TRIBUTARIO- Torres Barbato- General- 2022

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LA FINANZAS PÚBLICAS SE BASAN EN TRES FUENTES:
· INGRESOS.
· GASTOS PÚBLICOS.
· FINANZAS PÚBLICAS.
Siempre: Las necesidades son ilimitadas y los recursos son escasos.
 Las prioridades son diferentes.
Hay que satisfacer necesidades, pero hay que producir y generar riquezas.
En la antigüedad a través de las guerras, se financiaban a los reyes, luego a través de metales preciosos, oro, sal, maíz, etc…se pagaban tributos de los pueblos vencidos a los vencedores. Pasaron 17 SIGLOS DE HISTORIA.
CONCEPTO: Finanzas públicas:
-Actividad del estado-actor directo e inmediato-Sujeto Activo de la actividad Financiera.
-encaminada a obtener ingresos,
-y realizar gastos,
-a fin de lograr satisfacer,
-las necesidades públicas: en un determinado contexto histórico. Confluyen factores sociales, jurídicos, políticos, etc
Necesidades individuales: Afectan al individuo independientemente de su relación con la sociedad y con el Estado (ej. Albergue, alimentación)
Necesidades colectivas: Surgen cuando los individuos viven en sociedad, derivan de esa convivencia ej. Cultura, asistencia social.
VISIÓN HISTÓRICA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS.
· CORRIENTES DOCTRINARIAS:
Año 1700 FISIOCRACIA .Francesa. PRIMERA ESCUELA ECONOMÍA POLÍTICA.
Autores: MIRABEAU y QUESNAY ANTECEDENTE DE LA ESCUELA LIBERAL. 
Contrapuesto al mercantilismo. Primera perspectiva macroeconómica 
· RENTA:  la renta de la tierra, es el único acrecentamiento de riqueza.
· Antecedente de renta como una categoría del impuesto.
· El orden natural: explotación agrícola, genera mayor bienestar. 
· No intervención del estado, funciona mejor el mercado de modo privado. 
· Tres clases sociales: 
· propietarios de la tierra (aristócratas, alto clero), 
trabajadores productivos (agricultores, ganaderos, pescadores) trabajadores estériles (artesanos, mercaderes), 
Impuesto a las ganancias:
Categorías:
1-Renta del suelo.
2-Renta de los capitales
3-Renta empresaria. 
4-Empleados en relación de dependencia.
Liberalismo : RELEGA EL PAPEL DEL ESTADO dentro de la economía.
 ADAM SMITH -Inglés. AÑO 1700 
EL ESTADO ES UN MERO OBSERVADOR DE LA REALIDAD ECONÓMICA.
Estableció dos conceptos: 
a)- Estado; servicios publicos (creados por ley) y el resto privado bajo iniciativas individuales.
b)-Estado 4 actividades ESENCIALES que el individuo NO podía satisfacer: salud, seguridad, justicia, educación. 
Características sistema económico:
Libertad económica-
Economía capitalista. 
Principios impositivos: los impuestos deben ser pagados de los ingresos individuales que derivan, de los beneficios de los capitalistas, las ganancias de los arrendatarios(quien es propietario de un bien y lo alquila) y los salarios de los trabajadores
Año 1700- Siglo XVII y XVIII -C A M E R A L I S M O: VON JUSTI.
Autores alemanes. PRIMERA EXPRESIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS.
EL ESTADO ES RESPONSABLE DE LAS CONDICIONES DE VIDA DE LOS INDIVIDUOS.
Sustentado en las leyes constitucionales.
Estado intervencionista.
Lo opuesto al pensamiento fisiocrático que es el orden natural. 
Siglo XVII y XVIII. Las ciencias camerales eran conjuntos de conocimientos sobre política, gobierno, administración, economía y finanzas públicas. Asesoraban al rey.
Adolfo Parhnet. ESTADO INTERVENCIONITA DISTRIBUIDOR DE RIQUEZAS.
-Pensador alemán está en LAS ANTIPODAS DEL PENSAMIENTO LIBERAL que dijo
El gasto público siempre tiende a crecer porque a medida que pasa tiempo el estado tiene más necesidades que satisfacer, hay más necesidades públicas. A medida que la sociedad progresa aumentan las necesidades y eso surge de los compromisos sociales y legislativos.
Las necesidades se vuelven complejas con el transcurso del tiempo. 
Ejemplo la seguridad interior.
Año 1800- David Ricardo. Liberal. 
Pionero de la Macroeconomía. 
Analizó Relación: ENTRE beneficios y salarios. 
 
TRES APORTES: DISTRIBUCIÓN de la RENTA de la tierra.
 
· Renta accidental: 
Aleatoria, derivada del azar, casual, fortuita. Ejemplo: ganar la lotería.
· Renta marginal: 
ingreso de situaciones extraordinarias. Ejemplo: sobreprecio de soja.
· Renta DIFERENCIAL: situación extraordinaria. 
· _LOS GASTOS ORDINARIOS SE FINANCIAN CON RECURSOS ORDINARIOS.
· _LOS GASTOS EXTRAORDINARIOS SE FINANCIAN CON RECURSOS EXTRAORDINARIOS
El empréstito, (deuda pública) la pagan las generaciones futuras, afectándolas.
· Año 1800- JOHN STUAR MILL. 
· -GENERAR AHORROS COMO COMO DE RIQUEZA ECONÓMICA.
· Que los ahorros no paguen impuestos. EL AHORRO ENRIQUECE A LA SOCIEDAD Y AL INDIVIDUO.
· Ejemplo las cajas de ahorros que el legislador eligió es el ahorro en pesos en BANCOS ESTATALES, esos están eximidos de impuestos.
· Esto no es evasión. Es ELUSIÓN: Significa que se usan los mecanismos tributarios para no pagar impuestos.
Año 1800- FRANCÉS- LIBERALISMO-BASTIAT : Teoría del cambio[Fenómeno financiero]
Lo relaciona con la categoría tributaria: Tasa.
Tasa: PRINCIPAL CARACTERÍSTICA: Servicio público por parte de un agente prestador: el Estado. 
 El Estado brinda servicios (deben limitarse a orden, justicia, seguridad y a cambio percibe impuestos.
Los Servicios son individualizados.-Cuando se recibe bienes y servicio materiales.
Ejemplo: ABL. Tasa Retributiva de los Servicios de Alumbrado Barrido y Limpieza
Ejemplo: recibir un pasaporte. Recibo servicio material y pago ese servicio público.
Servicio individualizado: Pueden ser aprehendidos en cabeza de cada ciudadano. El estado puede atribuirlas a cada una de las personas en forma particular ejemplo- salud, educación, etc. 
Año 1800- inglés. Liberalismo.
SAY: el fenómeno financiero está relacionado con el consumo: Relación con el pago de los IMPUESTOS. No se trata de creación de riquezas- La oferta crea a su propia demanda.
 IMPUESTOS- 
El Estado recauda impuestos a la vez que presta servicios públicos. 
Los individuos reciben bienes y servicios inmateriales. (servicios públicos)
Ejemplo: la seguridad, interior y exterior. Servicios públicos indivisibles
NO son servicios susceptibles de DEMANDA INDIVIDUAL
NO SE INDIVIDUALIZAN. 
ES GENERALIZADO 
 
Los aportes de:
BENVENUTO GRIZiOTTI EL FENÓMENO ECONÓMICO ES POLIFACÉTICO: según los casos y políticas de los estados. Las decisiones financieras conectan con múltiples causas 
La obligación tributaria obedece a una causa: CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: 
Es la causa jurídica que legítima a los impuestos.
 IMPUESTOS se manifiestan sobre un SUSTRATO ECONÓMICO:
 a)-patrimonio. b)-renta. c)-consumo.
	Los que más tienen:
	Patrimonio 
	Impuesto a los
 Bienes Personales
	Los que más ganan:
	Renta(todos los ingresos dinerarios) 
	Impuesto a las
 Ganancias
	Los que más gastan:
	gasto o consumo
	Impuesto al 
Valor Agregado
fenómeno polifacético, 
Clasificaciones según los casos y políticas de los estados.
Ejemplo el gobierno decide que hay que aportar porque las cuentas están fatigadas, y hay impuesto a la riqueza, eso es un fenómeno polifacético. Las decisiones financieras se conectan con múltiples causas.
SON MECANISMOS DE FINANCIACIÓN.
CARACTERÍSTICAS: (elementos) FENÓMENO POLIFACETÍCO:
1-Económico: se ocupa de recursos de naturaleza económica, de ingresos, y gastos del estado. 
2-Político: según el papel de cada estado en cada economía, toma las decisiones respecto a los recursos públicos y gastos públicos.
2-Jurídico: sujeto a normas obligatorias. Fuentes Constitución Nacional y leyes tributarias, decretos, jurisprudencia,doctrina.
3-Sociológico. Repercusión o impacto social de la actividad financiera estatal.
4-Técnico :elementos humanos y materiales necesarios para la actividad financiera.
Concepto de CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, definición económica que es la RIQUEZA, y en particular, LA RENTA de las personas-
La capacidad contributiva es una selección de riqueza efectuada por el legislador y elevada al rango de materia imponible (concepto básico en términos técnicos). Este principio se encuentra implícito en la CN. Art.4-
CUATRO PRINCIPIOS TRIBUTARIOS:Adam Smith. REGLAS:
· Facultades.
· Comodidad.
· Economicidad.
· Certeza.
· Facultades: 
- La persona contribuye al sostenimiento del estado según su capacidad económica. 
- mayor patrimonio, mayores ingresos, contribuyen más que los que tienen menores ingresos.
Esto está relacionado con: LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. Esto tiene implicancia en el principio de IGUALDAD.
· Comodidad: el tributo se exige en modo, tiempo y circunstancia.
- debe ser conveniente al contribuyente y al estado.
- VISIÓN económica para el estado y GEOFRAFICA para la contribuyente. 
. El estado le facilita la forma de pago al contribuyente. De impuestos, y demás servicios. Ejemplo en cada ciudad pequeña, hay un banco Nación
· Economicidad: 
Económico para el estado y para el contribuyente. 
- Minimizar gastos administrativos de recaudación.
-Minimizar el coste del contribuyente para el pago del impuesto
-el impuesto que tengas que pagar no sea tan alto, que provoque un perjuicio.
Recaudación del gravamen lo más barato posible.
· Certeza: No puede existir incertidumbre sobre la cuantía del gravamen. 
-el impuesto tiene que estar:
-delimitado.
- ser cierto y no arbitrario, el tiempo, la manera y la cantidad del pago deben ser claros y simples para el contribuyente.
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CONCEPTOS generales para las clases.
1- Finalidades mínimas del Estado:
 Salud
 Seguridad interior
 Educación
 Justicia.
2- NEUTRALIDAD FISCAL: 
 Cada decisión tomada con los recursos del estado debe ser neutro.
· Ajustar en lo mínimo a los agentes económicos.
El impuesto que se recauda y que se distribuye, para los contribuyentes debe representar, una compensación igual al costo que le ha representado el pago del impuesto.
 3-DEFICIT:
déficit fiscal, déficit presupuestario o déficit público :
- situación en la cual los gastos realizados por el Estado superan a los ingresos no financieros (ingresos propios de la actividad estatal), en un determinado período (normalmente un año). Los ingresos son inferiores a los egresos.
4-FINANZAS ORDINARIAS Y EXTRAORDINARIAS:
Ordinarias: cómo el estado (administración) va a cubrir los gastos, los impuestos y las finanzas.
Extraordinarias: cómo actúa el estado frente a endeudamientos, y otras medidas monetarias y fiscales.
 INGRESOS PÚBLICOS: 
Recursos que capta el ESTADO para realizar sus actividades. 
· suma de dinero,podrían ser cosas o bienes excepcionalmente
· Percibidas por el estado,
· Destinada a la financiación del gasto público.
El ingreso debe ser a TITULO DEFINITIVO (que le permita al Estado su LIBRE DISPONIBILIDAD)
CLASIFICACIONES: 
En función del tiempo o de su origen:
Ingresos ORDINARIOS: regulares y continuos Ejemplo los impuestos. Previstos para los gastos comunes del Estado. 
Ingresos EXTRAORDINARIOS: 
-Surgen en circunstancias- especiales, excepcionales.
-tienen una Finalidad determinada. Provienen generalmente del DEUDA(empréstito) público. -Ejemplo ingreso extraordinario es el impuesto a la riqueza, 
es por única vez. Pueden nacer como extraordinario y convertirse en ordinario. Es un esquema conceptual. Pero debería contemplar fecha de inicio y de cese del ingreso. 
Los ingresos públicos son los recursos que capta el ESTADO para realizar sus actividades.
R E C U R S O S:
· Recursos ORIGINARIOS: Provienen directamente del patrimonio del estado. 
Explotación de bienes que le son propios (los vende, los alquila, los concesiona) Ejemplo; la casa rosada, la facultad de derecho. las plazas, los parques, etc. ----venta de tierras públicas tanto rurales como urbanas o suburbanas, explotaciones de juegos de azar como casinos, loterías, quinielas, apuestas en hipódromos y similares, o entradas en museos. Son los bienes del dominio público.
INHERENTE al Estado. NO EXISTE COACCIÓN.
· Ejemplo la facultad alquila sus instalaciones, para kioscos, fotocopiadoras, etc. 
La doctrina se inclina por asegurar que la deuda pública es un recurso originario, porque la deuda actual, la pagan los futuros contribuyentes.
*MÁS ADELANTE SE AMPLIA sobre estos tipos de RECURSOS referidos al patrimonio estatal* Página 10.
· Recursos DERIVADOS:  son extraídos del patrimonio ajeno. 
Los obtiene el estado ACTOR DIRECTO E INMEDIATO EJERCIENDO poder de imperio, sobre las personas.
Los obtiene el estado ACTOR DIRECTO E INMEDIATO DETENTANDO monopolio de la fuerza.
Hay coacción. 
- Son los ingresos TRIBUTARIOS: especialmente los impuestos, tasas y contribuciones
Hay transferencia del sector privado al público.
* No es relevante la voluntad de la persona.
· Recursos GRATUITOS: SON RECURSOS DERIVADOS Y EXTRAORDINARIOS. 
· entrega NO onerosa de bienes por parte de los terceros.
· Donaciones internacionales, por ejemplo, por daños bélicos.
· De modo voluntario. (sin coacción) (el estado No DENTENTA poder de imperio, Ni ejercita monopolio de fuerza.)
· Están motivados por la solidaridad, o un sentimiento patriótico. Ejemplo: donaciones por guerra Malvinas.
· Herencias vacantes: Cuando no hay herederos, los bienes del causante pasan a ser parte de los bienes del estado.
Recursos SANCIONES pecunirias. Son recursos extraordinarios y derivados. -
-Fin no recaudatorio, sino que no se cometan ilícitos.
Ejemplo: las multas viales. Disuadir a los transgresores a no cometer nuevas infracciones
-Disuaden acciones ilícitas. Desalentar las inconductas sociales.
- Multas por arrojar desechos tóxicos. Objetivo es cuidar el medioambiente.
Recursos EMPRESAS PÚBLICAS. Adquieren importancia los ENTES REGULADORES.
 ES UN FENOMENO POLIFACETICO. EXISTEN RAZONES JURIÍDICAS, POLITÍCAS, ECONÓMICAS, SOCIOLÓGICAS.
Ejemplo; fabricar armamentos, los fabrica un privado, explotación petrolera, etc- Lo monopoliza el Estado.
DOS MODELOS: por estratégicas o por alguna otra razón.
Público. ejemplo YPF. Y aerolíneas argentinas
Privado con fuerte control estatal. PROVENIENTES DE EMPRESAS DEL ESTADO: el estado decide que una actividad determinada debe estar a cargo de un privado, ejemplo la producción de armamentos. Está relacionado con recursos naturales estratégicos.
 Vinculado a la prestación de servicios esenciales. UN ENTE ESTATAL REGULA: la calidad del servicio, el precio y la cobertura.
 
- RECURSOS PATRIMONIALES REGALÍA
El estado concede a una persona física o jurídica, la explotación de sus recursos naturales a cambio de un canon. ES UNA CONCESIÓN.
Ejemplo, Santa Cruz, a las explotaciones petroleras.
A las minerías. Pagan a las provincias un impuesto por esa explotación.
A empresas costeras por la pesca. En la Patagonia.
ESTOS RECURSOS PERTENECEN A LAS PROVINCIAS DONDE SE EXPLOTA LOS RECURSOS NATURALES DE dicha PROVINCIA.
Existe aquí una concesión del derecho por el cual se explota por un particular y se entrega una suma de dinero al estado (REGALÍA). 
· También lo son los DIVIDENDOS Y UTILIDADES que provienen de las participaciones accionarias. 
· Es un ingreso público, porque el concepto de ingreso público es amplio y comprende no solo lo que obtiene el estado, sino toda la descentralización de empresas, siempre y cuando haya participación del estado.
RECURSOS PATRIMONIALES: Bienes que le son inherentes al propio Estado.
· EXPLOTACIÓN, DISPOSICIÓN o ADMINISTRACIÓN de bienes que le son propios –DE SU PATRIMONIO- (venta de tierras,alquiler de inmuebles, o sea, de bienes de dominio público o de dominio privado). 
· Dos tipos: 
1- Bienes de dominio público.
2- Bienes de dominio privado.
BIENES DE DOMINIO PÚBLICO: -están fuera del comercio. 
Afectados a una finalidad pública. 
Son de orden público.
 -Son inalienable, inembargables.
 -Ejemplo: mares, ríos, parques- plazas, puentes.
El Estado puede usarlos, explotarlos, pero no ENAJENAR, (NO VENTA) ya que están afectados a una finalidad pública.
Ejemplo: parque nacional, el Estado puede cobrar un canon por el ingreso al parque, pero no puede venderlo.
Salvo, que el mismo régimen jurídico se modifique y se los desafecte.
BIENES DEL DOMINIO PRIVADO: Están dentro del comercio.
 El estado dispone de ellos al igual que un particular.
 Ejemplo: ingreso a los museos, etc.
Bienes de dominio privado: el Estado es titular de bienes como lo podría ser cualquier particular, puede disponer de ellos y explotarlos Ejemplo. Inmuebles, terrenos, predios. - alquiler-. Actúa como un sujeto de derecho privado a través del sistema de contrataciones administrativas.
· RECURSOS PATRIMONIALES : RECURSOS TRIBUTARIOS: 
 
· INGRESO de dinero por la vía de los tributos
· ESTADO, ejerce su potestad tributaria legal, de GRAVAR tributos a cargo de las personas físicas y jurídicas.
· LOS RECURSOS TRIBUTARIOS son: impuestos, tasas y contribuciones
· NATURALEZA JURÍDICA TRIBUTOS : Obligación ex lege para solventar el sostenimiento del Estado
TRIBUTOS:
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	Prestación dineraria. OBLIGACIÓN DE DAR. Vinculo obligacional legal. 
 Sujeto activo: Estado-acreedor/
 Sujeto pasivo: Deudor, que es el CONTRIBUYENTE, obligado a pagar.
 
	Exigida por el estado, coactivamente. Coerción elemento primordial
	En virtud de ley
	Para satisfacer necesidades públicas. 
 ESTÁN DENTRO DE LA CATEGORÍA DE LOS RECURSOS PÚBLICOS: (esta es la clasificación clásica).
· Género: TRIBUTO- -Especies: impuestos, tasas, contribuciones .
(Especies o Clasificaciones, sinónimos).
T R I B U T O S: 
· Prestación dineraria.
· Exigida por el estado, coactivamente.
· En virtud de ley
· Para satisfacer necesidades públicas. 
NATURALEZA JURÍDICA: Obligación ex lege para solventar el sostenimiento del Estado. 
 
· OBLIGACIÓN DE DAR. Vinculo obligacional legal. 
 Sujeto activo: Estado-acreedor/
 Sujeto pasivo: Deudor, que es el CONTRIBUYENTE, obligado a pagar.
· PRESTACIÓN dineraria, (puede preverse el pago de bienes o cosas)
 Prestación dineraria
 Ejemplo; el ITI, es el porcentaje en dólares que se paga en las transacciones inmobiliarias.
Ejemplo: títulos públicos, bonos. Las cuasi monedas. Patacones, lecop (bonos del 2001)
Podría ser en especie.
Ejemplo: un porcentaje de cosecha de granos. (soja, maíz, etc)
Ejemplo; porcentaje de las regalías, de extracción minera de oro, o explotación petrolera, explotación pesquera. 
· Exigida COACTIVAMENTE por el estado: (Recurso derivado)
· Ejercicio del poder de imperio.
· FACULTAD del monopolio de la fuerza. 
· Coerción elemento primordial del tributo. Es creado sólo por su voluntad soberana del estado, prescindiendo de la voluntad individual.
· En virtud de la ley
· Otorga garantía de seguridad jurídica. 
· Nace del poder legislativo. PRINCIPIO DE LEGALIDAD.
· Prevé aspectos sustantivos del gravamen: eso se llama HECHO IMPONIBLE.
· Existe transferencia del sector privado hacia el sector público. LOS TRIBUTOS son la riqueza captada desde la sociedad.
· Facultades es el Congreso de la Nación. NO PUEDE establecerse, NI POR RESOLUCIÓN ESPECIAL, NI POR UN PRIVADO. 
· Satisfacer necesidades públicas.
· definición de necesidades públicas, es variable, 
· contingente, 
· sociológica y cultural 
· que depende del ordenamiento jurídico 
· y el contexto ideológico y político de un determinado estado.
· Necesidades individuales: los que afectan al individuo independientemente de su relación con la sociedad y con el Estado (ej. Albergue, alimentación)
· Necesidades colectivas: Son las que surgen cuando los individuos viven en sociedad haciendo que surjan determinadas necesidades que derivan de esa convivencia ejemplo: Cultura, asistencia soc
· Existen tributos ILEGÍTIMOS, ejemplo: los trapitos. Esto no tiene facultades para exigir prestaciones dinerarias.
· CLASIFICACIONES de los tributos: Clasificación clásica.
· Impuestos
· Tasas
· Contribuciones 
· La diferencia entre ellas es la causa jurídica .
· IMPUESTO: Causa jurídica es la Capacidad Contributiva del individuo, es la aptitud que revela la riqueza del sujeto. NO existe contraprestación. Se recibe un servicio indivisible.
· TASAS: relacionadas con la prestación de un servicio que se puede individualizar. Causa jurídica: Hay un servicio público por parte del agente prestador que es el Estado .
· CONTRIBUCIONES: Contribuciones especiales: Presupuestos; la realización de una obra o una mejora y el consecuente BENEFICIO que genera. Causa jurídica: beneficio al contribuyente.
· Nota: Dice la Corte Suprema en la jurisprudencia (según el profesor): que en materia tributaria lo que impera es LA REALIDAD ECONÓMICA, no importa el nombre que el operador legal le haya dado. 
· HAY CONCEPCIONES VARIADAS: IMPUESTO – TASA - CONTRIBUCIÓN.
· Si un TRIBUTO no se encuadra en una configuración o categoría específica, sería un instituto sui géneris.
· FALLO. Areneras. LAS FIGURAS DE CARÁCTER FINANCIERO SON DIFICIL DE ENCUADRAR.
· CLÁSICA u ortodoxas : Impuestos. Tasas. Contribuciones.
· MODERNAS Parafiscales. Regalías. Crédito público.
 Nota:
RECURSO ES EL GÉNERO. Tributo es una de las especies de los recursos públicos. Sustrato económico de los tributos: patrimonio, renta y consumo .Su esencia, la causa jurídica: La capacidad económica.
DESARROLLO: de las Categorías de los tributos: 1-Impuestos. 2-tasas. 3-contribuciones.
A partir de acá: Impuestos-Tasas-Contribuciones, hasta página: 27. 
IMPUESTO:
TRIBUTO que se paga por el solo hecho de manifestación de capacidad contributiva por evidencia de riqueza, que selecciona el legislador y eleva al rango de materia impositiva-.
 CARACTERÍSTICAS:
· Prestación pecuniaria coactiva 
· exigida por el estado 
· en virtud de la capacidad contributiva de la persona. (física o jurídica).
· El impuesto Es un TRIBUTO NO VINCULADO, no presenta en su hecho imponible una actividad o prestación del Estado 
· No hay relación de reciprocidad, sino prestación UNILATERAL. Es una relación SIN CONTRAPRESTACIÓN.
· servicio público indivisible no se sabe su destino o determinación.
· -El individuo es indeterminado. Excepto que sea una afectación especifica. Ejemplo: el impuesto a la riqueza, porque se sabe a dónde va se va a financiar, nace con finalidad solidaria. 
· No hace falta la prestación de servicios, ni la realización de obras. (a diferencia de las CONTRIBUCIONES)
· Causa jurídica; capacidad contributiva, es una definición económica que es la RIQUEZA, y en particular, LA RENTA de las personas. (sueldo-ingreso dinerario) El legislador selecciona una determinada porción de riqueza, y la eleva al rango de materia imponible.
· Materias imponibles son la el patrimonio, la renta y el consumo.
 
· CLASIFICACIÓN: de los impuestos. (Tipos de impuestos ) 
 
Impuestos : Ordinarios y Extraordinarios. En función del tiempo:
Ordinario:- estabilidad y permanencia. Ejemplo: el IVA. (Impuesto al consumo )
-Extraordinarios: repercuten en el tiempo.
- Requieren esfuerzo económico excepcional, Pasado el tiempo, no requieren su permanencia.
-surgen por determinadas circunstancias. Políticas o sociales.
- Ejemplo el impuesto al cheque. O sobre los bienes personales, nació hace años y sigue vigente. Y ahora el impuesto a la riqueza nace sin plazos. La herramienta correcta sería, que el Congreso establezca por cuánto tiempo se prorroga (según opinión de la Cátedra)
 -IMPUESTOS: PERSONALES o REALES.
PERSONALES: 
-Son subjetivos.- Recae sobre un individuo.
-El impuesto se va a diseñar o modificar, según las condiciones económicas PERSONALES, del contribuyente. 
-Ejemplo: el impuesto sobre las rentas, (flujo de ingresos que se recibe), eso permite computar si el contribuyente está casado, si tiene hijos u otros familiares a cargo.
-Ejemplo: el impuesto a las ganancias. El individuo que más sueldo GANA es quien más tributo paga.
REALES 
Son objetivos, recaen sobre una cosa, ejemplo un auto.
Ejemplo, patentes de vehículos.
-las características de la persona, son indiferentes para el cálculo de la cuota tributaria. 
Impuestos GENÉRICOS (generales) o ESPECÍFICOS (especiales).
Generales:
- grava todas las manifestaciones de capacidad contributiva de una misma naturaleza.
- Absorben todo.
-ejemplo el IVA(impuesto al valor agregado) - es un impuesto general sobre el consumo.
Existen tres manifestaciones de CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: PATRIMONIO, RENTA, y CONSUMO.
ESPECÍFICOS: 
-absorben o gravan, SOLO UNA PARTE, de la capacidad contributiva.
-incide sobre un tipo determinado de operaciones.
-gravan, determinados bienes y servicios.
Ejemplo: el impuesto a la riqueza de la capacidad contributiva de la persona, supuestamente es excepcional. Solo el 20 por ciento se cubre la crisis sanitaria y el resto para explotación gasífera y petrolera.
-Impuesto INTANTÁNEO Y PERIODICO:
· INSTANTÁNEO:
-es una foto de lo que absorbe la capacidad contributiva.
-el hecho imponible se produce o se verifica en un determinado momento,
- es independiente de otras circunstancias y es, por tal motivo, suficiente para originar la obligación tributaria principal
-Ejemplo el impuesto a la ganancia. Recae específicamente sobre la renta del contribuyente. Mas gana, más paga.
-Ejemplo; el ITI IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA INMOBILIARIA, por la compra de un inmueble.
· PERIÓDICO: 
-Es una película de la capacidad contributiva.
-el hecho imponible se prolonga de manera indefinida en el tiempo,
- en estos casos, el legislador fracciona su duración en el tiempo en diferentes periodos impositivos. 
Ejemplo: las Sociedades, pagan el impuesto anualmente.
Impuestos FISCALES _ PARAFISCALES _ EXTRAFISCALES.
FISCALES: 
· Persiguen recaudación. 
· Están contemplados dentro del presupuesto fiscal.
· Van a satisfacer necesidades públicas de manera indirecta.
· Creados con fecha de determinada. Fecha de inicio y de final.
· Ejemplo el I.T.I es el Impuesto a la Transferencia de Inmuebles.
PARAFISCALES: LOS CONTEMPLA LAS CATEGORÍAS MODERNAS IMPOSITIVAS.
· • no están incluidos en la ley de presupuesto; 
· 	exacciones que se desarrolla al margen de la fiscalidad normal
· Ejecutados por entes descentralizados.
· Recaen sobre algunos ejercicios de actividades o profesiones
· Actúan como impuesto según los efectos económicos, porque impacta sobre la capacidad económica de la persona. 
· • no están afectados a determinadas finalidades específicas;
· • su obligatoriedad es legal.
· Ejemplo el pago anual de la matrícula de abogado, contadores, y algunos otros profesionales, para poder ejercer. 
· TRIBUTOS PARAFISCALES
· El origen de los tributos parafiscales se ha dicho que va unido al nacimiento del Estado moderno cuyo creciente intervencionismo en la vida pública lleva aparejada como consecuencia inmediata el incremento de los 
· costes que desbordan las previsiones presupuestarias. Ello lleva a que tenga 
· que acudirse a un mecanismo de financiación cómodo que venza la resistencia de la colectividad a soportar más carga fiscal y que no quede sometido a las limitaciones de los ingresos tributarios tradicionales. 
EXTRAFISCALES: Actúan como impuesto según los efectos económicos, porque impacta sobre la capacidad económica de la persona.
1- finalidad NO es recaudatoria específicamente.
2- Disuadir inconductas sociales o corregir incumplimientos, por EJEMPLO: las multas de tránsito.
3- Con fines de campañas para promover el cuidado a la salud. EJEMPLO: el impuesto a marcas de alimentos que contienen azúcar y que el cliente debe estar alertado, para su cuidado saludable.
4- Las multas a las empresas que no se preocupen por el cuidado del medio ambiente.
-IMPUESTOS : DIRECTOS E INDIRECTOS - Se diferencian por la traslación.
DEFINICIÓN ECONÓMICA.(no jurídica)
Será trasladable o no, según las reglas económicas en determinado momento del mercado.
DIRECTOS: gravan la riqueza de la persona física o jurídica. 
-económicamente no son trasladables.
 Ejemplo: el impuesto a las ganancias –porque repercute sobre mi renta-
 INDIRECTOS: (gravan sobre la base de qué hace la persona con esa riqueza)
 -económicamente son trasladables (a otro sujeto). Será trasladable o no, según las reglas económicas en determinado momento del mercado
- Ejemplo: el IVA. Existe un sujeto deudor que es el Sujeto Pasivo que tiene la obligación de la prestación pecuniaria coactiva de dar, pero NO VA A SER, el sujeto que económicamente soportará el nuevo gravamen, que el legislador diseñó o modificó.
Recoge una variable económica. Las variables económicas pueden determinar que un impuesto que sería no trasladable, en determinadas circunstancias pueda ser trasladable. 
		 	EFECTOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS· Percusión.
· Traslación.
· Incidencia
· Difusión.
 
1- Percusión : 
· el legislador diseña un nuevo tributo o incrementa uno existente, Observa el patrimonio del percutido, a través de la capacidad contributiva. 
· decide quién es el sujeto que va a ingresar en el impuesto. -UN COMERCIANTE-
· Esto genera la PERCUSIÓN. 
· Y a su vez esa persona percutida,(comerciante) PSICOLOGICAMENTE, pergenia el modo de traslardar la PERCUSIÓN a otra persona. -CONSUMIDOR-
 L U E G O :
· El sujeto (comerciante) va a tratar de no pagarlo, sino recargarlo o TRASLADARLO a otra persona (consumidor).
Ejemplo el comerciante lo traslada al consumidor.
· El percutido TRASLADA la 
· carga tributaria a otro sujeto. Y ocurre la TRASLACIÓN.
· Aparecen dos sujetos: uno es el percutido (comerciante) que fue quien trasladó el aumento del impuesto. Y el contribuyente (consumidor) sobre quien incidió la carga tributaria, que se llama el INCIDIDO .
· De acá ocurre la INCIDENCIA.
· Ejemplo: hace años se aumentó el impuesto a los autos de alta gama, y al incrementar el precio, bajó la venta, eso pasaba porque el fabricante antes absorbía la carga tributaria.
· Ejemplo: si aumentó el cigarrillo, el fumador pasó a ser el contribuyente. Sobre él afectó el fenómeno del aumento. Podría haber FINALIDAD EXTRAFISCAL: en el caso del impuesto de los cigarrillos. Finalidad, es desalentar el hábito de fumar. Porque el impuesto es un fenómeno polifacético. Hay características, políticas, sociales, económicas, y hasta psicológicas. Son psicológicas, cuando por ejemplo en Estados Unidos, incluyen aparte el tax y eso impacta, en la apreciación del consumidor, que retrae la compra. Acá en Argentina, no detallan los costos.
Conclusión:
1- El comerciante es el percutido. PERCUSIÓN.
2- Se traslada al consumidor. TRASLACIÓN
3- El precio se traslada e incide, sobre el consumidor. INCIDENCIA.
4- Esa Incidencia, Impacta en la economía de la persona sobre la que recayó el impuesto y se da la DIFUSIÓN-
EFECTOS económicos de los IMPUESTOS: (4)
PERCUSIÓN: EL sujeto (percutido) es el 
-Designado por la norma jurídica comoDeudor del tributo. 
DESTIMATARIO LEGAL de la obligación, debe pagar el impuesto de su bolsillo. Desde el punto de vista económico paga el impuesto.
TRASLACIÓN: la persona que se encuentran obligada pero no quieren ser percutida van a buscar transferir o depositar el peso económico (no jurídico) del impuesto.
INCIDENCIA. Impacta sobre la economía de quien paga finalmente el impuesto. Es el Consumidor final.
 DIFUSIÓN. Afecta al consumo y/o la producción, a consecuencia de la traslación y la incidencia final de los impuestos. 
Impacta positivo o negativo,
-En la economía del sujeto (menor renta, captación de ahorro, descapitalización). 
-Modifica las variables económicas de las personas- Desalienta las compras, por ejemplo: si sube el impuesto a los autos de alta gama, eso frena la venta de autos.
 
 Impacta así: PRODUCTIVIDAD o IMPRODUCTIVIDAD.
El contribuyente COMERCIANTE, tiene la opción de producir más y mantener misma ganancia.
O no le resulta rentable al comerciante y opta por no continuar su comercio.
FORMAS DE TRASLACIÓN
 trasladables según el producto
 carácteríscas elásticas o inelásticas.
· Hacia adelante: AUMENTANDO EL PRECIO. Es decir, el contribuyente traslada la carga impositiva hacia sus clientes. Sigue con la SECUENCIA propia de la economía.
Ejemplo sale un nuevo impuesto al chicle, el comerciante se lo traslada al consumidor, le sube el precio.
· Hacia atrás, 
 Depende de las capacidades financieras de los agentes económicos. 
1- Contribuyente discute el precio de sus insumos con sus proveedores, e intenta que el precio de éstos se vea disminuido en virtud del gravamen que recae sobre la mercadería o servicio que el comercio.
2- El vendedor ABSORVE la carga tributaria, y no la traslada al consumidor.
Ejemplo de hacia atrás, el rubro textil: la marca BLAQUÉ, absorbe la carga tributaria, y vende al mismo precio. Los proveedores absorben la carga. NO LO TRASLADA AL CONSUMIDOR FINAL.
· OBLICUA:
Simple o en varias etapas: 
La carga tributaria sobre un producto, se recarga sobre otro producto ALTERNATIVO. Aumenta el precio de otro producto.
-El sujeto afectado (percurtido) con la carga impositiva, desarrolla paralelamente otras actividades no alcanzadas por el impuesto, y gracias a determinadas condiciones del mercado Ej: desarrolla su otra actividad de manera monopólica puede trasladar económicamente el peso del impuesto al precio de los bienes o servicios que ofrece en esa otra actividad. Ejemplo: LA SERENISIMA, no aumenta la manteca, pero aumenta la leche.
Ejemplo: una panadería en vez de aumentar el pan aumenta las facturas.
· SIMPLE: significa de FÁCIL TRASLACIÓN:
 
1- Un impuesto bajo.
2- En prosperidad económica
3- impuesto ordinario.
4- PRODUCTO INELÁSTICO. No se puede modificar ni sustituir, ni se puede prescindir de ellos. No se puede suspender su consumo. Ejemplo alimentos, remedios, etc.
Producto de demanda ELÁSTICA o INELÁSTICA. 
 Inelástico, son los alimentos y los medicamentos porque no puede suspenderse su consumo. Acá es más fácil la traslación.
· En la opción ELÁSTICA, es más difícil la traslación. Ejemplo electrodoméstico, ropa, automóviles, son productos de los cuales se puede prescindir o modificar.
Oligopolio. existen pocos productores, distribuidores o vendedores de un determinado recurso, bien o servicio.
ejemplos: 
Las Marías, Arcor, Molinos, Ledesma: oligopolios que manejan el precio de la comida. Molinos domina el mercado del aceite, pero también es fuerte en el arroz, panificados y postres.
Pepsi  y Coca – Cola.
Monopolio.  Existe un solo productor, distribuidor o vendedor de un bien o servicio. Los consumidores no pueden optar por un bien o servicio sustitutivo, ya que no existe la competencia.
Ejemplo: Aysa. Empresa pública de agua corriente. Telefónica. Empresa multinacional de telecomunicaciones.
 CATEGORÍA: TASAS: concepto: mismo que Tributo-
Característica principalExiste una prestación pública, el agente prestador es el Estado
CONCEPTO Vinculo obligacional legal. Sujeto activo el estado. Sujeto pasivo: contribuyente.
· Prestación dineraria.
· Exigida por el estado, coactivamente.
· En virtud de ley
· Para satisfacer necesidades públicas. 
· CAUSA JURÍDICA la realización de un SERVICIO o ACTIVIDAD ESTATAL 
· Aprehendido en CABEZA DE UN PARTICULAR,
· servicios públicos DIVISIBLES. Ejemplo: tasas de alumbrado, barrido y limpieza, O la tasa de seguridad e higiene, estas son tasas municipales.
· - IRRELEVANTE que ello produzca o no un beneficio económico (a diferencia de la contribución. 
· -Debe haber una razonable relación y proporción entre el coste Y servicio.
DOS CATEGORÍAS: Se distingue en función de quien prestación el servicio.
TASAS Administrativas. Retribuyen servicios o prestaciones, brindados por la administración(estado).
Ejemplo: El informe de dominio en el registro de propiedad inmueble.
 El pasaporte solicitado en el Ministerio de Interior.
 Permiso de edificación.
 Es un servicio, o sea, una prestación municipal.
TASAS Judiciales: Financian prestaciones o servicios del Poder Judicial.
Ejemplo: la tasa de justicia, tramitar expedientes judiciales, etc. Es un servicio o prestación nacional.
 Se distingue en función de la prestación publica que presta el servicio.
3- PRESTACIÓN y SERVICIO.
Diferencia:
-Si el que presta el servicio es el estado es una PRESTACIÓN pública. De naturaleza tributaria.
-Si el que presta el servicio es un privado es un PRECIO.
· CATEGORÍA: CONTRIBUCIONES: (son tributos) (Misma definición de TRIBUTO)
· Prestación dineraria.
· Exigida por el estado, coactivamente.
· En virtud de ley
· Para satisfacer necesidades públicas. 
Contribuciones especiales: 
· Realización de una obra pública (o la mejora de una existente) 
· o, una actividad estatal 
· produce un BENEFICIO concreto en los particulares. 
PRESUPUESTOS: 
1- Servicio público DIVISIBLE.
2- BENEFICIO económico CONCRETO de la persona,
3- o incremento del valor del patrimonio de la Persona
Si el Estado realiza una obra y ésta no produce un beneficio, no es válido la contribución y el sujeto afectado puede pedir la repetición de lo pagado por ausencia de causa jurídica. 
Ejemplos de BENEFICIO :
- construyen una autopista, y hará que llegue de modo más inmediato los productos a la zona donde vivo, y no tendré que viajar a buscar productos a largas distancias, es un beneficio económico personal, como consecuencia de la actividad de la Administración.
- asfaltan o pavimentan la calle donde está el inmueble, o extienden el recorrido del subte, eso le incrementa el valor del inmueble. Dado que la zona mejoró.
 DIFERENCIAS:
MEJORA: 
-Ya existe y le estamos aportando valor agregado, se le da un valor distinto.
-La persona se beneficia con su realización. El beneficio está dado por el aumento del valor de ese bien como consecuencia directa de la obra pública
-Dentro del impuesto existente se le incrementa un porcentaje.
Ejemplo: la pavimentación de una calle. Esos inmuebles aumentan su cotización.
OBRA: 
-Comienza en cero. Se empieza a realizar.
-Existirá un beneficio al terminar la obra pública.
 Ejemplo: Cuando se prolonga el recorrido del subte.
 Construir cloacas. El beneficio acá es sanitario.
 PEAJE: No está definido, si es contribución o servicio. TIENE NATURALEZA SUBGENERIS.
 
4- La diferencia entre ellas es la causa jurídica (TEORÍA tripartita CAUSALISTA- JARACH).
· IMPUESTO: se refiere la Capacidad contributiva del sujeto. Causa jurídica. La C.C. es la aptitud que revela la riqueza del sujeto. NO existe contraprestación. Se recibe un servicio indivisible.
· TASAS: Hay Prestación de un servicio que se puede individualizar. Causa jurídica: Hay un servicio público por parte del agente prestador que es el Estado .
· CONTRIBUCIONES: Contribuciones especiales: Presupuestos; la realización de una obra o una mejora y el consecuente BENEFICIO que genera. Causa jurídica: beneficio al contribuyente.
HAY CONCEPCIONES VARIADAS: CONTRIBUCIONTASA O IMPUESTO.
Si un TRIBUTO no se encuadra en una configuración específica, sería un instituto sui géneris. (PEAJE)
FALLO. Areneras. LAS FIGURAS DE CARÁCTER FINANCIERO ES DIFICIL DE ENCUADRAR.
	CONTRIBUCIONES especiales:
 Parafiscales. Actúa como impuesto según los efectos económicos, porque impacta sobre la capacidad económica de la persona
1- No están incluidos en la Ley de presupuesto nacional.
2- Son impuestos-tributos no recaudados de modo típico. 
3- son percibidas por organismos descentralizados
4- Tiene un fin determinado.
5- Recaen sobre algunos ejercicios de actividades o profesiones.
6- Nacen con una afectación específica.
7- Los organismos que recaudan no tiene facultad de recaudación (según profesor)
8- Deben tener fecha de inicio y de final. No son indefinidos. No son indeterminados en el tiempo.
El propio estado ha delegado en ENTES PUBLICOS NO ESTATALES determinadas actividades de control o contralor, y que normalmente el estado brindaría, de modo que le delega la posibilidad de financiar (recaudación) esas actividades por la vía de tributos. Ejemplo: bono que pagan los abogados al Colegios Abogados, matricula bono. Ej. el control de las profesiones, ese control no lo hace el Estado sino por ej. El colegio de abogados, de escribanos. Es decir, que el E que tiene un cargo el CONTROL lo DELEGA en entes públicos no estatales.
 contribuciones parafiscales son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos públicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autónoma
Ejemplo el pago anual de la matrícula de abogado, contadores, y algunos otros profesionales, para poder ejercer.
Extrafiscales.
-según lo establezca el legislador.
-satisfacer una necesidad o interés públicos de manera directa.
-Deben tener establecidos una fecha de inicio y de finalización.
-no tiene un fin recaudatorio. 
- Un ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas. O los impuestos aduaneros, para proteger industrias nacionales. Se trata de incentivar o desalentar conductas sociales. Ejemplo: las multas viales. En caso de los impuestos aduaneros, la protección de industrias nacionales.
 
 
Sistema tributario o fiscal. -es lo mismo tributario que fiscal- SISTEMA IDEAL-
· Conjunto de TRIBUTOS 
· ARMONICAMENTE relacionados,
· Las distintas partes, están coordinadas entre sí
· en una relación ORGANICA. Órgano administrativo . se le imputa a una administración las actuaciones que realicen sus titulares en ejercicio de las funciones públicas de su competencia. 
Ejemplo los sistemas aduaneros.
Dos puntos de vista:
ESTÁTICO: se analizan los tributos en el momento determinado. 
DINÁMICO: se analiza los tributos en distintos momentos
· El sistema tributario es un reflejo del sistema económico.
 Se analiza desde un punto de vista histórico.
Los cambios sistema tributario son lentos e históricos, tienen distintas perspectivas. 
1- Cambian los hábitos del mercado. Actualmente existe el impuesto al consumo.
2- Cambian las modalidades de transacciones Antes las transacciones eran físicas, actualmente son virtuales.
Según el profesor, se discutirá en un futuro, 
1- Impuesto sobre transacciones virtuales. 
2- Impuesto a rentas extraordinarias, ejemplo en Estados Unidos, donde se obtienen grandes ganancias. Porque esos niveles de rentabilidad VIRTUAL son muy altos.
3- Más carga a los impuestos extrafiscales, ejemplo los que tienen a la contaminación del medio ambiente.
COMO SERÍA UN SISTEMA TRIBUTARIO HISTÓRICO:
(Schmólders): la historia tributaria se divide en tres etapas :
1- Del colonialismo hasta la guerra mundial los impuestos eran objetivos (comercio exterior)
2- Subjetivo: importa la característica de la persona: es a las personas físicas: patrimonio, renta.
 3 -Subjetivos: impuestos a la renta y al consumo.
CONCEPTO DE PRESIÓN FISCAL OPTIMA. Curva de Laffer.
La presión fiscal o presión tributaria se refiere a la cantidad de dinero en concepto de tributos que los obligados tributarios pagan al Estado en comparación con el producto interior bruto (PIB)-riqueza que genera un país
No precisamente mayor presión fiscal, es mayor recaudación. A veces, se recarga el IVA, y los contribuyentes, lo evaden. Ejemplo; el impuesto de alta gama, si se sube la carga impositiva, la gente dejó de comprar autos de alta gama. Logró el efecto contrario.
La curva de Laffer: relación entre los ingresos fiscales y las tasas impositivas.
 -Cómo varía la recaudación fiscal al modificar las tasas.
 -Punto en el que la tasa impositiva es cero, los ingresos fiscales serán nulos, ya que no se aplica ningún impuesto.
CARACTERÍSTICAS: del sistema tributario IDEAL. (Los IMPUESTOS) Ley:27.605(leer si quieren)
1-Neutralidad. (No existe sistema absolutamente neutro)
2-Equidad y justicia.
3-Economicidad.
4-Claridad normativa.
5-Suficiencia.
6-Equilibrado.
7-Superavitario.
8-Elástico.
9-Menor injerencia del estado en la v
ida privada.
· Neutralidad:
· Es NEUTRO cuando el impuesto es bajo. 
· Ajustar en lo mínimo a los agentes económicos.
· El legislador al diseñar o modificar, el impuesto, no afecte las condiciones del agente físico o jurídico. Que esto se aplique ABSORVIENDO UNA PEQUEÑA PARTE DE LA RIQUEZA.
· Para el contribuyente debe haber compensación entre el coste del impuesto y su distribución.
· el impuesto como tributo no interfiera en las decisiones de los agentes económicos
· Es más trasladable cuando es bajo el impuesto
· Ejemplo: si el vendedor te comunica el valor del tax, el cliente escapa del costo del producto. Entonces el vendedor te da el precio cerrado, o sea, los impuestos incluidos. Con los componentes tributarios incluidos. Esto está relacionado con la psicología de la contribución.
Equitativo y justo: (equidad y justicia)
-Adam Smith: Se relaciona con el principio de las facultades. Quien tiene mayor patrimonio, contribuye más al sostenimiento del estado.
- Principio de Capacidad Contributiva. Los que mayor capacidad contributiva tengan, van a ser mayores aportantes.
-EQUIDAD- -Si es alto el tributo, debe ser excelente el servicio. 
Economicidad:Dos ópticas: particulares y administración(estado).
· Particulares (contribuyentes): 
- Vinculo con efectos económicos: traslación y difusión. si el impuesto es bajo, el contribuyente lo va a pagar porque el impuesto es bajo.
- Debe absorber una cantidad razonable de la riqueza (Adam Smith) Los impuestos deben ser bajos para los contribuyentes.
- NO puede haber retracción, o sea, reducción de riqueza, el impuesto.
- NO debe absorber una parte sustancial de los ingresos de las personas.
· Estado(administración): 
- Adam Smith: el tributo debe ser económico. 
- costos de recaudación y contralor deben ser bajos. Ejemplo: para el estado es rentable el impuesto al cigarrillo. Porque las personas siguen consumiendo cigarrillos, más allá del aumento impositivo.
-fácil de controlar, o sea, que no haya nichos de evasión. Es más difícil controlar cuando hay muchos contribuyentes. 
 Claridad normativa. 
 no haya complejidad innecesaria para los operadores legales suma a la eficiencia.
A MAYOR CUMPLIMIENTO, MAYOR EFICIENCIA DE RECAUDACIÓN-
Ejemplo las fechas de vencimiento establecido. 
Normativa clara: si es clara el contribuyente no tiene que contratar a un contador.
Educación tributaria: si todas las personas toman conciencia de la importancia de contribuir no existe la evasión. Esto incide al correcto cumplimiento tributario. 
Prestación de servicios eficiente: si existen buenas soluciones al requerimiento de los contribuyentes, eso estimula al cumplimiento impositivo.
Suficiencia: 
· El tributo que recauda el estado debe alcanzar, para cubrir los gastos públicos. O sea, los ingresos, cubrir los gastos. Si esto no es así, surge el déficit, y viceversa.
· Lo que se recauda tiene que ser suficiente paracubrir las necesidades públicas.
· El sistema tributario debe ser supervabit. El sistema es deficitario cuando lo que se recauda es insuficiente. Según el profesor: no debe haber emisión de monedas.
· Equilibrado y Superavitario:
· el estado no persigue finalidad lucrativa, sino el bien común, 
· debe equilibrar ingresos y gastos.
· Un agente superavitario es aquel agente económico que no realiza un consumo total de sus ingresos. 
· Sus entradas de dinero superan a sus gastos, produciendo un superávit. 
· Esto le permite tomar decisiones de inversión o ahorro de sus fondos.
· Se crean fondos anticrisis.
· TODO ESTO DEPENDE DE CADA PAÍS. Y SUS DECISIONES.
· Mantener la recaudación en la prosperidad económica y en la crisis. 
Argentina tiene historia de deficitaria. Hay dos soluciones: o bajan los gastos o se suben los ingresos. Ejemplo; Noruega, consume poco y genera fondos, con el fin de asegurar económicamente a las nuevas generaciones
Ejemplo la recaudación de soja, si baja el costo, debería seguir alcanzando para la recaudación
Ejemplo: el dinero de las privatizaciones, década del 90, nunca se supo a dónde fue.
· 
· 
 Elástico. 
- ingresos de las personas siempre Deben ser REGULARES , que sean los mismos. 
 Adecuarse a los momentos históricos que transite la economía.
-
 INJERENCIA DEL ESTADO en la esfera privada:
1- MENOR INTERFERENCIA del Estado en la vida privada. 
2- El fisco debe tener facultades para fiscalizar el cumplimiento de las contribuciones NO que se afecte la intimidad de los contribuyentes.
Ejemplo: la AFIP conoce todos los datos personales. Mas allá del secreto fiscal, la información a veces supera la intimidad del individuo. El fisco tiene derecho a acceder a la información, privilegiando el derecho a la intimidad de las personas. Fallo: Ponceti de Balbín.
 RELACIÓN JURÍDICA ENTRE LOS IMPUESTOS:
Según el profesor: DEBERÍA EXISTIR IMPUESTOS DIRECTOS. 
Diferencia entre impuestos directos e indirectos es la base sobre la cual se aplican. 
Impuestos directos gravan la riqueza de las personas. Ejemplo: impuesto a las ganancias que se grava sobre -Renta.
Impuestos indirectos gravan el cómo se utiliza esta riqueza. Ejemplo Impuesto al consumo que se grava sobre el -IVA.
· Impuesto complementario tiene ligamen jurídico con otro impuesto.
Ganancias y bienes personales.
Ganancias grava la renta
Bienes personales, que grava patrimonio.
Puede ser que un impuesto contenga a otros impuestos:
Ejemplo: el impuesto a las ganancias es a las rentas (sueldo, ingresos de dinero).
IMPUESTO A LA GANANCIA. 
Personas físicas_: el impuesto es personal y progresivo.
Es personal porque es sobre los ingresos de cada persona, sus características subjetivas.
Es progresivo: a medida que aumenta, LA BASE IMPONIBLE, la capacidad receptada por el legislador, se aumenta la alícuota. Cada persona tiene diferente renta y eso paga impuestos a las ganancias.
Personas jurídicas: el impuesto es PROPORCIONAL y REAL 
Proporcional: paga siempre un porcentaje fijo, ejemplo un 35% anual.
Ejemplo: sociedades.
 REAL. Grava el impuesto sobre la cosa, en este caso a la persona jurídica. 
Ejemplo: las sociedades.
· Impuestos de CONTROL Actividad extrafiscal – no persigue finalidad recaudatoria. Sino influir en las conductas de los sujetos pasivos para que se realice una actividad o para desalentarla. -Ejemplo tasa de seguridad e higiene persigue normas de salubridad, no tiene que ver con el costo de servicio, es una suerte de impuesto sobre los ingresos brutos,-Ejemplo la VTV, Verificación Técnica Vehicular, eso no persigue una actividad recaudatoria sino extrafiscal. - Ejemplo IMPUESTOS al medio ambiente, es para desestimular las prácticas empresariales que contaminan el medio ambiente.
· Impuesto a la ganancia:
- abarca distintas bases de medición es personal y progresivo o sea según la capacidad tributaria, se va a gravar. Los niveles de renta de una persona física son diferentes todos. LA SOLUCIÓN ES ACTUALIZAR LAS BASES IMPONIBLES.
Impuesto a las ganancias a las personas jurídicas, es proporcional. Siempre paga el 35%. Y real porque siempre recae sobre personas jurídicas.
· Impuesto ÚNICO a la ganancia 
EJEMPLO: Es el Impuesto a ganancias de las personas radicadas en el extranjero. Ejemplo viene a dar una charla un reconocido intelectual, la eximición se hace acá en Argentina, paga un impuesto acá en Argentina. El público que paga la entrada es argentino. Por eso es un impuesto a la ganancia, pero que a la vez contiene impuestos chicos incluidos, como impuestos locales, son los ingresos brutos.
· Impuesto complementario- tiene ligamen jurídico con otro impuesto
Ganancias y bienes personales.
Ganancias grava la renta
Bienes personales, que grava patrimonio.
· 
Hay una relación entre ambos impuestos, impuesto a las ganancias e impuesto a los bienes personales. Uno es impuesto a la renta y el otro es un impuesto al patrimonio. Si una persona tiene impuesto alto es porque gano mucho dinero. 
· Impuestos compensatorios: se estable un impuesto determinado para evitar otros. Ejemplo el impuesto a las donaciones, eso evitaba impuesto a la herencia.
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Evolución HISTORICA 
La implicancia del gasto público es preponderante respecto a la economía de un país. Fue desde una escuela liberal ,(Smith) que priorizaba las necesidades ESENCIALES, o sea, un efecto NEUTRO, ejemplo justicia, defensa, las que el individuo NO podía satisfacer. Llegó la crisis del 30, y hasta que aparece una escuela intervencionista, de la mano de Keynescirculo virtuoso. Esta escuela considera que el estado no podía seguir siendo GENDARME, sino que fue redistribuidor, mediante la distribución de riquezas que se obtenían mediando los tributos. Ahí el estado ejerce como ACTOR ECONÓMICO dentro de la sociedad. El estado tiene papel preponderante en el circuito económico, si se vuelca mayor gasto público, como es la emisión monetaria, o subsidios y obras, las personas tendrán más ingresos, entonces las personas tendrán mejores sueldos, por ejemplo si hay más obras publicas habrá más empleo, si hay más consumo, se adquieren más productos y servicios, y esto lleva mayor desarrollo de industrias y empresas, y eso mejora los sueldos de los empleados, entonces al haber mayor poder adquisitivos y haber más consumo HAY MAYOR RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS. Esto es un circulo virtuoso. Una teoría monetarista absoluta. Pero se produce inflación.
GASTO PÚBLICO: Es la 3ra parte del ciclo financiero.
 La 1era es Recursos. La 2da Prepuesto. 
1- Fuente de financiamiento del GASTO PÚBLICO: son los recursos tributarios. 
2- Otros recursos de financiación pública: 
-CREDITO PÚBLICO, o sea empréstito (lo mismo), que pueden ser externos e internos (genera DEUDA PÚBLICA)
-EMISIÓN MONETARIA [crédito público y emisión monetaria] son captaciones de riquezas que tiene el estado para afrontar los gastos públicos.
3- Entre Ingreso y gasto existe una herramienta fundamental que es el PRESUPUESTO nacional, lo trata el Congreso y ejecuta la Administración.
· GASTO PÚBLICO: Fuente legal: LEY DE PRESUESTO NACIONAL.
 
 Concepto: GASTO PÚBLICO:
· Erogaciones dinerarias
· que realiza el estado (moneda curso legal) (Tesoro Nacional-caja ÚNICA)
· en virtud de ley (Ley de presupuesto nacional)
· para cumplir sus fines,
· la satisfacción de necesidades públicas. (fin inmediato, el bien común)
 Desarrollo de los términos:
· -Erogaciones: 
el gasto público, se desarrollan en moneda de curso legal, pesos argentinos.
· que realiza el estado:
· Hay una CAJA UNICA es la CAJA DEL TESORO NACIONAL – tesoro público.
· es un organismo de la administración central.
· Todo lo que sale de la caja del tesoro nacional es gasto público en todos los niveles. 
 En todos los niveles, quiere decir que existeuna unidad de caja.
· Unidad de caja. DEPENDEN, todos los ministerios; secretarias, subsecretarías EXCEPTO entes autárticos que tienen su caja propia, fines públicos específicos, patrimonio propio, ejemplo la UBA. Es un organismo descentralizado.
· -En virtud de ley: fuente legal es la Ley de Presupuesto Nacional.
· El gasto no puede ser ilimitado porque los recursos son escasos, por eso el congreso SELECCIONA las necesidades más urgentes 
· El GASTO PÚBLICO, tiene que estar en partida presupuestaria.
· -Finalidad del estado nacional: NO existe fin de lucro.
· Objetivo directo e inmediato el bien común,
· Satisfacer necesidades públicas, ejemplo educación pública, salud pública, gastos en servicios públicos, subsidios sociales, adquisición de insumos médicos por emergencia, ejemplo actualmente por pandemia. Se relacionan con los ministerios públicos.
Tipos de EROGACIONES QUE REALIZA EL ESTADO.
Tres clases de gastos públicos:
1- Instrumentales
2- Son gastos para adquirir un bien materiales para adquirir bienes instrumentales o intermedios. SON MEDIOS PARA EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES estatales-
 Bienes instrumentales - ejemplo son los ferrocarriles, la construcción de una hidro vía. Puentes.
Adquirir bienes para producir otros bienes, ejemplo, compra tierras, el ejército tiene campos que cosechan soja, y esos son ingresos públicos o sea, del estado. 
Factores para producir bienes y servicios.
 Para adquirir bienes de consumo y distribuir gratuitamente o socialmente, ejemplo actual, compra de vacunas.
3- Distribución contra el pago de una retribución, ejemplo: el estado alquila una instalación como puede ser el garaje de la facultad, y recibe un canon.
4- Transferencia el dinero recaudado sin RETRIBUCIÓN, ejemplo el subsidio social. Esto puede ser a empresas, ejem
5- plo: el ATP que fue un subsidio por cuestión de pandemia. Con esto las empresas pagaron sus sueldos. 
· Diferencias gasto PÚBLICO y PRIVADO: 
GASTO Público:Actor directo e inmediato: Estado. Ejecuta los gastos.
· Duración: Perpetuo. Por la naturaleza del estado que no tiene vencimiento. El estado No perece.
· OBJETIVO: Apuesta a las generalidades, es sobre toda la población.
· -Fuente de ingreso coactiva: el estado tiene el ejercicio del poder de imperio y detenta el monopolio de la fuerza. Los ingresos son por recursos tributarios, captación con fuerza coactiva estatal, los contribuyentes están obligados a pagar sus tributos.
GASTO Privado: Actor directo e inmediato: Personas físicas/jurídicas-Ejecutan los gastos.
· Duración :Tiene vencimiento por fallecimiento de las personas, y las sociedades porque los estatutos fijan plazos de finalización.
· OBJETIVO _Atiende a su mercado, NO a la población, mercado en mayoría son materiales, ejemplo insumos.
· Fuente ingreso NO coactiva. Ingresos son pagos voluntarios-Los clientes deciden comprar o no los productos.
 
PRINCIPIO GENERAL: de los GASTOS. 
1- El Congreso selecciona las necesidades más mediatas, en vista de las urgencias.
2- El gasto no puede ser ilimitado porque los recursos son escasos, por eso el congreso SELECCIONA las necesidades más urgentes 
CLASIFICACION DE LOS GASTOS PÚBLICOS:
· Ordinarios y extraordinarios.
Ordinarios 
· Periódicos 
· Previstos
· Estimados
· Por su naturaleza, el estado los efectúa de modo corriente. Están contemplados en el PRESUPUESTO nacional.
· Ejemplo: los salarios de los empleados públicos, los insumos de escuelas públicas, etc. Sueldos de los empleados de la justicia, etc.
Extraordinarios:
· No están previstos en el presupuesto y requieren AUTORIZACION por parte del Congreso para realizarlos. 
· Requieren inmediatez para materializarlos. 
· Ejemplo el estado entra en una guerra, catástrofes naturales. Actualmente adquirir la compra de vacunas por la pandemia. Esto puede requerir tributos de emergencia: 
· FUENTES de ingresos(Financiamiento) extraordinarios: ejemplo: el impuesto a la riqueza, para las grandes riquezas. Es para financiar la emergencia económica. El crédito publico y la toma de empréstitos, mediante los títulos públicos o el financiamiento internacional (DEUDA PÚBLICA).
· Productivos y de transferencia:
Productivos: 
· aumentan el PBI,
· perdurables, aumentan la riqueza nacional, el patrimonio estatal.
· Ejemplo construir una represa, son bienes que el estado los compra.
 De Transferencia:
· SON GASTOS SIN RETRIBUCIÓN.
· Hay transferencia a los particulares.
· Ejemplo los subsidios a los particulares. Excepto que ese gasto genere riqueza, si el individuo lo destina al consumo.. Eso es la mera transferencia de un subsidio. Por sí mismo no aumentan la renta nacional.
 Gastos Funcionales: se refiere 
· Cómo está compuesto el presupuesto nacional, 
· Los GASTOS que se distribuyen a cada Ministerio
· Ejemplo gastos en defensa, cultura, seguridad, justicia, deporte, salud, etc. Habrá partidas principales y secundarias. Acá existen distintos gastos.
CRECIMIENTO de los GASTOS PÚBLICOS:
REAL y otro APARENTE: 
REAL :
 1- Si se anexa un territorio a un determinado país, eso hace aumentar el gasto público en términos nominales.
2- Si aumenta la población en un país.
APARENTE:
Desvaloración de la moneda. Esto se da si hay inflación. Los bienes se convierten en más caros, esto impacta también al estado porque es un comprador de productos y servicios.
Etapas: 
1- Recursos públicos: el más importante es el recurso TRIBUTARIO. Pero hay otros recursos para financiarse el estado como EL CREDITO PÚBLICO, la EMISIÓN MONETARIA para financiar los gastos públicos.
2- Gastos públicos: se complementa la actividad del estado, es satisfacer las necesidades públicas.
3- El presupuesto: no existe gasto sin que exista un PRESUPUESTO PUBLICO, esta etapa se ubica entre los recursos públicos y los gastos públicos.
 P R E S U P U E S T O :
Concepto : PRESUPUESTO: 
plan preventivo
 – APROBADO POR LEY- 
de los probables ingresos y egresos,
del dinero
que se desarrollarán en el futuro, 
porque tienen vigencia al año siguiente-
PRESUPUESTO: 
· Los ingresos se estiman, porque no hay certeza de cuáles serán las recaudaciones que se concretarán. 
· Los ingresos, son de forma permanente, a través de los TRIBUTOS. Ejemplo: impuesto a las ganancias, y el IVA ya existen desde mucho antes. Y eso es lo que se va estimando. 
· -Esa recaudación es la impositiva, que es la riqueza captada desde la sociedad.
· GASTOS SE PROYECTAN. gasto se define en cuanto a monto y concepto. 
Los tributos ya existen y se hace es una estimación.
El estado puede ser que gaste menos, lo que está prohibido, es que la administración gaste de más por afuera del presupuesto.
 La ley de administración financiera permite hacer modificación, en caso de emergencia, o sea, se reformula los gastos y partidas. Ejemplo caso fortuito, o fuerza mayor, por ejemplo, comprar insumos sanitarios.
El PRESUPUESTO nacional, es tratado en el Congreso y ejecutado por la Administración.
RECEPCIÓN CONSTITUCIONAL: 
 Fuentes: 
· Artículo 75 inciso 8- Atribuciones del congresoPIEDRA ANGULAR DE LA COMPETENCIA DEL PRESUPUESTO. “Fijar anualmente, el presupuesto general de gastos y cálculo de recursos de la administración nacional, en base al programa general de gobierno y al plan de inversiones públicas y aprobar o desechar la cuenta de inversión”
· Artículo 100 C.N inciso 1- Facultades del jefe de gabinete. Tiene EL EJERCICIO 
GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN DEL PAIS.
· Artículo 99 inciso 10 Es una limitación al jefe de gabinete. La administración lo supervisa y controla. Es la atribución del poder ejecutivo. “Supervisa el ejercicio de la facultad del jefe de gabinete de ministros respecto de la recaudación de las rentas de la Nación y de su inversión, con arreglo a la ley o presupuesto de gastos nacionales”
Principio control de legalidad. – Presupuesto -: más importante. A continuaciónhay otros.
Legalidad: solo el congreso puede otorgar esa potestad. El origen histórico es en Inglaterra año 1215, de Juan sin tierra, a partir de ahí el pueblo, le dijo al Rey cuales serían los tributos en los cuales se podrá gastar. Es la limitación al absolutismo. El pueblo le puso los límites.
CARÁCTERÍSTICAS:
LEY ÚNICA EN SU ESPECIE, por su naturaleza, participan dos poderes del estado al mismo tiempo,
· Elabora el proyecto el poder ejecutivo,(estimando los ingresos porque no hay certeza, sobre los tributos que se recauden, y proyectando los gasto o sea egresos definidos según monto y concepto)
· y el poder legislativo lo revisa y lo aprueba. 
Instrumento de control. 
· Controlan, la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION y LA SINDICATURA GENERAL. Dos órganos del estado. 
· Además del contralor que hacemos los ciudadanos. (libre acceso a la información pública, etc.)
Instrumento de programación política, y administrativa, porque las definiciones y cuantificación determina qué tipo de gobierno va a desarrollar la administración: TIPOS:
· Liberal: el estado es un mero observador de la realidad económica. 
· Las escuelas modernas: describen un estado intervencionista, más activo en los ejes económicos y con mayor distribución de ingresos.
· El origen del proyecto de ley es la Cámara de Diputados, quien representa al pueblo de la Nación. 
· El periodo es anual, a partir del 1ero de enero del año siguiente y finaliza el 31 de diciembre.
· Las partidas del presupuesto, le da a los ministerios, ejemplo: deporte, educación, justicia, cuáles serán sus propios programas de gobierno, porque el gasto se define en cuanto a monto y concepto. O sea, el plan de gobierno.
· Se establece si las partidas se están ejecutando adecuadamente. 
DIFERENCIAS entre los presupuesto público y privado:
 PÚBLICO: 
· Objetivo el desarrollo económico y social del país o sea, necesidades públicas. El BIEN COMÚN.
· Si hay superavit, debe ser reinvertido en la sociedad.
· Difusión: se hace público.
· Ley presupuesto: rígida. Establece su procedimiento.
· Control: riguroso.
· Influencias en las decisiones, económicos, fiscales, y presupuestarias.
· Punto de equilibrio: superhabit y déficit.
 PRIVADO:
1- Objetivo: fin de lucro.
2- Las ganancias de las empresas tienen como objetivos, aumentar las ganancias, de las empresas y los socios.
3- Difusión: reservada.
4- Presupuesto Flexible, no hay normas de planificación.
5- Control: lo generan los accionistas.
6- Influencia en las decisiones: solo impacta en los socios y en el mercado donde están sus productos.
7- Punto de equilibrio. Utilidades y perdidas.
En el presupuesto: Los ingresos se estiman, porque no hay certeza de cuáles serán las recaudaciones que se concretarán. Los ingresos, son de forma permanente, a través de los TRIBUTOS. Ejemplo: impuesto a las ganancias, y el IVA ya existen desde mucho antes. Y eso es lo que se va estimando. Y los gastos SE PROYECTAN. Los tributos ya existen, lo que se hace es una estimación.
El estado puede ser que gaste menos, lo que está prohibido, es que la administración gaste de más por afuera del presupuesto. La ley de administración financiera, permite hacer modificación, en caso de emergencia, o sea, se reformula los gastos y partidas. Ejemplo caso fortuito, o fuerza mayor, por ejemplo, comprar insumos sanitarios.
Principios presupuestarios: (principios constitucionales)
· UNIVERSALIDAD: 
· ingresos y gastos se consideran por separado en su descripción. 
· NO se puede utilizar ingresos de un sector para gastos de otro. O sea, educación para gastos de justicia y salud para deporte. Son ejemplos.
· Las partidas principales, distintas a las partidas secundarias, en descripciones.
· Los gastos, NO se compensan entre sí.
· UNIDAD: 
· Todos los ministerios en todos los niveles, dependen de la caja única.
· La administración tiene una caja única que es el tesoro nacional, y hay entes autárquicos con sus propios presupuestos (ejemplo UBA-tienen Patrimonio propio, personalidad jurídica, fin público específico) Pero esta característica es del presupuesto nacional. 
· Todos los ingresos y gastos estarán en un solo presupuesto de la administración central. 
· Todos los ministerios en todos los niveles, dependen de la caja única.
· La administración tiene una caja única que es el tesoro nacional, y hay entes autárquicos con sus propios presupuestos (ejemplo UBA-tienen Patrimonio propio, personalidad jurídica, fin público específico) Pero esta característica es del presupuesto nacional. 
· Hay órganos legislativos provinciales y municipales que establecen sus programas de gobiernos que los aprueban los consejos deliberantes. Existe, presupuesto nacional, provincial y municipal.
· EXACTITUD y CERTEZA : 
· Estimaciones de ingresos y proyecto de gastos deben ser lo más claras posible. 
· Establecido con las más amplias certezas posibles. Pero puede tener flexibilidad.
· FLEXIBLE: 
· presupuesto debe ser exacto, y con origen legal, o sea principio de legalidad, característica esencial, 
· pero flexible para que el estado pueda solventar gastos corrientes con opciones, o sea, para evitar rigideces en cuanto al cumplimiento de lo establecido. Ejemplo la administracion tenga flexibilidad para elegir, marcas de insumos. 
 Como se elabora el presupuesto:
Etapas en la elaboración del presupuesto
Elaboración del proyecto de ley de presupuesto
Tratamiento del proyecto en el Congreso
 Sanción de la ley
 Ejecución del presupuesto durante el ciclo
Control interno y externo
1- Ley especial.
2- Participan dos poderes del gobierno.
3- Oficina nacional del presupuesto
· es un organismo permanente, dentro de la administración central,
· el día 1ero de enero ya empieza a elaborar el proyecto del año siguiente. 
· Los ministerios le ofrecen información y datos, van NUTRIENDO,
· sobre sus necesidades presupuestarias, y esta oficina va estimando esas necesidades.
4- Una vez que el proyecto de ley presupuestaria, está realizado: 
· El jefe de gabinete presenta el presupuesto frente al Congreso. Antes del 15 septiembre.
· Ingresa a la Cámara de diputado, lo gira en dos comisiones, una de presupuesto y otra de hacienda, la de presupuesto es la que lo aprueba. O sea, le da dictamen favorable.
· Si resulta favorable pasa al recinto, y se convierte en ley. Y se promulga por el poder ejecutivo.
· SI ES RECHAZADA:
· Vuelve a la administración, y la reformula.
· Si es vetado parcialmente, la parte aprobada es ley. 
· Si es vetado en forma general, se formula un nuevo proyecto.
 
Dentro de los recursos patrimoniales, hay diversas formas en que el estado puede explotar su patrimonio. El patrimonio puede ser producto de:
Existen 3 Ciclos financieros:
RECURSOS (tributario es el principal),
PRESUPUESTO
 GASTOS PÚBLICOS.
OTROS RECURSOS FINANCIEROS:
CREDITO PUBLICO y EMISION MONETARIA. Emisión monetaria, solo el estado nacional tiene la capacidad de CAPTAR ingresos por vía de ese recurso.
 CREDITO PÚBLICO.
· Concepto: Objeto, 
· captar bienes de financiamiento,
· Al ejecutarse, se emiten títulos, bonos, LETRAS del tesoro nacional.
· se genera DEUDA pública.
Crédito publico: 
· capacidad que tiene el estado para endeudarse.
· objeto captar medios de financiamientos,
· Sensación de confianza de personas físicas y jurídicas de prestarle dinero al estado para que lo devuelva en tiempo y forma, obteniendo un interés.
· Es una medida de credibilidad.
· RENDIMIENTO POSITIVO: Para las personas funciona como una especie de inversión. Para las personas físicas o jurídicas constituye un lucro
· Es capacidad es del gobierno federal: estado nacional, provincias y municipios con sus distintas características y posibilidades, estos tienen que contar con la autorización del gobierno nacional.
· El plazo lo fija el congreso nacional.
· Es una creencia sobre el estado, si éste brinda la situaciónde confianza. Si no hay confianza la tasa de interés será muy alta.
Características: 
· Sistema de crédito publico: 
· conjunto de
- principios, 
-normas, 
-recursos
-procedimientos
· que intervienen en las operaciones estatales.
· Objeto, 
· captar bienes de financiamiento,
· Al ejecutarse, ejemplo, se emiten títulos, bonos,
· se genera DEUDA pública.
implica endeudamiento o modificación de sus pasivos.
DEUDA PÚBLICA:
conjunto de obligaciones contractuales que asume el estado.
Deuda pública.
a) Capital: el monto emitido en concepto de deuda.
b) Intereses, es el rendimiento del título público, de los bonos, etc. 
c) Amortizaciones: devolución al vencimiento, por parte del Estado del capital que personas físicas o jurídicas le han prestado.
d) Comisiones y gastos que se comprometan a formalizar.
e) Hay intermediarios, ejemplo los bancos que tienen capacidad de captar clientes. Los bancos cobran interés.
f) ORIGINALMENTE NACIÓ COMO EXCEPCION Y LUEGO SE CONVIRTIO EN MODO DE INGRESO PUBLICO PARA FINANCIAR GASTOS CORRIENTES.
 Principios básicos de LA DEUDA pública:
· Satisfacción de las necesidades públicas, semejante a gastos públicos. BIEN COMÚN.
· Atender las necesidades de financiamiento del presupuesto nacional.
· Administrar adecuadamente la deuda contraída.
· Implementar la deuda en tiempo y forma.
 
 CONSTITUCION NACIONAL
 ARTÍCULO 4 -al final- . . . . “y de los empréstitos y operaciones de crédito, que decrete el Congreso . . . . para urgencia de la Nación “ 
ARTÍCULO 75 inciso 4- define la potestad para autorizar los empréstitos de dinero para el crédito de la Nación.
Ley de administración financiera. 24.156 TITULO 3- definiciones. “ las entidades de la administración nacional no pueden formalizar ninguna ley que no esté contemplada por el Congreso Nacional” ejemplo emisión de títulos o bonos, son captaciones de financiamiento. EXCEPTO toma de empréstito con organismos multilaterales o sea internacionales, que Argentina sea socia plena.
CLASIFICACIÓN DE DEUDA PUBLICA:
Interna o externa.
· INTERNA: Principio de domicilio: Residencia de la persona, respecto a persona física y jurídica si es residente en Argentina. Sino es una deuda externa
· Principio de Exigibilidad de la deuda: bajo qué jurisdicción está esa deuda, en caso de conflicto bajo qué tribunales se encuentra. Tribunales locales o extranjeros.
Directa o indirecta. Según naturaleza del deudor: 
DIRECTA la contrae el estado nacional.
INDIRECTA interviene un mediador, y el estado es garante de la toma de deuda.
La razón de tomar deuda extranjera es por la confianza que caracteriza a esa administración. Argentina, toma jurisdicción extranjera para resolución de conflictos, por cuestión de intereses.
CLASES o tipos de Deuda pública: 
INSTRUMENTOS: 
1- Bonos o títulos públicos: es deuda de largo o mediano plazo.
2- Letras del tesoro, son de muy corto plazo. Si son mayores de un año, necesita autorización del Congreso. Si son menores, no necesitan autorización. Ejemplo las lelics, lebac, etc. 
Emisión monetaria, solo el estado nacional tiene la capacidad de CAPTAR ese recurso.
Sector que administra CREDITO PÚBLICO:
· Oficina nacional crédito publico dentro del Ministerio de Hacienda.
HASTA ACÁ LOS TEMAS DE FINANZAS-
INTRODUCCIÓN AL DERECHO TRIBUTARIO.
· CARACTERÍSTICAS:
· Relación jurídica bilateral.
· Rama.
· Desprendimiento.
· Se nutre de otras ramas del derecho.
· Autónomo.
· No compartimientos estancos. (Figuras propias)
· Sustantivo. (leyes específicas impositivas)
· Auto declarativo.
· Relación de poder.
· Relación compleja.
· Límites al estado.
· Relación jurídica bilateral, (aunque existen categorías especiales)
· Partes: 
ESTADO- sujeto activo- acreedor. Mediante organismo recaudador FISCO.
CONTRIBUYENTE- sujeto pasivo- persona humana o jurídica. 
· Es rama del Derecho Público.
· Es desprendimiento del Derecho Administrativo.
· Se nutre de otras ramas del derecho. (D. Tributario Penal, si hay defraudación al FISCO. Derecho Tributario Administrativo, si el FISCO solicita requerimientos al contribuyente en ejercicio de sus facultades. Con el Derecho INTERESTATAL: la coparticipación federal)
· RAMA AUTÓNOMA (especial) del ORDENAMIENTO JURÍDICO GLOBAL. 
FORMA UN TODO ÚNICO INDESCINDIBLE (no se puede dividir ni cortar). Según Corti.
· No tiene compartimientos estancos. Figuras propias, ficciones legales creadas por el legislador para absorber riquezas a través del hecho imponible que crea la obligación tributaria
 Ejemplo: SUCESIÓN INDIVISA: muere el causante y nace la sucesión, el causante sigue generando ingresos a través de dicho patrimonio. . En este tiempo antes de ser efectiva la partición y distribución de bienes, interviene un administrador, este administrador continúa tributando al FISCO, en representación del causante Hay manifestaciones de capacidad contributiva que siguen generando hechos imponibles, los inmuebles, las marcas, etc. Ejemplo: Ceratti o Maradona.
· Es un derecho sustantivo,
· derecho sustantivo, son las leyes específicas impositivas,
· ejemplo; ley de impuestos sobre bienes personales, ley sobre ingresos brutos, los tributos aduaneros, etc. 
· Lo que está previsto en el derecho tributario municipal, nacional, etc.
· Relación de poder que se convirtió en relación jurídica o Sea una relación de derecho. Surge a partir de la revolución francesa.
· En el Derecho Tributario; límites del estado difusos, en su poder de policía y función de contralor, dado la invasión en la vida privada del contribuyente.
· El Derecho Tributario tiene límites o garantías, constitucionales, protectoras del derecho a la propiedad privada. Esto surge a partir de la revolución francesa.
· Es una relación compleja: giran más obligaciones alrededor de la principal.
· El sistema tributario es AUTODECLARATIVO: el contribuyente presenta ante la AFIP, UN INSTRUMENTO, la declaración jurada, conjunto de datos referidos a su patrimonio: Impuesto a las Ganancias y/o Bienes Personales. Eso se vuelca a través de un mandatario, ese mandatario es el contador. El FISCO solicita o requiere, informaciones. Ejemplo; si se emitieron facturas apócrifas o falsificación de datos. 
POSICIONES ANTAGONICAS.
Se discute si la relación entre el contribuyente y el estado es una relación simple o compleja
· Relación simple: se da entre el contribuyente y el estado.
· Relación compleja: porque hay relaciones accesorias con otras ramas del derecho que giran alrededor de la relación principal.
 Existe derecho tributario penal, es una rama del derecho tributario económico, cuando un contribuyente delinque emite facturas truchas, defrauda al fisco, entonces a través de la ley tributaria el fisco persigue al contribuyente delincuente.
_ Hay derecho tributario procesal, está regido a nivel nacional 11.683 regula los procedimientos entre el estado y el contribuyente, ejemplo, clausuras. 
_ Hay derecho tributario administrativo: cuando la AFIP solicita requerimientos en ejercicio de sus facultades.
_ Derecho tributario interestatal, es LA COPARTICIPACIÓN FEDERAL. Ejemplo: El reparto de dinero entre los distintos niveles del gobierno, como se reparte recaudación entre el estado y las provincias. Se rige por LEY de coparticipación y la constitución nacional. Ejemplo la distribución de dinero del estado a C.A.B.A. según profesor: rigen intereses políticos. De donde surgen conflictos entre FEDERALISMO y CUESTIONES ECONÓMICAS.
· Derecho Tributario; OBLIGACIÓN PRINCIPAL: t r i b u t o. 
[2]
· Principios generales del derecho:
Conjunto de principios CONSTITUCIONALES aplicables en materia tributaria.
1- Es la esencia de los tributos.
2- Función: límites infranqueables a la referida potestad tributaria del Estado.
Son: 
LEGALIDAD
IGUALDAD
RAZONABILIDAD
EQUIDAD.
· Principios Tributarios Propios- consagra garantías del contribuyente.
El derecho tributario constitucional -derechos y garantías de los particulares: