Proceso contable

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Contabilidad FINANCIERA
Unidad 3: Teoría de la partida doble
Competencia específica: Contabiliza en asientos de diario distintas transacciones financieras, aplicando el principio de la partida doble, para generar información financiera.
Criterios de evaluación
	Evidencia de aprendizaje	%
	Realizar una actividad en la que identifique los elementos de la cuenta mediante el esquema.
 
Conocer los elementos de la cuenta mediante actividad de relacionar columnas.	20%
	De acuerdo a las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y egresos realizar registros contables en Excel o software	40%
	Proyecto de unidad	40%
	Total	100%
Objetivo de sesión
El estudiante identificará las cuentas que intervienen en las operaciones del proceso contable de acuerdo a la partida doble.
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
Ciclo contable de la empresa
Operación
Libro diario o asientos de diario
Libro de mayor o esquemas de mayor
Balanza de comprobación
Estados financieros
CUENTA
La cuenta es donde se registran los aumentos o las disminuciones de cada partida provenientes por una transacción de negocios. Todo sistema contable tiene una cuenta por separado para cada clase de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Gastos.
ELEMENTOS de una cuenta
Nombre de la cuenta
DEBE
HABER
5000
3000
8000
9000
3500
7800
4000
5200
6000
1000
4200
5300
4300
6200
3100
2800
Cargos 
o
Débitos
Abonos 
o
Créditos
Suma:
Movimiento
Deudor
Suma:
Movimiento
Acreedor
Saldo
Deudor
45,500
32,900
12,600
ELEMENTOS de una cuenta
Nombre de la cuenta
DEBE
HABER
1000
9000
3500
7800
4000
5200
6000
1000
4200
5300
4300
6200
3100
2800
Cargos 
o
Débitos
Abonos 
o
Créditos
Suma:
Movimiento
Deudor
Suma:
Movimiento
Acreedor
Saldo
Acreedor
30,500
32,900
2,400
ELEMENTOS de una cuenta
Nombre de la cuenta
DEBE
HABER
3400
9000
3500
7800
4000
5200
6000
1000
4200
5300
4300
6200
3100
2800
Cargos 
o
Débitos
Abonos 
o
Créditos
Suma:
Movimiento
Deudor
Suma:
Movimiento
Acreedor
32,900
32,900
CUENTA CERRADA O SALDADA
ELEMENTOS de una cuenta
5000
3000
8000
9000
3500
7800
4000
5200
6000
1000
4200
5300
4300
6200
3100
2800
45,500
32,900
12,600
	Columna 1		Columna 2
	 	Es la parte derecha de la cuenta.	1 Cuenta saldada o cerrada
	 	Cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor, la cuenta esta…	2 Saldo Acreedor
	 	Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor.	3 Saldo deudor
	 	Cuando el importe del movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor, la cuenta tiene…	4 Saldo
	 	Es la parte izquierda de la cuenta	5 Movimiento deudor
	 	Es registrar una cantidad en el debe de la cuenta, registrarla en la parte izquierda.	6 Movimiento acreedor
	 	Cuando el importe del movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor, la cuenta tiene…	7 Movimiento
	 	Es registrar una cantidad en el haber de la cuenta, registrarla en la parte derecha.	8 Cargo o cargar
	 	Es la suma de los cargos y los abonos	9 Abono o abonar
	 	Es la suma de los abonos de una cuenta, es decir la suma del haber.	10 Debe
	 	Es la suma de los cargos de una cuenta, es decir, la suma del debe.	11 Haber
Relaciona la columna 1 y 2 según corresponda
TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE
«A TODO CARGO LE CORRESPONDE UN ABONO»
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
Se tienen cargar cuando
Aumenta el Activo
Disminuye el Pasivo
Disminuye el Capital
Se tienen abonar cuando
Disminuye el Activo
Aumenta el Pasivo
Aumenta el Capital
En un esquema de mayor:
	Cargos		Abonos	
	Cargar		Abonar	
		 		
	+ Activo		- Activo	
	Pasivo		+ Pasivo	
	- Capital		+ Capital	
		 		
		 		
		 		
Aplicar las reglas del cargo y el abono
Ejemplos de operaciones
1.- Se emite un cheque por $5,000 para mantener en efectivo en la caja de la empresa para gastos menores.
2.- Se deposita en el banco el importe de un documento cobrado por $30,000.
3.- Se hace una inversión en documentos a un mes el excedente que se tiene en la cuenta bancaria por $100,000.
4.- Se deposita al banco aportación de socios por 4500,000
5.- Se le cobra al cliente de la venta anterior la cantidad de $1,000 que se deposita en bancos.
6.- Se compra a crédito mobiliario y equipo por $12,000 más IVA
7.- Se le otorga un préstamo al almacenista de la empresa por $ 10,000 se le emite un cheque.
8.- Se emite un cheque al proveedor por $15,000 como anticipo de la mercancía solicitada.
9.- Se compra papelería y útiles para 6 meses por $9,000 más IVA que se paga con cheque.
10.- Se contrata una campaña publicitaria por la radio por $15,000 más IVA que se paga con cheque
Ejemplos de operaciones
11.- Se compra una maquinaria por $116,000 incluye el IVA, que se paga con cheque.
12.- Se registran los sueldos de los vendedores por $ 58,000,reteniendo impuestos por $8,000, pagando con cheque la diferencia.
13.- Se consume papelería durante el mes por un importe de $2,000.
14.- Se solicita un préstamo al banco, el cual es autorizado por la cantidad de $500,000 mismos que son depositados en la cuenta bancaria.
15.- Se adquiere una patente por $50,000 más IVA que se paga con cheque.
16.- Se compra equipo de cómputo por $25,000 más IVA a crédito.
17.- Se programa la reserva legal del 5% de las utilidades retenidas que ascienden a $320,000.
18.- Se abona al préstamo bancario la cantidad de $15,000.
19.- Se pagan intereses del préstamo ya vencidos por la cantidad de $3,500 más IVA.
20.- Se compran mercancía por la cantidad de $12,000 más IVA a crédito.
Ejemplos de operaciones
21.- Se registra la depreciación del equipo de cómputo por $ 5,000, 50% departamento de ventas y 50% departamento de administración.
22.- Se registran la depreciación del equipo de reparto de mercancías por $3,000
23.- Se pagan comisiones al banco por la cantidad de $800 más IVA
24.- Se venden mercancías por $10,000 más IVA a rédito.
25.- Se registra el costo de ventas de la mercancía vendida por $6,000.
Catálogo de Cuentas 
Activos 
Activos circulantes 
Caja 
Fondo fijo de caja chica 
Bancos 
Inversiones temporales 
Clientes 
Documentos por cobrar 
Deudores diversos 
Funcionarios y empleados 
IVA acreditable 
Almacén 
Anticipo a proveedores 
Papelería y útiles 
Propaganda y publicidad 
Prima de seguros y fianzas 
Rentas pagadas por anticipado 
Intereses pagados por anticipado 
 
Activos no circulantes 
Activos fijos 
Terrenos 
Edificios 
Maquinaria 
Mobiliario y equipo 
Muebles y enseres 
Equipo de transporte 
Equipo de entrega y reparto 
Equipo de cómputo 
Depreciación acumulada 
Activos Intangibles 
Derechos de autor 
Patentes 
Marcas registradas 
Gastos preoperativos 
Gastos de constitución 
Gastos de organización 
Gastos de Instalación 
Papelería y útiles (largo plazo) 
Primas de seguros y fianzas (largo plazo) 
Rentas pagadas por anticipado (largo 
plazo) 
Intereses pagados por anticipado (largo 
plazo) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Pasivos 
A corto plazo 
Proveedores 
Documentos por pagar 
Acreedores diversos 
Acreedores bancarios 
Anticipos de clientes 
Gastos acumulados 
Impuestos por pagar 
IVA TRASLADADO 
Rentas cobradas por anticipado 
Intereses cobrados por anticipado 
A largo plazo 
Documentos por pagar a largo plazo 
Acreedores bancarios: 
Acreedores hipotecarios 
Rentas cobradas por anticipado 
Intereses cobrados por anticipo 
Capital Contable 
Capital Contribuido 
Capital social 
Aportación para futuros aumentos de 
capital 
Prima de venta de acciones 
Capital donado 
 
Capital Ganado 
Utilidad del ejercicio 
Pérdida del ejercicio 
Utilidades retenidas 
Pérdidas acumuladas 
Reserva legal 
Dividendos 
 
Cuentas de resultados Acreedoras 
Ventas 
Devoluciones sobre compras 
Rebajas sobre ventas 
Descuentos sobre ventas 
Productos financieros 
Otros productos 
 
Cuentas de resultados deudoras 
Compras 
Devoluciones sobre ventas 
Rebajas sobre ventas 
Descuentos sobre ventas 
Costo de ventas 
Gastos de ventas 
Gastos de administración 
Gastos financieros 
Otros gastos