una variedad de categorías que van desde el impuesto sobre la renta hasta los gravámenes sobre el consumo. A su vez, los impuestos territoriales, gestionados por entidades locales, complementan este sistema impositivo con tributos como el predial y las estampillas. Este trabajo busca proporcionar una visión integral de la estructura tributaria colombiana, examinando las leyes y regulaciones que la sustentan, así como su evolución a lo largo del tiempo. Además, se explorarán las implicaciones prácticas de estos impuestos para los ciudadanos, las empresas y la inversión, destacando los retos y oportunidades que surgen en el contexto fiscal actual. A medida que avanzamos en el análisis, se pondrá énfasis en la eficiencia y equidad del sistema tributario, evaluando su capacidad para estimular el crecimiento económico y garantizar la justa distribución de la carga fiscal. En última instancia, este trabajo pretende arrojar luz sobre la complejidad de los impuestos nacionales y territoriales en Colombia, proporcionando una base sólida para comprender su función en el desarrollo y bienestar del país. TABLA DE CONTENIDO INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 2 IMPUESTOS NACIONALES Y TERRITORIALES EN COLOMBIA ........................................................ 5 ENFOQUE A IMPUESTOS TERRITORIALES ................................................................................... 7 IMPUESTO PREDIAL ................................................................................................................ 11 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO. ...................................................................................... 14 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ................................................................................... 17 CONCLUSIÓN .......................................................................................................................... 19 IMPUESTOS NACIONALES Y TERRITORIALES EN COLOMBIA En Colombia, el sistema tributario es complejo y abarca tanto impuestos nacionales como territoriales. Estos gravámenes son cruciales para financiar el gasto público y apoyar el desarrollo económico y social del país. A continuación, se describen algunos de los impuestos más relevantes a nivel nacional y territorial en Colombia: Impuestos Nacionales: 1. Impuesto sobre la Renta y Complementarios (Renta): • Este impuesto grava los ingresos de personas naturales y jurídicas residentes en Colombia y de no residentes que generen ingresos en el país. Se aplica a ingresos laborales, de capital, y ganancias ocasionales. La tarifa varía según la categoría de ingresos y el tipo de contribuyente. 2. Impuesto al Valor Agregado (IVA): • El IVA es un impuesto indirecto que se aplica a la venta de bienes y la prestación de servicios. La tasa estándar es del 19%, pero existen tarifas diferenciadas para algunos bienes y servicios. El IVA es uno de los principales generadores de ingresos para el Gobierno central. 3. Impuesto Nacional al Consumo: • Este impuesto recae sobre bienes y servicios específicos, como las bebidas alcohólicas, los cigarrillos y productos de lujo. Busca desincentivar el consumo de ciertos productos y generar ingresos adicionales para el Estado. 4. Impuesto de Timbre Nacional: • Grava la suscripción de ciertos documentos, contratos y transacciones. Este impuesto contribuye a financiar diversas actividades gubernamentales. Impuestos Territoriales en Colombia: 1. Impuesto Predial Unificado: • Los municipios establecen el impuesto predial, que grava la propiedad raíz. Las tasas varían según la ubicación y el avalúo catastral del inmueble. Los ingresos generados se destinan al presupuesto municipal para financiar servicios locales. 2. Impuesto de Industria y Comercio (ICA): • Aplica a actividades comerciales, industriales y de servicios. Cada municipio establece sus propias tarifas y regulaciones. Los ingresos generados son utilizados para financiar proyectos locales y servicios públicos. 3. Impuesto de Vehículos Automotores: • Grava la propiedad de vehículos y las tarifas varían según el tipo de vehículo y la ciudad. Los recursos obtenidos se destinan a mejoras en la infraestructura vial y otros proyectos locales. 4. Impuesto de Registro: • Este impuesto grava la inscripción de documentos en registros públicos. Se aplica a escrituras, contratos y otros documentos. Los recursos generados contribuyen al financiamiento de registros y servicios públicos locales. 5. Contribución Especial de Valorización: Se aplica para financiar obras de infraestructura que aumentan el valor de los bienes inmuebles en una zona específica. Los propietarios de bienes beneficiados por estas obras contribuyen a través de esta contribución. La diversidad de impuestos nacionales y territoriales en Colombia refleja la complejidad del sistema fiscal. Es esencial para los contribuyentes comprender las regulaciones específicas en sus áreas de residencia o negocios para cumplir adecuadamente con sus obligaciones tributarias y contribuir al desarrollo local y nacional. Además, los cambios en las políticas fiscales y las leyes tributarias deben ser monitoreados para adaptarse a posibles modificaciones en el entorno tributario. ENFOQUE A IMPUESTOS TERRITORIALES Los impuestos territoriales se distinguen por su enfoque descentralizado, ya que su gestión recae en entidades locales que tienen la responsabilidad de definir tasas, regulaciones y prioridades de gasto. Desde el impuesto predial que grava la propiedad raíz hasta el impuesto de industria y comercio que afecta las actividades económicas locales, estos tributos están diseñados para satisfacer las necesidades particulares de cada comunidad. En esta exploración de los impuestos territoriales, nos sumergiremos en la diversidad de tributos que componen este conjunto fiscal. Examinaremos cómo estas imposiciones influyen en la dinámica económica, la calidad de vida de los habitantes y la capacidad de los gobiernos locales para proporcionar servicios esenciales. Además, analizaremos cómo la gestión efectiva de estos impuestos contribuye al desarrollo sostenible y al fortalecimiento de las comunidades. A medida que avanzamos en esta investigación, se destacará la importanciade comprender la relación directa entre los impuestos territoriales y las inversiones locales, así como la necesidad de una administración transparente y eficiente para garantizar la confianza de los contribuyentes. En última instancia, esta exploración busca arrojar luz sobre la relevancia de los impuestos territoriales como herramientas fundamentales para la construcción y el progreso de las comunidades a nivel local y regional. En Valledupar, una ciudad ubicada en el departamento del Cesar en Colombia, está sujeta a un conjunto de impuestos locales que desempeñan un papel vital en la financiación de servicios públicos, infraestructuras y programas locales. Aunque los impuestos específicos pueden variar, aquí se ofrece un análisis general de algunos de los impuestos más comunes en el ámbito territorial de Valledupar: ACUERDO 022 DE 16 DE DICIEMBRE DEL 2022 El documento proporcionado es un extracto del Decreto No. 001063 del 27 de diciembre de 2022 emitido por la Alcaldía Municipal de Valledupar. El decreto establece los lugares, plazos y descuentos para la presentación de las declaraciones tributarias y el pago de los impuestos administrados por el municipio de Valledupar en el año 2023, así como otras disposiciones relacionadas. El decreto cita los fundamentos legales y constitucionales que confieren a la administración municipal la facultad de definir los lugares y plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el año 2023. También hace referencia a los incentivos por pronto pago para los contribuyentes que paguen la totalidad del impuesto predial unificado dentro de los plazos establecidos por la administración municipal, con un descuento de hasta el veinte por ciento (20%) del valor del impuesto. En cuanto a la presentación de las declaraciones tributarias, el decreto establece que deben hacerse de forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos habilitados por la Secretaría de Hacienda Municipal. Además, se menciona que el pago de los impuestos, retenciones y otros conceptos debe realizarse en los bancos y entidades autorizadas para recaudar, ya sea electrónicamente o con recibos litográficos. El decreto también señala los plazos para presentar y pagar las diferentes declaraciones tributarias, así como los descuentos adicionales para aquellos contribuyentes que estén al día con el impuesto predial unificado al 31 de diciembre del año anterior a la acusación del impuesto. Además, se establecen los plazos para la presentación y pago del impuesto de industria y comercio, retenciones y autorretenciones, impuesto de alumbrado público, impuesto de delineación urbana, impuesto de espectáculos públicos, impuesto de publicidad exterior visual, entre otros. El decreto también menciona la posibilidad de acogerse al Sistema de Pago Alternativo por Cuotas Voluntarias (SPAC) para el impuesto predial unificado, la cual permite pagar el impuesto en cuotas iguales. También se establece el horario de presentación de las declaraciones y pagos, así como la forma de utilizar la firma electrónica para los trámites y documentos relacionados con las obligaciones tributarias. En caso de inconvenientes técnicos que impidan la disponibilidad de los servicios informáticos, se declara la contingencia por fuerza mayor y se establecen las medidas correspondientes. En resumen, el decreto establece los lugares, plazos y descuentos para la presentación de las declaraciones tributarias y el pago de los impuestos administrados por el municipio de Valledupar en el año 2023, con el objetivo de brindar certeza tanto a la administración municipal como a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones formales y sustanciales. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS De acuerdo con los extractos proporcionados, el decreto establece que la presentación de las declaraciones tributarias debe hacerse de forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos habilitados por la Secretaría de Hacienda Municipal. No se mencionan requisitos específicos sobre formularios en los extractos proporcionados. En cuanto a las fechas límite para la presentación de las declaraciones, el decreto establece plazos específicos para cada impuesto y período tributario. Por ejemplo, para el impuesto de industria y comercio, retenciones y autorretenciones, impuesto de alumbrado público, impuesto de delineación urbana, impuesto de espectáculos públicos, entre otros, los plazos varían y se indican en el mismo decreto, dependiendo del mes correspondiente. En caso de presentar las declaraciones después de los plazos establecidos, los contribuyentes estarían sujetos a sanciones de extemporaneidad e intereses moratorios. El decreto no menciona información adicional que deba ser incluida en la presentación de las declaraciones tributarias. En cuanto al método de presentación preferido, se establece que las declaraciones tributarias deben presentarse de forma virtual a través de los servicios informáticos electrónicos habilitados por la Secretaría de Hacienda Municipal. No se menciona diferencia en los requisitos según la ubicación geográfica o el tipo de impuesto en los extractos proporcionados. IMPUESTO PREDIAL Según el Capítulo 1 del Acuerdo 022 de diciembre 16 de 2022 del municipio de Valledupar, Colombia, el impuesto predial es un impuesto que grava los bienes inmuebles ubicados dentro de los límites del municipio. Se define como bienes inmuebles sujetos al impuesto predial a los terrenos, inmuebles urbanos y rurales, mejoras y construcciones adheridas a los mismos. El documento establece las categorías de bienes inmuebles sujetos al impuesto predial, los bienes inmuebles se dividen en cuatro categorías, que se definen de la siguiente manera: • Categoría 1: Terrenos rurales no urbanizables. Incluye los terrenos no urbanizados, destinados principalmente a actividades agropecuarias o de explotación forestal. • Categoría 2: Terrenos urbanizables y no urbanizados. Incluye los terrenos urbanizables y no urbanizados, destinados a actividades comerciales y de servicios. • Categoría 3: Inmuebles destinados a vivienda familiar urbana. Incluye los inmuebles destinados exclusivamente a la vivienda familiar, satisfaciendo toda necesidad de subsistencia de una familia. • Categoría 4: Inmuebles no destinados a vivienda familiar urbana. Incluye los demás inmuebles no contemplados en las categorías anteriores, como fábricas, talleres, bodegas, entre otros. Cada categoría de bien inmueble tiene asignada una tarifa específica para el cálculo del impuesto predial, que varía de acuerdo al valor catastral del inmueble. Además, cada categoría tiene definidos parámetros específicos para la liquidación del impuesto, como la base gravable y la forma en que se aplican los descuentos y las sanciones, se establecen las siguientes tarifas para cada categoría de bienes inmuebles sujetos al impuesto predial: • Categoría 1: Terrenos rurales no urbanizables: 0,6% del avalúo catastral. • Categoría 2: Terrenos urbanizables y no urbanizados: 1% del avalúo catastral. • Categoría 3: Inmuebles destinados a vivienda familiar urbana: 1,2% del avalúo catastral. • Categoría 4: Inmuebles no destinados a vivienda familiar urbana: 1,5% del avalúo catastral Es importante tener en cuenta que estas tarifas están sujetas a cambios y actualizaciones periódicas por parte del municipio de Valledupar, y que el valor real del impuesto predial dependerá de la base gravable del inmueble y de la tasa actual aplicable en el momento del pago. También define cómo se debe calcular la base gravable del impuesto predial, la cual es determinada con base en el avalúo catastral correspondiente, este, establece que la base gravable del impuesto predial se calcula multiplicando el avalúo catastral del inmueble por elporcentaje de la tarifa correspondiente a la categoría de bien inmueble. El avalúo catastral es una estimación del valor comercial del inmueble, que se determina mediante una tasación realizada por la autoridad competente. En Colombia, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) es la encargada de establecer las regulaciones y los procedimientos para la elaboración de los avalúos catastrales. Una vez conocido el valor catastral del inmueble, se debe aplicar el porcentaje de la tarifa correspondiente a la categoría de bien inmueble, para obtener la base gravable sobre la cual se calculará el impuesto predial. Es importante tener en cuenta que la base gravable puede ser objeto de revisión y actualización por parte de la autoridad tributaria local, en caso de que se detecten errores o discrepancias en el avalúo catastral o en la información proporcionada por los contribuyentes. En cuanto a las tarifas aplicables, estas se rigen según la categoría de bien inmueble y su valor comercial en el mercado. Las tarifas incluyen un porcentaje que incrementa según el valor comercial del inmueble. En resumen, el Capítulo 1 del Acuerdo 022 establece las condiciones particulares y las regulaciones específicas para la liquidación y recaudación del impuesto predial en el municipio de Valledupar, Colombia. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO. El impuesto nacional al consumo (INC) en Colombia es un tributo que recae sobre la venta de bienes y prestación de servicios en el país. Fue establecido en la Ley de reforma tributaria 1607 de 2012 y entró en vigor el 1 de enero de 2013. El objetivo principal del INC es generar recursos para el gobierno y fomentar el ahorro al reducir el consumo. El INC es un impuesto de carácter monofásico, lo que significa que se aplica únicamente una vez en el proceso, desde la producción hasta la venta final al consumidor. Este impuesto recae específicamente sobre el consumidor final del producto o servicio, es decir, el usuario que utiliza o consume directamente el bien o servicio gravado. El hecho generador del INC se presenta en diferentes situaciones, como la prestación de servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, la venta de bienes corporales muebles de producción doméstica o importada, y el servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en diversos establecimientos. También se aplica a la importación de algunos bienes. La base gravable del impuesto varía según el tipo de producto o servicio. En el caso de los servicios de telefonía, datos e internet, se aplica una tarifa del 4% sobre el monto total del servicio, excluyendo el IVA. En el servicio de expendio de comidas y bebidas en restaurantes, la base gravable incluye el precio total del consumo, incluidas las bebidas y otros valores adicionales, y la tarifa es del 8% sobre el consumo total. Los responsables del INC son aquellos que deben declarar y pagar el impuesto. Estos pueden incluir a los prestadores de servicios de telefonía móvil, datos e internet, los establecimientos de expendio de comidas y bebidas, los importadores de bienes sujetos al impuesto, los vendedores de bienes gravados, entre otros. La declaración y el pago del INC se realizan de forma bimestral mediante el formulario 310. Este formulario debe presentarse de manera electrónica a través de los servicios informáticos de la DIAN. En ciertos casos, como cuando el patrimonio bruto del contribuyente supera ciertos límites, se requiere la firma de un contador público en la declaración del impuesto. Es importante destacar que el INC tiene diferentes particularidades y variaciones según los productos y servicios gravados. La tarifa del impuesto nacional al consumo (INC) para la importación de bienes en Colombia es del 16% del valor total del producto, incluido el IVA y otros impuestos. Cabe destacar que esta es la misma tarifa que se aplica para los bienes sometidos al INC en el mercado interno, según lo establecido en el artículo 512-4 del Estatuto Tributario. En otras palabras, cuando se importa un bien sujeto al INC a Colombia, se debe pagar un 16% sobre el valor total del producto, que incluye otros impuestos. El impuesto se genera en el momento del desaduanamiento del bien importado por el consumidor final. Es importante tener en cuenta que la tarifa y la base gravable del INC puede variar según el tipo de producto o servicio que se esté gravando. Por lo tanto, se recomienda revisar directamente con las autoridades fiscales colombianas para obtener información precisa y actualizada sobre las exenciones de impuestos y las tarifas aplicables a productos y servicios específicos. El cálculo de la base gravable del impuesto nacional al consumo (INC) en Colombia varía según el tipo de producto o servicio que se esté gravando. En general, la base gravable se calcula tomando como referencia el valor total del bien o servicio gravado, sin incluir el IVA y otros impuestos. A continuación, se detallan algunos ejemplos de cómo se calcula la base gravable para ciertos productos y servicios: En el caso de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, la base gravable es el valor total del servicio, excluyendo el IVA. En el servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, la base gravable incluye el precio total del consumo, incluidas las bebidas y otros valores adicionales. En la venta de bienes muebles corporales de producción doméstica o importada, la base gravable incluye el valor total del bien vendido. Es importante tener en cuenta que la tarifa del INC puede variar según el tipo de producto o servicio que se esté gravando. Por lo tanto, se recomienda revisar directamente con las autoridades fiscales colombianas para obtener información precisa y actualizada sobre las exenciones de impuestos y las tarifas aplicables a productos y servicios específicos. Algunos ejemplos de bienes y servicios que pueden estar exentos del INC en Colombia son: • Bienes y servicios destinados a fines educativos, científicos, culturales y deportivos, siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos especificados en la normativa tributaria. • Bienes donados por organizaciones sin ánimo de lucro y las donaciones en dinero por parte de las mismas, siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos especificados. • Servicios funerarios y urnas funerarias. • Bienes y servicios relacionados con la producción y generación de energía eléctrica, siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos especificados. • Bienes y servicios destinados a la atención integral y rehabilitación de personas con discapacidad física o mental. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO El acuerdo 022 proporciona información sobre el formulario de declaración anual para el impuesto de industria y comercio en el municipio de Valledupar. Este formulario está diseñado por la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, de acuerdo con la Ley 1819 de 2016. El impuesto de industria y comercio se declara y paga anualmente. El formulario debe incluir detalles sobre la actividad económica realizada durante el año gravable, su clasificación por código de actividad y la tarifa establecida. Además, debe ser firmado por la persona responsable de presentar la declaración. En el caso de los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y tener un revisor fiscal de acuerdo al Código de Comercio y otras normas aplicables, la firma del revisor fiscal también debe estar presente en el formulario. También menciona que el inicio de la actividad económica principal se considera la fecha de inscripción en el registro mercantil de la Cámara de Comercio de Valledupar, sin importar si la empresa operaba anteriormente como una empresa informal. Además, se menciona que las entidades de derecho público, como el Estado, los departamentos,los municipios y las empresas estatales, también están sujetas a este impuesto, así como cualquier otra entidad en la que el Estado tenga una participación mayoritaria. Esto incluye entidades descentralizadas indirectas y directas, así como organismos o dependencias estatales con capacidad para celebrar contratos. Por lo tanto, se establece las regulaciones y requisitos para la presentación de la declaración anual del impuesto de industria y comercio en el municipio de Valledupar, incluyendo los detalles de la actividad económica, las firmas requeridas y las entidades sujetas al impuesto. CONCLUSIÓN En conclusión, el análisis detallado de los impuestos nacionales y territoriales en Colombia revela la complejidad y la importancia crítica de este sistema tributario para el desarrollo económico y la estabilidad financiera del país. A lo largo de este trabajo, hemos explorado la diversidad de tributos que componen el marco impositivo, desde los impuestos nacionales gestionados por el Gobierno central hasta aquellos de carácter territorial administrados por entidades locales. La evolución de las leyes fiscales y regulaciones a lo largo del tiempo refleja los esfuerzos continuos por mejorar la eficiencia y equidad del sistema tributario colombiano. Sin embargo, persisten desafíos, como la necesidad de equilibrar la carga fiscal para promover la inversión y el crecimiento económico, al mismo tiempo que se garantiza una distribución justa de los recursos para satisfacer las necesidades de la sociedad. La relación entre los impuestos y la sociedad es intrínseca, ya que los recursos recaudados se destinan a financiar servicios públicos esenciales, programas sociales y proyectos de infraestructura. En este sentido, es crucial que las políticas fiscales se diseñen y ajusten de manera cuidadosa para maximizar su impacto positivo en el bienestar de la población. Asimismo, se ha destacado la importancia de la transparencia y la administración eficiente de los fondos públicos, aspectos fundamentales para mantener la confianza de los ciudadanos en el sistema tributario. La colaboración entre el Gobierno, las empresas y la sociedad civil es esencial para abordar los desafíos fiscales y promover un entorno propicio para el desarrollo sostenible.
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