Cuenta 10

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11 E  E  LEMENTO LEMENTO 1 - A 1 - ACTIVOCTIVO D D ISPONIBLE  ISPONIBLE   Y Y  E  E  XIGIBLE  XIGIBLE 
10 EFECTIVO Y 10 EFECTIVO Y EQUIVEQUIVALENTES DE EFECTIALENTES DE EFECTIVOVO
CASO NºCASO Nº   11
COBRANZA EN EFECTIVOCOBRANZA EN EFECTIVO
Se efectúa la cobranza en efectivo de la Factura Nº 001-4580 por S/. 2,800, emitida a unoSe efectúa la cobranza en efectivo de la Factura Nº 001-4580 por S/. 2,800, emitida a uno
de nuestros clientes no vinculados con la empresa.de nuestros clientes no vinculados con la empresa.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
  101 Caja  101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES - TERCEROSCIALES - TERCEROS
12121 1 FacturFacturas, as, boletboletas as y y otrotrosos
Comprobantes por cobrar Comprobantes por cobrar 
1212 1212 EmEmititidas idas en en carteracartera
x/x x/x Por la cobranza de la Factura Nº 001Por la cobranza de la Factura Nº 001--
4580.4580.
2,8002,800
2,8002,800
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
  101 Caja  101 Caja
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
x/x x/x Por la cobranza de la Factura Nº 001Por la cobranza de la Factura Nº 001--
4580.4580.
2,8002,800
2,8002,800
xxxx
CASO NºCASO Nº   22
CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJOCONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO
Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 3,000 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 3,000 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
   102 102 FondoFondos s FijosFijos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
   10411 Cuenta 10411 Cuenta CorriCorriente ente Nº Nº 00100111  
x/x x/x Por la constitución del Fondo Por la constitución del Fondo Fijo de laFijo de la
empresa.empresa.
3,0003,000
3,0003,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   102 102 Fondos Fondos FijosFijos
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas CorrientesCorrientes
x/x x/x Por la constitución del Fondo Por la constitución del Fondo Fijo de laFijo de la
empresa.empresa.
3,0003,000
3,0003,000
xxxx
11   Considerando Considerando que es que es posible cposible crear divisionarear divisionarias y rias y subdivisionarias subdivisionarias (códigos (códigos a nivel a nivel de 4 de 4 y 5 y 5 dígitos), cdígitos), creemos necesarioreemos necesario
que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar yque cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar y
diferenciar éstas.diferenciar éstas.
  
22  A ASESORSESOR E  E  MPRESARIAL MPRESARIAL
CASO NºCASO Nº   33
REEMBOLSO DE FONDO FIJOREEMBOLSO DE FONDO FIJO
Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el Cheque Nº 002 para su reembolso.Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el Cheque Nº 002 para su reembolso.
Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):
DDeettaallllee VVVV IIGGVV TToottaall
MMoovviilliiddaad d LLooccaall 221100..0000 SS//. 2. 21100..0000
TTaarrjjeettaas s tteelleeffóónniiccaass 5500..4422 99..5588 SS//. . 6600..0000
RReeppaarraacciióón n cchhaappa a dde e ppuueerrttaa 115511..2266 2288..7744 SS//. . 118800..0000
CCoorrrreeooss 2255..2211 44..7799 SS//. . 3300..0000
TToottaall SS//. . 448800..0000
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-
DOS POR TERCEROSDOS POR TERCEROS
631 631 TranspTransp., ., correo correo y y gastos gastos viajeviaje
   6311 6311 TransportTransporte e 210.00210.00
   63112 63112 De De pasajerpasajerosos
   6312 6312 Correos Correos 25.2125.21
   634 634 MaMantenimiento ntenimiento y y reparacionesreparaciones
   6343 6343 InmueInmueble, ble, maqmaquinariauinaria
y y equipo equipo 151.26151.26
   636 636 Servicios Servicios básicosbásicos
   6364 6364 TTeléfeléfono ono _50.42_50.42
40 40 TRIBUTOS, TRIBUTOS, CONTRAPRESTCONTRAPRESTACIONESACIONES
Y APORTES AL Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIO-SISTEMA DE PENSIO-
NES Y DE SALUD POR PAGARNES Y DE SALUD POR PAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
4011 4011 Impuesto Impuesto General General a a las las VenVentastas   401140111 1 IGV IGV - - Cuenta Cuenta PropiPropiaa
42 42 CUENTCUENTAS POR AS POR PAGAR COMERCIPAGAR COMERCIA-A-
LES – TERCEROSLES – TERCEROS
42421 1 FacturFacturas, as, boletboletas as y y otrotrosos
comprobantes por pagar comprobantes por pagar 
   4212 4212 EmEmititidasidas
x/x x/x Por los gastos incurridos con el FondPor los gastos incurridos con el Fondoo
Fijo.Fijo.
436.89436.89
43.1143.11
480.00480.00
xxxx
94 94 GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE79 CARGAS IMP. A CUENTA DE
COSTOS Y GASTOSCOSTOS Y GASTOS
x/x x/x Por el desPor el destitino de no de los gastos incurridoslos gastos incurridos
con el Fondo Fijo.con el Fondo Fijo.
436.89436.89
436.89436.89
xxxx
xxxx
42 42 CUENTAS CUENTAS POR PPOR PAGAAGAR COMER COMERCIA-RCIA-
LES – TERCEROSLES – TERCEROS
42421 1 FacturFacturas, as, boletboletas as y y otrotrosos
comprobantes por pagar comprobantes por pagar 
   4212 4212 EmEmititidasidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
   102 102 FondoFondos s FijosFijos
x/x x/x Por los gastos incurridos con el FondoPor los gastos incurridos con el Fondo
Fijo.Fijo.
480.00480.00
480.00480.00
xxxx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
   102 102 Fondo Fondo FijoFijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
   10411 Cuenta 10411 Cuenta CorriCorriente ente Nº Nº 00100122  
x/x x/x Por el reembPor el reembolso del Fondo olso del Fondo Fijo.Fijo.
480.00480.00
480.00480.00
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
63 SERVICIOS PRESTADOS POR63 SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROSTERCEROS
   630 630 TransportTransporte e y y almacenamientoalmacenamiento
   631 631 Correos Correos y y telecomunicacionestelecomunicaciones
   634 634 MaMantenimiento ntenimiento y y reparaciónreparación
436.89436.89
22   Considerando Considerando que es que es posible creaposible crear divisionarias r divisionarias y subdiviy subdivisionarias (cósionarias (códigos a digos a nivel dnivel de 4 e 4 y 5 y 5 dígitos), dígitos), creemos necesariocreemos necesario
que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar yque cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar y
diferenciar éstas.diferenciar éstas.
  
33 E  E  LEMENTO LEMENTO 1 - A 1 - ACTIVOCTIVO D D ISPONIBLE  ISPONIBLE   Y Y  E  E  XIGIBLE  XIGIBLE 
40 40 TRIBUTOS TRIBUTOS POR POR PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   4011 4011 IGVIGV
42 PROVEEDORES42 PROVEEDORES
   421 421 Facturas Facturas por por pagar pagar 
x/x x/x Por los gastos incurridos con el FondoPor los gastos incurridos con el FondoFijo.Fijo.
43.1143.11
480.00480.00
xxxx
94 94 GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOADMINISTRATIVOSS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOSDE COSTOS
x/x x/x Por el destino de Porel destino de los gastos incurridoslos gastos incurridos
con el Fondo Fijo.con el Fondo Fijo.
436.89436.89
436.89436.89
xxxx
xxxx
42 PROVEEDORES42 PROVEEDORES
   421 421 Facturas Facturas por por pagar pagar 
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   102 102 Fondos Fondos FijosFijos
x/x x/x Por los gastos incurridos con el FondoPor los gastos incurridos con el Fondo
Fijo.Fijo.
480.00480.00
480.00480.00
xxxx
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   102 102 Fondos Fondos FijosFijos
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas CorrientesCorrientes
x/x x/x Por el reembPor el reembolso del Fondo olso del Fondo Fijo.Fijo.
480.00480.00
480.00480.00
xxxx
CASO NºCASO Nº   44
CONSTITUCIÓN DE CERTIFICADOS BANCARIOSCONSTITUCIÓN DE CERTIFICADOS BANCARIOS
Debido a la alta liquidez que posee la Debido a la alta liquidez que posee la empresa, la Gerencia Financiera ha decidido cempresa, la Gerencia Financiera ha decidido constituironstituir
un Certiun Certifificado Bancario por S/. 80,000, los cuales son transferidos de la cuenta corriente decado Bancario por S/. 80,000, los cuales son transferidos de la cuenta corriente de
la empresa.la empresa.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
   105 105 Otros Otros equivalentes equivalentes de de efectiefectivovo
1051 1051 Otros Otros equivalenequivalentes tes de de efectivoefectivo
105110511 Cert1 Certiifificados bancarioscados bancarios33
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVOEFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
   104104111 1 Cuenta Cuenta CorriCorriente ente Nº Nº 00100144  
x/x Por la constitución del Certificadox/x Por la constitución del Certificado
Bancario.Bancario.
80,00080,000
80,00080,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
  105 Certi  105 Certifificados Bancarioscados Bancarios
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas CorrientesCorrientes
x/x Por la constitución del Certificadox/x Por la constitución del Certificado
Bancario.Bancario.
80,00080,000
80,00080,000
xxxx
33   Teniendo Teniendo en en cuenta cuenta la la variedad variedad de de instrumentosinstrumentos fifinancieros equivalentes de efectivo que podrían considerarse en nancieros equivalentes de efectivo que podrían considerarse en estaesta
divisionaria, consideramos razonable que se aperturen subdivisionarias de divisionaria, consideramos razonable que se aperturen subdivisionarias de acuerdo al tipo de instrumento.acuerdo al tipo de instrumento.
44   Considerando Considerando que es que es posible cposible crear divisionarear divisionarias y rias y subdivisionarias subdivisionarias (códigos (códigos a nivel a nivel de 4 de 4 y 5 y 5 dígitos), cdígitos), creemos necesarioreemos necesario
que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar yque cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar y
diferenciar éstas.diferenciar éstas.
  
44  A ASESORSESOR E  E  MPRESARIAL MPRESARIAL
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
106 106 DepDepósitos ósitos en en inst.inst. fifinancierasnancieras
1062 1062 DepDepósitos ósitos a a plazoplazo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CueCuentas ntas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
1041 1041 CueCuentas ntas corrientcorrientes es operativasoperativas
x/x Por la constitución de un Depósito ax/x Por la constitución de un Depósito a
plazo (90 días).plazo (90 días).
50,00050,000
50,00050,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   106 106 DepóDepósitos sitos a a plazoplazo
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas CorrientesCorrientes
x/x Por la constitución de un Depósito ax/x Por la constitución de un Depósito a
plazo (90 días).plazo (90 días).
50,00050,000
50,00050,000
xxxx
CASO NºCASO Nº   55
DEPÓSITO A PLAZODEPÓSITO A PLAZO
Se efectúa una transferencia de la cuenta corriente de la empresa, por S/. 50,000 para laSe efectúa una transferencia de la cuenta corriente de la empresa, por S/. 50,000 para la
constitución de un Depósito a plazo (90 días).constitución de un Depósito a plazo (90 días).
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
CASO NºCASO Nº   66
FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓNFONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN
El Banco de la República nos comunica que el El Banco de la República nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 73,000saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 73,000
ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
   107 107 FondoFondos s sujetos sujetos a a restrirestriccióncción
1071 1071 FondoFondos s sujetos sujetos a a restrirestriccióncción
   10711 Banco 10711 Banco de de la la RepúbliRepúblicaca55
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CueCuentas ntas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
1041 1041 CueCuentas ntas corrientcorrientes es operativasoperativas
x/x x/x Por el embPor el embargo preventivo de nuestraargo preventivo de nuestra
cuenta corriente.cuenta corriente.
73,00073,000
73,00073,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   109 109 FondoFondos s sujetos sujetos a a restrirestriccióncción
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas CorrientesCorrientes
x/x x/x Por el embaPor el embargo preventivo de nuestrargo preventivo de nuestra
cuenta corriente.cuenta corriente.
73,00073,000
73,00073,000
xxxx
55   Sugerimos Sugerimos crear crear subdivisionarias subdivisionarias a a la la divisionaria divisionaria 1071 1071 aa fifin de considerar el tipo de restricción.n de considerar el tipo de restricción.
  
55 E  E  LEMENTO LEMENTO 1 - A 1 - ACTIVOCTIVO D D ISPONIBLE  ISPONIBLE   Y Y  E  E  XIGIBLE  XIGIBLE 
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-
DOS POR TERCEROSDOS POR TERCEROS
  635 Alquileres  635 Alquileres
   6352 6352 EdiEdifificacionescaciones
40 40 TRIBUTOS, TRIBUTOS, CONTRAPRESCONTRAPRESTACIONTACIONESES
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-
SIONES Y DE SALUD POR PAGARSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
4011 4011 Impuesto Impuesto General General a a las las VenVentastas
   401140111 1 IGV IGV - - Cuenta Cuenta PropiaPropia
42 42 CUENTAS CUENTAS POR PPOR PAGAAGAR R COMERCIA-COMERCIA-
LES – TERCEROSLES – TERCEROS
421 421 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros comcom--
probantes por pagar probantes por pagar 
   4212 4212 EmEmititidasidas
x/x x/x Por el reconPor el reconocimiento deocimiento del arrendaml arrendamientoiento
del bien inmueble.del bien inmueble.
10,00010,000
1,9001,900
11,90011,900
xxxx
94 94 GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOS Y GASTOSDE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del arrendamiento delx/x Por el destino del arrendamiento del
bien inmueble.bien inmueble.
10,00010,000
10,00010,000
xxxx
42 42 CUENTAS CUENTAS POR PPOR PAGAAGAR R COMERCIA-COMERCIA-
LES – TERCEROSLES – TERCEROS
421 421 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros comcom--
probantes por pagar probantes por pagar 
   4212 4212 EmEmititidasidas10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
   1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
x/x x/x Por el dPor el depósito de epósito de la detracción.la detracción.
1,4281,428
1,4281,428
xxxx
42 42 CUENTAS CUENTAS POR PPOR PAGAAGAR R COMERCIA-COMERCIA-
LES – TERCEROSLES – TERCEROS
421 421 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros comcom--
probantes por pagar probantes por pagar 
   4212 4212 EmEmititidasidas
10,47210,472
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
   1041 1041 CuenCuentas tas corrientcorrientes es operativasoperativas
x/x Por lx/x Por la cancea cancelación de la factura, netalación de la factura, neta
de detracción.de detracción.
10,47210,472
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
63 63 SERVICIOS PSERVICIOS PRESTADOS POR RESTADOS POR TER-TER-
CEROSCEROS
  635 Alquileres  635 Alquileres
40 40 TRIBUTOS POR TRIBUTOS POR PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
4011 IGV4011 IGV
42 PROVEEDORES42 PROVEEDORES
   421 421 Facturas Facturas por por pagar pagar 
x/x x/x Por el reconPor el reconocimiento deocimiento del arrendaml arrendamientoiento
del bien inmueble.del bien inmueble.
10,00010,000
1,9001,900
11,90011,900
xxxx
94 94 GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOSDE COSTOS
x/x Por el destino del arrendamiento delx/x Por el destino del arrendamiento del
bien inmueble.bien inmueble.
10,00010,000
10,00010,000
xxxx
42 PROVEEDORES42 PROVEEDORES
   421 421 Facturas Facturas por por pagar pagar 
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corrientcorrienteses
x/x x/x Por el depóPor el depósito de la detracción.sito de la detracción.
1,4281,428
1,4281,428
xxxx
42 PROVEEDORES42 PROVEEDORES
   421 421 Facturas Facturas por por pagar pagar 
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corrientcorrienteses
x/x Por lx/x Por la cancea cancelación de la factura, netalación de la factura, neta
de detracción.de detracción.
10,47210,472
10,47210,472
xxxx
CASO NºCASO Nº   77
DEPÓSITO DE LA DETRACCIÓNDEPÓSITO DE LA DETRACCIÓN
Se recibe la Factura Nº 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor deSe recibe la Factura Nº 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor de
S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectuándose en ese momento,S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectuándose en ese momento,el depósito de la detracción (12%).el depósito de la detracción (12%).
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
  
66  A ASESORSESOR E  E  MPRESARIAL MPRESARIAL
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES – TERCEROSCIALES – TERCEROS
12121 1 FacturFacturas, as, boletboletas as y y otrotrosos
comprobantes por cobrar comprobantes por cobrar 
   1212 1212 EmEmititidas idas en en carteracartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES NES Y Y APORTES AL SISTEMAPORTES AL SISTEMA DEA DE
PENSIONES Y DE SALUD PORPENSIONES Y DE SALUD PORPAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   4011 4011 Impuesto Impuesto GeneGeneral ral a a las las VeVentasntas
   401140111 1 IGV IGV - - Cuenta Cuenta PropiPropiaa
70 VENTAS70 VENTAS
   704 704 Prestación Prestación de de serviciserviciosos
   7041 7041 TTercerercerosos
x/x Por el servicio de asesoría contablex/x Por el servicio de asesoría contable
prestado.prestado.
5,9505,950
950950
5,0005,000
xxxx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 Cuentas Cuentas corricorrientes entes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
1042 1042 CuenCuentas tas corricorrientes entes parapara fifinesnes
especíespecífificcooss
10421 10421 Banco Banco de la de la Nación Cuenta Nación Cuenta dede
DetraccionesDetracciones66
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES – TERCEROSCIALES – TERCEROS
12121 1 FacturFacturas, as, boletboletas as y y otrotrosos
comprobantes por cobrar comprobantes por cobrar 
   1212 1212 EmEmititidas idas en en carteracartera
x/x Por el depósito de la detracción enx/x Por el depósito de la detracción en
nuestra corriente del Banco de lanuestra corriente del Banco de la
Nación.Nación.
714714
714714
xxxx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CueCuentas ntas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
5,2365,236
   1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
   10411 Cuenta 10411 Cuenta CorriCorriente ente Nº Nº 00100177
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES – TERCEROSCIALES – TERCEROS
12121 1 FacturFacturas, as, boletboletas as y y otrotrosos
comcomprobantes por probantes por cobrar cobrar 
   1212 1212 EmEmititidas idas en en carteracartera
x/x Por la cobranza neta de detraccio-x/x Por la cobranza neta de detraccio-
nes.nes.
5,2365,236
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
40 40 TRIBUTOS PTRIBUTOS POR OR PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
70 VENTAS70 VENTAS
   707 707 Prestación Prestación de de serviciserviciosos
x/x Por el servicio de asesoría contablex/x Por el servicio de asesoría contable
prestado.prestado.
5,9505,950
950950
5,0005,000
xxxx
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS   104 104 CuenCuentas tas corricorrientesentes
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
x/x Por el depósito de la detracción enx/x Por el depósito de la detracción en
nuestra corriente del Banco de lanuestra corriente del Banco de la
Nación.Nación.
714714
714714
xxxx
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corricorrientesentes
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
x/x Por la cobranza neta de detraccio-x/x Por la cobranza neta de detraccio-
nes.nes.
5,2365,236
5,2365,236
xxxx
CASO NºCASO Nº   88
PRESTACIÓN DE SERVICIO SUJETO A DETRACCIÓNPRESTACIÓN DE SERVICIO SUJETO A DETRACCIÓN
Se presta el servicio de asesoría contable, a un sujeto no Se presta el servicio de asesoría contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000vinculado, por un valor de S/. 5,000
más IGV, el cual es cobrado inmediatamente por nuestro cliente, efectuándose en ese mo-más IGV, el cual es cobrado inmediatamente por nuestro cliente, efectuándose en ese mo-mento, el depósito de la detracción (12%).mento, el depósito de la detracción (12%).
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
66   Sugerimos Sugerimos crear crear subdivisionarias subdivisionarias a a la la divisionaria divisionaria 1042 1042 aa fifin de considerar el tipo de cuenta.n de considerar el tipo de cuenta.
77   Subdivisionaria Subdivisionaria sugerida.sugerida.
  
77 E  E  LEMENTO LEMENTO 1 - A 1 - ACTIVOCTIVO D D ISPONIBLE  ISPONIBLE   Y Y  E  E  XIGIBLE  XIGIBLE 
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES – TERCEROSCIALES – TERCEROS
121 121 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros comcom--
probantes por cobrar probantes por cobrar 
   1212 1212 EmEmititidas idas en en carteracartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DENES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD PORPENSIONES Y DE SALUD POR
PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
4400111 1 ImpuesImpuesto General a to General a lalass
VentasVentas
   401140111 1 IGV IGV - - Cuenta Cuenta PropiaPropia
70 VENTAS70 VENTAS
  701 Mercaderías  701 Mercaderías
7011 7011MercaderíMercaderías as manufacturmanufacturadasadas
   70111 70111 TTercerceroeross
x/x Por la venta de mercaderías a unax/x Por la venta de mercaderías a una
emempresa no presa no relacionada.relacionada.
1,190.001,190.00
190.00190.00
1,000.001,000.00
xxxx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DENES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD PORPENSIONES Y DE SALUD POR
PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
4400111 1 ImpuesImpuesto General a to General a lalass
VentasVentas
40140113 13 IGV – Régimen de Percep-IGV – Régimen de Percep-
cionesciones
401132 IGV Percepciones por pagar 401132 IGV Percepciones por pagar 88
1,213.801,213.80
23.8023.80
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES – TERCEROSCIALES – TERCEROS
12121 1 FacturFacturas, as, boletboletas as y y otrotrosos
comprobantes por cobrar comprobantes por cobrar 
   1212 1212 EmEmititidas idas en en carteracartera
x/x x/x Por la cobranza dPor la cobranza de la factura de ventae la factura de venta
más la percepción realizada.más la percepción realizada.
1,190.001,190.00
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
40 40 TRIBUTOS POR TRIBUTOS POR PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
70 VENTAS70 VENTAS
  701 Mercaderías  701 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías a unax/x Por la venta de mercaderías a una
empempresa no resa no relacirelacionada.onada.
1,190.001,190.00
190.00190.00
1,000.001,000.00
xxxx
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corrientcorrienteses
40 40 TRIBUTOS POR TRIBUTOS POR PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno centralcentral
   4011 4011 IGVIGV
   4011 4011 IGV IGV PercepciPercepciones ones por por pagar pagar 
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
x/x x/x Por la cobranza dPor la cobranza de la factura de ventae la factura de venta
más la percepción realizada.más la percepción realizada.
1,213.801,213.80
23.8023.80
1,190.001,190.00
xxxx
CASO NºCASO Nº   99
PERCEPCIÓN A LA VENTA INTERNA DE BIENESPERCEPCIÓN A LA VENTA INTERNA DE BIENES
La empresa “SANTA MARÍA” S.A.C., designada Agente de Percepción del IGV a la VentaLa empresa “SANTA MARÍA” S.A.C., designada Agente de Percepción del IGV a la Venta
Interna de bienes, ha efectuado la venta Interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderías sujetas a este régimen, por S/. 1,000de mercaderías sujetas a este régimen, por S/. 1,000más IGV a la empresa “IMPORTACIONES LIMA” S.R.L. (sujeto no vinculado) emitiéndole lamás IGV a la empresa “IMPORTACIONES LIMA” S.R.L. (sujeto no vinculado) emitiéndole la
Factura Nº 001-5610 y efectuándole en ese momento la percepción correspondiente.Factura Nº 001-5610 y efectuándole en ese momento la percepción correspondiente.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
88   De acuerdo De acuerdo al artículo al artículo 11º de 11º de la Resolucila Resolución de ón de Superintendencia Superintendencia Nº 128-2Nº 128-2002/SUNAT 002/SUNAT así como así como del artícudel artículo 16º lo 16º dede
la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT, el Agente de Percepción tiene la obligación de aperturar la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT, el Agente de Percepción tiene la obligación de aperturar enen
su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Percepciones por Pagar”. Por su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Percepciones por Pagar”. Por ello, deberá aperturar un código a ello, deberá aperturar un código a nivelnivel
de 6 dígitos.de 6 dígitos.
  
88  A ASESORSESOR E  E  MPRESARIAL MPRESARIAL
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
60 COMPRAS60 COMPRAS
  601 Mercaderías  601 Mercaderías
   6011 Mercader6011 Mercaderías ías manufacturmanufacturadasadas
40 40 TRIBUTOS, TRIBUTOS, CONTRAPRESTCONTRAPRESTACIONESACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-
SIONES Y DE SALUD POR PAGARSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   4011 4011 Impuesto Impuesto General General a a las las VentasVentas
   401140111 1 IGV IGV – – Cuenta Cuenta PropiPropiaa
42 42 CUENTCUENTAS POR AS POR PAGAR COMERCIPAGAR COMERCIA-A-
LES – TERCEROSLES – TERCEROS
421 421 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros com-com-
probantes por pagar probantes por pagar 
   4212 4212 EmEmitiitidasdas
x/x x/x Por la adquPor la adquisiisición de las mción de las mercaderíasercaderías
manufacturadas.manufacturadas.
10,00010,000
1,9001,900
11,90011,900
xxxx
20 MERCADERÍAS20 MERCADERÍAS
   201 201 Mercaderías Mercaderías manufacturmanufacturadasadas
   2011 Mercader2011 Mercaderías ías manufacturmanufacturadasadas
   20111 20111 CostoCosto
61 61 VARIACIÓN VARIACIÓN DE DE EXISTENCIASEXISTENCIAS
  61  611 Mercader1 Mercaderíasías
   6116111 1 Mercaderías Mercaderías manufacturmanufacturadasadas
x/x Por el destino de las mercaderíasx/x Por el destino de las mercaderías
manufacturadas.manufacturadas.
10,00010,000
10,00010,000
xxxx
42 42 CUENTCUENTAS POR AS POR PAGAR COMERCIPAGAR COMERCIA-A-
LES – TERCEROSLES – TERCEROS
421 421 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros com-com-
probantes por pagar probantes por pagar 
   4212 4212 EmEmitiitidasdas
40 40 TRIBUTOS, TRIBUTOS, CONTRAPRESTCONTRAPRESTACIONESACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-
SIONES Y DE SALUD POR PAGARSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
4011 4011 Impuesto Impuesto General General a a las las VenVentastas
40113 40113 IGV IGV – – Régimen Régimen de de PercepcionesPercepciones
401131 IGV - Percepciones por aplicar 401131 IGV - Percepciones por aplicar 99
11,90011,900
238238
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
x/x Por la cancelación de la factura pen-x/x Por la cancelación de la factura pen-
diente de pago, mas la percepcióndiente de pago, mas la percepción
correspondiente.correspondiente.
12,13812,138
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
60 COMPRAS60 COMPRAS
  601 Mercaderías  601 Mercaderías
40 40 TRIBUTOS PTRIBUTOS POR OR PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   4011 4011 IGVIGV
42 PROVEEDORES42 PROVEEDORES
   421 421 Facturas Facturas por por pagar pagar 
x/x x/x Por la adqPor la adquisiciuisición de ón de memercaderías.rcaderías.
10,00010,000
1,9001,900
11,90011,900
xxxx
20 MERCADERÍAS20 MERCADERÍAS
61 61 VARIACIÓN VARIACIÓN DE DE EXISTENCIASEXISTENCIAS
  61  611 Mercader1 Mercaderíasías
x/x Por el destino de las mercaderíasx/x Por el destino de las mercaderías
manufacturadas.manufacturadas.
10,00010,000
10,00010,000
xxxx
42 PROVEEDORES42 PROVEEDORES
   421 421 Facturas Facturas por por pagar pagar 
40 40 TRIBUTOS PTRIBUTOS POR OR PAGARPAGAR
   401 401 GobGobierno ierno centralcentral
   4011 4011 IGVIGV
   40112 IGV 40112 IGV PercepciPercepciones ones por por apliaplicar car 
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corricorrientesentes
x/x Por la cancelación de la factura pen-x/x Por la cancelación de la factura pen-
diente de pago, mas la percepcióndiente de pago, mas la percepción
correspondiente.correspondiente.
11,90011,900
238238
12,13812,138
xxxx
CASO NºCASO Nº 10 10
ADQUISICIÓN SUJETA A LA PERCEPCIÓN A LA VENTA INTERNA DE BIENESADQUISICIÓN SUJETA A LA PERCEPCIÓN A LA VENTA INTERNA DE BIENES
Se adquieren bienes sujetos a la percepción a la venta interna de bienes, de un sujeto noSe adquieren bienes sujetos a lapercepción a la venta interna de bienes, de un sujeto no
vinculado, por un valor de S/. 10,000 mas IGV. La cancelación se efectúa de inmediato.vinculado, por un valor de S/. 10,000 mas IGV. La cancelación se efectúa de inmediato.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
99   De acuerdo De acuerdo al artículo al artículo 11º de 11º de la Resolucila Resolución de ón de Superintendencia Superintendencia Nº 128-20Nº 128-2002/SUNAT, a02/SUNAT, al artículo l artículo 16º de 16º de la Resoluciónla Resolución
de Superintendencia Nº 058-2006/SUNde Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT, así como del AT, así como del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 203-artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 203-
2003/SUNAT, el cliente que haya sufrido la percepción del IGV, tiene la obligación de aperturar en su contabilidad2003/SUNAT, el cliente que haya sufrido la percepción del IGV, tiene la obligación de aperturar en su contabilidad
una cuenta denominada “IGV - Percepciones por una cuenta denominada “IGV - Percepciones por Aplicar”.Aplicar”.
  
99 E  E  LEMENTO LEMENTO 1 - A 1 - ACTIVOCTIVO D D ISPONIBLE  ISPONIBLE   Y Y  E  E  XIGIBLE  XIGIBLE 
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES – TERCEROSCIALES – TERCEROS
121 121 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros comcom--
probantes por cobrar probantes por cobrar 
   1212 1212 EmEmititidas idas en en carteracartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DENES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD PORPENSIONES Y DE SALUD POR
PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   4011 4011 Impuesto Impuesto General General a a las las VeVentasntas
   401140111 1 IGV IGV - - Cuenta Cuenta PropiaPropia
70 VENTAS70 VENTAS
  701 Mercaderías  701 Mercaderías
   7011 Mercader7011 Mercaderías ías manufacturmanufacturadasadas
   70111 70111 TTercerceroeross
x/x Por la venta de mercaderías a unax/x Por la venta de mercaderías a una
emempresa no presa no relacionada.relacionada.
1,190.001,190.00
190.00190.00
1,000.001,000.00
xxxx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
   1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DENES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD PORPENSIONES Y DE SALUD POR
PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   4011 4011 Impuesto Impuesto General General a a las las VentasVentas
   40114 40114 IGV IGV – – Régimen Régimen de de retenciretencionesones
   401142 401142 IGV IGV RetenciRetenciones ones por por apliaplicar car 1010
1,118.601,118.60
71.4071.40
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES – TERCEROSCIALES – TERCEROS
12121 1 FacturFacturas, as, boletboletas as y y otrotrosos
comprobantes por cobrar comprobantes por cobrar 
   1212 1212 EmEmititidas idas en en carteracartera
x/x x/x Por la cobranza dPor la cobranza de la factura de ventae la factura de venta
neta de la retención realizada.neta de la retención realizada.
1,190.001,190.00
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
40 40 TRIBUTOS POR TRIBUTOS POR PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
70 VENTAS70 VENTAS
  701 Mercaderías  701 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías a unax/x Por la venta de mercaderías a una
empempresa no resa no relacirelacionada.onada.
1,190.001,190.00
190.00190.00
1,000.001,000.00
xxxx
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corrientcorrienteses
40 40 TRIBUTOS POR TRIBUTOS POR PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno centralcentral
   4011 4011 IGVIGV
   401140111 1 IGV IGV RetenciRetenciones ones por por apliaplicar car 
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
x/x x/x Por la cobranza dPor la cobranza de la factura de ventae la factura de venta
neta de la retención realizada.neta de la retención realizada.
1,118.601,118.60
71.4071.40
1,190.001,190.00
xxxx
CASO NºCASO Nº 11 11
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDORRÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDOR
La empresa “SANTA MARÍA” S.R.L., ha efectuado La empresa “SANTA MARÍA” S.R.L., ha efectuado la venta de mercaderías por S/. 1,000 másla venta de mercaderías por S/. 1,000 más
IGV a la empresa “COMERCIAL ROSITA” S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente deIGV a la empresa “COMERCIAL ROSITA” S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente deRetención del IGV, emitiéndole la Factura Nº 001-5610Retención del IGV, emitiéndole la Factura Nº 001-5610
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
1010   De acuerdo De acuerdo al artículo al artículo 13º de 13º de la Resolución la Resolución de Superintendencia Nº de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, el 037-2002/SUNAT, el Proveedor tiene la Proveedor tiene la obligaciónobligación
de abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Retenciones por aplicar”. En dicha cuenta se controlaráde abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Retenciones por aplicar”. En dicha cuenta se controlará
mensualmente las retenciones que le hubieran efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichasmensualmente las retenciones que le hubieran efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.retenciones al IGV por pagar.
  
1010  A ASESORSESOR E  E  MPRESARIAL MPRESARIAL
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
63 63 GASTOS POR SEGASTOS POR SERVICIOS PRVICIOS PRESTA-RESTA-
DOS POR TERCEROSDOS POR TERCEROS
632 632 AsesoAsesoría ría y y consultoríaconsultoría
   6323 6323 Auditoría Auditoría y y contablecontable
40 40 TRIBUTOS, TRIBUTOS, CONTRAPRESTCONTRAPRESTACIONESACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-
SIONES Y DE SALUD POR PAGARSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   4011 4011 Impuesto Impuesto General General a a las las VVentasentas
   4011 4011 IGV IGV – – Cuenta Cuenta PropiPropiaa
42 42 CUENTCUENTAS POR AS POR PAGAR COMERCIPAGAR COMERCIA-A-
LES – TERCEROSLES – TERCEROS
421 421 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros com-com-
probantes por pagar probantes por pagar 
   4212 4212 EmEmitiitidasdas
x/x x/x Por los servicios de aPor los servicios de asesoría contablesesoría contable
recibidos.recibidos.
3,000.003,000.00
570.00570.00
3,570.003,570.00
xxxx
94 94 GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOS
79 79 CARGACARGAS S IMPUTIMPUTABABLE A LE A CUENTCUENTA DEA DE
COSTOS Y GASTOSCOSTOS Y GASTOS
x/x x/x Por el destino de Por el destino de los servicilos servicios de os de ase-ase-
soría contable recibidos.soría contable recibidos.
3,000.003,000.00
3,000.003,000.00
xxxx
42 42 CUENTCUENTAS POR AS POR PAGAR COMERCIPAGAR COMERCIA-A-
LES – TERCEROSLES – TERCEROS
421 421 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros com-com-
probantes por pagar probantes por pagar 
   4212 4212 EmitiEmitidasdas
40 40 TRIBUTOS, TRIBUTOS, CONTRAPRESTCONTRAPRESTACIONESACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-
SIONES Y DE SALUD POR PAGARSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   4011 4011 Impuesto Impuesto General General a a las las VVentasentas
   40114 40114 IGV IGV – – RégimeRégimen n de de retenciretencionesones
   401141 401141 IGV IGV RetenciRetenciones ones por por pagar pagar 1111
3,570.003,570.00
214.20214.20
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
x/x/x x Por la caPor la cancelación dncelación de la facturadee la factura del provee-l provee-
dor, neto de ldor, neto de la retención del a retención del 6% de6% del Il IGVGV..
3,355.803,355.80
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
63 63 SERVICIOS SERVICIOS PRESTADOS POR PRESTADOS POR TER-TER-
CEROSCEROS
63632 2 HonorariHonorarios, os, comisicomisiones ones yy
corretajescorretajes
40 40 TRIBUTOS PTRIBUTOS POR OR PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   4011 4011 IGVIGV
42 PROVEEDORES42 PROVEEDORES
   421 421 Facturas Facturas por por pagar pagar 
x/x x/x Por los servicios de asPor los servicios de asesoría contableesoría contable
recibidos.recibidos.
3,000.003,000.00
570.00570.00
3,570.003,570.00
xxxx
94 94 GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOS Y GASTOSDE COSTOS Y GASTOS
x/x x/x Por el destino de los sePor el destino de los servicirvicios de os de ase-ase-
soría contable recibidos.soría contable recibidos.
3,000.003,000.00
3,000.003,000.00
xxxx
42 PROVEEDORES42 PROVEEDORES
   421 421 Facturas Facturas por por pagar pagar 
40 40 TRIBUTOS PTRIBUTOS POR OR PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   40112 IGV 40112 IGV RetenciRetenciones ones por por pagar pagar 
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corricorrientesentes
x/x/x x Por la caPor la cancelación dncelación de la factura dee la factura del provee-l provee-
dor, neto de ldor, neto de la retención del a retención del 6% de6% del Il IGVGV..
3,570.003,570.00
214.20214.20
3,555.803,555.80
xxxx
CASO NºCASO Nº 12 12
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCIÓNRÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCIÓN
La empresa “SANTA ROSA” S.A.C., designada Agente de Retención del IGV aplicable a losLa empresa “SANTA ROSA” S.A.C., designada Agente de Retención del IGV aplicable a los
proveedores, nos comenta que va a pagar la Factura Nº 001-2010 por S/. 3,000 más IGV,proveedores, nos comenta que va a pagar la Factura Nº 001-2010 por S/. 3,000 más IGV,
por el servicio de asesoría contable.por el servicio de asesoría contable.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
1111   De acuerdo De acuerdo al artículo al artículo 13º de 13º de la Resolución la Resolución de Superintendencia Nº de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, el 037-2002/SUNAT, el Agente de Agente de Retención tiene Retención tiene lala
obligación de abrir en su obligación de abrir en su contabilidacontabilidad una cuenta denominada “IGV - Rd una cuenta denominada “IGV - Retenciones por Pagar”. En dicha cuenta se etenciones por Pagar”. En dicha cuenta se controlarácontrolará
mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.
  
1111 E  E  LEMENTO LEMENTO 1 - A 1 - ACTIVOCTIVO D D ISPONIBLE  ISPONIBLE   Y Y  E  E  XIGIBLE  XIGIBLE 
11 INVERSIONES FINANCI11 INVERSIONES FINANCIERERASAS
CASO NºCASO Nº   11
ACCIONES ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMAACCIONES ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA
AA fifin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere 1,200 accionesn de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere 1,200 acciones
de “TELÉFONOS DEL PERÚ” S.A.A. a un valor de S/. 2.00 cada acción, las que se esperande “TELÉFONOS DEL PERÚ” S.A.A. a un valor de S/. 2.00 cada acción, las que se esperan
vender dentro de un mes.vender dentro de un mes.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
11 11 INVERSIONES INVERSIONES FINANCIERAFINANCIERASS
11111 1 InverInversiones siones mantenidas mantenidas parapara
negociaciónnegociación
111113 13 Valores Valores emitemitidos idos por por empre-empre-
ssaass
   1111131 131 CostCostoo
10 10 EFECTIVO Y EQUIEFECTIVO Y EQUIVV. DE EFECTIVO. DE EFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionescionesfifinancierasnancieras
   1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
x/x x/x Por la comPor la compra de 1,200 acpra de 1,200 acciones de laciones de la
empempresa Tresa Teléfonos del eléfonos del Perú S.A.A. parPerú S.A.A. paraa
su negociación posterior.su negociación posterior.
2,4002,400
2,4002,400
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
31 VALORES31 VALORES
  31  311 Acci1 Accionesones
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas CorrientesCorrientes
x/x Por la compra de 1,200 acciones dex/x Por la compra de 1,200 acciones de
Teléfonos del Perú S.A.A.Teléfonos del Perú S.A.A.
2,4002,400
2,4002,400
xxxx
  IMPORTANTEIMPORTANTE
En el presente caso, las acciones adquiridas seEn el presente caso, las acciones adquiridas se
clasiclasififican como “Inversiones al Valor Razonable”can como “Inversiones al Valor Razonable”
pues las mismas se han adquirido con el objetivopues las mismas se han adquirido con el objetivo
de venderlas en un futuro inmediato.de venderlas en un futuro inmediato.
CASO NºCASO Nº   22
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTAINVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
Una empresa adquiere 1,000 acciones de la empresa “ENERGYM” S.A.A, clasiUna empresa adquiere 1,000 acciones de la empresa “ENERGYM” S.A.A, clasifificándoloscándolos
como “Disponibles para la venta”. Nos piden el tratamiento contable, considerando que elcomo “Disponibles para la venta”. Nos piden el tratamiento contable, considerando que el
valor de cada acción es de S/. 20.valor de cada acción es de S/. 20.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
11 11 INVERSIONINVERSIONES ES FINANCIERASFINANCIERAS
11112 2 Inversiones Inversiones disponibles disponibles para para lala
ventaventa
1123 1123 VValoralores es emitiemitidos dos por por empresasempresas
   11231 11231 CostoCosto
10 10 EFECTIVO Y EQUIEFECTIVO Y EQUIVV. DE EFECTIVO. DE EFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas Corrientes Corrientes en en instiinstitu-tu-
cionesciones
fifi
nancierasnancieras   1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
x/x x/x Por la compra de 10,000 acciones dePor la compra de 10,000 acciones de
la empresa “ENERGYM” S.A.A.la empresa “ENERGYM” S.A.A.
20,00020,000
20,00020,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
31 VALORES31 VALORES
  31  311 Acci1 Accionesones
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas CorrientesCorrientes
x/x Por la compra de 10,000 accio-x/x Por la compra de 10,000 accio-
nes de la empresa “ENERGYM”nes de la empresa “ENERGYM”
S.A.A.S.A.A.
20,00020,000
20,00020,000
xxxx
  
1212  A ASESORSESOR E  E  MPRESARIAL MPRESARIAL
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROSTERCEROS
CASO NºCASO Nº   11
VENTA DE BIENESVENTA DE BIENES
Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamentSe vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente,e,
emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200.emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
12 12 CTAS. CTAS. POR COBRAR COM. – POR COBRAR COM. – TERC.TERC.
121 121 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros com-com-
probantes por cobrar probantes por cobrar 
   1212 1212 EmEmitiitidas das en en carteracartera
40 40 TRIB., CON. Y TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. APORTES AL SIST. DEDE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGARPENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   4011 4011 Impuesto Impuesto GeneGeneral ral a a las las VeVentasntas
   401140111 1 IGV IGV - - Cuenta Cuenta PropiPropiaa
70 VENTAS70 VENTAS
  701 Mercaderías  701 Mercaderías
   7011 Mercader7011 Mercaderías ías manufacturmanufacturadasadas
   70111 70111 TTercerceroseros
x/x Por la venta de mercaderías a unax/x Por la venta de mercaderías a una
emempresa no rpresa no relacionada.elacionada.
1,1901,190
1901901,0001,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
40 40 TRIBUTOS PTRIBUTOS POR OR PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
70 VENTAS70 VENTAS
  701 Mercaderías  701 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías a unax/x Por la venta de mercaderías a una
emempresa no presa no relacionada.relacionada.
1,1901,190
190190
1,0001,000
xxxx
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
12 12 CTAS CTAS POR COBRAR COM. POR COBRAR COM. – TERC.– TERC.
   123 123 Letras Letras por por cobrar cobrar 
   1231 1231 En En carteracartera
12 12 CTAS CTAS POR COBRAR COM. POR COBRAR COM. – TERC.– TERC.
121 121 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros com-com-
probantes por cobrar probantes por cobrar 
   1212 1212 EmEmitiitidas das en en carteracartera
x/x x/x Por el canje de Por el canje de la factura por cobrar Nºla factura por cobrar Nº
001-5640 por la letra por cobrar Nº 001.001-5640 por la letra por cobrar Nº 001.
2,0002,000
2,0002,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
12 CLIENTES12 CLIENTES
   123 123 Letras Letras por por cobrar cobrar 
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
x/x Por el canje de la factura por cobrarx/x Por el canje de la factura por cobrar
Nº 001-5640 por la letra por cobrar NºNº 001-5640 por la letra por cobrar Nº
001.001.
2,0002,000
2,0002,000
xxxx
CASO NºCASO Nº   22
LETRAS EN CARTERALETRAS EN CARTERA
Se efectúa el canje de la Factura por Cobrar Nº 001-5640, por S/. 2,000, por la Letra porSe efectúa el canje de la Factura por Cobrar Nº 001-5640, por S/. 2,000, por la Letra por
Cobrar Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.Cobrar Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
  
1313 E  E  LEMENTO LEMENTO 1 - A 1 - ACTIVOCTIVO D D ISPONIBLE  ISPONIBLE   Y Y  E  E  XIGIBLE  XIGIBLE 
CASO NºCASO Nº   44
COBRANZA DUDOSACOBRANZA DUDOSA
Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 2,800, se efectúa el reconocimienAnte la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 2,800, se efectúa el reconocimientoto
de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Poste-de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Poste-
riormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.riormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONESACTIVOS Y PROVISIONES
   684 684 VValuación aluación de de activosactivos
6841 6841 Est. Est. Ctas. Ctas. de de cobranza cobranza dudosadudosa
68411 68411 Ctas por CCtas por Cobrar Com. obrar Com. - T- Terc.erc.
19 19 ESTEST. CT. CTAS. DE COBRANZA DUDOSAAS. DE COBRANZA DUDOSA
191 191 CuenCuentas tas por por cobrar cobrar comcomercialercialeses
- Terceros- Terceros
1919111 1 FacturFacturas, as, boletboletas as y y otrotrosos
comcomprobantes por probantes por cobrar cobrar 
x/x x/x Por el reconocimiento de Por el reconocimiento de la cuenta dela cuenta de
cobranza dudosa.cobranza dudosa.
2,8002,800
2,8002,800
xxxx
19 19 ESTEST. CT. CTAS. DE COBRANZA DUDOSAAS. DE COBRANZA DUDOSA
19191 1 Cuentas Cuentas por por cobrar cobrar comer-comer-
ciales - Tercerosciales - Terceros
1919111 1 FacturFacturas, as, boletboletas as y y otrotrosos
comcomprobantes por probantes por cobrar cobrar 
12 12 CTAS. CTAS. POR COBRAR COM. – POR COBRAR COM. – TERC.TERC.
12121 1 FacturFacturas, as, boletboletas as y y otrotrosos
comcomprobantes por probantes por cobrar cobrar 
1212 1212 EmEmititidas idas en en carteracartera
x/x x/x Por el castigo de la cuenta por cobPor el castigo de la cuenta por cobrar.rar.
2,8002,800
2,8002,800
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
68 68 PROVISIONES PROVISIONES DEL EJERCICIODEL EJERCICIO
684 684 Cuentas Cuentas de de cobranza cobranza dudosadudosa
19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSACOBRANZA DUDOSA
  192 Clientes  192 Clientes
x/x x/x Por el reconocimiento de la cuePor el reconocimiento de la cuenta denta de
cobranza dudosa.cobranza dudosa.
2,8002,800
2,8002,800
xxxx
12 CLIENTES12 CLIENTES
   129 129 Cobraza Cobraza dudosadudosa
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
x/x Por la reclasix/x Por la reclasifificación de la factura porcación de la factura por
cobrar.cobrar.
2,8002,800
2,8002,800
xxxx
19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSACOBRANZA DUDOSA
  192 Clientes  192 Clientes
12 CLIENTES12 CLIENTES
   129 129 Cobraza Cobraza dudosadudosa
x/x Por el castigo de la cuenta porx/x Por el castigo de la cuenta por
cobrar.cobrar.
2,8002,800
2,8002,800
xxxx
CASO NºCASO Nº   33
ANTICIPOS DE CLIENTESANTICIPOS DE CLIENTES
Se ha recibido un anticipo de Se ha recibido un anticipo de un cliente a cuenta de un cliente a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de S/. 5,000.ventas posteriores. El monto recibido es de S/. 5,000.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
10 10 EFECTIVO Y EQUIEFECTIVO Y EQUIVV. DE EFECTIVO. DE EFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas corricorrientes entes en en instinstititu-u-
cionescionesfifinancierasnancieras
   1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
   10411 Cuenta 10411 Cuenta corrcorrientiente e Nº Nº 001001
12 12 CTAS. CTAS. POR COBRAR COM. – POR COBRAR COM. – TERC.TERC.
   122 122 Anticipos Anticipos de de cliclientesentes
x/x/x x Por ePor el anticipo recibido de nl anticipo recibido de nuestro cliente.uestro cliente.
5,0005,000
5,0005,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corrientcorrienteses
12 CLIENTES12 CLIENTES
   122 122 Anticipos Anticipos de de cliclientesentes
x/x Por el anticipo recibido de nuestrox/x Por el anticipo recibido de nuestro
cliente.cliente.
5,0005,000
5,0005,000
xxxx
  
1414  A ASESORSESOR E  E  MPRESARIAL MPRESARIAL
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADASRELACIONADAS
CASO NºCASO Nº   11
VENTA DE BIENESVENTA DE BIENES
Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa relacionada económicamente,Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa relacionada económicamente,
emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-1102.emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-1102.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
13 13 CTAS CTAS POR COBRAR COMPOR COBRAR COM. – . – RELAC.RELAC.
131 131 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros com-com-
probantes por cobrar probantes por cobrar 
   1312 1312 EmEmitiitidas das en en carteracartera
   13121 13121 MaMatritrizz
40 40 TRIB., CON. Y TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. APORTES AL SIST. DEDE
PENSIONPENSIONES Y DE SALES Y DE SALUD POR PAGARUD POR PAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
4011 4011 Impuesto Impuesto GeneGeneral a ral a las las VeVentasntas
   401140111 1 IGV IGV - - Cuenta Cuenta PropiPropiaa
70 VENTAS70 VENTAS
  701 Mercaderías  701 Mercaderías
   7011 Mercader7011 Mercaderías ías manufacturmanufacturadasadas
   70112 70112 RelaciRelacionadosonados
x/x Por la venta de mercaderías a unax/x Por la venta de mercaderías a una
emempresa presa relacionada.relacionada.
1,1901,190
190190
1,0001,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
40 40 TRIBUTOS PTRIBUTOS POR OR PAGARPAGAR
   401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
70 VENTAS70 VENTAS
  701 Mercaderías  701 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías a unax/x Por la venta de mercaderías a unaemempresa rpresa relacionada.elacionada.
1,1901,190
190190
1,0001,000
xxxx
CASO NºCASO Nº   22
ANTICIPOS DE CLIENTESANTICIPOS DE CLIENTES
Se ha recibido un anticipo de nuestra matriz, a cuenta de ventas posteriores. El montoSe ha recibido un anticipo de nuestra matriz, a cuenta de ventas posteriores. El montorecibido es de S/. 5,000.recibido es de S/. 5,000.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
10 10 EFEC. Y EFEC. Y EQUIV. EQUIV. DE EFECTIVODE EFECTIVO
104 104 Ctas Ctas corrientcorrientes es en en inst.inst. fifinanc.nanc.
   1041 1041 CueCuentas ntas corrientcorrientes es operativasoperativas
   10411 Cuenta 10411 Cuenta CorriCorriente ente Nº Nº 001001
13 13 CTCTAS. POR AS. POR COBRAR COM. COBRAR COM. – RELAC.– RELAC.
   132 132 Anticipos Anticipos recibidosrecibidos
   1321 Anti1321 Anticipos cipos recibidosrecibidos
   13211 13211 MatriMatrizz
x/x Por el anticipo recibido de nuestrox/x Por el anticipo recibido de nuestro
cliente.cliente.
5,0005,000
5,0005,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corricorrientesentes
12 CLIENTES12 CLIENTES
   122 122 Anticipos Anticipos de de cliclientesentes
x/x Por el anticipo recibido de nuestrox/x Por el anticipo recibido de nuestro
cliente.cliente.
5,0005,000
5,0005,000
xxxx
  
1515 E  E  LEMENTO LEMENTO 1 - A 1 - ACTIVOCTIVO D D ISPONIBLE  ISPONIBLE   Y Y  E  E  XIGIBLE  XIGIBLE 
CASO NºCASO Nº   33
LETRAS EN CARTERALETRAS EN CARTERA
Se efectúa el canje de la Factura por Cobrar Nº 001-3580, por S/. 3,000, emitida a nuestraSe efectúa el canje de la Factura por Cobrar Nº 001-3580, por S/. 3,000, emitida a nuestra
matriz, por la Letra por Cobrar Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.matriz, por la Letra por Cobrar Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
13 CUENTAS POR COBRAR COMER-13 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES – RELACIONADASCIALES – RELACIONADAS
   133 133 Letras Letras por por cobrar cobrar 
   1331 1331 En En carteracartera
   13311 13311 MatriMatrizz
13 CUENTAS POR COBRAR COMER-13 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES – TERCEROSCIALES – TERCEROS
131 131 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros comcom--
probantes por cobrar probantes por cobrar 
   1312 1312 EmEmititidas idas en en carteracartera
   13121 13121 MaMatritrizz
x/x/x x Por el canPor el canje de la factura poje de la factura por cobrar Nr cobrar Nº 001-º 001-
3580 por la letra por cobrar Nº 001.3580 por la letra por cobrar Nº 001.
3,0003,000
3,0003,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
12 CLIENTES12 CLIENTES
   123 123 Letras Letras por por cobrar cobrar 
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
x/x Por el canje de la factura por cobrarx/x Por el canje de la factura por cobrar
Nº 001-3580 por la letra por cobrarNº 001-3580 por la letra por cobrar
Nº 001.Nº 001.
3,0003,000
3,0003,000
xxxx
CASO NºCASO Nº   44
COBRANZA DUDOSACOBRANZA DUDOSA
Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante laUna de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la
improbable cobranza de la Factura Nº 001-5640 por S/. improbable cobranza de la Factura Nº 001-5640 por S/. 4,000, se efectúa el reconocimiento4,000, se efectúa el reconocimiento
de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora,de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora,
se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONESACTIVOS Y PROVISIONES
   684 684 VValuación aluación de de activosactivos
686841 41 EstiEstimación mación de de cuentas decuentas de
cobranza dudosacobranza dudosa
68412 68412 Ctas. por cobCtas. por cobrar Comrar Com. - Relac.. - Relac.
19 19 ESTEST. CT. CTAS. DE COBRANZA DUDOSAAS. DE COBRANZA DUDOSA
192 192 CuenCuentas tas por por cobrar cobrar comcomercialercialeses
- Relacionadas- Relacionadas
1921 1921 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros comcom--
probantes por cobrar probantes por cobrar 
x/x Por la estimación de la cuenta dex/x Por la estimación de la cuenta de
cobranza dudosa.cobranza dudosa.
4,0004,000
4,0004,000
xxxx
19 19 ESTIMACIÓN DE CUENTESTIMACIÓN DE CUENTAS DE CO-AS DE CO-
BRANZA BRANZA DUDOSDUDOSAA
192 192 Cuentas Cuentas por por cobrar cobrar comecomercialrcialeses
- Terceros- Terceros
191921 21 FacturFacturas, as, boletboletas as y y otrotrosos
comprobantes por cobrar comprobantes por cobrar 
13 CUENTAS POR COBRAR COMER-13 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES – RELACIONADASCIALES – RELACIONADAS
131 131 Facturas, Facturas, boletas boletas y y otros otros comcom--
probantes por cobrar probantes por cobrar 
   1312 1312 EmEmititidas idas en en carteracartera
   13122 13122 SubsidiariasSubsidiarias
x/x Por el castigo de la cuenta porx/x Por el castigo de la cuenta por
cobrar.cobrar.
4,0004,000
4,0004,000
xxxx
  
1616  A ASESORSESOR E  E  MPRESARIAL MPRESARIAL
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
68 68 PROVISIONES PROVISIONES DEL EJERCICIODEL EJERCICIO
684 684 Cuentas Cuentas de de cobranza cobranza dudosadudosa
19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSACOBRANZA DUDOSA
  192 Clientes  192 Clientes
x/x Por la estimación de la cuenta dex/x Por la estimación de la cuenta de
cobranza dudosa.cobranza dudosa.
4,0004,000
4,0004,000
xxxx
12 CLIENTES12 CLIENTES
   129 129 Cobraza Cobraza dudosadudosa
12 CLIENTES12 CLIENTES
   121 121 Facturas Facturas por por cobrar cobrar 
x/x Por la reclasix/x Por la reclasifificación de la factura porcación de la factura por
cobrar.cobrar.
4,0004,000
4,0004,000
xxxx
19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSACOBRANZA DUDOSA
  192 Clientes  192 Clientes
12 CLIENTES12 CLIENTES
   129 129 Cobraza Cobraza dudosadudosa
x/x x/x Por el castigo de la cuenta por cobPor el castigo de la cuenta por cobrar.rar.
4,0004,000
4,0004,000
xxxx
  
1717 E  E  LEMENTO LEMENTO 1 - A 1 - ACTIVOCTIVO D D ISPONIBLE  ISPONIBLE   Y Y  E  E  XIGIBLE  XIGIBLE 
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTASLOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
CASO NºCASO Nº   11
PRÉSTAMOS AL PERSONALPRÉSTAMOS AL PERSONAL
Se gira el Cheque Nº 003 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al auxiliar contable deSe gira el Cheque Nº 003 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de
la empresa.la empresa.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
14 14 CUENTCUENTAS POR AS POR COBRAR AL PERSO-COBRAR AL PERSO-
NALNAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTESDIRECTORES Y GERENTES
  141 Personal  141 Personal
   1411 1411 PréstamosPréstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 Ctas. Ctas. corrientes corrientes en en inst.inst. fifinanc.nanc.
   1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
x/x Por el préstamo realizado al auxiliarx/x Por el préstamo realizado al auxiliar
contable de la empresa.contable de la empresa.
2,0002,000
2,0002,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
14 CUENTAS POR COBRAR ACCIO-14 CUENTAS POR COBRAR ACCIO-
NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONALNISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL
   141 141 PréstPréstamos amos al al PersonalPersonal
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
104 104 CuenCuentas tas corrientcorrienteses
x/x Por el préstamo realizado al auxiliarx/x Por el préstamo realizado al auxiliar
contable de la empresa.contable de la empresa.
2,0002,0002,0002,000
xxxx
CASO NºCASO Nº   22
ADELANTO DE REMUNERACIONESADELANTO DE REMUNERACIONES
Se gira el Cheque Nº 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por un adelanto deSe gira el Cheque Nº 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por un adelanto de
remuneraciones que ha solicitado.remuneraciones que ha solicitado.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
14 14 CUENTCUENTAS POR AS POR COBRAR AL PERSO-COBRAR AL PERSO-
NALNAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTESDIRECTORES Y GERENTES
  141 Personal  141 Personal
   1412 1412 AdelantAdelanto o de de remuneraciremuneracionesones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 Ctas Ctas corricorrientes entes en en inst.inst. fifinanc.nanc.
   1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
x/x x/x Por el adelanto de remPor el adelanto de remuneraciones.uneraciones.
1,5001,500
1,5001,500
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
38 CARGAS DIFERIDAS38 CARGAS DIFERIDAS
   385 385 Adelanto Adelanto de de remunremuneracioneseraciones
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corrientcorrienteses
x/x x/x Por el adelanto de remPor el adelanto de remuneraciones.uneraciones.
1,5001,500
1,5001,500
xxxx
  
1818  A ASESORSESOR E  E  MPRESARIAL MPRESARIAL
CASO NºCASO Nº   33
IMPUTACIÓN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONESIMPUTACIÓN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES
Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que está sujeta a los siguientes aque está sujeta a los siguientes aportes y descuen-portes y descuen-
tos:tos:
• • Essalud Essalud S/. S/. 900.00900.00
• • ONP ONP S/. S/. 1,000.001,000.00
• • AFP AFP S/. S/. 300.00300.00
• • IR IR 5ª 5ª categoría categoría S/. S/. 800.00800.00
• • Adelanto Adelanto Remuneraciones Remuneraciones S/. S/. 1,500.001,500.00
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
62 62 GASTOS DE GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO-PERSONAL, DIRECTO-
RES Y GERENTESRES Y GERENTES
  621 Remuneraciones  621 Remuneraciones
   6216211 1 Sueldos Sueldos y y salarisalarios os 10,00010,000
   627 627 SeguSeguridad ridad y y previ-previ-
   sión sión socialsocial
   6271 6271 Régimen Régimen de de prestpresta-a-
   ciones ciones de de salud salud 900900
40 40 TRIBUTOS, TRIBUTOS, CONTRAPRESTCONTRAPRESTACIONESACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-
SIONES Y DE SALUD POR PAGARSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   4017 4017 Impuesto Impuesto a a la la RentaRenta
40173 40173 RenRenta ta de de quinta quinta cat. cat. 800800
   403 403 InstiInstituciones tuciones PúblicasPúblicas
   4031 4031 Essalud Essalud 900900
   4032 4032 ONP ONP 1,01,00000
   407 407 AdmAdminiinistradoras stradoras dede
fondos fondos de de pensiones pensiones 300300
14 14 CUENTAS CUENTAS POR COBRAR POR COBRAR AL PERSO-AL PERSO-
NAL, A NAL, A LOS ACCIONISTLOS ACCIONISTAS (O AS (O SOCIOS)SOCIOS),,
DIRECTORES Y GERENTESDIRECTORES Y GERENTES
  141 Personal  141 Personal
   1412 1412 AdelantAdelanto o de de remuneraciremuneracionesones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-
CIONES POR PAGARCIONES POR PAGAR
   411 411 RemRemuneraciuneraciones ones por por pagar pagar 
   4114111 1 Sueldos Sueldos y y salarsalarios ios por por pagar pagar 
x/x x/x Por el reconoPor el reconocimiento de la planillcimiento de la planilla dea de
remuneraciones del mes.remuneraciones del mes.
10,90010,900
3,0003,000
1,5001,500
6,4006,400
xxxx
94 94 GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOS
79 79 CARGAS IMPUTCARGAS IMPUTABABLES LES A CUENA CUENTASTASDE COSTOS Y GASTOSDE COSTOS Y GASTOS
x/x x/x Por ePor el destino de la pl destino de la provisirovisión.ón.
10,90010,900
10,90010,900
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
62 62 CARGACARGAS S DE DE PERSONALPERSONAL
   621 621 Sueldos Sueldos 10,00010,000
   627 627 Seguridad Seguridad y y Previ-Previ-
   sión sión SocialSocial
   6271 6271 Régimen Régimen de de Pres-Pres-
   taciones taciones de de Salud Salud 900900
40 40 TRIBUTOS PTRIBUTOS POR OR PAGARPAGAR
401 401 Gobierno Gobierno CentralCentral
   4017 4017 Impuesto Impuesto a a la la Renta Renta 800800
   403 403 Constr. Constr. InstiInstitucionestuciones
PúblicasPúblicas
   4031 4031 ONP ONP 1,0001,000
   4032 4032 Essalud Essalud 900900
38 CARGAS DIFERIDAS38 CARGAS DIFERIDAS
   385 385 Adelanto Adelanto de de remunremuneracioneseraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-
CIONES POR PAGARCIONES POR PAGAR
   411 411 RemRemuneraciuneraciones ones por por pagar pagar 
46 46 CUENTAS CUENTAS POR PPOR PAGAAGAR DIR DIVERSASVERSAS
   469 469 Otras Otras cuentas cuentas por por pagar pagar 
x/x x/x Por el reconocPor el reconocimiento de la planillimiento de la planilla dea de
remuneraciones del mes.remuneraciones del mes.
10,90010,900
2,7002,700
1,5001,500
6,4006,400
300300
xxxx
94 94 GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOS
79 79 CARGAS IMCARGAS IMPUTABLES A CUEPUTABLES A CUENTASNTAS
DE COSTOSDE COSTOS
x/x x/x Por el dPor el destino de la pestino de la provisirovisión.ón.
10,90010,900
10,90010,900
xxxx
  
1919 E  E  LEMENTO LEMENTO 1 - A 1 - ACTIVOCTIVO D D ISPONIBLE  ISPONIBLE   Y Y  E  E  XIGIBLE  XIGIBLE 
CASO NºCASO Nº   44
PRÉSTAMOS AL GERENTEPRÉSTAMOS AL GERENTE
Se gira el Cheque Nº 005 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al Gerente de la empre-Se gira el Cheque Nº 005 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al Gerente de la empre-
sasa
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
14 14 CUENTCUENTAS POR CAS POR COBRAR AL PERSO-OBRAR AL PERSO-
NAL, A LNAL, A LOS ACCIONISTOS ACCIONISTAS ( SOCIOS),AS ( SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTESDIRECTORES Y GERENTES
  144 Gerentes  144 Gerentes
   1441 1441 PréstamosPréstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas corricorrientes entes en en instinstititu-u-
cionescionesfifinancierasnancieras
   1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
x/x Por el préstamo realizado al Gerentex/x Por el préstamo realizado al Gerente
de la empresa.de la empresa.
2,0002,000
2,0002,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
14 14 CUENTCUENTAS POR AS POR COBRAR ACCIONIS-COBRAR ACCIONIS-
TAS (O SOCIOS) Y PERSONALTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL
   141 141 PréstPréstamos amos al al PersonalPersonal
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corrientcorrienteses
x/x Por el préstamo realizado al Gerentex/x Por el préstamo realizado al Gerente
de la empresa.de la empresa.
2,0002,000
2,0002,000
xxxx
CASO NºCASO Nº   55
ENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTEENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTE
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones,Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones,
con cargo a rendir a cuenta.con cargo a rendir a cuenta.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
14 14 CUENTCUENTAS POR AS POR COBRAR AL PERSO-COBRAR AL PERSO-
NALNAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTESDIRECTORES Y GERENTES
  144 Gerentes  144 Gerentes
   1443 1443 Entregas Entregas a a rendir rendir cuentacuenta
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
104 104 CuenCuentas tas corricorrientes entes en en instinstititu-u-
cionescionesfifinancierasnancieras
   1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
x/x x/x Por la entrega a renPor la entrega a rendir cuenta al Geren-dir cuenta al Geren-
te de la empresa.te de la empresa.
5,0005,000
5,0005,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
38 CARGAS DIFERIDAS38 CARGAS DIFERIDAS
   384 384 Entregas Entregas a a rendirrendir cuentacuenta
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corrientcorrienteses
x/x x/x Por la entrega a renPor la entrega a rendir cuenta al Geren-dir cuenta al Geren-
te de la empresa.te de la empresa.
5,0005,000
5,0005,000
xxxx
  
2020  A ASESORSESOR E  E  MPRESARIAL MPRESARIAL
CASO NºCASO Nº   66
COBRANZA DUDOSACOBRANZA DUDOSA
La empresa ha efectuado un La empresa ha efectuado un préstamo a uno de préstamo a uno de sus trabajadores por S/. 9,300. Posteriormente,sus trabajadores por S/. 9,300. Posteriormente,
el trabajador es retirado por faltas disciplinarias, determinándose un monto liquidable deel trabajador es retirado por faltas disciplinarias, determinándose un monto liquidable de
S/. 4,500, reteniéndose el mismo a efecto de amortizar el préstamo por cobrar, estimando laS/. 4,500, reteniéndose el mismo a efecto de amortizar el préstamo por cobrar, estimando la
Gerencia que el saldo del préstamo ya no será cobrado.Gerencia que el saldo del préstamo ya no será cobrado.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONESACTIVOS Y PROVISIONES
   684 684 VValuación aluación de de activosactivos
686841 41 EstiEstimación mación de de cuentcuentas as dede
cobranza dudosacobranza dudosa
68413 68413 Cuentas Cuentas por por cobrar al cobrar al personal,personal,
a los accionistas (socios), direc-a los accionistas (socios), direc-
tores y gerentestores y gerentes
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSACOBRANZA DUDOSA
193 193 CueCuentas ntas por por cobrar cobrar al al personapersonal,l,
a los accionistas (o socios),a los accionistas (o socios),
directores y gerentesdirectores y gerentes
   1931 1931 PersonalPersonal
x/x Por la estimación de la cuenta dex/x Por la estimación de la cuenta de
cobranza dudosa.cobranza dudosa.
4,8004,800
4,8004,800
xxxx
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSACOBRANZA DUDOSA
193 193 CueCuentas ntas por por cobrar cobrar al al personapersonal,l,
a los accionistas (o socios),a los accionistas (o socios),
directores y gerentesdirectores y gerentes
   1931 1931 PersonalPersonal
14 14 CUENTCUENTAS POR AS POR COBRAR AL PERSO-COBRAR AL PERSO-
NAL, A NAL, A LOS ACCIONISTAS ( SOCIOS),LOS ACCIONISTAS ( SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTESDIRECTORES Y GERENTES
  141 Personal  141 Personal
   1411 1411 PréstamosPréstamos
x/x x/x Por el castigo de la cuenta por cobPor el castigo de la cuenta por cobrar.rar.
4,8004,800
4,8004,800
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
68 68 PROVISIONES PROVISIONES DEL EJERCICIODEL EJERCICIO
   684 684 Cuentas Cuentas de de cobranza cobranza dudosadudosa
19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSACOBRANZA DUDOSA
   194 194 Cuentas Cuentas por por cobrar cobrar al al personalpersonal
x/x Por la estimación de la cuenta dex/x Por la estimación de la cuenta de
cobranza dudosa.cobranza dudosa.
4,8004,800
4,8004,800
xxxx
19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSACOBRANZA DUDOSA
   194 194 Cuentas Cuentas por por cobrar cobrar al al personalpersonal
14 14 CUENTAS PCUENTAS POR COBRAR A OR COBRAR A ACCIO-ACCIO-
NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONALNISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL
   141 141 PréstPréstamos amos al al personalpersonal
x/x x/x Por el castigo de la cuenta por cobPor el castigo de la cuenta por cobrar.rar.
4,8004,800
4,8004,800
xxxx
  
2121 E  E  LEMENTO LEMENTO 1 - A 1 - ACTIVOCTIVO D D ISPONIBLE  ISPONIBLE   Y Y  E  E  XIGIBLE  XIGIBLE 
16 CUENTAS POR 16 CUENTAS POR COBRCOBRAR DIVERSAS – AR DIVERSAS – TERCEROSTERCEROS
CASO NºCASO Nº   11
PRÉSTAMOS A TERCEROSPRÉSTAMOS A TERCEROS
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” S.A.C.Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” S.A.C.
(tercero no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.(tercero no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
CASO NºCASO Nº   22
RECLAMACIONES A TERCEROSRECLAMACIONES A TERCEROS
Fruto de la pérdida extraordinaria sufrida por una camioneta, se ha determinado que la com-Fruto de la pérdida extraordinaria sufrida por una camioneta, se ha determinado que la com-
pañía de seguros debe reembolsar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valorpañía de seguros debe reembolsar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor
en libros de la camioneta era de S/. 60,000 (costo de adquisición S/. 80,000 y depreciaciónen libros de la camioneta era de S/. 60,000 (costo de adquisición S/. 80,000 y depreciaciónacumulada S/. 20,000).acumulada S/. 20,000).
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
16 16 CUENTCUENTAS POR AS POR COBRAR DIVERSASCOBRAR DIVERSAS
 – TERCEROS – TERCEROS
  161 Préstamos  161 Préstamos
   1612 1612 Sin Sin garantíagarantía
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVOEFECTIVO
   104 104 CuenCuentas tas corricorrientes entes en en instinstititu-u-
cionescionesfifinancierasnancieras
   1041 1041 CuenCuentas tas corricorrientes entes operativasoperativas
x/x x/x Por el préstamPor el préstamo sin garantía realizadoo sin garantía realizado
a favor de un tercero.a favor de un tercero.
2,0002,000
2,0002,000
xxxx
Registro según el PCGR Registro según el PCGR 
xxxx
116 6 C U EC U E N T AN T A S S P O R P O R C O BC O B R AR A RR
DIVERSASDIVERSAS
   161 161 PréstamoPréstamos s a a tercerosterceros
10 10 CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS
   104 104 CuenCuentas tas corrientcorrienteses
x /x Por el préstamo sin garantía realizadox /x Por el préstamo sin garantía realizado
a favor de un tercero.a favor de un tercero.
2,0002,000
2,0002,000
xxxx
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
65 65 OTROS GASTOS OTROS GASTOS DE GESDE GESTIÓNTIÓN
   659 659 Otros Otros gastos gastos de de gestióngestión
39 39 DEPRECIACIÓN, DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN YAMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOSAGOTAMIENTO ACUMULADOS
   391 391 Depreciación Depreciación acumacumuladaulada
3913 3913 Inmuebles, Inmuebles, mamaquinaria quinaria y y equipoequipo
 –  – ccoosstoto
   39133 39133 Equipo Equipo de de transportetransporte33 33 INMUEBLES, INMUEBLES, MAQUINARIA Y MAQUINARIA Y EQUIPOEQUIPO
   334 334 Equipo Equipo de de transportetransporte
60,00060,000
20,00020,000
80,00080,000
   3341 3341 VeVehículos hículos motorizadosmotorizados
   33411 33411 CostoCosto
x/x x/x Por pérdida ePor pérdida extraordinarixtraordinaria de a de la camla camio-io-
neta.neta.
xxxx
16 16 CUENTAS CUENTAS POR POR COBRAR DIVERSASCOBRAR DIVERSAS
 – TERCEROS – TERCEROS
   162 162 ReclamReclamaciones aciones a a tercerosterceros
   1621 1621 Compañías Compañías aseguradoraseguradorasas
75 75 OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS DE GESTIÓNDE GESTIÓN
759 759 Otros Otros ingresos ingresos de de gestióngestión
   7592 7592 Reclamos Reclamos al al seguroseguro
x/x Por la reclamación a la compañía dex/x Por la reclamación a la compañía de
seguros por el activo siniestrado.seguros por el activo siniestrado.
50,00050,000
50,00050,000
xxxx
  
2222  A ASESORSESOR E  E  MPRESARIAL MPRESARIAL
CASO NºCASO Nº   33
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADOVENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 más IGV. El costoSe ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 más IGV. El costo
del bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.del bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIÓN:SOLUCIÓN:
Registro según el PCGERegistro según el PCGE
xxxx
16 16 CUENTCUENTAS POR CAS POR COBRAR DIVERSOBRAR DIVERSAS –AS –
TERCEROSTERCEROS
   165 165 VVenta enta de de activo activo inmovilizadoinmovilizado
161653 53 InmuebInmuebleles, s, maquimaquinarnaria ia yy
equipoequipo
40 40 TRIBUTOS TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONESCONTRAPRESTACIONES