Hoja de trabajo y Estados financiero

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2.- BALANZA DE COMPROBACIÓN. 
 
2.1.-Introducción: 
 
Para comprobar que el registro de las operaciones se efectuó conforme a la teoría de la partida doble, basta con revisar los 
movimientos y determinar el saldo de cada una de las cuentas utilizadas, observando que las sumas deben ser iguales. 
 
2.2.- La Balanza de Comprobación es el documento elaborado de acuerdo con la Técnica Contable, en que se relacionan 
todas y cada una de las cuentas que se utilizaron para el registro de las operaciones realizadas durante un periodo contable, 
indicando sus movimientos y sus saldos con el fin de verificar que se efectuaron conforme a la teoría de la partida doble. 
 
2.3.- La balanza de comprobación consta de lo siguiente: 
 Nombre de la entidad. 
 Mención de ser balanza de comprobación y periodo de formulación. 
 Nombre o rubro de la cuenta. 
 Dos columnas para sus movimientos (Deudor y Acreedor). 
 Dos columnas para los saldos correspondientes de cada cuenta utilizada (Deudor y Acreedor). 
 Cada par de columnas debe arrojar sumas iguales entre sí. 
 
Ejemplo: 
 
 
CIA. EL TRIUNFO S.A. 
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012. 
 
NOMBRE DE LA CUENTA 
MOVIMIENTOS SALDOS 
 D H D H 
CAJA $875,000. $325,000. $550,000. 
BANCOS 2,315,000. 615,000. 1,700,000. 
CLIENTES 740,000. 300,000. 440,000. 
INVENTARIOS 900,000. 900,000. 
EQUIPO DE TRANSPORTE 6,800,000. 6,800,000. 
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200,000. 1,200,000. 
GTOS. DE INSTALACIÒN 210,000. 210,000. 
PROVEEDORES 400,000. 1,150,000. 750,000. 
ACREEDORES DIVERSOS 150,000. 520,000. 370,000. 
DOCTOS. POR PAGAR 180,000. 740,000. 560,000. 
CAPITAL 8,150,000. 8,150,000. 
VENTAS 6,100,000. 6,100,000. 
DEV. Y REB. S/VENTAS 600,000. 600,000. 
COMPRAS 3,100,000. 3,100.000. 
DEV. Y REB. S/COMPRAS 400,000. 400,000. 
GASTOS S/COMPRAS 400,000. 400,000. 
GASTOS DE VENTA 210,000. 210,000. 
GASTOS DE ADMÓN. 240,000. 240,000. 
OTROS GASTOS 50,000. 50,000. 
OTROS PRODUCTOS 70,000. 70,000. 
SUMAS IGUALES $18’370.000. $18’370,000. $16’400,000. $16’400,000. 
 
3.- ASIENTOS DE AJUSTE. 
 
3.1.- Introducción. 
La contabilidad debe mostrar valores lo más ajustados que sea posible a la realidad; pero en algunas ocasiones existen 
cuentas que no muestran cantidades exactas debido al transcurso del tiempo, o al constante uso que se hace de los bienes 
que dichas cuentas representan. 
 
Por esta razón, es necesario efectuar algunos “ASIENTOS DE AJUSTE”, que son asientos contables que se formulan para 
modificar el saldo de dos o más cuentas que por alguna circunstancia no reflejan la realidad en algún momento determinado. 
 
Antes de proceder a la preparación de los estados financieros es necesario analizar cada una de las cuentas para saber si 
su saldo coincide o no con la realidad, de no ser así, deben registrarse esas diferencias mediante “asientos de ajuste”. 
3.1.1.- AJUSTE A LAS CUENTA DE ACTIVO. 
 
CAJA, CUANDO EXISTEN FALTANTES.- Al terminar un ejercicio debe hacerse un recuento del dinero en poder del cajero, 
ésta operación se llama “arqueo”. 
 
Si falta dinero es responsabilidad del cajero y procede el siguiente ajuste: 
 
 D H 
DEUDORES DIVERSOS XX 
 CAJA XX 
 
Si el faltante es poco considerable y el gerente autoriza aceptarlo como pérdida se hace el siguiente ajuste. 
 
 D H 
OTROS GASTOS XX 
 CAJA XX 
 
CUANDO EXISTEN SOBRANTES. 
 
Si sobra dinero en el arqueo y se conoce su origen, ya sea que pueda ser que un comisionista lo ingresó sin asentarlo como 
liquidación de alguna factura, etc.; procede el siguiente ajuste.- 
 
 D H 
CAJA XX 
 ACREED. DIVERSOS XX 
 
Cuando al paso del tiempo ese sobrante no es reclamado pasa a considerarse como otro producto con el siguiente ajuste. 
 
 D H 
ACREED. DIVERSOS XX 
 OTROS PTOS. XX 
 
AJUSTES EN LA CUENTA DE BANCOS.- Como ya analizamos el saldo de la cuenta de bancos representa el valor del 
efectivo que la empresa deposita en una o varias instituciones bancarias, sin embargo en ocasiones dicho saldo no coincide 
con el valor de los estados de cuenta que el banco nos envía mensualmente, por lo cual se hace una conciliación entre los 
estados de cuenta bancarios y los que tiene la empresa donde identificamos las diferencias que existen y que pueden ser: 
 
Por cargos que el banco realiza según su política y que el negocio no tiene registrados, por ejemplo las comisiones 
bancarias en la que se hace el siguiente ajuste: 
 
 D H 
GASTOS FINANCIEROS XX 
 BANCOS XX 
 
Por el contrario cuando el banco tiene cantidades a nuestro favor que en la empresa no hemos registrado se efectúa el 
siguiente ajuste. 
 
 D H 
BANCOS XX 
 PTO. FINANCIEROS XX 
 
 
AJUSTES O ESTIMACIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES.- Los saldos de las cuentas por cobrar (Clientes, 
Documentos por cobrar y Deudores diversos), en ocasiones no son reales, no porque se hayan cometido errores de registro, 
sino que puede ser que no se lleguen a realizar los cobros por causas ajenas a la empresa, por tal eventualidad la Ley 
permite a la empresa crear una previsión por medio de un porcentaje basado en la experiencia, que se registrará en una 
cuenta llamada “estimación para cuentas incobrables”, que será de naturaleza acreedora y complementaria de las cuentas 
por cobrar, y que deberá aparecer en el balance restándose de la cuenta por cobrar que corresponda y con el cargo al gasto 
respectivo como a continuación veremos: 
 
 
 
 
Cuando se considere incobrable un porcentaje de la cuenta de clientes. 
 
 D H 
GASTOS DE VENTA XX 
 ESTIMACION PARA XX 
 CUENTAS INCOBRABLES 
 
 
Cuando se considera incobrable un porcentaje de la cuenta de deudores diversos. 
 
 D H 
OTROS GASTOS XX 
 ESTIMACION PARA XX 
 CUENTAS INCOBRABLES 
 
Cuando se considera incobrable un porcentaje de la cuenta de documentos por cobrar, por el cual se firmó un documento. 
 
 D H 
GASTOS FINANCIEROS XX 
 ESTIMACION PARA XX 
 CUENTAS INCOBRABLES 
 
NOTA: LAS CUENTAS DE ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES SE ABREN AL INICIO DEL EJERCICIO, 
RESTÁNDOSE LA CANTIDAD CORRESPONDIENTE A CADA UNA DE LAS CUENTAS POR COBRAR. 
 
AJUSTES A LA CUENTA DEL I.V.A..- El ajuste se hace traspasando mutuamente el saldo de las dos cuentas de I.V.A. que 
tenemos, y queda saldada la de menor cantidad como veremos a continuación. 
 
IVA ACREDITABLE IVA POR PAGAR 
Saldo) XXX 
 
 
 
XX (1 1) XX 
 
 
 
XX (Saldo 
 
 
 
S) S) X 
 
 
 Cuenta Saldada 
 
AJUSTES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO FIJO.- Las cuentas de activo fijo a excepción de los terrenos sufren lo que 
contablemente se llama depreciación, que es la recuperación de la inversión realizada en activos fijos y que por su 
naturaleza refleja en una disminución de su valor en libros, consecuencia del uso que se le da a los bienes y por el 
transcurso del tiempo en relación a la adquisición de estos. 
 
Esta depreciación se registra en cuenta complementaria de activo, su importe se calcula en forma de porcentaje de acuerdo 
a la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artículo 38 Y 39, y se registran de la siguiente manera: 
 
 
GASTOS DE VENTA 
 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE 
EQUIPO DE TRANSPORTE 
1) 1) XX 
2) X 
3) X 
4) XX 
 
 
 
 
 
X (1 
El cargo va 
directamente a 
gastos de venta ya 
que regularmente el 
equipo de transporte 
se utiliza para la 
entrega y traslado de 
mercancías 
 
 
 
 
 
 
 
 
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 
 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE 
EDIFICIO 
2) 2) X 
3) X 
 
 
 
 
 
 
XX (2 
El cargo se divide 
entre gastos de 
administración y 
gastos de venta, ya 
que se supone que la 
mitad del edificio se 
utiliza para las 
oficinas y la mitad 
para el área de 
producción 
 
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE 
MOBILIARIO Y EQUIPO 
 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE 
MAQUINARIA Y EQUIPO 
 
 
XX (3 
El cargo se divide 
entre gastosde 
venta y gastos de 
administración ya 
que del total del 
mobiliario y equipo 
se utiliza una parte 
para el área de 
oficinas y otra para 
el área de 
producción 
 
 
 
 
XX (4 
El cargo se va 
directamente a 
gastos de venta ya 
que se entiende que 
las máquinas se 
utilizan para la 
producción de 
mercancías 
 
 
AJUSTE DE LAS CUENTAS DE ACTIVO DIFERIDO.- El valor de los activos diferidos, como es el caso de los gastos de 
organización y de instalación, disminuyen en la medida en que los bienes son utilizados, a ésta disminución de valor 
contablemente se denomina “AMORTIZACIÓN”. 
 
La amortización se registra también en cuentas complementarias de activo y su importe se calcula de acuerdo al porcentaje 
que se establece en el artículo 43 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y se registra de la siguiente manera: 
 
 
GASTOS DE VENTA 
 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE 
EQUIPO DE TRANSPORTE 
1) XX 
2) X 
 
 
 
 
XX (1 
El cargo va 
directamente a 
gastos de venta 
porque los gastos de 
organización se 
consideran 
necesarios para las 
ventas de los 
productos 
 
 
 
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 
 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE 
INSTALACIÓN 
2) X 
 
 
 
XX (2 
El cargo se divide en gastos de 
administración y gastos de 
ventas, ya que se considera que 
los gastos de instalación son 
para dejar útiles las oficinas y 
para iniciar la producción de 
mercancías 
 
 
 
 
El consumo de los demás activos diferidos se registra directamente en las cuentas de gastos de venta y de administración 
que corresponda, ya que contablemente se reconocen como un “gasto”. 
 
3.1.2.- ASIENTOS DE AJUSTE A LAS CUENTAS DE PASIVO 
 
CIRCULANTE.- Estos ajustes se hacen para que en el Balance General aparezcan algunos gastos y ciertos impuestos que 
quedan pendientes de pago al finalizar el ejercicio los cuales se registran en una cuenta de pasivo circulante llamada 
“GASTOS E IMPUESTOS PENDIENTES DE PAGO”, que representan un adeudo para la empresa. 
 
Los pagos que queden pendientes deben registrarse en el ejercicio con cargo a las cuentas de gasto correspondiente y un 
abono a “gastos e impuestos pendientes de pago” que se salda a más tardar a los quince días siguientes que inicie el nuevo 
ejercicio. 
 
ASIENTOS DE AJUSTE A LAS CUENTAS DE PASIVO DIFERIDO.- 
 
La parte que de cada cuenta de pasivo diferido tiene que ajustarse es la ganada por la empresa en el ejercicio, para facilitar 
su comprensión se presentan los siguientes ejemplos: 
 
A.- AJUSTE A RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO. 
 
Al cierre del ejercicio de las rentas cobradas por anticipado por $ 250.00 la empresa ganó $ 200.00 
 
RENTAS COBRADAS POR 
ANTICIPADO 
 
OTROS PRODUCTOS 
1) 200 250 250 
(Saldo 
 
 
 
 
 
 
 
200 (1 
 
La empresa obtuvo 
una ganancia de 
$200.00 
 50 (Saldo actual 
 
 
B.-AJUSTE A INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO. 
 
Al cierre de ejercicio la cuenta de intereses cobrados por anticipado aparece con un saldo de $ 350.00 de los cuales la 
empresa ganó $ 200.00. 
 
INTERESES COBRADOS POR 
ANTICIPADO 
 
PRODUCTOS FINANCIEROS 
1) 200 
 
350 (Saldo 
 
 
 
 
 
 
200 (1 
 
 150 (Saldo actual 
 
 
NOTA: Después de haber registrado los ajustes a las cuentas de pasivo diferido, éstas quedan con un saldo correcto, 
puesto que en el transcurso del ejercicio no se registran las rentas y los intereses que se van venciendo o devengando por 
el transcurso del tiempo. 
 
3.1.3.- Además de los ajustes que se mencionan anteriormente, se registran los ajustes correspondientes al estado de 
resultados mediante las siguientes formulas: 
 
a) Para obtener VENTAS NETAS 
Ventas totales - Devoluciones y rebajas s/ ventas. 
 
b) Para obtener las COMPRAS BRUTAS 
Compras totales + Gastos de compra 
 
c) Para obtener las COMPRAS NETAS 
Compras brutas - Dev. y Reb. S/Compras 
 
 
d) Para obtener lo disponible en el ALMACEN 
Compras netas + Inventario inicial 
 
e) Para obtener el COSTO DE VENTAS 
Disponible en almacén – Inventario final. 
 
f) El ajuste que se realiza en éste inciso tiene por objeto cancelar la cuenta de compras y traspasar su saldo a la 
cuenta de costo de ventas. 
 
4.- HOJA DE TRABAJO. 
 
4.1-- Introducción 
 
Es el documento contable que a partir de la Balanza de Comprobación se introducen los asientos de ajuste, se determinan 
los saldos ajustados y se presentan los importes correctos de ingresos y egresos para elaborar el Estado de Resultados y 
los importes correctos de Activo, Pasivo y Capital para elaborar el Balance General. 
 
Se dice que la Balanza de comprobación es el punto de partida para la Hoja de Trabajo porque sus movimientos y sus 
saldos son los que se pasan a las cuatro primeras columnas en la Hoja de Trabajo. 
 
4.2.- VENTAJAS DE LA HOJA DE TRABAJO. 
 Permite tener a la vista todas las cuentas utilizadas durante el ejercicio. 
 Facilita la identificación de saldos y la determinación de asientos de ajuste. 
 Al registrar los asientos de ajuste, se revisan todas las cuentas antes de registrarlas en los libros de contabilidad. 
 Facilita la formulación de Estados Financieros al presentar los saldos correctos de los ingresos y egresos para 
realizar el Estado de Resultados y los importes de Activo, Pasivo y Capital Contable para elaborar el Balance 
General. 
 
4.3.- La hoja de trabajo generalmente se elabora en hojas tabulares y debe contener: 
 
I).- ENCABEZADO 
 Nombre de la empresa. 
 Indicación que se trata de una hoja de trabajo. 
 La fecha en que se practica. 
 
II).- COLUMNAS PARA: 
 2 columnas, la 1 y 2 para movimientos de la balanza de comprobación. 
 2 columnas, la 3 y 4 para saldos de la balanza de comprobación. 
 2 columnas, la 5 y 6 para registrar los asientos de ajuste, 
 2 columnas, la 7 y 8 para la balanza de saldos ajustados. 
 2 columnas, la 9 y 10 para los asientos de pérdidas y ganancias que determinan la utilidad o pérdida del ejercicio. 
 2 columnas, la 11 y 12 para registrar los saldos de la Balanza previa para la elaboración del Balance General. 
 
De las dos columnas, corresponde una para los movimientos deudores y la otra para los movimientos acreedores. 
 
4.4.- Con el objeto de ilustrar las explicaciones anteriores de la metodología (conceptos) y la aplicación de la técnica 
contable (documentos contables), se presenta un ejercicio práctico utilizando la balanza de comprobación del inicio de esta 
unidad, para elaborar una “hoja de trabajo”, mediante el procedimiento analítico. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4.4.1.- Balanza de Comprobación: 
 
 
CIA. EL TRIUNFO S.A. 
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012. 
 
NOMBRE DE LA CUENTA 
MOVIMIENTOS SALDOS 
 D H D H 
CAJA $875,000. $325,000. $550,000. 
BANCOS 2,315,000. 615,000. 1,700,000. 
CLIENTES 740,000. 300,000. 440,000. 
INVENTARIOS 900,000. 900,000. 
EQUIPO DE TRANSPORTE 6,800,000. 6,800,000. 
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,200,000. 1,200,000. 
GTOS. DE INSTALACIÒN 210,000. 210,000. 
PROVEEDORES 400,000. 1,150,000. 750,00. 
ACREEDORES DIVERSOS 150,000. 520,000. 370,000. 
DOCTOS. POR PAGAR 180,000. 740,000. 560,000. 
CAPITAL 8,150,000. 8,150,000. 
VENTAS 6,100,000. 6,100,000. 
DEV. Y REB. S/VENTAS 600,000. 600,000. 
COMPRAS 3,100,000. 3,100.000. 
DEV. Y REB. S/COMPRAS 400,000. 400,000. 
GASTOS S/COMPRAS 400,000. 400,000. 
GASTOS DE VENTA 210,000. 210,000. 
GASTOS DE ADMÓN. 240,000. 240,000. 
OTROS GASTOS 50,000. 50,000. 
OTROS PRODUCTOS 70,000. 70,000. 
SUMAS IGUALES $18’370.000. $18’370,000. $16’400,000. $16’400,000. 
 
Observación: el contenido de la balanza de comprobación, iniciando con el nombre de la cuenta, las dos columnas de los 
movimientos y las dos columnas de los saldos se registran íntegramente en las cuatro primeras columnas de la hoja detrabajo, dejando renglones después de la ultima cuenta para registrar los ajustes. 
 
DATOS PARA LOS AJUSTES: 
 
1.- El saldo según recuento físico de efectivo es de $ 520.000 la diferencia se considera que la tomó el cajero. 
2.- El saldo según el estado de cuenta bancario es de $ 1’750,000 la diferencia se considera como intereses pagados por el 
banco a la empresa. 
3.- Se considera incobrable el 10% del saldo de la cuenta de clientes. 
4.- Según ley se deprecia el equipo de transporte un 20%. 
5.- Según ley se deprecia el mobiliario y el equipo en un 10% del cual se considera un 80% para el departamento de 
administración y el resto para el de ventas. 
6.- Se amortizan los gastos de instalación un 5%, del cual se considera un 50% para cada departamento. 
7.- El importe del inventario final según recuento físico de mercancía al terminar el ejercicio arroja la cantidad de $600,000 
 
Los asientos de ajuste se registran en las columnas quinta y sexta de la hoja de trabajo tal y como se ilustran en el ejercicio; 
 
Posteriormente a la realización de los ajustes se procede a llenar las dos siguientes columnas séptima y octava con saldos 
ya ajustados, a éstas dos columnas se les denomina BALANZA DE SALDOS AJUSTADOS, contienen los saldos que 
quedan en las cuentas después de haber hecho los asientos de ajuste, éstos movimientos se ilustran en la hoja de trabajo. 
 
Las columnas nueve y diez de la “HOJA DE TRABAJO” se denominan de PÉRDIDAS Y GANANCIAS y se destinan para 
anotar los asientos de pérdidas y ganancias registrándose solamente las cuentas de resultados que quedaron abiertas en 
las columnas de saldos ajustados con MOVIMIENTOS CONTRARIOS, a efecto de cancelarlos, y por la DIFERENCIA que 
arrojen en las sumas que resultan no ser iguales será la “UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO”, siendo UTILIDAD si la 
diferencia se debe anotar en el “HABER”; y será PERDIDA si la diferencia se debe anotar en el “DEBE”, tal y como se 
muestra en la hoja de trabajo. 
 
En las columnas once y doce que se utilizan para la “BALANZA PREVIA” se deben anotar las cuentas de balance que 
quedaron abiertas en las columnas de “Saldos ajustados”, (es decir las cuentas de ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL 
CONTABLE, incluyendo también la cuenta de utilidad o pérdida del ejercicio que se registró en las columnas de Pérdidas y 
ganancias). 
 
El pase a las columnas de la “Balanza Previa” debe ser con el mismo movimiento que tenían en saldos ajustados, e incluir 
ya sea la pérdida o utilidad del ejercicio, tal y como se muestra en la hoja de trabajo con la que se concluye el ejercicio 
contable. 
 
4.4.2.- Asientos de ajustes tradicionales para obtener la utilidad bruta. 
 
Esta denominación se fundamenta en el concepto de lo que es ó representa una tradición, repetir un acto en forma 
cíclica, o tomar hechos, eventos y fechas para ser recordados y celebrados, por lo que se han convertido en una 
tradición. Asimismo, en la contabilidad podemos decir que cada año, o al finalizar un ciclo económico o periodo 
contable, los dueños o gerentes necesitan información financiera para conocer la utilidad o pérdida neta del ejercicio 
y la situación financiera de la entidad, entonces, sucede que tratándose de las cuentas de resultados, como son los de 
ventas, devoluciones y rebajas sobre ventas, compras, gastos de compra, devoluciones y rebajas sobre compra, 
necesitamos correr o registrar una serie de ajustes también de manera cíclica o tradicional, para poder determinar en 
primer lugar la utilidad bruta y posteriormente enfrentarlos contra los gastos de operación, gastos de venta, 
administración, financieros y productos financieros, así como contra otros gastos y productos para determinar la 
utilidad o pérdida neta del ejercicio. 
 
Obsérvese que estos ajustes se tienen que correr definitivamente y sin excusa cada año, tomando como fundamento 
el principio del periodo contable devengación (acumulación), el cual señala que en términos generales debemos 
enfrentar los ingresos con sus costos y gastos correspondientes. 
 
 Por lo que podemos decir que los asientos de ajuste tradicionales son aquellos que corremos al fin de un ciclo o 
periodo contable, con la finalidad de obtener en primer lugar la utilidad bruta y posteriormente la utilidad o pérdida 
del ejercicio. 
 
Desde luego, el número de asientos de ajuste tradicionales dependerá del procedimiento del registro empleado, ya 
que en el procedimiento analítico es necesario correr más asientos que en el de inventarios perpetuos, en donde para 
determinar la utilidad bruta solo se requiere enfrentar las ventas netas con el costo de ventas. 
 
4.4.3.- Asientos de ajuste técnicos de cuentas de activo, pasivo. 
 
Los asientos de ajuste técnicos también se denominan asientos de ajuste de aplicación de las reglas de valuación, 
porque que todos ellos nacen precisamente de dar efecto a las reglas de valuación de los diversos conceptos que 
integran los estados financieros. 
 
Para comprender lo anterior, haremos referencia a los conceptos más relevantes, tratados de manera general ya que 
el estudio particular de las reglas de valuación y presentación de manera particular para cada partida son un tema 
posterior. 
 
Las cuentas de ajuste de balance se consideran técnicas, toda vez que depende del tipo de empresa y la manera de 
registrar sus operaciones y las cuentas que intervienen en la contabilidad, por ejemplo, si una empresa vende todo al 
contado, no tendrá cuentas como clientes o documentos por cobrar a clientes y desde luego no se efectuará un 
ajuste por estimación de cuentas de cobro dudoso; si la empresa no posee edificios o equipo de transporte no habrá 
ajustes por depreciación acumulada e igualmente si no efectúa gastos de instalación no habrá ajustes por 
amortización acumulada, etc; entonces queda claro que dentro de este concepto, dependiendo del tipo de política 
contable que se lleve dentro de la entidad económica, no todas las cuentas de balance sufren ajusten por 
determinado ciclo o periodo contable. Únicamente se consideran asientos técnicos de las cuentas de balance, los 
ajustes que se realicen a las cuentas que existan. 
 
 
 
 
4.4.4.- Balanza de Saldos ajustados en la Hoja de Trabajo. 
 
En esta parte es donde debemos efectuar nuestras sumas en sentido contable, es decir, a los saldos deudores de cada 
cuenta de la balanza de comprobación les debemos sumar los cargos y restar los abonos de los ajustes, y a los saldos 
acreedores de cada cuenta de la misma balanza le restaremos los cargos y les sumaremos los abonos de los ajustes. 
 
4.4.5.- Asientos de Pérdidas y Ganancias 
 
En estas columnas en términos generales correremos dos tipos de asientos: 
 
a) Todas las cuentas de naturaleza deudora, como son gastos de venta, gastos de administración, gastos 
financieros y otros gastos y costo de venta que se abonaran en la propia cuenta con el importe de su saldo 
para ser saldadas, en la columna 10, con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias. 
b) Todas las cuentas de naturaleza acreedora, como son las de venta, productos financieros y otros productos, 
se cargarán con el importe de su saldo para saldarlas, en la columna 9, con abono a la cuenta de pérdidas y 
ganancias. 
 
Después de haber registrado los asientos anteriores, la cuenta de pérdidas y ganancias podrá tener saldo deudor o 
saldo acreedor. 
 
En caso de tener saldo deudor, representa pérdida neta del ejercicio, el asiento que haremos será el siguiente: 
Cargo a la cuenta Pérdida Neta del Ejercicio, en la columna 9, con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias, en la 
columna 10, el importe de su saldo para saldarla. 
 
En el supuesto de que la cuenta de pérdidas y ganancias tenga saldo acreedor, entonces representará la utilidad 
antes de provisiones para ISR y PTU, por tanto, será necesario registrar dos asientos: 
El primero será: 
Cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias en la columna 9, el importe de las provisiones para el impuesto sobre la 
renta y la participacióna los trabajadores en las utilidades, con abono a las cuentas de ISR por pagar y PTU por pagar. 
El segundo será: 
Cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias en la columna 9, el importe de su saldo para saldarla, con abono a la 
cuenta Utilidad Neta del Ejercicio en la columna numero 10. 
 
Por último obtendremos sumas iguales. 
 
4.4.6.- Obtención de la Balanza Previa al Balance General, en la Hoja de Trabajo. 
 
Columna 11 Activo, En esta columna pasaremos todas y cada una de las cuentas de activo, que aparecen como saldo 
ajustado deudor en la columna 7, y en caso de haber obtenido pérdida neta del ejercicio, pasaremos a esta columna 
el importe de la misma que aparece en la columna 9. 
 
Columna 12 Pasivo y Capital, En esta columna pasaremos todas y cada una de las cuentas de pasivo, complementarias 
de activo y cuentas de capital contable que aparecen como saldo ajustado acreedor en la columna 8, además 
pasaremos el importe del ISR y PTU por pagar, así como la utilidad neta del ejercicio, que aparece en la columna 10. 
 
4.4.7.- Registro del asiento de cierre del ejercicio contable. 
 
El asiento de cierre, como su nombre lo indica, se hace para saldar o cerrar las cuentas que quedan abiertas después 
de haber trasladado los asientos de Pérdidas y Ganancias al libro mayor. Por lo que el asiento de cierre se hace con 
los saldos de las cuentas que aparecen en la Balanza Previa la Balance General. 
 
 
 LIBRO DIARIO FOLIO X 
CIA. EL TRIUNFO S.A. 
 
 1 
 
 
 
 
2 
 
 
 
 
3 
 
 
 
 
4 
 
 
 
 
5 
 
 
 
6 
 
 
 
7 
 
 
 
 
 
8 
 
 
 
9 
 
 
 
 
10 
 
 
 
 
11 
 
 
12 
13 
 
 
 
14 
16 
 
 
 
15 
14 
 
 
 
14 
4 
 
 
 
4 
14 
 
 
21 
14 
 
 
22 
 
1 
 
 
 
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23 
 
 
17 
24 
 
 
 
17 
25 
 
 
 
18 
17 
26 
31 de diciembre de 2012 
Ventas 
 Devoluciones y rebajas sobre ventas 
Para determinas las ventas netas y cerrar la de 
Dev. y Reb.s/vtas. 
31 de diciembre de 2012 
Compras 
 Gastos de compra 
Para determinar las compras brutas y cerrar la 
de Gastos de compra 
31 de diciembre de 2012 
Devoluciones y rebajas s/compras 
 Compras 
Para determinar las compras netas y cerrar la 
de Dev. Y Reb. s/compras 
31 de diciembre de 2012 
Compras 
 Inventario 
Para determinar las mercancías disponibles 
para la venta. 
31 de diciembre de 2012 
Inventarios 
 Compras 
Para determinar el costo de ventas 
31 de diciembre de 2012 
Costo de ventas 
 Compras 
Para cerrar la cuenta de compras y trasladar el 
saldo de compras a la cuenta de costo de 
venta. 
31 de diciembre de 2012 
Deudores diversos 
(Nombre del cajero) 
 Caja 
Por los faltantes de efectivo responsabilidad del 
cajero. 
 31 de diciembre de 2012 
Bancos 
 Productos financieros 
Por los intereses pagados por el banco 
31 de diciembre de 2012 
Gastos de venta 
 Estimación p/ctas. Incobrables 
Por la provisión del 10% por falta de pago de 
los clientes. 
31 de diciembre de 2012 
Gastos de venta 
 Dep. Acum. de Eq. Transporte 
Por la dep. acum.de eq. de transporte del 
periodo. 
31 de diciembre de 2012 
Gastos de administración 
Gastos de venta 
 Dep.Acum. de Mob. y Eq. 
Por la dep. acum.de Mob. y Eq. del periodo. 
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600,000 
 
 
 
 
400,000 
 
 
 
 
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900,000 
 
 
 
 
600,000 
 
 
 
3,400.000 
 
 
 
 
 
30,000 
 
 
 
 
 
50,000 
 
 
 
44,000 
 
 
 
 
1’360,000 
 
 
 
 
96,000 
24,000 
 
 
7’904,000 
 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
 
 
00 
 
 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
 
00 
00 
 
 
00 
 
 
600,000 
 
 
 
 
400,000 
 
 
 
 
400,000 
 
 
 
 
900,000 
 
 
 
 
600,000 
 
 
 
3,400,000 
 
 
 
 
 
 
30,000 
 
 
 
 
50,000 
 
 
 
44,000 
 
 
 
 
1’360,000 
 
 
 
 
 
120,000 
 
7’904000 
 
 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
 
 
 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
 
 
00 
 
00 
 
 
 
 
FOLIO Y 
 
 
12 
 
 
 
 
 
 
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31 de diciembre de 2012 
Gastos de venta 
Gastos de administración 
 Amortización acumulada de gastos de 
instalación. 
Por la amortización acumulada de gastos de 
instalación del periodo. 
31 de diciembre de 2012 
Ventas 
 Pérdidas y Ganancias 
Para cerrar la cuenta de ventas. 
31 de diciembre de 2012 
Pérdidas y Ganancias 
 Gastos de venta 
Para cerrar la cuenta de gastos de venta 
31 de diciembre de 2012 
Pérdidas y Ganancias 
 Gastos de administración 
Para cerrar la cuenta gastos de administración 
31 de diciembre de 2012 
Pérdidas y Ganancias 
 Otros Gastos 
Para cerrar la cuenta de otros gastos 
31 de diciembre de 2012 
Otros Productos 
 Pérdidas y Ganancias 
Para cerrar la cuenta de otros productos 
31 de diciembre de 2012 
Productos Financieros 
 Pérdidas y Ganancias 
Para cerrar la cuenta de productos financieros 
31 de diciembre de 2012 
Pérdidas y Ganancias 
 Costo de ventas 
Para cerrar la cuenta de costo de ventas 
31 de diciembre de 2012 
Pérdidas y Ganancias 
 Utilidad del ejercicio 
Para cerrar la cuenta de Pérdidas y Ganancias 
31 de diciembre de 2012 
Proveedores 
Acreedores diversos 
Documentos por pagar 
Capital 
Estimación para ctas. Incobrables 
Dep. acumulada de Eq. de Transporte 
Dep. acumulada de Mobiliario y Equipo 
Amortización acumulada de gtos. de instalación 
Utilidad del Ejercicio 
 Caja 
 Bancos 
 Clientes 
 Inventario 
 Deudores diversos 
 Equipo de transporte 
 Mobiliario y Equipo 
 Gastos de instalación 
Para cerrar el ejercicio enero – diciembre 2012 
Sumatoria del ejercicio 
 
 
 
 7’904,000 
5250 
5250 
 
 
 
 
 
5’500,000 
 
 
 
1’643,250 
 
 
 
341,250 
 
 
 
50.000 
 
 
 
70,000 
 
 
 
50,000 
 
 
 
3’400,000 
 
 
185,500 
 
 
 
750,000 
370,000 
560,000 
8,150,000 
44,000 
1,360,000 
120,000 
10,500 
185,500 
 
 
 
 
30’704,500 
00 
 
00 
00 
 
 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
00 
00 
00 
00 
00 
00 
00 
00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
00 
 7’904000 
 
 
 
 
10500 
 
 
 
 
5’500,000 
 
 
 
1’643,250 
 
 
 
341,250 
 
 
 
50,000 
 
 
 
70,000 
 
 
 
50,000 
 
 
 
3’400,000 
 
 
 
185,500 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
520,000 
1,750,000 
440,000 
600,000 
30,000 
6,800,000 
1,200,000 
210,000 
 
30’704,500 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
00 
00 
00 
00 
00 
00 
00 
00 
 
00 
 CIA. EL TRIUNFO, S.A. 
 HOJA DE TRABAJO 
PRACTICADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012. 
 No. DE BALANZA DE COMPROBACIÓN 
ASIENTOS DE BALANZA DE PERDIDAS BALANZA 
 FOLIO MOVIMIENTOS SALDOS AJUSTE SALDOS AJUSTADOS Y GANANCIAS PREVIA 
 MAYOR NOMBRE DE LA CUENTA DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS ACTIVO PASIVO + CAPITAL 
1 CAJA 875,000 325,000 550,000 7) 30,000 520,000 520,000 
2 BANCOS 2,315,000 615,000 1,700,000 8) 50,000 1,750,0001,750,000 
3 CLIENTES 740,000 300,000 440,000 440,000 440,000 
4 INVENTARIOS 900,000 900,000 5) 600,000 4) 900,000 600,000 600,000 
5 EQ.DE TRANSPORTE 6,800,000 6,800,000 6,800,000 6,800,000 
6 MOBILIARIO Y EQ. 1,200,000 1,200,000 1,200,000 1,200,000 
7 GASTOS DE INSTALACION 210,000 210,000 210,000 210,000 
8 PROVEEDORES 400,000 1,150,000 750,000 750,000 750,000 
9 ACREEDORES DIVERSOS 150,000 520,000 370,000 370,000 370,000 
10 DCTOS. POR PAGAR 180,000 740,000 560,000 560,000 560,000 
11 CAPITAL 8,150,000 8,150,000 8,150,000 8,150,000 
12 VENTAS 6,100,000 6,100,000 1) 600,000 5,500,000 5,500,000 
13 DEV. Y REB. S/VENTAS 600,000 600,000 1) 600,000 
14 COMPRAS 3,100,000 3,100,000 2) 400,000 3) 400,000 
15 4) 900,000 5) 600,000 
16 6) 3,400,000 
17 DEV. Y REB. S/COMPRAS 400,000 400,000 3) 400,000 
18 GASTOS DE COMPRAS 400,000 400,000 2) 400,000 
19 GASTOS DE VENTAS 210,000 210,000 9) 44,000 1’643,250 1’643,250 
20 10) 1'360,000 
21 11) 24,000 
22 12) 5,250 
23 GASTOS DE ADMON. 240,000 240,000 11) 96,000 341,250 341,250 
24 12) 5.250 
25 OTROS GASTOS 50,000 50,000 50,000 50,000 
26 OTROS PRODUCTOS 70,000 70,000 70,000 70,000 
27 DEUDORES DIVERSOS 7) 30,000 30,000 30,000 
28 PTOS. FINANCIEROS 8) 50,000 50,000 50,000 
29 EST. PARA CTAS. INCOBR. 9) 44,000 44,000 44,000 
30 DEP. ACUM. EQ. TRANSP. 10) 1,360,000 1,360,000 1,360,000 
31 DEP. ACUM. MOB.Y EQ. 11) 120,000 120,000 120,000 
32 AMORT. GTOS. DE INST. 12) 10,500 10,500 10,500 
33 COSTO DE VENTAS 6) 3,400,000 3,400,000 3,400,000 
34 UTILIDAD DEL EJERCICIO 185,500 185,500 
35 
36 SUMAS IGUALES 18’370,000 18’370,000 16’400,000 16’400,000 7’914,500 7’914,500 16’984,500 16’984,500 5,620,000 5,620,000 11,550,000 11,550,000 
 
LIBRO MAYOR 
 1 Ca 
Debe 
ja 1 
Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
 
31 
 
 
 
 
 
 
 
 875,000 
 
 
520,000 
00 
00 
 
00 
 Diciembre 
 
31 
31 
31 
 
Dres diversos 
varios 
 
7 
21 
 
X 
_ 
 
30,000 
520.000 
 
00 
00 
 
 325,000 
355,000 
520,000 
00 
00 
00 
 
 
 2 Ban 
 Debe 
cos 2 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
 
31 
31 
 
Prtos Financier 
 
8 
 
x 
 
50,000 
 
00 
 
 
 
 
2’315,000 
2’365,000 
 
 
 
1’750,000 
00 
00 
 
 
 
00 
 Diciembre 
 
31 
31 
 
varios 
 
21 
 
_ 
 
 
1’750,000 
 
00 
 615,000 
1’750,000 
 00 
00 
 
3 Clien 
 Debe 
tes 3 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
 
31 
 
740,000 
 
 
440,000 
00 
 
 
00 
 Diciembre 
 
31 
31 
 
varios 
 
21 
 
_ 
 
440,000 
 
00 
 300,000 
440,000 
00 
00 
 
 
4 Inven 
 Debe 
tario 4 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
31 
31 
 
 
Compras 
 
5 
 
x 
 
600,000 
 
00 
 
 900,000 
1’500,000 
600,000 
00 
00 
00 
 Diciembre 31 
31 
Compras 
varios 
 4 
21 
 X 
_ 
 900,000 
600,000 
00 
00 
 900,000 
600,000 
00 
00 
 
5 Equipo de 
 Debe 
Transporte 5 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
 
 6’800,000 00 Diciembre 
 
31 varios 21 _ 6’800,000 00 6’800,000 00 
6 Mobiliario y 
 Debe 
Equipo 6 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
 
 
 
 
 
 
 1’200,000 00 Diciembre 
 
31 varios 21 _ 
 
 1’200,000 00 
 
 1’200,000 00 
 
 
7 Gastos de 
 Debe 
Instalación 7 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
31 
 
 
 
210,000 00 Diciembre 
 
31 varios 21 _ 
 
 210,000 00 
 
 210,000 00 
 
 
8 Provee 
 Debe 
dores 8 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
31 
31 
 
 
varios 
 
 
21 
 
_ 
 
750,000 
 
00 
400,000 
750,000 
 00 
00 
 Diciembre 
 
31 
 
 1’150,000 
750,000 
00 
00 
 
9 Acreedores 
 Debe 
Diversos 9 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
 
31 
31 
 
 
varios 
 
 
21 
 
_ 
 
370,000 
 
00 
150,000 
370,000 
00 
00 
 
 Diciembre 
 
31 
 
 520,000 
370,000 
 
00 
00 
 
10 DocumentosDebe 
Por pagar 10 
 Haber 
2012 2012 
 
Diciembre 
 
31 
 
varios 
 
21 
 
560,000 
 
00 
 180,000 
560,000 
 00 
00 
 Diciembre 
 
31 
 
 740,000 
 
 
 
 
 
 00 
11 Capital 
 Debe 
Contable 11 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 31 varios 
 
 1 _ 8’150,000 00 8’150,000 00 Diciembre 
 
31 
 
 8’150,000 
 
00 
 
12 Ven 
 Debe 
tas 12 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
31 
31 
 
Dev. y reb. s/vtas 
Pérdidas y Ganan 
 
1 
13 
 
 X 
y 
 600,000 
5’500,000 
00 
00 
 600,000 
6’100,000 
00 
00 
 Diciembre 
 
31 6’100,000 
 
00 
 
13 Devoluciones y 
 Debe 
Rebajas sobre ventas 13 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 600,000 00 Diciembre 
 
31 Ventas 
 
 1 x 600,000 00 600,000 00 
 
14 Com 
 Debe 
pras 14 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
 
31 
31 
31 
 
 
Gtos d compra 
Inventario 
 
 
 
2 
4 
 
x 
x 
 
400,000 
900,000 
 
00 
00 
 3’100,000 
3’500,000 
4,400,000 
00 
00 
00 
 Diciembre 31 
31 
31 
Dev. y reb. s/comp 
Inventarios 
Costo de ventas 
3 
5 
6 
x 
x 
x 
 400,000 
600,000 
3’400,000 
00 
00 
00 
 400,000 
1’000,000 
4’400,000 
 
00 
00 
00 
 
 
 
 
 
15 Devoluciones y 
 Debe 
Rebajas sobre compras 15 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
31 Compras 
 
3 
 
x 400,000 
 
00 400,000 00 Diciembre 
 
31 400,000 
 
00 
 
16 Gastos de 
 Debe 
Compra 16 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
 
 31 
 
 400,000 00 
 
 Diciembre 
 
31 Compras 2 x 400,000 00 400,000 00 
 
17 Gastos de 
 Debe 
venta 17 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
31 
31 
31 
31 
31 
 
Est,P/ctas incob 
Dep.acum.Eq.Tran 
Dep.acum. mob.E 
Amort acum g inst 
 
9 
10 
11 
12 
 
x 
x 
x 
y 
 
44,000 
1’360,000 
24,000 
5,250 
 
00 
00 
00 
00 
 210,000 
254,000 
1‘614,000 
1’638,000 
1’643,250 
00 
00 
00 
00 
00 
 Diciembre 
 
31 Pérdidas y Gan 
 
14 y 1’643,250 00 1’643,250 
 
00 
 
18 Gastos de 
 Debe 
Administración 18 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
31 
31 
31 
 
Dep.acum. mob.E 
Amort acum g 
inst 
 
11 
12 
 
X 
y 
 
96,000 
5,250 
 
 
00 
00 
 
 240,000 
336,000 
341,250 
00 
00 
00 
 Diciembre 
 
31 Pérdidas y Gan 
 
15 y 341,250 00 341,250 
 
00 
 
19 Otros 
 Debe 
Gastos 19 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
 
31 
 
 
 
 
 
 50,000 00 
 
 Diciembre 
 
 
 
31 
 
Perd. Y Ganan 
 
16 y 
 
50,000 00 50,000 
 
00 
 
20 Otros 
 Debe 
Productos 20 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
 
 
31 
 
Perd y Ganan 
 
 17 y 
 
 70,000 00 70,000 00 Diciembre 
 
31 
 
 70,000 
 
00 
 
21 Costo de 
 Debe 
Ventas 21 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
31 Compras 6 x 3’400,000 
 
00 
 
3’400,000 
 
 00 Diciembre 
 
31 Perd y Ganan 
 
19 y 3’400,000 00 3’400,000 
 
00 
 
22 Deudores 
 Debe 
diversos22 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
31 Caja 7 x 30,,000 
 
00 
 
30,000 
 
 00 Diciembre 
 
31 varios 
 
21 _ 30,000 00 30,000 
 
00 
 
23 Productos 
 Debe 
Financieros 23 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
31 Perd y Ganan 18 y 50,000 
 
00 
 
50,000 
 
 00 Diciembre 
 
31 Bancos 
 
 8 x 50,000 00 50,000 
 
00 
 
24 Estimación para 
 Debe 
Cuentas incobrables 24 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
31 varios 21 _ 44,000 
 
00 
 
44,000 
 
 00 Diciembre 
 
31 Gastos de venta 
 
9 x 44,000 00 44,000 
 
00 
 
25 Depreciación acumulada 
 Debe 
de equipo de transporte 25 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
31 varios 21 _ 1’360,000 
 
00 
 
1’360,000 
 
 00 Diciembre 
 
31 Gastos de venta 
 
10 x 1’360,000 00 1’360,000 
 
00 
 
26 Depreciación acumulada 
 Debe 
de mobiliario y equipo 26 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
31 varios 21 _ 120,000 
 
00 
 
120,000 
 
 00 Diciembre 
 
31 Varios 
 
11 - 120,000 00 120,000 
 
00 
 
 
 
 
27 Amortización acumulada 
 Debe 
de gastos de instalación 27 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
31 varios 21 _ 10,500 
 
00 
 
10,500 
 
 00 Diciembre 
 
31 Varios 
 
12 - 10,500 00 10,500 
 
00 
 
28 Perdidas y 
 Debe 
Ganancias 28 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
31 
31 
31 
31 
31 
Gtos de venta 
Gtos de admon 
Otros gastos 
Costo de venta 
Utilidad Ejercic 
 
14 
15 
16 
19 
20 
y 
y 
y 
y 
y 
1’643,250 
 341,250 
50,000 
3’400,000 
185,500 
00 
00 
00 
00 
00 
 
1’643,250 
1’984,500 
2’034,500 
5’434,500 
5’620,000 
 
00 
00 
00 
00 
00 
 Diciembre 
 
31 
31 
31 
Ventas 
Otros productos 
Prod Financiero 
 
13 
17 
18 
y 
y 
y 
5’500,000 
70,000 
50,000 
00 
00 
00 
 5’500,000 
5’570,000 
5’620,000 
 
00 
00 
00 
 
29 Utilidad del 
 Debe 
Ejercicio 29 
 Haber 
2012 2012 
Diciembre 
 
31 varios 21 _ 185,000 00 185,000 00 Diciembre 
 
31 
 
Perd y Ganancia 
 
20 y 185,500 00 185,500 00 
Menos 
 Igual a 
 
5.- ESTADO DE RESULTADOS. 
 
5.1.- Introducción. 
 
Al terminar el ejercicio contable, a todo comerciante no solo le interesa conocer la situación financiera de su negocio, sino 
también el total de la utilidad ó pérdida que arroje el ejercicio y la forma en que se obtuvo ése resultado. 
 
Como ya analizamos la situación financiera se puede conocer por medio del Balance General y en éste mismo Balance 
General se observa el importe correspondiente a la utilidad o a la pérdida del ejercicio aumentada o disminuida al Capital 
Contable. 
Pero precisamente el documento que proporciona con todo detalle la forma en como se obtiene el resultado de la empresa 
en un periodo determinado es el Estado de Resultados. También llamado Estado de Perdidas y Ganancias, el cual se define 
de la siguiente manera: 
 
“Estado de Resultados es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus costos y gastos 
correspondientes y, como resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o perdida neta del periodo contable”. 
 
A diferencia del balance general que es un estado fijo ó estático, el Estado de Resultados ó de Pérdidas y Ganancias es 
dinámico porque muestra las cuentas de mayor movimiento, las de gastos y costos, así como las ventas y productos, en 
otras palabras las de ingresos y egresos. 
 
5.2.- El estado de resultados tiene tres elementos: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5.3.- FÓRMULAS DEL ESTADO DE RESULTADOS. 
 
Son las formulas de que se rige la contabilidad para mostrar las operaciones que afectan al patrimonio de una empresa. 
 
a) Para obtener las VENTAS NETAS: 
 
 Ventas Totales 
 Devoluciones y Rebajas sobre Ventas 
 Ventas Netas. 
 
 
 
 
 
 
ELEMENTOS 
DEL ESTADODE 
RESULTADOS 
 
ENCABEZADO 
 
CUERPO 
 
FIRMAS 
 
NOMBRE DE LA EMPRESA. 
MENCION QUE SE TRATA DE UN ESTADO 
DE RESULTADOS. 
EL PERIODO QUE COMPRENDE. 
 
CONTIENE LAS CUENTAS DE 
RESULTADOS Y EL VALOR DE CADA UNA 
DE ELLAS, LAS CUALES POR MEDIO DE 
FÓRMULAS DETERMINAN LA UTILIDAD O 
PERDIDA DEL EJERCICIO. 
 
DEL CONTADOR PÚBLICO. 
DEL DUEÑO DE LA EMPRESA O DE SU 
REPRESENTANTE LEGAL. 
 
 
Mas 
Igual a 
 
Menos 
Igual a 
 
Mas 
Igual a 
 
+ Mas o 
- Menos 
igual a 
 
 
Menos 
Igual a 
 
 
Menos 
Igual a 
 
+ Mas o 
- Menos 
 igual a 
 
 
 
b) Para obtener COSTO DE VENTAS: 
 
Inventario Inicial 
Compras Netas 
Disponible en almacén 
Inventario Final 
Costo de Ventas 
 
 
 
1.- Para obtener las COMPRAS BRUTAS: 
 
Compras Totales 
Gastos de Compras 
Compras Brutas 
 
 
2.- Para obtener las COMPRAS NETAS: 
 
Compras Brutas 
Devolución y Rebajas sobre compras 
Compras Netas 
 
 
 c) Para obtener la UTILIDAD O PÉRDIDA BRUTA. 
 
Ventas Netas 
Costo de Ventas 
Utilidad ó Perdida Bruta 
 
 
1. Será UTILIDAD BRUTA cuando las ventas netas sean mayores que el costo de ventas. 
2. Será PÉRDIDA BRUTA cuandolas ventas netas sean menores que el costo de ventas. 
 
d) Para obtener la UTILIDAD o PÉRDIDA DE OPERACIÓN. 
 
 
Utilidad ó Pérdida Bruta 
Gastos de Operación (venta y administración) 
Utilidad ó Pérdida de Operación 
 
 
 
1. Los gastos siempre se restan a la utilidad 
2. Los gastos siempre se suman a la pérdida 
 
e) Para obtener la UTILIDAD ó PÉRDIDA FINANCIERA. 
 
Utilidad ó Pérdida de Operación 
Gastos y Productos Financieros 
Utilidad ó Pérdida Financiera 
 
 
 
 
1. Como los gastos y productos financieros son cuentas de naturaleza contraria deben restarse entre sí, si los gastos 
son mayores a los productos la diferencia se resta a la utilidad de operación o se suma a la pérdida de operación. 
 
2. Si los productos son mayores que los gastos la diferencia se suma a la utilidad de operación ó se resta a la pérdida 
de operación. 
 
+ Mas o 
- Menos 
igual a 
 
 
 
f) Para obtener la UTILIDAD ó PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO. 
 
Utilidad ó Pérdida financiera 
Otros Gastos y Otros Productos 
Utilidad ó Pérdida Neta del Ejercicio 
 
 
 
1. Como las cuentas de otros gastos y otros productos son de naturaleza contraria deben restarse entre sí, si los otros 
gastos son mayores a otros productos la diferencia se resta a la utilidad financiera ó se suma a la pérdida 
financiera. 
 
2. Si otros productos son mayores a otros gastos la diferencia se suma a la utilidad financiera o se resta a la pérdida 
financiera. 
 A efecto de explicar claramente el Estado de Resultados se muestra detalladamente a continuación: 
 
 
CIA. EL TRIUNFO S.A. 
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1º DE ENERO AL 31 DE DIC. 2012. 
 
 VENTAS TOTALES 6’100,000. 
Menos: Dev. y Reb, S/ventas 600,000. 600,000 
 VENTAS NETAS 5’500,000. 
 Inventario Inicial 900,000. 
 Compras 3’100,000. 
Más: Gastos de Compra 400,000. 
 COMPRAS TOTALES 3’500,000. 
Menos: Dev. y Reb. S/compras 400,000. 400,000 
 COMPRAS NETAS 3’100,000. 
 Mercancías disponibles . 4’000,000 
Menos: Inventario Final 600,000. 
 COSTO DE LO VENDIDO 
 
3’400,000 
 UTILIDAD BRUTA 2’100,000 
Menos:GASTOS DE OPERACIÓN 
Gastos de venta: 
Sueldos de empleados del Depto. 210,000 
Estimación P/cuentas incobrables 44’000 
Dep. acum. Equipo Transporte 1’360,000. 
Dep. acum. Mobiliario y Equipo 24,000. 
Amort acum. gastos de instalación 
 
5,250. 1’643,250 
Gastos de administración: 
Sueldos de empleados del Depto. 240,000 
Dep. acum. Mobiliario y Equipo 96,000. 
Amort acum. gastos de instalación 5,250. 341,250 1’984,500 
 UTILIDAD DE OPERACIÓN 
 
 115,500 
Otros ingresos y gastos: 
Mas: Productos financieros 50,000 
Más: Otros productos 70,000. 120,000 
Menos: Otros gastos 50,000. 70,000. 
 UTILIDAD DEL EJERCICIO. 185,500 
 
FIRMA GERENTE 
 
 
FIRMA 
CONTADOR 
 
 
 
 
 
 
 
 
6.- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL. 
 
6.1.- Introducción. 
 
En el submodulo No. 2 conocieron los conceptos (cuentas) correspondientes a las operaciones que realiza un negocio, pero 
de hecho no nos muestran si se tuvo una utilidad o una pérdida en el ejercicio, así que en éste tercer submodulo 
analizaremos la aplicación de la técnica contable, que no es otra cosa más que los documentos contables que le sirven a los 
diversos interesados para conocer la situación financiera del negocio y con esto tomar las decisiones adecuadas para un 
mejor desarrollo de sus operaciones. 
 
6.2.- BALANCE GENERAL. 
 
Su nombre se originó de la palabra “balanza” que muestra precisamente el equilibrio o igualdad que existe entre el total de 
recursos de la empresa y la suma de las deudas más las aportaciones de sus propietarios. 
 
Balance General ó Estado de Situación.- Es el documento contable que presenta la situación financiera de un negocio en 
una fecha determinada, o sea del día en que se practica. 
 
Con el fin de que el balance se pueda interpretar con mayor facilidad, el Activo y el Pasivo deben aparecer clasificados 
correctamente. 
 
6.3.- El Balance General debe contener los siguientes elementos: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
El balance general se presenta mediante la siguiente ecuación: 
 
 
A = P + C 
 
 Activo = Pasivo + Capital 
 
 
 
 
 
ELEMENTOS DEL 
BALANCE GENERAL 
 
ENCABEZADO 
 
CUERPO 
 
FIRMAS 
 
Nombre de la empresa. 
Indicación que se trata de un balance general. 
Fecha en que se formuló. 
 
 
Nombre y valor de cada una de las cuentas del 
activo. 
 
Nombre y valor de cada una de las cuentas del 
pasivo. 
 
Importe del capital contable. 
 
Del contador que lo elaboró y autorizó. 
Del propietario o representante legal de la 
empresa. 
 
 
 
 
 
6.4.- FORMAS DE PRESENTACIÓN. 
 
El balance general se puede presentar en dos formas: 
 
1.- EN FORMA DE REPORTE. Basado en la formula A – P = C 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CIA. EL TRIUNFO S.A. 
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012. 
 
ACTIVO 
CIRCULANTE: 
 
 
Caja $ 520,000.00 
Bancos 1’750,000.00 
Mercancías 600,000.00 
Clientes $ 440,000.00 
Estimación p/ctas. incobrables 44,000.00 396,000.00 
Deudores diversos 30,000.00 $ 3’296,000.00 
FIJO: 
Equipo de Transporte $ 6’800,000.00 
Dep. Acum. Equipo de Transporte 1’360,000.00 5’440,000.00 
Mobiliario y equipo 1’200,000.00 
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo 120,000.00 1’080,000.00 6’520,000.00 
DIFERIDO: 
Gastos de Instalación $ 210,000.00 
Amort. acum. gtos. Instalación 10,500.00 199,500.00 $ 10’015,500.00 
PASIVO 
CIRCULANTE: 
Proveedores $ 750,000.00 
Documentos por Pagar 560,000.00 
Acreedores Diversos 370,000.00 1¡680,000.00 
FIJO: 0.00 
DIFERIDO: 0.00 1’680,000.00 
CAPITAL CONTABLE: $ 8’150,000.00 
Utilidad del ejercicio 185,500.00 $ 8’335,500 
 
 
Autorizado por: Elaborado por: 
Gerente General Contador General 
 
 
 
 
2.- EN FORMA DE CUENTA. Basado en la formula A = P + C 
 
 
CIA. EL TRIUNFO S.A. 
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012. 
 
ACTIVO 
CIRCULANTE: 
PASIVO 
CIRCULANTE: 
Caja $ 520,000.00 Proveedores $ 750,000.00 
Bancos 1’750,000.00 Doc. por Pagar 560,000.00 
Mercancías 600,000.00 Acreedores Diversos 370,000.00 1¡680,000.00 
Clientes $ 440,000.00 FIJO: 0.00 
Estimación p/ctas. incob 44,000.00 396,000.00 DIFERIDO: 0.00 1’680,000.00 
Deudores diversos 30,000.00 $ 3’296,000.00 CAPITAL CONTABLE: $ 8’150,000.00 
FIJO: Utilidad del ejercicio 185,500.00 8’335,500.00 
Equipo de Transporte $ 6’800,000.00 TOTAL DE PASIVO $ 10’015,500.00 
Dep. Acu. Eq Transporte 1’360,000.00 5’440,000.00 
Mobiliario y equipo 1’200,000.00 
Dep. Acum. Mob y Equipo 120,000.00 1’080,000.00 6’520,000.00 
DIFERIDO: 
Gtos de Instalación $ 210,000.00 
Amort acum. gtos. Instal 10,500.00 199,500.00 
TOTAL DE ACTIVO $ 10’015,500.00 
 
 
 Autorizado por: Elaborado por: 
 GerenteGeneral Contador General 
 
 6.5.- CONCLUSIONES. 
 
1.- Todas las empresas, desde una transformadora internacional hasta una pequeña tienda de abarrotes, tienen la 
necesidad de controlar sus transacciones mediante un sistema adecuado a sus características, esto muestra la 
importancia que tiene la contabilidad en las empresas, pues por medio de ella se tiene un control analítico de sus 
operaciones mediante sus registros en “cuentas”. 
 
2.- Cada una de las cuentas utilizadas en contabilidad tienen un significado e interpretación distinta de todas las demás; en 
resumen las cuentas controlan y describen los bienes (Activo), controlan y describen las deudas (Pasivo), y controlan y 
describen las aportaciones, las utilidades y las pérdidas (Capital contable), y describen y controlan los ingresos y egresos 
(Resultados). 
 
3.- Las operaciones que realiza la empresa se registran primero en hojas sueltas que se denominan pólizas y posteriormente 
se registran en los libros de contabilidad (Diario y Mayor). 
 
4.- Mediante la contabilidad se elaboran los documentos en los que se refleja la utilidad ó pérdida y la situación financiera de 
la empresa a una fecha determinada (Estado de resultados y Balance general) y con éstos documentos se toman las 
decisiones adecuadas para un mejor aprovechamiento de sus bienes, un control óptimo de sus operaciones y con esto 
lograr una mayor utilidad. 
 
5.- Los saldos de todas las cuentas que emplea una empresa se pueden resumir en un solo documento (Balanza de 
comprobación) con éstos datos se pueden corregir los posibles errores ó saldos incorrectos que pudieran existir en 
alguna de las cuentas que se utilizaron, y realizar los ajustes correspondientes, regularmente estas operaciones se 
hacen al finalizar un periodo ó ejercicio que generalmente se trata de un año, registrándose todo en la hoja de trabajo. 
 
6.- Este trabajo se elaboro con la finalidad de que sirva como fuente de información y consulta a todos los usuarios de la 
contabilidad y encuentren en él la aclaración a sus dudas de terminología contable de una manera simple y sencilla, sin 
tecnicismos que compliquen la comprensión y el buen desarrollo de las operaciones de una entidad ó el aprendizaje de la 
contabilidad general. 
 
 
 
BIBLIOGRAFIA. 
 
1.- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados 
 Serie A Boletín 1 
 I.M.C.P. 
 
2.- Primer Curso de Contabilidad 
 Lara Flores, Elías 
 Trillas. 
 
3.- Tratado General de Contabilidad Moderna 
 Contabilidad Comercial 
 Ramírez Valenzuela, Alejandro 
 Del Valle de México, S.A. 
 
4.- Contabilidad Primer Curso. 
 Método Autodidáctico 
 Méndez Villanueva, Antonio y Javier 
 Universidad Tecnológica de México. 
 
5.- Contabilidad Intermedia 1 
 Niño Álvarez, Raúl 
 Trillas 
 
6.- Elementos de Contabilidad Tomo I 
 Noble, Howard S. 
 W.M. Jackson Inc. 
 
7.- Biblioteca Practica de Contabilidad Tomo I 
 Goxens, Antonio y Maria Angeles Goxens 
 Océano. 
 
8.- Teoría y Practicas de Contabilidad 
 Segundo Curso 
 Méndez Villanueva, Antonio 
 Universidad Tecnológica de México. 
 
9.- Teoría Y Practicas de Contabilidad 
 Tercer Curso 
 Méndez Villanueva, Antonio y Javier 
 Universidad Tecnológica de México. 
 
10.- Diccionario De Contabilidad. 
 
11.- Principios de Contabilidad 2º edición. 
 Álvaro Javier Romero López 
 Editorial Mc Graw Hill 
 
 LEGISGRAFIA 
 
1.- Prontuario Tributario 
 Ley del Impuesto Sobre la Renta 
 Tax. 
 
2.- Código de Comercio 
 Porrúa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUBSECRETARIA DE EDUCACIÓN MEDIA SUPERIOR 
DIRECCIÓN GENERAL DE EDUCACIÓN TECNOLÓGICA AGROPECUARIA 
 
 
CARRERA TÉCNICO EN CONTABILIDAD 
COMPONENTE DE FORMACIÓN PROFESIONAL 
 
MODULO 1: MANEJO DEL PROCESO CONTABLE 
SUBMODULO III: ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 
 
ELABORADO POR: 
C.P. MARCO AURELIO MORALES GARCIA 
 
NOMBRE DEL ALUMNO: 
 
 
 
 
 
 
 
 
Febrero 12 de 2008 
 
PROGRAMA DEL MODULO 1: MANEJO DEL PROCESO CONTABLE 
SUBMODULO III: ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 
 
Contenido formativo 1 Balanza de Comprobación. 
1.1.- Introducción. 
1.2.- Definición de Balanza de Comprobación. 
1.3.- Contenido del formato de la Balanza de Comprobación. 
 
Contenido formativo 2 Asientos de Ajuste 
2.1.- Introducción. 
2.2.- Análisis de las principales cuentas contables para su respectivo ajuste si es necesario. 
2.2.1.- Cuentas de Activo. 
2.2.2.- Cuentas de Pasivo. 
2.2.3.- Cuentas de Resultados 
 
Contenido formativo 3 Hoja de Trabajo. 
3.1.- Introducción. 
3.2.- Ventajas de la Hoja de Trabajo. 
3.3.- Contenido del formato de la Hoja de Trabajo. 
3.4.- Ejercicio para la elaboración de la Hoja de Trabajo. 
3.4.1.- Pase de cuentas de la Balanza de comprobación a la Hoja de trabajo. 
3.4.2.- Asientos de ajustes tradicionales para obtener la utilidad bruta, de operación y neta antes de impuestos.. 
 Registro en Libro Diario. 
 Registro en Libro Mayor. 
 Registro en la Hoja de Trabajo. 
3.4.3.- Asientos de ajuste técnico de cuentas de activo, pasivo. 
 Registro en Libro Diario. 
 Registro en Libro Mayor. 
 Registro en la Hoja de Trabajo. 
3.4.4.- Asientos en la Balanza de Saldos ajustados en la Hoja de Trabajo. 
3.4.5.- Asientos de Pérdidas y Ganancias 
 Registro en Libro Diario. 
 Registro en Libro Mayor. 
 Registro en la Hoja de Trabajo. 
3.4.6.- Obtención de la Balanza Previa al Balance General, en la Hoja de Trabajo. 
3.4.7.- Registro del asiento de cierre del ejercicio contable. 
 Registro en Libro Diario. 
 Registro en Libro Mayor. 
 
Contenido Formativo 4 Estado de Resultados. 
4.1.- Introducción. 
4.2.- Elementos del Estado de Resultados. 
4.3.- Formulas del Estado de Resultados y su Formato de Presentación. 
 
Contenido Formativo 5 Estado de Situación Financiera o Balance General. 
5.1.- Introducción. 
5.2.- Concepto de Balance General. 
5.3.- Elementos del Balance General. 
5.4.- Formas de Presentar el Balance General. 
 En Forma de Reporte. 
 En Forma de Cuenta. 
 
5.6.- Conclusiones. 
 
Ejercicio No. 2 de elaboración de estados financieros. Con los siguientes datos al 31 de Diciembre de 2007; de la 
Empresa La CORONA 
 
 
BALANZA DE COMPROBACIÓN 
 
Movimiento Saldos 
 
D H D H 
Caja 12000,00 11500,00 500,00 
 Bancos 13000,00 10000,00 3000,00 
 Inventario 9000,00 
 
9000,00 
Clientes 6000,00 4000,00 2000,00 
 Documentos por cobrar 8000,00 5000,00 3000,00 
 Mobiliario 56300,00 
 
56300,00 
 Deprec. acum. Mobiliario 
 
 
 Equipo de reparto 69680,00 
 
69680,00 
 Deprec. acum. Eq. Reparto 
 Gastos de instalación 500,00 
 
500,00 
 Amortización gtos. Instalac 
 Proveedores 4500,00 22500,00 
 
18000,00 
Documentos por pagar 6000,00 15000,00 
 
9000,00 
Capital 
 
125000,00 
 
125000,00 
Ventas 
 
24000,00 
 
24000,00 
 Devoluciones sobre ventas 600,00 
 
600,00 
Rebajas sobre ventas 400,00 
 
400,00 
 Compras 27000,00 
 
27000,00 
 
 
 
 Gasto de compra 600,00 
 
600,00 
 Devoluciones sobre compra 
 
600,00 
 
600,00 
Rebajas sobre compras 
 
280,00 
 
280,00 
Gastos de venta 2500,00 
 
2500,00 
 
 
 
 Gastos de administración 2100,00 
 
2100,00 
 
 Gtos y proctos financieros 200,00 400,00 
 
200,00 
Otros gastos y proctos 100,00 200,00 
 
100,00 
 
 
Datos para hacer ajustes del ejercicio No. 2 de elaboración de estados financieros 
 1.- Existencias en efectivo, según arqueo de caja $490.00; responsable Sr. José García Rojas cajero. 
2.- Saldo de la cuenta de bancos, según estado de cuenta $ 2,791.00, la diferencia corresponde a la 
 renta de una caja de seguridad con su correspondiente IVA. 
3.- inventario final de mercancías $ 20,500.00 
4.- Se estima incobrable el 10% sobre el saldo de la cuenta de clientes. 
5.- Se estima incobrable el 5% del saldo de la cuenta documentos por cobrar; que procedende ventas de mercancías. 
6.- Calcule el por ciento máximo autorizado de depreciación anual de mobiliario que marca la ley; del importe aplique 
 el 60% a gastos de venta y el resto a gastos de administración. 
7.- Calcule el por ciento máximo autorizado de depreciación anual de equipo de reparto que marca la ley. 
8.- Calcule el por ciento máximo autorizado de amortización anual de gastos de instalación que marca la ley; 
 75% a gastos de venta y el resto a administración. 
9.- Inventario final de papelería y útiles $ 120.00, descárguelos de gastos de administración. 
10.- Inventario final de propaganda $ 230.00, descárguelos de gastos de venta. 
 
 Gastos de operación pendientes de pago: 
 
 
Conceptos Gastos de venta Gastos de 
administración 
IVA Total 
11.- Energía eléctrica 
12.- Teléfono 
13.- Sueldos 
14.- Primas de Seguros 
15.- Renta de edificio 
$ 600.00 
 200.00 
 240.00 
 75.00 
 72.00 
$ 300.00 
 350.00 
 280.00 
 125.00 
 84.00 
$ 135.00 
 82.50 
 
 30.00 
 23.40 
$ 1035.00 
 632.50 
 520.00 
 230.00 
 179.40 
 
El importe de los gastos más el IVA cárguelos en las cuentas que procedan, y abone el total de la deuda de cada 
operación en la cuenta de acreedores diversos. 
 
16.- Intereses por pagar sobre documentos vencidos $ 120.00 más IVA; ambos conceptos abónelos en la cuenta de 
acreedores diversos. 
 
 
Nota: Los saldos de gastos de venta y administración de la balanza de comprobación, corresponden a sueldos de los 
empleados de ambos departamentos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ejercicio No. 3 de Elaboración de Estados Financieros. 
 
Con los siguientes datos al 30 de Abril de 2008; de la Empresa ABC, S.A. Realiza los asientos de ajustes en el libro 
diario y mayor, prepara la hoja de trabajo y los estados financieros como son el estado de resultados y el balance 
general en sus dos presentaciones 
 
Empresa ABC, S.A. 
Balanza de Comprobación 
Del 1º al 30 de Abril de 2012 
Conceptos Movimientos Saldos 
Deudor Acreedor Deudor Acreedor 
Caja 36,000.00 30,000.00 6,000.00 
Bancos 95,000.00 50,000.00 45,000.00 
Clientes 115,000.00 40,000.00 75,000.00 
Documentos por cobrar 50,000.00 30,000.00 20,000.00 
Deudores diversos 20,000.00 11,000.00 9,000.00 
Inventarios 50,000.00 50,000.00 
Papelería y artículos de oficina 9,000.00 9,000.00 
Publicidad y propaganda 20,000.00 20,000.00 
Primas de seguros 18,000.00 18,000.00 
Edificios 200,000.00 200,000.00 
Mobiliario y equipo 90,000.00 90,000.00 
Equipo de reparto 50,000.00 50,000.00 
Gastos de constitución 8,000.00 8,000.00 
Gastos de instalación 7,000.00 7,000.00 
Compras 180,000.00 180,000.00 
Gastos de compra 15,000.00 15,000.00 
Devoluciones sobre venta 20,000.00 20,000.00 
Rebajas sobre venta 35,000.00 35,000.00 
Gastos de venta 25,000.00 25,000.00 
Gastos de administración 40,000.00 40,000.00 
Proveedores 100,000.00 250,000.00 150,000.00 
Acreedores 70,000.00 140,000.00 70,000.00 
Documentos por pagar 30,000.00 95,000.00 65,000.00 
Rentas cobradas por anticipado 24,000.00 24,000.00 
Acreedores Hipotecarios 35,000.00 35,000.00 
Capital Social 250,000.00 250,000.00 
Ventas 275,000.00 275,000.00 
Devoluciones sobre compra 18,000.00 18,000.00 
Rebajas sobre compra 10,000.00 10,000.00 
Productos financieros 20,000.00 20,000.00 
Otros productos 5,000.00 5,000.00 
 Sumas iguales 1’283,000.00 1’283,000.00 922,000.00 922,000.00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Datos para los ajustes: 
 
1.- Inventario final $ 60,000.00 
2.- Saldo en caja según arqueo, $ 6,050.00 la diferencia se considera un producto. 
3.- Intereses y comisiones, según estado de cuenta bancario, a cargo $ 750.00 incluido IVA. 
4.- Intereses ganados por manejo de cuenta, según estado de cuenta bancario, abono por $ 2,000.00 incluido IVA. 
5.- Se estima por cobro dudoso el 8% del saldo de la cuenta de clientes. 
6.- Se estima por cobro dudoso el 4% del saldo de la cuenta de documentos por cobrar. 
7.- Se considera por cobro dudoso el 5% del saldo de la cuenta de deudores diversos. 
8.- Se devenga 90% de la papelería y artículos de escritorio, aplicándose 35% a gastos de venta y 65% a gastos de 
administración. 
9.- El total de la publicidad y propaganda se utilizo. 
10.- Se devenga 50% de las primas y seguros, aplicando 60% a gastos de venta y el resto a gastos de administración. 
11.- Depreciación del edificio es del 2%, se aplica por partes iguales entre los departamentos de ventas y 
administración. 
12.- Depreciación de mobiliario y equipo 20%, aplicándose a razón del 25% para el departamento de ventas y 75% 
para el de administración. 
13.- Depreciación de equipo de reparto, 25%. 
14.- Amortización de gastos de constitución 2%. 
15.- Amortización de gastos de instalación 10%, aplicando en partes iguales a cada departamento. 
16.- Intereses por pagar a favor de proveedores $ 3,000.00 más IVA. 
17.- Intereses por pagar a favor de acreedores $ 2,600.00 más IVA. 
18.- Se devenga el 80% de las rentas cobradas por anticipado. 
19.- Gastos de venta pendientes de pago: 
 Energía eléctrica $ 4230.54 más IVA 
 Teléfono $ 6,639.03 más IVA 
20.- Gastos de administración pendientes de pago: 
 Energía eléctrica $ 4825.33 más IVA 
 Teléfono $ 4,565.97 más IVA 
 
Los gastos de venta y administración de la balanza de comprobación se clasifican de la siguiente manera, para la 
elaboración del Estado de Resultados: 
 
Conceptos Gastos de venta Gastos de administración 
Sueldos del personal $ 12,500.00 $ 15,500.00 
Consumo de etiquetas, envolturas y empaques 2,250.00 
Fletes y acarreos de la mercancía vendida 4,000.00 
Gastos y mantenimiento del equipo de reparto 5,000.00 
Seguro social del personal 1,000.00 4,700.00 
Gastos de correo y telégrafo 2,950.00 
Prima vacacional de los empleados 250.00 4.450-00 
Gastos de representación 12,400.00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ejercicio No. 4 de Elaboración de Estados Financieros. 
Con los siguientes datos al 30 de Abril de 2008; de la Empresa FGH, S.A. Realiza los asientos de ajustes en el libro diario y mayor, 
prepara la hoja de trabajo y los estados financieros como son el estado de resultados y el balance general en sus dos 
presentaciones 
Empresa FGH, S.A. 
Balanza de Comprobación 
Del 1º al 30 de Abril de 2012 
Conceptos Movimientos Saldos 
Deudor Acreedor Deudor Acreedor 
Caja 17,200.00 5,000.00 12,200.00 
Bancos 325,000.00 210,600.00 114,400.00 
Clientes 80,000.00 12,900.00 67,100.00 
Documentos por cobrar 61,000.00 30,000.00 31,000.00 
Inventarios 75,000.00 75,000.00 
Papelería y artículos de oficina 20,000.00 20,000.00 
Intereses pagados por anticipado 18,000.00 18,000.00 
Mobiliario y equipo 80,000.00 20,000.00 60,000.00 
Equipo de reparto 70,000.00 70,000.00 
Gastos de constitución 10,000.00 10,000.00 
Compras 375,000.00 375,000.00 
Gastos de compra 20,000.00 20,000.00 
Devoluciones sobre venta 37,000.00 37,000.00 
Rebajas sobre venta 45,000.00 45,000.00 
Gastos de venta 41,000.00 41,000.00 
Gastos de administración 57,500.00 57,500.00 
Proveedores 72,000.00 213,750.00 141,750.00 
Acreedores 17,000.00 99,000.00 82,000.00 
Acreedores Hipotecarios 100,000.00 100,000.00 
Capital Social 45,000.00 45,000.00 
Ventas 619,450.00 619,450.00 
Devoluciones sobre compra 26,000.00 26,000.00 
Rebajas sobre compra 39,000.00 39,000.00 
 Sumas iguales