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Contabilidad Financiera I Dpto. Economía de la Empresa Contabilidad Financiera I1 Tema 2: Teoría del Patrimonio Definición de patrimonio Contabilidad Financiera2 Conjunto de derechos, bienes y obligaciones medios económicos y financieros para conseguir sus fines se consigue mediante una adecuada gestión de los recursos Entidad Propiedad Controlados por Tema 2 – Teoría del Patrimonio Actuación de contabilidad con respecto al patrimonio Contabilidad Financiera3 Valoración final del ejercicio (31/12) Valoración inicio ejercicio (1/1) Valoración de operaciones que se realizan durante el ejercicio (Desde 1/1 al 31/12) Tema 2 – Teoría del Patrimonio Elementos del patrimonio: Dinero Mercancías Maquinaria Edificios Deudas Derechos cobro … Actuación de contabilidad con respecto al patrimonio Contabilidad Financiera4 Tema 2 – Teoría del Patrimonio Elementos del patrimonio Dinero Mercancías Maquinaria Edificios Deudas Derechos cobro … ¿¿Homogéneos o heterogéneos?? Heterogéneos ¿¿¿ Cómo se homogeneízan ??? Mediante su valoración en Euros Actuación de contabilidad con respecto al patrimonio Contabilidad Financiera5 Mediante la Cuenta Contabilidad: Valora Moneda homogénea (€) Tema 2 – Teoría del Patrimonio Elementos del patrimonio Elementos patrimoniales • Bienes • Derechos • Obligaciones Contabilidad: Mide y Describe Elementos patrimoniales Contabilidad Financiera6 Contabilidad: Agrupa elementos patrimoniales de naturaleza homogénea Masas Patrimoniales -- Activo -- Pasivo -- Patrimonio Neto Tema 2 – Teoría del Patrimonio Elementos patrimoniales Cada uno descrito en una cuenta PATRIMONIO DE LA EMPRESA Se define como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, susceptibles de valoración económica con que cuenta todo sujeto económico en un momento determinado para el desarrollo de su actividad Bienes como los edificios, las mercancías, los mostradores, ordenadores, dinero, etc.. Derechos como los créditos concedidos a clientes, préstamos al personal, etc.. Obligaciones como las deudas contraídas con proveedores, deudas bancarias, etc.. En resumen Tema 2 – Teoría del Patrimonio Contabilidad Financiera7 Patrimonio Elementos Patrimoniales Masas Patrimoniales Divididas en ... Agrupados en... Conjunto de Bienes, Derechos y Obligaciones Cada uno de los entes que forman el patrimonio de la empresa Conjunto de elementos patrimoniales con comportamiento similar En resumen Tema 2 – Teoría del Patrimonio Contabilidad Financiera8 MASAS PATRIMONIALES ACTIVO PATRIMONIO NETO PASIVO En ella se agruparán los elementos patrimoniales que representan BIENES y DERECHOS En ella se agruparán los elementos patrimoniales que representan OBLIGACIONES o DEUDAS Formado por el resto de elementos patrimoniales que coincide con las aportaciones de socios y beneficios no distribuidos En resumen Tema 2 – Teoría del Patrimonio Contabilidad Financiera9 Masas patrimoniales: Denominaciones Contabilidad Financiera10 -- Activo -- -- Pasivo y Patrimonio Neto -- Capital económico Capital financiero Inversiones Financiación Recursos económicos Recursos financieros Capitales según su empleo Capitales según su origen o destino Tema 2 – Teoría del Patrimonio Activo: Estructura Económica P y PN: Estructura Financiera Clasificación de las submasas patrimoniales (A, P, PN) Contabilidad Financiera11 -- Activo -- Patrimonio neto y Pasivo (Tiempo de permanencia) (Origen de la financiación) ∂ Activo no corriente ∂ Fuentes de financiación Propias (Patrimonio Neto) ∂ Activo corriente ∂ Fuentes de financiación Ajenas (Pasivo) (Tiempo de permanencia) ∂ Recursos permanentes ( Patrimonio Neto y Pasivo a l/p) ∂ Pasivo Circulante (Pasivo a c/p o corriente) Tema 2 – Teoría del Patrimonio ACTIVO CORRIENTE • Su saldo se espera realizar o consumir durante el ciclo de explotación • Espera realizar dentro de 12 meses tras la fecha de balance • Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente NO CORRIENTE • Su vinculación con la empresa es duradera • El resto Ejemplos: existencias, clientes, tesorería, activos financieros a corto plazo... Ejemplos: edificios, maquinarias, patentes, fondo de comercio, activos financieros a largo plazo........... Clasificación de las submasas patrimoniales (A, P Y PN) Tema 2 – Teoría del Patrimonio Contabilidad Financiera12 PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS • Aportaciones accionistas o propietario •Resultado del ejercicio • Beneficios no distribuidas • Reservas SUBVENCIONES • Aportaciones de organismos públicos o privados no reintegrables...... …… Clasificación de las submasas patrimoniales (A, P Y PN) Tema 2 – Teoría del Patrimonio Contabilidad Financiera13 PASIVO CORRIENTE • Se espera liquidar en el transcurso normal de explotación • Su vencimiento es inferior a un año NO CORRIENTE • Deudas que vencen a mas de un año Ejemplos: emisión obligaciones a corto plazo, deudas con entidades de crédito a C/P, acreedores comerciales.......... Ejemplos: emisión de obligaciones a largo plazo, deudas entidades de crédito a largo plazo......... Clasificación de las submasas patrimoniales (A, P Y PN) Tema 2 – Teoría del Patrimonio Contabilidad Financiera14 POSTULADO DE LA PARTIDA DOBLE ACTIVO PATRIMONIO NETO PASIVO CAPITAL ECONÓMICO ESTRUCTURA ECONÓMICA INVERSIÓN CAPITAL FINANCIERO ESTRUCTURA FINANCIERA FINANCIACIÓN Financiación Propia Financiación Ajena Tema 2 – Teoría del Patrimonio Contabilidad Financiera15 Uso de la Partida Doble Justificación en la ecuación fundamental del patrimonio Contabilidad Financiera16 Tema 2 – Teoría del Patrimonio 1ª representación) Activo = Patrimonio Neto + Pasivo Significa que los bienes y derechos que posee la empresa tienen un valor igual que las fuentes de financiación propias y ajenas 2ª representación) Activo - Pasivo = Patrimonio Neto Significa que los bienes y derechos que posee la empresa menos las deudas es igual a las fuentes de financiación propias Cualquier origen de financiación tiene su reflejo o materialización en un bien o derecho Lo que posee menos lo que debe a terceros, se ha financiado por el propietario o por beneficios no distribuidos Contabilidad Financiera17 A Tema 2 – Teoría del Patrimonio PN P Equilibrios patrimoniales El equilibrio patrimonial viene determinado por la posición que adoptan los distintos elementos patrimoniales Equilibrio Total Equilibrio Parcial Es el resultante de comparar la Estructura Económica (Activo), con la Estructura Financiera (Pasivo + Patrimonio Neto). Analiza el equilibrio patrimonial con un carácter de estabilidad en el tiempo Es el resultante de comparar dos masas patrimoniales correlativas (es decir, masas del mismo nivel económico pero distinta significación). Analiza el equilibrio patrimonial en el plano temporal Contabilidad Financiera18 Posición de estabilidad máxima: Posición estable o normal: A PN A = PN P = 0 “La firma no tiene deudas” Tema 2 – Teoría del Patrimonio Equilibrios patrimoniales A = P + PN PN > 0 A PN PExiste un equilibrio razonable entre el pasivo y el Patrimonio neto Contabilidad Financiera19 Posición equívoca: Posición inestable o anormal A P A = P PN = 0 “problemas de tesorería para atender sus deudas” Tema 2 – Teoría del Patrimonio Equilibrios patrimoniales A + PN = P PN < 0 A PN P “tendencia a la quiebra” Contabilidad Financiera20 Posición de inestabilidad máxima: PN = P A = 0 “Quiebra total” Tema 2 – Teoría del Patrimonio PN P Equilibrios patrimoniales