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Inversiones - Son colocaciones de excedentes de fondos del ente. - Fuera o al margen de la actividad principal. - Realizadas con el fin o la intención de obtener una renta o beneficio (resultado positivo). ¿Qué son las inversiones? - Depósitos a plazo fijo. - Títulos públicos (bonos del Estado) o privados (bonos corporativos, en nuestro país denominados obligaciones negociables). - Acciones de empresas con cotización en Mercados de Valores. - Acciones de empresas sin cotización. - Fondos Comunes de Inversión. - Inversiones en otros tipos de bienes (Ej. inmuebles para alquilar o revender, obras de arte y piezas de colección, moneda extranjera, etc.). Se sugiere lectura del libro Contabilidad, Sistemas y Procesos, páginas 173 a 180, para: Títulos Públicos, Acciones con Cotización y Depósitos a Plazo Fijo. Instrumentos de Inversión El activo o inversión ingresará al patrimonio por el valor de costo más todos aquellos gastos necesarios hasta la puesta en condiciones económicas de uso. Ejemplos de gastos: comisiones de los Agentes de Bolsa (intermediarios que intervienen en la compraventa de instrumentos financieros), comisiones de inmobiliarias y honorarios de Escribanía (compra y escrituración de inmuebles para alquiler o reventa). Se podrán reconocer Resultados Por Tenencia por el incremento/disminución de las cotizaciones de inversiones con mercados transparentes (moneda extranjera, bonos, acciones con cotización). Valor de Incorporación al Patrimonio a) Depósitos a plazo fijo y similares: monto a cobrar menos los intereses no devengados al cierre del período. b) Títulos y acciones con cotización y similares: a su valor neto de realización (VNR) al cierre del período Medición al Cierre Valor Neto de Realización (VNR): se obtiene restando al valor de cotización los costos que demandaría la enajenación del activo (comisiones y similares). Instrumentos de Inversión Depósitos a Plazo Fijo Características: - Rendimiento conocido (tasa). - Plazo previamente determinado (mínimo 30 días, hasta 365 días). - El dinero queda inmovilizado hasta el vencimiento de la colocación. En ese momento se cobra el capital aplicado (invertido) más los intereses devengados (capital + intereses = monto). - Documentación de respaldo: certificado de depósito extendido por la entidad bancaria. - A mayor plazo, mayor rendimiento. En Argentina no siempre es así. Ejemplo I: 1) El 30/06/2022 se constituye un depósito a plazo fijo a 60 días en el Banco de la Nación Argentina por $ 250.000. Para ello, se aplican (utilizan) fondos que se encontraban depositados en la cuenta corriente. La tasa pactada es del 75% (TNA). 2) El 29/08/2022 se cobra el depósito realizado, acreditándose el monto en la cuenta corriente de la empresa. Se solicita: a) Calcular los intereses correspondientes. b) Registrar las distintas operaciones hasta el 29/08/2022. 𝐼 = 𝐶 𝑥 𝑅 𝑥 𝑇 100 𝑥 𝑈𝑇 = $ 250.000 𝑥 75 𝑥 60 100 𝑥 365 Ejemplo I: D HDetalle Depósitos a Plazo Fijo (+A/I) 30/06 280.821,92 250.000,00Banco Nación Cta. Cte. (-A/CyB) 29/08 31/07 Constitución PF Devengamiento Intereses (31 días) Vencimiento PF Intereses Positivos a Devengar (+ Reg A/I) 30.821,92 Intereses Positivos a Devengar (- Reg A/I) Intereses Ganados (+PN/+RP/ONO) 15.924,66 15,924,66 29/08 Intereses Positivos a Devengar (- Reg A/I) Intereses Ganados (+PN/+RP/ONO) 14.897,26 14,897,26 Devengamiento Intereses (29 días) Depósitos a Plazo Fijo (-A/I) Banco Nación Cta. Cte. (+A/CyB) 280.821,92 280.821,92 x
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