Servicios fiscales y consultoria administrativa

Vista previa del material en texto

Asignatura:
auditoria 1
Tema:
Reporte 2
Investigar en los libros referidos: Capitulo 2
 
CUESTIONARIO DE REPASO
 Indique los más importantes tipos de servicios que realizan los CPC y explique cada uno de ellos.
• Servicios fiscales. Los despachos de CPC preparan las declaraciones de impuestos de personas físicas y morales de clientes auditados y no auditados. Además, la mayoría de ellos atiende los impuestos sobre sucesiones, impuestos por donativos, planeación fiscal y otros aspectos de los servicios fiscales. Casi todos los despachos de CPC realizan servicios fiscales y por ser mejor remunerados estos servicios son mucho más importantes para su práctica que la auditoría. 
• Servicios de consultoría administrativa. La mayor parte de los despachos de CPC proporciona algunos servicios que permiten a sus clientes operar sus empresas con mayor eficacia. Estos servicios, que se denominan consultoría administrativa o servicios consultivos de administración, van desde sencillas sugerencias para mejorar el sistema de contabilidad del cliente y avisar sobre algún riesgo administrativo, el diseño de sistema de información tecnológica y comercio electrónico, fusiones y adquisición por proceso de debida diligencia, hasta asesoría sobre beneficios actuariales. Muchos grandes despachos de CPC tienen departamentos que se dedican en exclusiva a la prestación de servicios de consultoría administrativa y tienen poca interacción con el personal de auditoría o fiscal.
• Servicios de contabilidad y teneduría de libros. Muchos clientes pequeños con un limitado personal contable confían en la preparación de sus estados financieros a los despachos de CPC. Incluso, a algunos de ellos les falta personal y experiencia en el uso de software para preparar sus propios diarios y libros mayores. Así pues, los despachos de CPC realizan una variedad de servicios de contabilidad y teneduría de libros para satisfacer las necesidades de estos clientes. En muchos casos en que los estados financieros son elaborados por una tercera persona, también llevan a cabo análisis o hasta auditoría de los mismos. Cuando no se efectúa ninguna de estas tareas, los estados financieros van acompañados por una especie de informe que hace el despacho de CPC que recibe el nombre de reporte de recopilación, el cual no proporciona certeza absoluta a terceras personas. La tabla 2-1 muestra que los servicios de certificación y los de contabilidad y teneduría de libros registran aproximadamente de una tercera parte a más de la mitad de los ingresos de la mayoría de los despachos de CPC.
¿Cuáles son las principales características de organización y conductas de los despachos de CPC que les permite cumplir con su función social de forma competente e independiente?
 Los despachos CPC se pueden clasificar en seis estructuras organizacionales. Excepto por la de derecho de propiedad, cada estructura es una entidad separada de la personalidad de CPC, lo cual ayuda a promover la independencia del auditor.
Derecho de propiedad: Sólo los despachos con un solo propietario pueden operar en esta forma. 
sociedad: 
Esta forma de organización es igual que la de un solo propietario, excepto que involucra a múltiples dueños. 
 
Sociedad general:
La ventaja de este tipo de organización es que los accionistas son responsables sólo de aumentar su inversión en dicha empresa. 
 
Asociación profesional:
Este tipo de organización (PC, por sus siglas en inglés), proporciona servicios profesionales y es propiedad de uno o más socios. 
Empresa con responsabilidad limitada: Esta forma jurídica (LLC, por sus siglas en inglés), combina los atributos más favorables de una sociedad común general y de la asociación profesional. 
 
Explique la diferencia entre normas de auditoría generalmente aceptadas y las normas de información financiera. Presente dos ejemplos de cada uno.
La Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
 Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:
1. Normas generales,
2. Normas de la ejecución del trabajo y
3. Normas de información.
Las cuatro normas de información establecen directrices para preparar el informe de auditoría debe estipular si los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. También contendrá una opinión global sobre los estados financieros o una negativa de opinión. Se supondrá la consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad y la revelación informativa adecuada en ellos, a menos que el informe señale lo contrario.
 
La primera norma en el trabajo de campo requiere de la realización de la auditoría por una persona o personas que cuenten con una capacitación técnica adecuada y competente como auditor. ¿Cuáles son las formas en que los auditores pueden cumplir con estos requisitos?
1. El trabajo debe ser planeado adecuadamente y los asistentes, si se cuenta con ellos, deben ser supervisados de forma adecuada. 
2. Debe conocerse de manera detallada el control interno a fin de planear la auditoría y determinar la naturaleza, duración y extensión de las pruebas que se desarrollarán. 
3. Se debe obtener suficiente evidencia mediante inspección, observación, consultas y confirmaciones para tener una base razonable para emitir una opinión con respecto a los estados financieros que se auditan.
 
Describa la función de las normas de auditoría internacionales. Explique si el CPC que realiza la auditoría conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas cumple al mismo tiempo con las normas internacionales de auditoría.
 Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las auditorías de los estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor. Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el momento de la auditoría.
Indique lo que se quiere decir con el término control de calidad y su relación con un despacho de CPC.
El control de calidad se relaciona de manera estrecha pero de distinta forma con las GAAS. Para asegurar que las normas de auditoría generalmente aceptadas se cumplen en cada auditoría, un despacho de CPC aplica procedimientos específicos de control de calidad para ayudar a cumplir con esos estándares de forma constante en cada contrato. Por consiguiente, los controles de calidad son establecidos por todo el despacho de CPC, en tanto que las GAAS se aplican a contratos individuales. En 1978, el AICPA estableció el Quality Control Standards Committee (Comité sobre Normas de Control de Calidad) y le otorgó la responsabilidad de ayudar a los despachos de CPC a desarrollar e implementar las normas de control de calidad. Las SAS 25 (AU 161) requieren que los despachos de CPC establezcan políticas de control interno y procedimientos. La declaración reconoce que un sistema de control de calidad puede proporcionar sólo una certeza razonable, pero no una garantía, de que se cumplan las GAAS.
 
PREGUNTAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE
 
Las siguientes preguntas tratan acerca de las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Escoja la mejor respuesta.
 
a. La primera norma general declara que la auditoría se debe realizar por una persona o personas que cuenten con una capacitación técnica adecuada significa que el auditor debe contar con:
(1) Educación y experiencia en el área de auditoría.
(2) Habilidad para planear y supervisar el servicio de auditoría.
(3) Competencia en el negocio y en asuntos financieros.
(4) Conocimiento del área de contabilidad financiera.
 
b. ¿Cuál de las siguientes respuestas describe mejor lo que son las normas de auditoría generalmente aceptadas?
(1) Actos que realizael auditor.
(2) Medidas de calidad del desempeño del auditor.
(3) Procedimientos utilizados para recopilar evidencia como apoyo de los estados financieros.
(4) Objetivos de auditoría que en general determinan los contratos de auditoría.
 
c. El grupo general de las normas de auditoría generalmente aceptadas incluye el siguiente requisito:
(1) El trabajo de campo debe ser planeado de forma adecuada y supervisado.
(2) El informe del auditor debe precisar si los estados financieros cumplen o no con las normas de información financiera aplicables.
(3) El auditor debe ejercer con debido cuidado profesional.
(4) Las revelaciones informativas de los estados financieros deben ser razonablemente adecuadas.
 
d. ¿Cuál es el carácter general de las tres normas de auditoría generalmente aceptadas clasificadas como normas de trabajo?
(1) La competencia, independencia y cuidado profesional de personas que realizan la auditoría.
(2) Criterios para el contenido del informe del auditor sobre estados financieros y declaraciones relacionadas.
(3) Los criterios de planeación de la auditoría y la recopilación de datos.
(4) La necesidad de mantener una actitud mental independiente en todos los asuntos relacionados con la auditoría.
 
Las siguientes preguntas tratan sobre las normas de control de calidad.
Un despacho de CPC se asegura de forma razonable de cumplir con sus responsabilidades de proporcionar servicios conforme a las normas profesionales:
(1) Si cumple con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
(2) Si cuenta con un sistema apropiado de control de calidad.
(3) Si recibe la adhesión de sociedades profesionales que respeten la conducta ética.
(4) Si mantiene una actitud de independencia en sus contratos.
 
 ¿Cuál de los siguientes es un elemento del sistema de control de calidad que un despacho de CPC debe considerar al establecer sus políticas de control de calidad y procedimientos?
 
(1) Cumplir con las leyes y regulaciones.
(2) Uso de técnicas de muestreo estadísticas.
(3) Administración de personal.
(4) Consideración del riesgo de auditoría y su importancia.