Cierre_del_ejercicio_aplicando_el_NuevoPCGE 64

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ÍNDICE
1cierre del ejercicio aplicando el nuevo 
plan contable General 
empresarial
PRIMERA EDICIÓN
DICIEMBRE 2011
7,022 EJEMPLARES
PRohIBIDA Su REPRoDuCCIÓN
totAL o PARCIAL
DEREChoS RESERVADoS
D. LEG. Nº 822
© César Roque Cabanillas 
© Gaceta Jurídica S.A.
hECho EL DEPÓSIto LEGAL EN LA
BIBLIotECA NACIoNAL DEL PERÚ 
2011-15447 
LEY Nº 26905 / D.S. Nº 017-98-ED
ISBN: 978-612-4113-16-1
REGIStRo DE PRoYECto EDItoRIAL 
11501221101955
DISEÑo DE CARÁtuLA
Martha hidalgo Rivero
DIAGRAMACIÓN DE INtERIoRES
Erika L. Cuadros Grados
 AngAmos oeste 526 - mirAflores
limA 18 - Perú
CentrAl telefóniCA: (01)710-8900
fAx: 241-2323
E-mail: ventas@contadoresyempresas.com.pe
www.contadoresyempresas.com.pe
gACetA JurídiCA s.A.
Impreso en:
Imprenta Editorial El Búho E.I.R.L. 
San Alberto 201 - Surquillo 
Lima 34 - Perú
CONTADORES
& EMPRESAS
Asientos de cierre AplicAbles A unA 
empresA industriAl
I. EnuncIado ...............................................................................................3
II. REgIstRo dE la opERacIonEs ...........................................................5
III. MayoRIzacIón .......................................................................................18
IV. BalancE dE coMpRoBacIón .............................................................20
V. dEtERMInacIón dEl IMpuEsto a la REnta ....................................20
VI. asIEntos dE cIERRE ............................................................................21
Asientos de cierre AplicAbles A unA 
empresA comerciAl
I. EnuncIado .............................................................................................26
II. REgIstRo dE la opERacIonEs .........................................................27
III. MayoRIzacIón .......................................................................................38
IV. BalancE dE coMpRoBacIón .............................................................40
V. dEtERMInacIón dEl IMpuEsto a la REnta ....................................40
VI. asIEntos dE cIERRE ............................................................................41
Asientos de cierre AplicAbles A unA 
empresA de servicios
I. EnuncIado .............................................................................................46
II. REgIstRo dE la opERacIonEs .........................................................47
III. MayoRIzacIón .......................................................................................59
IV. BalancE dE coMpRoBacIón .............................................................60
V. dEtERMInacIón dEl IMpuEsto a la REnta ....................................61
VI. asIEntos dE cIERRE ............................................................................61
3
AsIENtos DE CIErrE AplICAblEs A uNA EmprEsA INDustrIAl
Con la finalidad de presentar la dinámica contable correspondiente a los asientos de cie-
rre que resultan aplicables a las empresas industriales, a continuación desarrollaremos el 
siguiente caso.
I. EnuncIado
Empresa Industrias del Plástico S.A.
La empresa Industrias del Plástico S.A. dedicada a la fabricación de envases de plástico 
al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:
Balance inicial
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 25,000
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 180,200
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 65,000
21 Productos terminados 371,000
24 Materias primas 42,000
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6,820
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 680,000
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 280,000
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de 
pensiones y de salud por pagar
36,900
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 12,420
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 260,000
45 Obligaciones financieras 160,300
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 45,000
50 Capital 450,000
58 Reservas 50,000
59 Resultados acumulados 75,400
Totales 1,370,020 1,370,020
cierre del ejercicio aplicando 
el nuevo plan contable General 
empresarial
4
CONTADORES & EMPRESAS
Asimismo, durante el ejercicio 2011 realizó las siguientes operaciones:
1. Compra de existencias:
- Materias primas S/. 600,000 más IGV.
- Materiales auxiliares S/. 120,000 más IGV.
2. Remuneraciones:
- Sueldos y salarios S/. 500,000.
3. Servicios básicos:
- Energía eléctrica S/. 90,000 más IGV.
- Agua S/. 60,000 más IGV.
- Teléfono S/. 40,000 más IGV.
4. Servicios contratados:
- Mantenimiento S/. 30,000 más IGV.
- Seguros S/. 40,000 más IGV.
5.	 Gastos	financieros:
- Intereses por préstamos S/. 8,000.
6. Ventas:
- Productos terminados S/. 1´700,000 más IGV.
- Activo fijo (camión) S/. 62,000 más IGV con fecha 01/01/2011.
Información adicional:
- El valor en libros del activo enajenado fue de 42,000 y la depreciación acumulada a dicha 
fecha de S/. 18,000.
- La tasa de depreciación utilizada es del 10%.
- La provisión de la CTS del año es de S/. 120,000.
- La distribución de los costos es de la siguiente manera:
• Producción 80%.
• Administración 8%.
• Ventas 12%.
- Al 31 de diciembre de 2011 la empresa presenta los siguientes saldos:
• Cuentas por cobrar comerciales S/. 160,000.
• Cuentas por pagar comerciales S/. 210,000.
• Cuentas por cobrar diversas S/. 12,500.
• Obligaciones financieras S/. 62,300.
• Cuentas por pagar diversas S/. 16,400.
A1000F
Suprimir
A1000F
Cuadro de texto
Costo de adquisición
A1000F
Suprimir
A1000F
Cuadro de texto
310,000
5
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
• Materias primas S/. 25,000.
• Materiales auxiliares S/. 3,500.
• Inventario final de productos terminados S/. 250,000.
• IGV por pagar S/. 20,760.
II. REgIstRo dE la opERacIonEs
A continuación procederemos a efectuar la contabilización de cada una de las operacio-
nes efectuadas por la empresa:
1. Compra de existencias:
- Materias primas S/. 600,000 más IGV.
- Materiales auxiliares S/. 120,000 más IGV.
De conformidad con la dinámica propuesta por el Plan Contable General Empresarial 
(PCGE), la contabilización de las compras realizadas por la empresa es la siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
60 Compras 720,000 
602 Materias primas 600,000 
6021 Materias primas para productos manufacturados 
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 120,000 
6031 Materiales auxiliares 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 129,600 
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 849,600
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
4212 Emitidas 
xx/xx Por la provisión de las compras de materias primas y materiales. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
24 Materias primas 600,000 
241 Materias primas para productos manufacturados 
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 120,000 
251 Materiales auxiliares 
61 Variación de existencias 720,000
612 Materias primas 600,000 
6121 Materias primas para productos manufacturados 
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 120,000 
6131 Materiales auxiliares 
xx/xx Por el ingreso a almacén de las materias primas y materiales 
adquiridos.
 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
6
CONTADORES & EMPRESAS
Considerando que se trata de una empresa industrial, el siguiente paso consiste en de-
terminar el consumo de las materias primas y materiales, el que se muestra en el siguien-
te cuadro:
Conceptos Materias primas Materiales
Saldo inicial 42,000 6,820
Compras 600,000 120,000
Sub total 642,000 126,820
Saldo final -25,000 -3,500
Consumo 617,000 123,320
El registro contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:
----------------------------------------x ----------------------------------------- 
61 Variación de existencias 740,320 
612 Materiales primas 617,000 
6121 Materiales primas para productos manufacturados 
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 123,320 
6131 Materiales auxiliares 
24 Materias primas 617,000
241 Materias primas para productos manufacturados 
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 123,320
251 Materiales auxiliares 
xx/xx Por el consumo de materias primas y materiales. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
90 Costos de producción 740,320 
901 Materiales auxiliares 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 740,320
xx/xx Por el destino del consumo de materias primas y materiales. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
2. Remuneraciones:
Con la finalidad de efectuar la provisión del gasto por pago de las remuneraciones (suel-
dos y salarios), asumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen a la ONP.
En ese entendido, el asiento correspondiente a la provisión del gasto es el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
62 Gastos de personal, directores y gerentes 545,000 
621 Remuneraciones 500,000 
6211 Sueldos y salarios 
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 45,000 
6271 Régimen de prestación de salud 
7
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 110,000
403 Instituciones públicas 45,000 
4031 EsSalud 
4032 ONP 65,000 
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 435,000
411 Remuneraciones por pagar 
xx/xx Por la provisión de la planilla de remuneraciones. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
Considerando que el gasto corresponde a una empresa industrial, con la finalidad de 
efectuar el asiento correspondiente al destino de las cargas laborales efectuaremos el 
siguiente prorrateo:
Concepto % Monto
Producción 80% 436,000
Ventas 12% 65,400
Administración 8% 43,600
Total 100% 545,000
Siendo así, el registro contable es el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
90 Costos de producción 436,000 
902 Mano de obra directa 
94 Gastos de administración 43,600 
942 Sueldos 
95 Gastos de ventas 65,400 
952 Sueldos 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 545,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto de la planilla de remuneraciones. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
3. servicios básicos:
- Energía eléctrica S/. 90,000 más IGV.
- Agua S/. 60,000 más IGV.
- Teléfono S/. 40,000 más IGV.
8
CONTADORES & EMPRESAS
La provisión de los gastos por servicios básicos se efectúa de la siguiente manera:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
63 Gastos de servicios prestados por terceros 190,000 
636 Servicios básicos 
6361 Energía eléctrica 90,000 
6363 Agua 60,000 
6364 Teléfono 40,000 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 34,200 
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 224,200
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
4212 Emitidas 
xx/xx Por la provisión del gasto por servicios básicos. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
A efectos de determinar la proporción del gasto incurrido que serán imputados a las cuen-
tas analíticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto % Monto
Producción 80% 152,000
Ventas 12% 22,800
Administración 8% 15,200
Total 100% 190,000
Finalmente, el asiento contable es el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
90 Costos de producción 152,000 
903 Servicios básicos 
94 Gastos de administración 15,200 
943 Servicios básicos 
95 Gastos de ventas 22,800 
953 Servicios básicos 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 190,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
9
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
4. servicios contratados:
- Mantenimiento S/. 30,000 más IGV.
- Seguros S/. 40,000 más IGV.
La provisión de estos gastos es la siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
63 Gastos de servicios prestados por terceros 30,000 
634 Mantenimiento y reparaciones 30,000 
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo 
65 Otros gastos de gestión 40,000 
651 Seguros 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 12,600 
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 82,600
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
4212 Emitidas 
xx/xx Por la provisión del gasto por servicios contratados. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
A efectos de determinar la proporción del gasto incurrido que serán imputados a las cuen-
tas analíticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto % Monto
Producción 80% 56,000
Ventas 12% 8,400
Administración 8% 5,600
Total 100% 70,000
Con base en la información obtenida, el asiento contable por el destino de los gastos efec-
tuados por la empresa es el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
90 Costos de producción 56,000 
904 Servicios contratados 
94 Gastos de administración 5,600 
944 Servicios contratados 
95 Gastos de ventas 8,400 
954 Servicios contratados 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 70,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
10
CONTADORES & EMPRESAS
5. gastos financieros:
Según la información suministrada el monto de los intereses relacionados con préstamos 
concedidos a la empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 8,000, cuya provisión se efectúa 
mediante el registro siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
67 Gastos financieros 8,000 
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 
67311 Instituciones financieras 
45 Obligaciones financieras 8,000
455 Costos de financiación por pagar 
4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 
45511 Instituciones financieras 
xx/xx Por la provisión del gasto financiero. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
Respecto al destino de los gastos financieros la dinámica propuesta por el Plan Conta-
ble General Empresarial no establece la exigencia que este tipo de gastos deban acumular-
se en las cuentas analíticas, sin embargo a efectos del desarrollo de esta casuística los des-
tinaremos a la cuenta propuesta 97 Gastos financieros, tal como se muestra a continuación:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
97 Gastos financieros 8,000 
977 Intereses 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 8,000
791 Cargas imputables a cuentas de costosy gastos 
xx/xx Por el destino del gasto. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
6. Ventas:
Antes de proceder a contabilizar la venta de productos terminados efectuados en el año, 
resulta necesario efectuar el traslado del total de unidades producidas al inventario, cuyo cos-
to se obtiene de la sumatoria de los tres elementos del costo, materias primas, mano de obra 
y gastos indirectos de fabricación, los cuales resumimos en el siguiente cuadro:
Costo de producción
Materias primas y materiales 740,320
Mano de obra 436,000
Gastos indirectos 208,000
Total costo de producción 1’384,320
11
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
Es así que tenemos el siguiente asiento:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
21 Productos terminados 1,384,320 
211 Productos manufacturados 
71 Variación de la producción almacenada 1,384,320
711 Variación de productos terminados. 
7111 Productos manufacturados. 
xx/xx Por los productos terminados en el ejercicio. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
• Venta de productos terminados
Sobre la base de la información del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la 
venta de productos terminados por S/. 1´200,000 más IGV, siendo su registro el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 2,242,000 
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 
1212 Emitidas en cartera 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 342,000
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
70 Ventas 1,900,000
702 Productos terminados 
7021 Productos manufacturados 
70211 Terceros 
xx/xx Por la provisión de la ventas. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
Ahora bien, en relación con el costo de las ventas realizadas, este se determina de la 
siguiente manera:
Costo de ventas
Inventario inicial de productos terminados 371,000
Costo de producción 
Materias primas y materiales 740,320 
Mano de obra 436,000 
Gastos indirectos 208,000 
Total costo de producción 1,384,320
Inventario final de productos terminados -250,000
Costo de ventas 1,505,320
A1000F
Suprimir
A1000F
Cuadro de texto
1'900,000
12
CONTADORES & EMPRESAS
El asiento contable por el costo de las ventas realizadas se efectúa de la siguiente manera:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
69 Costo de ventas 1,505,320 
692 Productos terminados 
6921 Productos manufacturados 
69211 Terceros 
21 Productos terminados 1,505,320
211 Productos manufacturados 
xx/xx Por el costo de ventas. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
• Venta	de	activo	fijo:
Para el análisis de esta operación se cuenta con la siguiente información:
- Tipo de activo fijo: camión.
- Importe de la venta: S/. 62,000 más IGV.
- El valor en libros del activo: S/. 42,000.
- Depreciación acumulada a la fecha de la enajenación: S/. 18,000.
Tomando en cuenta lo anterior, los asientos contables por la venta y la correspondiente 
baja del activo fijo son los siguientes:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 73,160 
165 Venta de activo inmovilizado 
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 11,160
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
75 Otros ingresos de gestión 62,000
756 Enajenación de activos inmovilizados 
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo 
xx/xx Por la provisión de la venta del camión mantenido como activo fijo. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
65 Otros gastos de gestión 24,000 
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y ope-
raciones discontinuas
 
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados 
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo 
A1000F
Cuadro de texto
Costo
A1000F
Suprimir
13
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 18,000 
391 Depreciación acumulada 
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 
39133 Equipo de transporte 
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 42,000
333 Maquinarias y equipos de explotación 
3331 Maquinarias y equipos de explotación 
33311 Costo de adquisición o construcción 
xx/xx Por la baja del activo fijo. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
Con la finalidad de contabilizar el destino del gasto, efectuamos el siguiente cálculo:
Concepto % Monto
Producción 80% 19,200
Ventas 12% 2,880
Administración 8% 1,920
Total 100% 24,000
Asimismo, el asiento es el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
90 Costos de producción 19,200 
905 Gastos indirectos 
94 Gastos de administración 2,880 
945 Gastos indirectos 
95 Gastos de ventas 1,920 
955 Gastos indirectos 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 24,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
7. asientos adicionales:
• Centralización	del	libro	caja	y	bancos
Para efectuar los asientos de centralización correspondientes a los ingresos y egresos 
del libro caja y bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa 
durante el año, cálculo que presentamos a continuación:
Liquidación del IGV
Conceptos Crédito Débito
Materiales 129,600 
Servicios básicos 34,200 
Servicios contratados 12,600 
Venta de productos terminados 342,000
Venta de activo fijo 11,160
Totales 176,400 353,160
A1000F
Cuadro de texto
14
CONTADORES & EMPRESAS
Saldo 176,760
Saldo pendiente al 31/12 -20,760
IGV pagado 156,000
Para una mejor visualización de los montos que integran los ingresos de efectivo o equi-
valente de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realiza-
das durante el año, presentamos los siguientes cuadros:
Cuadro N° 1
Operaciones que generaron ingresos de efectivo y equivalentes de efectivo
Conceptos Sumas Totales
Venta de productos terminados 2,262,200
 Del saldo inicial 180,200 
 De las operaciones del año 2,242,000 
 Saldo pendiente al 31/12 -160,000 
Venta de activo fijo 73,160
Cuentas por cobrar diversas - Terceros 52,500
 Del saldo inicial 65,000 
 Saldo pendiente al 31/12 -12,500 
Totales 2,387,860
Cuadro N° 2
Operaciones que generaron egresos de efectivo y equivalentes de efectivo
Conceptos Sumas Totales
Compra de existencias 799,600
 Del saldo inicial 260,000 
 De las operaciones del año 849,600 
 Saldo pendiente al 31/12 -310,000 
Remuneraciones 422,040
 Del saldo inicial 12,420 
 De las operaciones del año 435,000 
 Saldo pendiente al 31/12 -25,380 
EsSalud 40,110
 De las operaciones del año 45,000 
 Saldo pendiente al 31/12 -4,890 
ONP 57,460
 De las operaciones del año 65,000 
 Saldo pendiente al 31/12 -7,540 
Servicios básicos 224,200
Servicios contratados 82,600
Obligaciones financieras 106,000
 Del saldo inicial 160,300 
 De las operaciones del año 8,000 
 Saldo pendiente al 31/12 -62,300 
A1000F
Cuadro de texto
Inventario Inicial
A1000F
Cuadro de texto
36,900
A1000F
Cuadro de texto
192,900
A1000F
Suprimir
15
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable GeneralEmpresarial
Impuesto General a las ventas 192,900
 Del saldo inicial 36,900 
 De las operaciones del año 176,760 
 Saldo pendiente al 31/12 -20,760 
Cuentas por pagar diversas 28,600
 Del saldo inicial 45,000 
 Saldo pendiente al 31/12 -16,400 
Totales 1,953,510
Cuadro N° 3
Resumen
Conceptos Montos
Saldo inicial 25,000
Total de ingresos del año 2,387,860
Total de egresos del año -1,953,510
Saldo final al 31/12/2011 459,350
Tomando en cuenta la información de los cuadros anteriores, procedemos a efectuar los 
asientos contables de centralización:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2,387,860 
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 
1041 Cuentas corrientes operativas 
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 2,226,200
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 
1212 Emitidas en cartera 
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 125,660
165 Venta de activo inmovilizado 73,160 
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 
168 Otras cuentas por cobrar diversas 52,500 
1682 Otras cuentas por cobrar diversas 
xx/xx Por los ingresos de caja. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 290,470 
401 Gobierno central 192,900 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
403 Instituciones públicas 97,570 
4031 EsSalud 
4032 ONP 
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 422,040 
411 Remuneraciones por pagar 
16
CONTADORES & EMPRESAS
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 1,106,400 
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
4212 Emitidas 
45 Obligaciones financieras 106,000 
455 Costos de financiación por pagar 
4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 
45511 Instituciones financieras 
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 28,600 
469 Otras cuentas por pagar diversas 
4699 Otras cuentas por pagar 
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,953,510
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 
1041 Cuentas corrientes operativas 
xx/xx Por los egresos de caja. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
• Provisiones	del	ejercicio
a) Depreciación:
 A continuación procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la 
provisión de la depreciación del ejercicio.
 Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectuó la venta de un 
camión mantenido como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciación corres-
pondiente al ejercicio 2011 asciende a S/. 63,800, el cual se obtiene de la siguiente 
manera:
Depreciación
Saldo inicial 680,000
Baja de activo (1/01/2011) -42,000
Saldo 638,000
Tasa de depreciación 10%
N° de meses 12
Depreciación del año 63,800
Siendo así, los asientos son los siguientes:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 63,800 
681 Depreciación 
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 63,800
391 Depreciación acumulada 
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 
xx/xx Por la provisión de la depreciación. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
17
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
Asimismo, la distribución del gasto en las cuentas analíticas obedece al siguiente cálculo:
Concepto % Monto
Producción 80% 51,040
Ventas 12% 7,656
Administración 8% 5,104
Total 100% 63,800
Así tenemos el siguiente asiento:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
90 Costos de producción 51,040 
906 Depreciación 
94 Gastos de administración 7,656 
946 Depreciación 
95 Gastos de ventas 5,104 
956 Depreciación 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 63,800
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto de la depreciación. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
b) Compensación por Tiempo de Servicios:
 Asimismo, con base en la información proporcionada, se conoce que el monto corres-
pondiente a la provisión por la CTS por el ejercicio asciende a S/. 120,000, siendo el 
asiento contable el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
62 Gastos de personal, directores y gerentes 120,000 
629 Beneficios sociales de los trabajadores 
6291 Compensación por tiempo de servicios 
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 120,000
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 
4151 Compensación por tiempo de servicios 
xx/xx Por la provisión de los beneficios sociales. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
Como en la provisión anterior, la distribución del gasto en las cuentas analíticas respon-
de al siguiente cálculo:
Concepto % Monto
Producción 80% 96,000
Ventas 12% 14,400
Administración 8% 9,600
Total 100% 120,000
18
CONTADORES & EMPRESAS
Con la información anterior, tenemos el siguiente registro:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
90 Costos de producción 96,000 
907 CTS 
94 Gastos de administración 14,400 
947 CTS 
95 Gastos de ventas 9,600 
957 CTS 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 120,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
III. MayoRIzacIón
Culminado el tratamiento y registro contable de cada una de las operaciones realizadas 
por la empresa en el libro Diario, el siguiente paso consistirá trasladar las cifras contabiliza-
das al libro Mayor.
A continuación, para fines didácticos presentamos la mayorización a nivel de cuentas “T”:
Empresa Industrias del Plástico S.A.
Mayorización
10 12 16
25,000 1,953,510 180,200 2,262,200 65,000 125,660
2,387,860 2,242,000 73,160 
 
2,412,860 1,953,510 2,422,200 2,262,200 138,160 125,660
 
21 24 25
371,000 1,505,320 42,000 617,000 6,820 123,320
1,384,320 600,000 120,000 
 
1,755,320 1,505,320 642,000 617,000 126,820 123,320
 
33 39 40
680,000 42,000 18,000 280,000 129,600 36,900
 63,800 34,200 110,000
 12,600 342,000
 290,470 11,160
 
680,000 42,000 18,000 343,800 466,870 500,060
 
19
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
41 42 45
422,040 12,420 1,106,400 260,000 106,000 160,300
 435,000 849,600 8,000
 120,000 224,200 
 82,600 
 
422,040 567,420 1,106,400 1,416,400 106,000 168,300
 
46 50 58
28,600 45,000 450,000 50,000
 
28,600 45,000 0 450,000 0 50,000
59 60 61
 75,400 720,000 740,320 720,000
 
0 75,400 720,000 0 740,320 720,000
 
62 63 65
545,000 190,000 40,000 
120,000 30,000 24,000 
 
665,000 0 220,000 0 64,000 0
 
67 68 69
8,000 63,800 1,505,320 
 
8,000 0 63,800 0 1,505,320 0
 
70 71 75
 1,900,000 1,384,320 62,000
 
0 1,900,000 0 1,384,320 0 62,000
 
79 90 94
 740,320 740,320 43,600 
 545,000 436,000 15,200 
 190,000 152,000 5,600 
 70,000 56,000 7,656 
 8,000 51,040 2,880 
 63,800 19,200 14,400 
 24,000 96,000 
 120,000 
 
0 1,761,120 1,550,560 0 89,336 0
20
CONTADORES & EMPRESAS
95 97 
65,4008,000 
22,800 
8,400 
5,104 
1,920 
9,600 
 
113,224 0 8,000 0 
IV. BalancE dE coMpRoBacIón
El siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comproba-
ción a efectos de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.
A continuación, mostramos el detalle del balance de comprobación:
Empresa Industrias del Plástico S.A.
Balance de comprobación
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 Efectivo y equivalente de efectivo 2,412,860 1,953,510 459,350 459,350
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 2,422,200 2,262,200 160,000 160,000
16 Cuentas por cobrar diversas-terceros 138,160 125,660 12,500 12,500
21 Productos terminados 1,755,320 1,505,320 250,000 250,000
24 Materia primas 642,000 617,000 25,000 25,000
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 126,820 123,320 3,500 3,500
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 680,000 42,000 638,000 638,000
39 Depreciación, amortización, y agotamiento acumulados 18,000 343,800 325,800 325,800
40 Tributos, cont y aport al sist de pens y de salud por pagar 466,870 500,060 33,190 33,190
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 422,040 567,420 145,380 145,380
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 1,106,400 1,416,400 310,000 310,000
45 Obligaciones financieras 106,000 168,300 62,300 62,300
46 Cuentas por pagar diversas-terceros 28,600 45,000 16,400 16,400
50 Capital 450,000 450,000 450,000
58 Reservas 50,000 50,000 50,000
59 Resultados acumulados 75,400 75,400 75,400
60 Compras 720,000 720,000 720,000
61 Variación de existencias 740,320 720,000 20,320 20,320
62 Gastos de personal, directores y gerentes 665,000 665,000 665,000
63 Gastos de servicios prestados por terceros 220,000 220,000 220,000
65 Otros gastos de gestión 64,000 64,000 64,000
67 Gastos financieros 8,000 8,000 8,000
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 63,800 63,800 63,800
69 Costo de ventas 1,505,320 1,505,320 1,384,320 121,000 1,505,320
70 Ventas 1,900,000 1,900,000 1,900,000 1,900,000
71 Variación de la producción almacenada 1,384,320 1,384,320 1,384,320 1,384,320
75 Otros ingresos de gestión 62,000 62,000 62,000 62,000
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,761,120 1,761,120
90 Costos de producción 1,550,560 1,550,560 1,550,560
94 Gastos administrativos 89,336 89,336 89,336
95 Gastos de ventas 113,224 113,224 113,224
97 Gastos financieros 8,000 8,000 8,000
16,072,830 16,072,830 6,575,910 6,575,910 1,384,320 1,384,320 1,548,350 1,468,470 1,882,120 1,962,000 3,266,440 3,346,320
79,880 79,880 79,880
1,548,350 1,548,350 1,962,000 1,962,000 3,346,320 3,346,320
Resultado del ejercicio
SALDOS G Y P NATURALEZA G Y P FUNCIONSUMAS DEL MAYOR TRANSFERENCIAS INVENTARIO
C CUENTA
V. Determinación del Impuesto a la Renta 
Como último paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la 
cuantía del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro: 
Determinación del Impuesto a la renta 
Renta imponible 79,880
Tasa 30%
Impuesto a la Renta 23,964
V. dEtERMInacIón dEl IMpuEsto a la REnta
Como último paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuan-
tía del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:
A1000F
Nota adhesiva
Para poder extraer el impuesto a la Renta
1ro debo de calcular la participación a los trabajadores.
Deducir el importe anterior a la utilidad contable y aplicar el 28%.
Nota: En el balance que aparece en este pagina no esta incluido el I.R del periodo ni la Participación de los Trabajadores si fuera el caso.
21
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
Determinación del Impuesto a la Renta
Renta imponible 79,880
Tasa 30%
Impuesto a la Renta 23,964
VI. asIEntos dE cIERRE
Respecto a los asientos de cierre, debemos mencionar que la dinámica propuesta por el 
Plan Contable General Empresarial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido 
por el Plan Contable General Revisado.
A continuación procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden 
a la presente casuística, la cual corresponde a una empresa industrial:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
71 Variación de la producción almacenada 1,505,320 
711 Variación de productos terminados 
7111 Productos manufacturados 
69 Costo de ventas 1,505,320
692 Productos terminados 
6921 Productos manufacturados 
69211 Terceros 
xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de Ventas. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,761,120 
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
90 Costos de producción 1,550,560
94 Gastos de administración 89,336
95 Gastos de ventas 113,224
97 Gastos financieros 8,000
xx/xx Por la cancelación de las cuentas de destino al cierre del ejercicio. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
70 Ventas 1,900,000 
702 Productos terminados 
7021 Productos manufacturados 
70211 Terceros 
71 Variación de la producción almacenada 121,000
711 Variación de productos terminados 
7111 Productos manufacturados 
81 Producción del ejercicio 1,779,000
811 Producción de bienes 
xx/xx Por el cierre de las cuentas de ventas y producción almacenada. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
81 Producción del ejercicio 1,779,000 
811 Producción de bienes 
22
CONTADORES & EMPRESAS
82 Valor agregado 1,779,000
821 Valor agregado 
xx/xx Por el cierre del saldo acreedor de la cuenta producción al cierre del 
ejercicio.
 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
82 Valor agregado 720,000 
821 Valor agregado 
60 Compras 720,000
602 Materias primas 
6021 Materias primas para productos manufacturados 
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 
6031 Materiales auxiliares 
xx/xx Por el cierre de la cuenta compras al cierre del ejercicio. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
82 Valor agregado 20,320 
821 Valor agregado 
61 Variación de existencias 20,320 
612 Materias primas 
6121 Materias primas para productos manufacturados 
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 
6131 Materiales auxiliares 
xx/xx Por la cancelación de la cuenta variación de existencias al cierre del 
ejercicio.
 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
82 Valor agregado 220,000 
821 Valor agregado 
63 Gastos de servicios prestados por terceros 220,000
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
636 Servicios básicos 
6361 Energía eléctrica 
6363 Agua 
6364 Teléfono 
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de servicios prestados por terceros 
al cierre del ejercicio.
 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
82 Valor agregado 818,680 
821 Valor agregado 
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 818,680
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 
xx/xx Por la cancelación del valor agregado. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 665,000 
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 
23
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
62 Gastos de personal, directores y gerentes 665,000
621 Remuneraciones 
6211 Sueldos y salarios 
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 
6271 Régimen deprestaciones de salud 
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de personal al cierre del ejercicio. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 153,680 
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 
84 Resultado de explotación 153,680
841 Resultado de explotación 
xx/xx Por la cancelación del excedente de revaluación. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
84 Resultado de explotación 127,800 
841 Resultado de explotación 
65 Otros gastos de gestión 64,000
651 Seguros 
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 63,800
681 Depreciación 
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 
xx/xx Por el cierre de las cargas diversas y provisiones del ejercicio. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
75 Otros ingresos de gestión 62,000 
756 Enajenación de activos inmovilizados 
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo 
84 Resultado de explotación 62,000
841 Resultado de explotación 
xx/xx Por el cierre de la cuenta otros ingresos. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
84 Resultado de explotación 87,880 
841 Resultado de explotación 
85 Resultado antes de participación e impuestos 87,880
851 Resultado antes de participación e impuestos 
xx/xx Por el cierre de la cuenta resultados de explotación. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
85 Resultado antes de participaciones e impuestos 8,000 
851 Resultado antes de participaciones e impuestos 
67 Gastos financieros 8,000
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 
67311 Instituciones financieras 
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos financieros. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
24
CONTADORES & EMPRESAS
85 Resultado antes de participaciones e impuestos 79,880 
851 Resultado antes de participaciones e impuestos 
89 Determinación del resultado del ejercicio 79,880
891 Utilidad 
xx/xx Por la cancelación del resultado antes de participaciones e impuestos. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
88 Impuesto a la Renta 23,964 
881 Impuesto a la Renta - Corriente 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 23,964
401 Gobierno central 
4017 Impuesto a la Renta 
xx/xx Por la provisión del Impuesto a la Renta de 3ª Categoría del ejercicio. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
89 Determinación del resultado del ejercicio 23,964 
891 Utilidad 
88 Impuesto a la Renta 23,964
881 Impuesto a la Renta - Corriente 
xx/xx Por el cierre de la cuenta Impuesto a la Renta. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
89 Determinación del resultado del ejercicio 55,916 
891 Utilidad 
59 Resultados acumulados 55,916
591 Utilidadades no distribuidas 
xx/xx Por el cierre de la cuenta 89 Determinación del resultado del ejer-
cicio.
 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 325,800 
391 Depreciación acumulada 
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 57,154 
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
403 Instituciones públicas 
4031 EsSalud 
4032 ONP 
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 145,380 
411 Remuneraciones por pagar 
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 310,000 
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
4212 Emitidas 
25
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
45 Obligaciones financieras 62,300 
455 Costos de financiación por pagar 
4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 
45511 Instituciones financieras 
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 16,400 
469 Otras cuentas por pagar diversas 
4699 Otras cuentas por pagar 
50 Capital 450,000 
501 Capital social 
58 Reservas 50,000 
582 Legal 
59 Resultados acumulados 131,316 
591 Utilidades no distribuidas 
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 459,350
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 
1041 Cuentas corrientes operativas 
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 160,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 
1212 Emitidas en cartera 
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 12,500
165 Venta de activo inmovilizado 
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 
168 Otras cuentas por cobrar diversas 
1682 Otras cuentas por cobrar diversas 
21 Productos terminados 250,000
211 Productos manufacturados 
24 Materias primas 25,000
241 Materias primas para productos manufacturados 
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 3,500
251 Materiales auxiliares 
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 638,000
333 Maquinarias y equipos de explotación 
3331 Maquinarias y equipos de explotación 
33311 Costo de adquisición o construcción 
xx/xx Por el cierre de las cuentas del balance al final del periodo. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
26
CONTADORES & EMPRESAS
AsIENtos DE CIErrE AplICAblEs A uNA EmprEsA ComErCIAl
Con la finalidad de presentar la dinámica contable correspondiente a los asientos de cie-
rre que resultan aplicables a las empresas dedicadas a la comercialización de mercaderías, 
a continuación desarrollaremos el siguiente caso.
I. EnuncIado
Empresa Comercial Alexandra S.R.L.
La empresa Comercial Alexandra S.R.L. dedicada a la comercialización de equipos de 
seguridad al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:
Balance inicial
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 6,000
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 62,000
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 5,200
20 Mercaderías 117,300
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 120,000
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 32,000
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensio-
nes y de salud por pagar
6,600
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 2,500
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 120,000
45 Obligaciones financieras 42,000
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 12,000
50 Capital 20,000
59 Resultados acumulados 75,400
Totales 310,500 310,500
Asimismo, durante el ejercicio 2011 realizó las siguientes operaciones:
1. Compra de existencias:
- Mercaderías S/. 580,000 más IGV.
2. Remuneraciones:
- Sueldos S/. 120,000.
3. Servicios básicos:
- Energía eléctrica S/. 12,600 más IGV.
- Agua S/. 4,500 más IGV.
- Teléfono S/. 8,900 más IGV.
27
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
4. Servicios contratados:
- Mantenimiento S/. 4,600 más IGV.
- Seguros S/. 12,800 más IGV.
5.	 Gastos	financieros:
- Intereses por préstamos S/. 4,000.
6. Ventas:
- Productos terminados S/. 870,000 más IGV.
- Activo fijo (camioneta) S/. 30,000 más IGV con fecha 01/01/2011.
Información adicional:
- El valor en libros del activo enajenado fue de 22,000 y la depreciación acumulada a dicha 
fecha de S/. 12,000.
- La tasa de depreciación utilizada es del 10%.
- La provisión de la CTS del año es de S/. 12,000.
- La distribución de los gastos es de la siguiente manera:
• Administración 38%.
• Ventas 62%.
- Al 31 de diciembre de 2011 la empresapresenta los siguientes saldos:
• Cuentas por cobrar comerciales S/. 45,000.
• Cuentas por pagar comerciales S/. 17,400.
• Cuentas por cobrar diversas S/. 4,700.
• Obligaciones financieras S/. 5,000.
• Cuentas por pagar diversas S/. 2,400.
• Inventario final de mercaderías S/. 42,600.
• IGV por pagar S/. 12,760.
II. REgIstRo dE la opERacIonEs
A continuación procederemos a efectuar la contabilización de cada una de las operacio-
nes efectuadas por la empresa:
1. Compra de existencias:
- Mercaderías S/. 580,000 más IGV.
De conformidad con la dinámica propuesta por el PCGE, la contabilización de las com-
pras realizadas por la empresa es la siguiente:
28
CONTADORES & EMPRESAS
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
60 Compras 580,000 
601 Mercaderías 580,000 
6011 Mercaderías manufacturadas 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones 
y de salud por pagar
 104,400 
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 684,400
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
4212 Emitidas 
xx/xx Por la provisión de las compras de mercaderías. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
20 Mercaderías 580,000 
201 Mercaderías manufacturadas 
2011 Mercaderías manufacturadas 
20111 Costo 
61 Variación de existencias 580,000
611 Mercaderías 
6111 Mercaderías manufacturadas 
xx/xx Por el ingreso a almacén de las mercaderías adquiridas. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
2. Remuneraciones:
Con la finalidad de efectuar la provisión del gasto por pago de las remuneraciones (suel-
dos y salarios), asumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen al ONP.
En ese entendido, el asiento correspondiente a la provisión del gasto es el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
62 Gastos de personal, directores y gerentes 130,800 
621 Remuneraciones 120,000 
6211 Sueldos y salarios 
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 10,800 
6271 Régimen de prestación de salud 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 26,400
403 Instituciones públicas 10,800 
4031 EsSalud 
4032 ONP 15,600 
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 104,400
411 Remuneraciones por pagar 
xx/xx Por la provisión de la planilla de remuneraciones. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
29
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
Con la finalidad de efectuar el asiento de destino del gasto por los sueldos pagados, 
tomaremos en cuenta el siguiente cálculo:
Concepto % Monto
Ventas 62% 81,096
Administración 38% 49,704
Total 100% 130,800
Siendo así, el registro contable es el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
94 Gastos de administración 49,704 
942 Sueldos 
95 Gastos de ventas 81,096 
952 Sueldos 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 130,800
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto de la planilla de remuneraciones. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
3. Servicios básicos:
- Energía eléctrica S/. 12,600 más IGV.
- Agua S/. 4,500 más IGV.
- Teléfono S/. 8,900 más IGV.
La provisión de los gastos por servicios básicos se efectúa de la siguiente manera:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
63 Gastos de servicios prestados por terceros 26,000 
636 Servicios básicos 
6361 Energía eléctrica 12,600 
6363 Agua 4,500 
6364 Teléfono 8,900 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 4,680 
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 30,680
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
4212 Emitidas 
xx/xx Por la provisión del gasto por servicios básicos. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
A efectos de determinar la proporción del gasto incurrido que serán imputados a las cuen-
tas analíticas, tenemos el siguiente cuadro:
30
CONTADORES & EMPRESAS
Concepto % Monto
Ventas 62% 16,120
Administración 38% 9,880
Total 100% 26,000
Finalmente, el asiento contable es el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
94 Gastos de administración 9,880 
943 Servicios básicos 
95 Gastos de ventas 16,120 
953 Servicios básicos 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 26,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
4. Servicios contratados:
- Mantenimiento S/. 4,600 más IGV.
- Seguros S/. 12,800 más IGV.
La provisión de estos gastos es la siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
63 Gastos de servicios prestados por terceros 4,600 
634 Mantenimiento y reparaciones 4,600 
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo 
65 Otros gastos de gestión 12,800 
651 Seguros 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 3,132 
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 20,532
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
4212 Emitidas 
xx/xx Por la provisión del gasto por servicios contratados. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
A efectos de determinar la proporción del gasto incurrido que serán imputados a las cuen-
tas analíticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto % Monto
Ventas 62% 10,788
Administración 37% 6,438
Total 99% 17,400
31
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
Con base en la información obtenida, el asiento contable por el destino de los gastos efec-
tuados por la empresa es el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
94 Gastos de administración 6,612 
944 Servicios contratados 
95 Gastos de ventas 10,788 
954 Servicios contratados 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 17,400
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
5.	 Gastos	financieros:
Según la información suministrada el monto de los intereses relacionados con préstamos 
concedidos a la empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 4,000, cuya provisión se efectúa 
mediante el registro siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
67 Gastos financieros 4,000 
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 
67311 Instituciones financieras 
45 Obligaciones financieras 4,000
455 Costos de financiación por pagar 
4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 
45511 Instituciones financieras 
xx/xx Por la provisión del gasto financiero. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
Respecto al destino de los gastos financieros la dinámica propuesta por el Plan Conta-
ble General Empresarial no establece la exigenciaque este tipo de gastos deban acumular-
se en las cuentas analíticas, sin embargo a efectos del desarrollo de esta casuística los des-
tinaremos a la cuenta propuesta 97 Gastos financieros, tal como se muestra a continuación:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
97 Gastos financieros 4,000 
977 Intereses 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
6. Ventas:
• Mercaderías
Sobre la base de la información del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la 
venta de productos terminados por S/. 870,000 más IGV, siendo su registro el siguiente:
32
CONTADORES & EMPRESAS
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1,026,600 
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 
1212 Emitidas en cartera 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 156,600
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
70 Ventas 870,000
701 Mercaderías 
7011 Mercaderías manufacturadas 
70111 Terceros 
xx/xx Por la provisión de la ventas. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
Ahora bien, en relación con el costo de las ventas realizadas, este se determina de la 
siguiente manera:
Costo de ventas
Inventario inicial de mercaderías 117,300
Compras de ejercicio 580,000
Compras totales 697,300
Inventario final de mercaderías -42,600
Costo de ventas 654,700
El asiento contable por el costo de las ventas realizadas se efectúa de la siguiente manera:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
69 Costo de ventas 654,700 
691 Mercaderías 
6911 Mercaderías manufacturadas 
69111 Terceros 
20 Mercaderías 654,700
201 Mercaderías manufacturadas 
2011 Mercaderías manufacturadas 
20111 Costo 
xx/xx Por el costo de ventas. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
• Venta	de	activo	fijo:
Para el análisis de esta operación se cuenta con la siguiente información:
- Tipo de activo fijo: camioneta.
- Importe de la venta: S/. 30,000 más IGV.
33
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
- El valor en libros del activo: S/. 12,000.
- Depreciación acumulada a la fecha de la enajenación: S/. 12,000.
Tomando en cuenta lo anterior, los asientos contables por la venta y la correspondiente 
baja del activo fijo son los siguientes:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 35,400 
165 Venta de activo inmovilizado 
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 5,400
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
75 Otros ingresos de gestión 30,000
756 Enajenación de activos inmovilizados 
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo 
xx/xx Por la provisión de las ventas del camión mantenido como activo fijo. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
65 Otros gastos de gestión 18,000 
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y ope-
raciones discontinuas
 
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados 
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo 
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 12,000 
391 Depreciación acumulada 
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 
39133 Equipo de transporte 
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 30,000
333 Maquinarias y equipos de explotación 
3331 Maquinarias y equipos de explotación 
33311 Costo de adquisición o construcción 
xx/xx Por la baja del activo fijo. 
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Con la finalidad de contabilizar el destino del gasto, efectuamos el siguiente cálculo:
Concepto % Monto
Ventas 62% 11,160
Administración 37% 6,660
Total 99% 18,000
34
CONTADORES & EMPRESAS
Asimismo, el asiento es el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
94 Gastos de administración 11,160 
945 Servicios contratados 
95 Gastos de ventas 6,840 
955 Servicios contratados 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 18,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
7. Asientos adicionales:
• Centralización	del	libro	caja	y	bancos
 Para efectuar los asientos de centralización correspondientes a los ingresos y egre-
sos del libro caja y bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por 
la empresa durante el año, cálculo que presentamos a continuación:
Liquidación del IGV
Conceptos Crédito Débito
Materiales 104,400 
Servicios básicos 4,680 
Servicios contratados 3,132 
Venta de mercaderías 156,600
Venta de activo fijo 5,400
Totales 112,212 162,000
Saldo 49,788
Saldo pendiente al 31/12 -12,760
IGV pagado 37,028
Para una mejor visualización de los montos que integran los ingresos de efectivo o equi-
valentes de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realiza-
das durante el año, presentamos los siguientes cuadros:
Cuadro N° 1
Operaciones que generaron ingresos de efectivo y equivalentes de efectivo
Conceptos Sumas Totales
Venta de productos terminados 1,042,600
 Del saldo inicial 62,000 
 De las operaciones del año 1,026,600 
 Saldo pendiente al 31/12 -46,000 
Venta de activo fijo 35,400
Cuentas por cobrar diversas - Terceros 500
 Del saldo inicial 5,200 
 Saldo pendiente al 31/12 -4,700 
Totales 1,078,500
35
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
Cuadro N° 2
Operaciones que generaron egresos de efectivo y equivalentes de efectivo
Conceptos Sumas Totales
Compra de existencias 787,000
 Del saldo inicial 120,000 
 De las operaciones del año 684,400 
 Saldo pendiente al 31/12 -17,400 
Remuneraciones 103,400
 Del saldo inicial 2,500 
 De las operaciones del año 104,400 
 Saldo pendiente al 31/12 -3,500 
EsSalud 5,910
 De las operaciones del año 10,800 
 Saldo pendiente al 31/12 -4,890 
ONP 13,100
 De las operaciones del año 15,600 
 Saldo pendiente al 31/12 -2,500 
Servicios básicos 30,680
Servicios contratados 20,532
Obligaciones financieras 41,000
 Del saldo inicial 42,000 
 De las operaciones del año 4,000 
 Saldo pendiente al 31/12 -5,000 
Impuesto General a las Ventas 43,628
 Del saldo inicial 6,600 
 De las operaciones del año 49,788 
 Saldo pendiente al 31/12 -12,760 
Cuentas por pagar diversas 9,600
 Del saldo inicial 12,000 
 Saldo pendiente al 31/12 -2,400 
Totales 1,054,850
Cuadro N° 3
Resumen
Conceptos Montos
Saldo inicial 6,000
Total de ingresos del año 1,078,500
Total de egresos del año -1,054,850
Saldo final al 31/12/2011 29,650
Tomando en cuenta la información de los cuadros anteriores, procedemos a efectuar los 
asientos contables de centralización:
36
CONTADORES & EMPRESAS
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,078,500 
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 
1041 Cuentas corrientes operativas 
12 Cuentas por cobrar comerciales 1,042,600
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 
1212 Emitidas en cartera 
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 35,900
165 Venta de activo inmovilizado35,400 
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 
168 Otras cuentas por cobrar diversas 500 
1682 Otras cuentas por cobrar diversas 
xx/xx Por los ingresos de caja. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 62,638 
401 Gobierno central 43,628 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV - Cuenta propia 
403 Instituciones públicas 19,010 
4031 EsSalud 
4032 ONP 
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 103,400 
411 Remuneraciones por pagar 
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 838,212 
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
4212 Emitidas 
45 Obligaciones financieras 41,000 
455 Costos de financiación por pagar 
4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 
45511 Instituciones financieras 
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 9,600 
469 Otras cuentas por pagar diversas 
4699 Otras cuentas por pagar 
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,054,850
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 
1041 Cuentas corrientes operativas 
xx/xx Por los egresos de caja.
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
• Provisiones	del	ejercicio
a) Depreciación:
A continuación procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la provi-
sión de la depreciación del ejercicio.
37
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectuó la venta de una ca-
mioneta mantenida como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciación correspondien-
te al ejercicio 2011 asciende a S/. 9,000, el cual se obtiene de la siguiente manera:
Depreciación
Saldo inicial 120,000
Baja de activo (1/01/2011) -30,000
Saldo 90,000
Tasa de depreciación 10%
N° de meses 12
Depreciación del año 9,000
Siendo así, los asientos son los siguientes:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 9,000 
681 Depreciación 
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 9,000
391 Depreciación acumulada 
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 
xx/xx Por la provisión de la depreciación. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
Asimismo, la distribución del gasto en las cuentas analíticas obedece al siguiente cálculo:
Concepto % Monto
Ventas 62% 5,580
Administración 38% 3,420
Total 100% 9,000
Así tenemos el siguiente asiento:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
94 Gastos de administración 3,420 
946 Depreciación 
95 Gastos de ventas 5,580 
956 Depreciación 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 9,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto de la depreciación. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
b) Compensación por Tiempo de Servicios:
Asimismo, con base en la información proporcionada, se conoce que el monto correspon-
diente a la provisión por la CTS del ejercicio asciende a S/. 12,000, siendo el asiento conta-
ble el siguiente:
38
CONTADORES & EMPRESAS
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
62 Gastos de personal, directores y gerentes 12,000 
629 Beneficios sociales de los trabajadores 
6291 Compensación por tiempo de servicios 
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 12,000
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 
4151 Compensación por tiempo de servicios 
xx/xx Por la provisión de los beneficios sociales. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
Como en la provisión anterior, la distribución del gasto en las cuentas analíticas respon-
de al siguiente cálculo:
Concepto % Monto
Ventas 62% 7,440
Administración 38% 4,560
Total 100% 12,000
Con la información anterior, tenemos el siguiente registro:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
94 Gastos de administración 4,560 
947 CTS 
95 Gastos de ventas 7,440 
957 CTS 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 12,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
xx/xx Por el destino del gasto. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
III. MayoRIzacIón
Culminado el tratamiento y registro contable de cada una de las operaciones realizadas 
por la empresa en el libro Diario, el siguiente paso consistirá trasladar las cifras contabiliza-
das al libro Mayor.
A continuación, para fines didácticos presentamos la mayorización a nivel de cuentas 
“T”:
Empresa Comercial Alexandra S.R.L.
Mayorización
10 12 16
6,000 1,054,850 62,000 1,042,600 5,200 35,900
1,078,500 1,026,600 35,400 
 
1,084,500 1,054,850 1,088,600 1,042,600 40,600 35,900
 
39
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
20 33 39
117,300 654,700 120,000 30,000 12,000 32,000
580,000 9,000
 
697,300 654,700 120,000 30,000 12,000 41,000
 
40 41 42
104,400 6,600 103,400 2,500 838,212 120,000
4,680 26,400 104,400 684,400
3,132 156,600 12,000 30,680
62,638 5,400 20,532
 
174,850 195,000 103,400 118,900 838,212 855,612
 
45 46 50
41,000 42,000 9,600 12,000 20,000
 4,000 
 
41,000 46,000 9,600 12,000 0 20,000
59 60 61
 75,400 580,000 580,000
 
0 75,400 580,000 0 0 580,000
 
62 63 65
130,800 26,000 12,800 
12,000 4,600 18,000 
 
142,800 0 30,600 0 30,800 0
 
67 68 69
4,000 9,000 654,700 
 
4,000 0 9,000 0 654,700 0
 
70 75 79
 870,000 30,000 130,800
 26,000
 17,400
 4,000
 9,000
 18,000
 12,000
 
0 870,000 0 30,000 0 217,200
40
CONTADORES & EMPRESAS
94 95 97
49,704 81,096 4,000 
9,880 16,120 
6,612 10,788 
3,420 5,580 
11,160 6,840 
4,560 7,440 
 
85,336 0 127,864 0 4,000 0
IV. BalancE dE coMpRoBacIón
El siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comproba-
ción a efectos de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.
A continuación, mostramos el detalle del balance de comprobación:
IV. Balance de comprobación: 
El siguiente paso consiste el trasladar los saldos del libro Mayor al balance de 
comprobación a efecto de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio. 
A continuación, mostramos el detalle del balance de comprobación: 
Empresa Comercial Alexandra S.R.L.
Balance de comprobación
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,084,500 1,054,850 29,650 29,650
12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1,088,600 1,042,600 46,000 46,000
16 Cuentas por cobrar diversas-terceros 40,600 35,900 4,700 4,700
20 Mercaderías 697,300 654,700 42,600 42,600
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 120,000 30,000 90,000 90,000
39 Depreciación, amortización, y agotamiento acumulados 12,000 41,000 29,000 29,000
40 Tributos, cont y aport al sist de pens y de salud por pagar 174,850 195,000 20,150 20,150
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 103,400 118,900 15,500 15,500
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 838,212 855,612 17,400 17,400
45 Obligaciones financieras 41,000 46,000 5,000 5,000
46 Cuentas por pagar diversas-terceros 9,600 12,000 2,400 2,400
50 Capital 20,000 20,000 20,00059 Resultados acumulados 75,400 75,400 75,400
60 Compras 580,000 580,000 580,000
61 Variación de existencias 580,000 580,000 654,700 74,700
62 Gastos de personal, directores y gerentes 142,800 142,800 142,800
63 Gastos de servicios prestados por terceros 30,600 30,600 30,600
65 Otros gastos de gestión 30,800 30,800 30,800
67 Gastos financieros 4,000 4,000 4,000
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 9,000 9,000 9,000
69 Costo de ventas 654,700 654,700 654,700 0 654,700
70 Ventas 870,000 870,000 870,000 870,000
75 Otros ingresos de gestión 30,000 30,000 30,000 30,000
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 217,200 217,200
94 Gastos administrativos 85,336 85,336 85,336
95 Gastos de ventas 127,864 127,864 127,864
97 Gastos financieros 4,000 4,000 4,000
5,879,162 5,879,162 1,882,050 1,882,050 654,700 654,700 212,950 184,850 871,900 900,000 871,900 900,000
28,100 28,100 28,100
212,950 212,950 900,000 900,000 900,000 900,000
G Y P NATURALEZA G Y P FUNCIONSUMAS DEL MAYOR TRANSFERENCIAS INVENTARIO
C CUENTA
Resultado del ejercicio
SALDOS
 
V. dEtERMInacIón dEl IMpuEsto a la REnta
Como último paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuan-
tía del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:
Determinación del Impuesto a la Renta
Renta imponible 28,100
Tasa 30%
Impuesto a la Renta 8,430
41
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
VI. asIEntos dE cIERRE
Como lo señalamos en la casuística anterior la dinámica propuesta por el Plan Contable 
General Empresarial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido por el Plan Con-
table General Revisado.
A continuación procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden 
a la presente casuística, la cual corresponde a una empresa comercializadora de mercade-
rías manufacturadas:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/. 
61 Variación de existencias 654,700 
611 Mercaderías 
6111 Mercaderías manufacturadas 
69 Costo de ventas 654,700
691 Mercaderías 
6911 Mercaderías manufacturadas 
69111 Terceros 
xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de ventas. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 217,200 
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 
94 Gastos de administración 85,336
95 Gastos de ventas 127,864
97 Gastos financieros 4,000
xx/xx Por la cancelación de las cuentas de destino al cierre del ejercicio. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
70 Ventas 870,000 
701 Mercaderías 
7011 Mercaderías manufacturadas 
70111 Terceros 
81 Producción del ejercicio 870,000
811 Producción de bienes 
xx/xx Por el cierre de la cuenta ventas. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
81 Producción del ejercicio 870,000 
811 Producción de bienes 
82 Valor agregado 870,000
821 Valor agregado 
xx/xx Por el cierre del saldo acreedor de la cuenta producción al cierre del 
ejercicio.
 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
82 Valor agregado 580,000 
821 Valor agregado 
42
CONTADORES & EMPRESAS
60 Compras 580,000
601 Mercaderías 
6011 Mercaderías manufacturadas 
xx/xx Por el cierre de la cuenta compras al cierre del ejercicio. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
82 Valor agregado 74,700 
821 Valor agregado 
61 Variación de existencias 74,700 
611 Mercaderías 
6111 Mercaderías manufacturadas 
xx/xx Por la cancelación de la cuenta variación de existencias al cierre del 
ejercicio.
 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
82 Valor agregado 30,600 
821 Valor agregado 
63 Gastos de servicios prestados por terceros 30,600
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
636 Servicios básicos 
6361 Energía eléctrica 
6363 Agua 
6364 Teléfono 
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de servicios prestados por terceros 
al cierre del ejercicio.
 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
82 Valor agregado 184,700 
821 Valor agregado 
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 184,700
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 
xx/xx Por la cancelación del valor agregado. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 142,800 
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 
62 Gastos de personal, directores y gerentes 142,800
621 Remuneraciones 
6211 Sueldos y salarios 
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 
6271 Régimen de prestación de salud 
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de personal al cierre del ejercicio. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
43
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 41,900 
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 
84 Resultado de explotación 41,900
841 Resultado de explotación 
xx/xx Por la cancelación del excedente de revaluación. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
84 Resultado de explotación 39,800 
841 Resultado de explotación 
65 Otros gastos de gestión 30,800
651 Seguros 
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 9,000
681 Depreciación 
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 
xx/xx Por el cierre de las cargas diversas y provisiones del ejercicio. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
75 Otros ingresos de gestión 30,000 
756 Enajenación de activos inmovilizados 
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo 
84 Resultado de explotación 30,000
841 Resultado de explotación 
xx/xx Por el cierre de la cuenta otros ingresos. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
84 Resultado de explotación 32,100 
841 Resultado de explotación 
85 Resultado antes de participaciones e impuestos 32,100
851 Resultado antes de participaciones e impuestos 
xx/xx Por el cierre de la cuenta resultados de explotación. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
85 Resultado antes de participaciones e impuestos 4,000 
851 Resultado antes de participaciones e impuestos 
67 Gastos financieros 4,000
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 
67311 Instituciones financieras 
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos financieros. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
85 Resultado antes de participaciones e impuestos 28,100 
851 Resultado antes de participaciones e impuestos 
44
CONTADORES & EMPRESAS
89 Determinación del resultado del ejercicio 28,100
891 Utilidad 
xx/xx Por la cancelación del resultado antes de participación e impuestos. 
---------------------------------------- x ----------------------------------------- 
88 Impuesto a la Renta 8,430 
881 Impuesto a la Renta - Corriente 
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 
de salud por pagar
 8,430
401 Gobierno central 
4017 Impuesto a la Renta 
xx/xx Por la provisión del Impuesto a la Renta de 3ª Categoría del ejercicio. 
----------------------------------------