UNIDAD III - INVERSIONES - Teórico y Práctico (2)

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CONTABILIDAD BÁSICA UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA 
 
 
 
 
 
 
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA 
 
 
 
 
ESPACIO CURRICULAR: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDAD BÁSICA 
 
 
 
GUÍA DE TRABAJOS 
PRÁCTICOS CON 
ORIENTACIONES 
 
UNIDAD III 
CONTABILIDAD BÁSICA UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA 
 
 A TENER EN CUENTA 
 
 
EN PRIMER LUGAR, SE ACONSEJA LA REVISIÓN PREVIA DEL MATERIAL DE 
ESTUDIO (textos sugeridos, power point de esquemas de clase). 
 
 
RECORDEMOS!!!!! 
 
 
Es importante que tengas presente las características que debe tener un ACTIVO según 
nuestro Marco Conceptual (RT N°16). 
 
Para conceptualizar INVERSIONES vemos que dice la RT N° 9, que es una 
Norma Contable Particular de Exposición para entes comerciales, industriales y de 
servicios. Al ser una norma de exposición lo que nos brinda es una conceptualización 
basada en lo que debe “mostrarse” contablemente dentro del rubro. 
 
Además, sabemos que los componentes de este Rubro tienen 
CARACTERÍSTICAS propias del Rubro, ahora ¿qué quieren decir cada una de ellas? 
 
CARACTERÍSTICAS: 
 
• FACTOR INTENCIÓN 
• DIFERENCIA ENTRE RENTA Y BENEFICIO 
• RESULTADO EXPLICITO 
• RESULTADO IMPLÍCITO 
INVERSIONES: 
 
CONCEPTO (Según R.T. Nº 9): Son las colocaciones realizadas con el ánimo 
de obtener una renta u otro beneficio, explícito o implícito, y que no forman 
parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente y las 
colocaciones efectuadas en otros entes. 
Se excluyen las inversiones en inmuebles (terrenos y edificios) ya que se 
incluyen en el Rubro Propiedades de Inversión. 
 
PROPIEDADES DE INVERSIÓN: 
 
CONCEPTO (Según R.T. Nº 9): Son los bienes inmuebles (terrenos o 
edificios) destinados a obtener renta (locación o arrendamiento) o 
acrecentamiento de su valor, con independencia de si esa actividad constituye 
o no alguna de las actividades principales del ente. 
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CLASIFICACIÓN: 
 
Según su 
permanencia en el 
Activo 
 Temporarias 
 Permanentes 
Condiciones 
 Intención de los administradores de hacerlo 
 Posibilidad de hacerlo 
Según el tipo de 
bien o naturaleza 
 
 Valores Mobiliarios 
 Préstamos 
 Participaciones en otros entes 
 Bienes Muebles o Inmuebles 
 Moneda Extranjera 
Según el 
propósito o 
finalidad de su 
tenencia 
 
 Bienes destinados a alquiler 
 Activos poseídos para la obtención de otra renta 
 Bienes mantenidos a la espera de su valorización 
 Inversiones para obtener control o influencia significativa en 
las decisiones de otros entes 
 
 
Analizando la Clasificación según el tipo de bien, nos encontramos con los 
COMPONENTES del rubro INVERSIONES 
 
Uno de ellos son los PRÉSTAMOS, dentro de los cuales además de los 
MUTUOS, tambien están los DEPOSITOS A PLAZO FIJO: que se pueden realizar en 
Moneda de Curso Legal, en Moneda Extranjera y en Moneda Curso Legal con Claúsula 
de Ajuste. 
 
 A PRACTICAR!!!! 
 
 EJERCICIO Nro. 11 
 
 
Datos de la empresa “ESTRELLITA S.R.L.”: 
 
30/04/X: Se colocan $ 10.000 a Plazo Fijo a 90 días. Tasa de interés mensual efectiva 
de la operación 5%. 
 
30/06/X: Fecha de Cierre. 
 
 
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SE SOLICITA: 
 
a) Registre las operaciones. 
b) Valúe correctamente al cierre. 
c) Exponga los saldos correctos al 30/06/X. 
 
Solución sugerida: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
MONEDA EXTRANJERA, también como Componente del Rubro Inversiones, 
siempre que se cumpla con las siguientes características: 
 
 
 
 
30/04/X DEBE HABER
Depósito Plazo Fijo 11576,25 10000,00*(1,05)3
Intereses (+) a Devengar 1576,25
Caja 10000,00
31/05/X
Intereses (+) a Devengar 500,00 10000,00*0,05=10500,00
Intereses (+) 500,00 10500,00-10000,00= 500 Int
30/06/X
Intereses (+) a Devengar 525,00 10500,00*0,05=11025,00
Intereses (+) 525,00 11025,00-10500,00= 525 Int
11576,25 500 1576,25
11576,25 525
551,25
Depósito Plazo Fijo Intereses (+) a Devengar
Depósito a Plazo Fijo 11576,25
Int. (+) a Devengar -551,25
11025
MONEDA EXTRANJERA: 
 
Es la aplicación de fondos ociosos en la adquisición de una moneda extranjera, con 
la finalidad de generar un beneficio ante la posibilidad de una variación en el tipo 
de cambio en el momento de la venta, con respecto al de la fecha de incorporación 
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EJERCICIO Nro. 12 
 
 
La empresa “Titanic S.A.” constituye el 30-04-X un Plazo Fijo en moneda extranjera 
(U$S) en Banco Francés. A tal fin deposita U$S 100 que devengan un interés del 8% 
anual en dicha moneda (plazo 30 días) cotización dólar E.E.U.U.; 30-04-X $ 3, al 30-05-
X $ 4. 
 
SE SOLICITA: 
 
Registrar secuencialmente las operaciones de depósito y retiro al vencimiento. 
 
Solución sugerida: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
OTROS COMPONENTES 
 
 
 
 
VALORES MOBILIARIOS: Son 
títulos representativos de 
derechos contra los entes 
emisores, pudiendo ser estos:
privados o del estado (públicos)
con o sin cotización
con renta fija o variable
Mensual 
30/04/X DEBE HABER
Depósito Plazo Fijo ME 302
Intereses (+) a Devengar 2 (300*0,67%)
Caja Moneda Extranjera 300 (100*3)
30/05/X
Deposito Plazo Fijo 100,68
Intereses (+) a Devengar 0,68
Diferencia de Cambio 100
30/05/X
Caja Moneda Extrajenra 402,68
Depósito Plaza Fijo 402,68
30/05/X
Intereses (+) a Devengar 2,68
Intereses (+) 2,68
Cambio 
en la 
cotización 
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Analizando los Valores Mobilarios vamos a enfocarnos en las Acciones y los 
Títulos Públicos, analizando sus conceptos, componentes y los registros contables. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
¿Qué significa cada uno de estos conceptos, relacionados a las Acciones? 
 
EJERCICIO Nro. 13 
 
La empresa “Macrosoft S.A.” incorpora 200 acciones de “Compu S.A.” a su valor de 
cotización $ 12 cada una (30-08-X) abonando el 3% en concepto de gastos adquisición, 
el importe total liquidado es el siguiente: 
 
Planilla del agente bursátil: 
 
200 Acciones de Compu S.A. $ 12 c/u 2.400 
Gastos y honorarios de adquisición 3% s/$2.400 72 
Dividendo declarado en efectivo al 5% S/V.N. a cobra el 29-9-X 100 
Costo de comercialización 5% 
Acciones: 
Representan 
títulos de Capital, 
Las inversiones 
en acciones son 
colocaciones en 
acciones de otra 
empresa. 
 Empresa emisora 
 Accionista 
 Suscripción de acciones 
 Tipos de acciones (ordinarias, 
privilegiadas y preferidas) 
 Valor nominal de las acciones 
 Prima de emisión – Descuento 
de Emisión 
 Valor de libros o patrimonial 
(visto en el tema Prima de 
Emisión) 
 Valor de cotización 
 Dividendos 
 Cupón corrido (Dividendos 
Devengados no exigibles) 
 Acciones 
liberadas(Dividendos en 
Acciones) 
 
Conceptos 
 
VISTOS EN 
LA 
UNIDAD II 
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Al 30-09-X se comercializan cotizándose $ 14 cada acción. 
 
SE SOLICITA: 
 
Registre secuencialmente las operaciones. 
Solución sugerida: 
 
 
EJERCICIO Nro. 14 
 
ACCIONES CON COTIZACIÓN 
 
01/01/X: Se adquirieron 1.000 acciones de “El Sol S.A.” por $ 18.000, más el 1,1% 
de gastos de compra, mediante agente de bolsa. 
 
05/01/X: Se paga en efectivo al agente de bolsa. 
 
30/04/X: La empresa “El Sol S.A.” decide distribuir dividendos a razón del 150%. Su 
Patrimonio Neto es de $ 150.000 (contiene un capital de 10.000 acciones 
V.N. $ 10c/u). 
 
11/05/X: Se compran 1.000 acciones más (de “El Sol S.A.”) a $ 29.100 (incluido 
gastos) en efectivo. 
 
28/05/X: Se cobran los dividendos declarados el 30/04/X en efectivo. 
 
30/06/X: Fecha de cierre. Resuelva Según dos alternativas: 
 
a) Cotización de las acciones: $ 17 c/u. Gastos normales de comercialización: 
1%. 
b) Cotización de las acciones: $ 14 c/u. Gastos normales de comercialización:1%. 
 
 
Dividendo 
Declarado 
30/08/X DEBE HABER
Acciones 2372,00 ((200*12)+72-100)
Dividendos en Efectivo a Cobrar 100,00
Caja 2472,00 ((200*12)+72)
29/09/X
Caja 100,00
Dividendos en Efectivo a Cobrar 100,00
30/09/X
Caja 2660,00 ((200*14)*5%)=2660
Acciones 2372,00
Resultado Venta Acciones 288,00 (2660-2372)
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SE SOLICITA: 
Registre las operaciones pertinentes según P.C.G.A. “Costo”. 
 
Solución sugerida: 
 
Dividendo Declarado 
Corresponde a 1000 
acciones =10% 
01/01/X DEBE HABER
Acciones 18198,00 (18000*1,011)
Agente de Bolsa 18198,00
05/01/X
Agente de Bolsa 18198,00
Caja 18198,00
30/04/X
Dividendos en efectivo a cobrar 15000,00 (1000*10=10000*150%)
Dividendos ganados 15000,00
11/05/X
Acciones 14100,00
Dividendos en efectivo a cobrar 15000,00
Caja 29100,00
28/05/X
Caja 30000,00
Dividendos en efectivo a cobrar 30000,00
A) Costo o Mercado, el menor
17,00$ 
18198,00 -0,17$ -1%
14100,00 16,83$ 
32298,00 $16,83*2000 33660,00
Menor
B) Costo o Mercado, el menor
14,00$ 
18198,00 -0,14$ -1%
14100,00 13,86$ 
32298,00 $13,86*2000 27720,00
Menor
32298,00
-27720,00
4578,00
30/06/X
Ajuste de Mercado 4578,00
Acciones 4578,00
18198,00
14100,00
32298,00
4578,00
27720,00
Acciones
Costo Mercado
Costo Mercado
Acciones
Acciones
Cobro de los 
dividendos 
No se hace 
Ajuste 
porque el 
Costo es el 
Menor 
Se ajusta 
porque el 
Valor de 
Mercado es 
menor 
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Cómo utilizamos correctamente los conceptos mencionados en los Títulos 
Públicos? 
 
EJERCICIO Nro. 15 
 
 
La compañía “La Primera S.A.” adquiere el 30/07/X, 300 títulos públicos serie ’X a 
su valor de cotización; estos poseen las siguientes condiciones: 
 
 Fecha de Emisión: 30/06/X 
 Valor Nominal: $ 10 c/u. 
 Renta: 5% mensual sobre capital nominal a pagar al finalizar cada bimestre 
calendario. 
 Amortización: Única a los 360 días de su emisión. 
 Precio de Cotización: 31/07/X $ 15 c/u 
 30/09/X $ 20 c/u 
Con fecha 30/09/X se venden los títulos públicos, exentos de gastos de 
comercialización. 
 
SE SOLICITA: 
Registrar secuencialmente las operaciones. 
 
 
Títulos de Deuda (Públicos o Privados): Se trata de la colocación en títulos 
que representan pasivo de otros entes o del Estado (nación, provincia o 
municipios), en el primer caso son títulos de deuda privados y en el segundo 
públicos. 
 
Conceptos 
• Valor Nominal 
• Amortización 
• Valor Residual 
• Intereses corridos / devengados 
• Valor Técnico – (Valor Residual + Intereses 
Corridos) 
• Valor de Cotización 
 
Determinación del valor de incorporación: 
Precio de compra más todas las erogaciones 
necesarias. Calcular la renta devengada y no 
cobrada a la fecha de compra (cupón corrido). 
 
Tratamiento contable 
de la compra 
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Solución sugerida: 
 
 
 
 A TRABAJAR 
 
 EJERCICIO Nro. 16 
 
TÍTULOS PÚBLICOS: 
 
01/03/X: Se compran 1.000 Títulos Públicos de V.N. $ 10 c/u en $ 17.000, más 1% de 
gastos de compra. 
Renta Fija: 10% mensual. 
Servicio de Renta: 30/06 y 31/12 de cada año. 
 
30/06/X: Se cobra la renta en efectivo. 
 
31/08/X: Fecha de Cierre: Cotización del total de títulos $ 19.380, gastos normales de 
comercialización: 1%. 
. 
 
SE SOLICITA: 
 
Registre cronológicamente las operaciones realizadas según P.C.G.A. “Valuación al 
Costo”. 
 
 
Cobro Renta 
TP Bimestral 
30/07/X DEBE HABER
Títulos Publicos 4350,00 4500-150
Renta Titulo Publico a Cobrar 150,00 (300*$10)*0,05= 1 mes
Caja 4500,00 300*15
31/08/X
Renta Titulo Publico a Cobrar 150,00
Rentas Ganadas 150,00
31/08/X
Caja 300,00
Renta Titulo Publico a Cobrar 300,00
30/09/X
Renta Titulo Publico a Cobrar 150,00
Rentas Ganadas 150,00
30/09/X
Caja 6000,00
Renta Titulo Publico a Cobrar 150,00
Titulos Publicos 4350,00
Resultado Venta Titulos Publicos 1500,00 Precio venta $6000
Costo ($4500)
Renta devengada 
en Septiembre 
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Solución sugerida: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Valuación o Mercado 
01/03/X DEBE HABER Pago 17000
Títulos Publicos 15170,00 1% 170
Renta Titulo Publico a Cobrar o Cupón Corrido 2000,00 Total 17170
Caja 17170,00 Renta a cob. -2000
31/03/X Bono 15170
Renta Titulo Publico a Cobrar 1000,00 ((1000*10)*0,10)
Rentas Ganadas 1000,00
30/04/X
Renta Titulo Publico a Cobrar 1000,00
Rentas Ganadas 1000,00
31/05/X
Renta Titulo Publico a Cobrar 1000,00
Rentas Ganadas 1000,00
30/06/X
Renta Titulo Publico a Cobrar 1000,00
Rentas Ganadas 1000,00
30/06/X
Caja 6000,00
Renta Titulo Publico a Cobrar 6000,00
31/07/X
Renta Titulo Publico a Cobrar 1000,00
Rentas Ganadas 1000,00
31/08/X
Renta Titulo Publico a Cobrar 1000,00
Rentas Ganadas 1000,00
15170 2000 6000
15170 1000
1000
1000
1000
1000
1000
2000
Títulos Públicos Renta TP a Cobrar
2 meses 
Enero – 
Febrero 
 
Cobro de la Renta 
devengada en el semestre 
 
31/08/X
Cotización 19380
1% -193,80
19186,20
Renta (Julio y Agosto) -2000
17186,20
Valuación al Cierre
Costo o Mercado, el menor
15170 17186,20
No se hace ajuste