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UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA ESPACIO CURRICULAR CONTABILIDAD BÁSICA GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS UNIDAD III CONTABILIDAD BÁSICA UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA 1 A TENER EN CUENTA!!! EN PRIMER LUGAR, SE ACONSEJA LA REVISIÓN PREVIA DEL MATERIAL DE ESTUDIO (textos sugeridos, power point de esquemas de clase, Resolución Técnica N° 9). Para conceptualizar Bienes de Cambio vemos que dice la RT N° 9 Es decir que este punto lo que hace es CARACTERIZAR al Rubro de la siguiente manera: Se trata de: • Bienes tangibles • Destinados a la venta en el curso de la actividad habitual • Pueden estar: Terminados En proceso Para ser consumidos en el proceso o prestación de servicio (por ejemplo las materias primas). Se incluye además a los Anticipos a Proveedores, ya que si bien tienen la naturaleza de un crédito, la R.T. 9 determina que deben exponerse como Bienes de Cambio. ACTIVO Rubro: BIENES DE CAMBIO BIENES DE CAMBIO: Bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente o que se encuentren en proceso de producción para dicha venta o que resulten generalmente consumidos en la producción de los bienes o servicios que se destinan a la venta, así como los anticipos a proveedores por las compras de estos bienes. (RT N° 9, Capitulo III, sección A.4) CONTABILIDAD BÁSICA UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA 2 ¿Cuáles serían los COMPONENTES del rubro según el tipo de actividad que desarrolle la empresa? Complete el siguinete cuadro Tipo de Empresa Componentes del Rubro Empresas Comerciales Empresas Industriales Empresas de la Construcción Empresas Agropecuarias Empresas Extractivas Además de esta clasificación, que responde al TIPO DE ACTIVIDAD, ¿de qué otra manera se podrían CLASIFICAR los Bienes de Cambio? Complete: AAccttiivviiddaadd ddee llaa eemmpprreessaa CONTABILIDAD BÁSICA UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA 3 EJERCICIO Nro. 26 Con fecha 12-01-X se compran 10 unidades del producto “ZZ” en el exterior. Su valor de costo es de U$S 100 cada unidad, más un 10 % en concepto de derechos de importación .Se paga U$S 1 por unidad, de flete y seguro (hasta puerto), cotización del dólar $ 3 cada uno. La mercadería permanece en depósito en la Aduana durante 10 días, servicio por el cual facturan $50. El 11-02-X se contrata transporte hasta la empresa por el cual se paga $15. SE SOLICITA. Determinar el valor de incorporación de la mercadería. Solución propuesta Cálculos ¿En qué momento corresponde incorporar la mercadería al patrimonio? a- Según el Código Civil: b- En este ejercicio: Concepto Costos No Costo Cálculos Precio contado 3.000 10u x U$S100 x $3 Derecho de importación 300 3000 x 0,10 Flete y seguro hasta el puerto 30 10u x U$S 1x $3 Gasto de depósito (ADUANA) 50 Flete hasta la Empresa 15 TOTAL 3395 Recordemos lo trabajado en la UNIDAD II: Los bienes se incorporan a su Valor de Costo (PCGA: CRITERIOS DE VALUACIÓN Y MEDICIÓN) Esto implica en el caso de: 1- Bienes de Cambio Empresas Comerciales: Precio de compra de contado más gastos directos vinculados con la compra y acondicionamiento para la comercialización. CONTABILIDAD BÁSICA UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA 4 12/01/X DEBE HABER Mercaderías en Tránsito 3300 Precio Compra 3000 Caja 3300 Derecho Import. (10%) 300 31/01/X Flete y Seguro 30 Mercaderías en Tránsito 30 Gasto Depósito 50 Caja 30 Flete 15 11/02/X 3395 Mercaderías en Tránsito 65 Caja 65 11/02/X Mercaderías 3395 Mercaderías en Tránsito 3395 3300 30 65 3395 3395 Mercaderías en Tránsito EJERCICIO Nro. 27 La empresa A.T.M. S.A. presenta la siguiente información en el ejercicio X: Existencia Inicial (01/01/X) de Bienes de Cambio $ 4.000 Compras (01/01 al 31/012/X) $23.700 Durante este ejercicio se producen: a- Mermas y roturas sobre los inventarios por $300, sin valor de comercialización y considerados de ocurrencia habitual. b- Sustracción de Bienes de Cambio por $200. La Existencia Final del Ejercicio Económico Nro. X (31/12/X) es de $6.300. SE SOLICITA. 1- Registrar los hechos señalados en a y b cuando realmente sucedieron: (a) 30/06/X (b) 01/08/X y determinar el costo de ventas. ATENCIÓN. Utilizamos la cuenta “Mercaderías en tránsito”, como cuenta de movimiento, hasta tanto la mercadería llegue a las instalaciones de la empresa, en ese momento se netea contra MERCADERIAS. CONTABILIDAD BÁSICA UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA 5 2- Considerar que con posterioridad a la determinación y registración del costo (30/12/X) se toma conocimiento de estos hechos que no fueron registrados oportunamente. Antes de intentar resolver este ejercico es necesario recordar lo estudiado en la Unidad II. ¿Cómo deben tratarse contablemente la diferencias de inventarios? Complete Normales se reconocen como………………. Diferencias en Cantidad Anormales se reconocen como……………… Solución propuesta 1 30/06/X DEBE HABER CMV 300 EI 4000 Mercaderías 300 Compras 23700 01/08/X EF -6300 300 Falta de Mercadería por Siniestro 200 Faltante -200 20900 Mercaderías 200 21200 21200 31/12/X Ya Registrado -300 CMV 20900 20900 Mercaderías 20900 2 31/12/X CMV 21400 EI 4000 Mercaderías 21400 Compras 23700 EF -6300 21400 Falta de Mercadería por Siniestro 200 21400 200 CMV 200 Robo -200 21200 21200 En las dos opciones los saldos de mercaderías y CMV coinciden: Mercaderías: 6300 CMV: 21200 CMV CMV EJERCICIO Nro. 28 Empresa: CILFA S.A. Objeto principal: Comercialización de dos tipos de productos. Condición ante el IVA: Responsable Inscripto. CONTABILIDAD BÁSICA UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA 6 Descripción de operaciones: 01/06/X: Se adquieren 100 unidades del Producto “AZ” al contado. Precio por unidad: $57 más IVA. 15/06/X: Se adquieren 77 unidades del Producto “XY” con cheque corriente de la propia empresa. Precio por unidad: $55 IVA incluido. 30/06/X: Cierre de su primer Ejercicio Económico SE SOLICITA Suponiendo que las unidades adquiridas en las operaciones descriptas son las únicas mercaderías que tiene la empresa al cierre. Registre los asientos en orden cronológico y de ajuste, de corresponder, aplicando los PCGA, suponiendo que a fecha de cierre el valor de mercado unitario de dichos bienes es: Producto “AZ”: $ 56 más IVA Producto “XY”: $ 57 IVA incluido. Solución propuesta Observese que el ejercico que se presenta es un caso de aplicación de los Criterios de Valuación de los PCGA. Complete. Momento Criterio de Valuación Incorporación A fecha de cierre 01/06/X DEBE HABER Producto AZ 5700 (100*57) IVA Crédito Fiscal 1197 (5700*0,21) Caja 6897 15/06/X Producto XY 3500 (4235/1,21) IVA Crédito Fiscal 735 (4235-3500) Banco XX CTA CTE 4235 30/06/X Ajuste Mercado 100 (5700-5600) Producto AZ 100 Qué representa la cuenta Ajuste de Mercado o “Ajuste a Valor de Mercado”? CONTABILIDAD BÁSICA UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA 7 Cálculos valuación a fecha de cierre: 5700 100 Costo 5700 5600 Mercado 5600 3500 Costo 3500 3500 Mercado 3627,27 (77*57= 4389/1,21) Producto AZ Producto XY Valuación Fecha Cierre = Costo o Mercado, el menor Valuación Fecha Cierre = Costo o Mercado, el menor Corresponde ajuste, debe quedar valuado a valor de mercado No corresponde ajuste A modo de repaso te invitamos a resolver el ejercicio N°9. A continuación te ofrecemos la solución propuesta para que puedas autoevaluarte. EJERCICIO Nro. 29 Empresa: JUAN GARCÍA S.A. Objetoprincipal: Comercialización de cubiertas. Método de imputación de salidas: Identificación específica. Registre las siguientes operaciones en orden cronológico: 10/05/X: Compra 50 cubiertas GPS. Operación financiada a 30 días. Precio Financiado $ 188 cada una más 21% de IVA. Precio de contado de la unidad $ 155. 12/05/X: Factura de flete y seguro de Responsable monotributo por el traslado de las mercaderías al local $5 por cubierta. 09/06/X: Pago de Factura por 50 cubiertas. Contado. 17/08/X: Venta financiada a Responsable Inscripto en IVA de 30 cubiertas GPS a 30 días. PTF por cubierta $229,90.- Condiciones: Contado 10% de descuento, Hasta 10 días: 5% de descuento, Más de 10 días: neto. 22/08/X: Cobro de contado venta del 17/08. 25/08/X: Se detectó robo de 3 cubiertas. 31/08/X: Fecha de cierre. CONTABILIDAD BÁSICA UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA 8 SE SOLICITA. Suponiendo que las cubiertas GPS son las únicas mercaderías que tiene la empresa al cierre. Registre los asientos de ajuste, de corresponder, aplicando los PCGA, suponiendo que a fecha de cierre el valor de mercado (flete incluido) de cada cubierta es: Alternativa A: $ 185 Alternativa B: $ 156,50 Solución propuesta 10/05/X DEBE HABER Mercaderías 7750 (50*155) Intereses (-) a Devengar 1650 (188-155)*50 IVA Crédito Fiscal 1974 (50*188)*0,21 Proveedores 11374 (50*188*1,21) 12/05/X Mercaderías 250 (50*5) Caja 250 09/06/X Proveedores 11374 Intereses (-) 1650 Intereses (-) a Devengar 1650 Caja 11374 17/08/X Deudores por Ventas 6897 (229,90*30) Comp. Finan. (+) a Devengar 570 (190-171)*30 IVA Débito Fiscal 1197 (229,90/1,21=(190-229,90)*30) Ventas 5130 (190*0,90)=171*30 17/08/X CMV 4800 (160*30) Mercaderías 4800 22/08/X Caja 6552,15 (6897*0,95) Comp. Finan. (+) a Devengar 570 IVA Crédito Fiscal 59,85 (285*0,21) Comp. Finan (+) 285 (570/2) Deudores por Ventas 6897 25/08/X Faltante de Mercadería 480 (160*3) Mercaderías 480 CONTABILIDAD BÁSICA UNIVERSIDAD NACIONAL DE VILLA MARÍA 9 Cálculos valuación a fecha de cierre: Alternativa A Costo 160*17 2720 7750 4800 Mercado 185*17 3145 250 480 2720 Alternativa B 7750 4800 Costo 160*17 2720 250 480 Mercado 156,50*17 2660,50 59,50 2660,50 Mercaderías Mercaderías Valucación a Fecha de Cierre = Costo o Mercado, el menor Valucación a Fecha de Cierre = Costo o Mercado, el menor Como debe quedar valuado al costo no corresponde ajuste Corresponde ajuste 31/08/X DEBE HABER Ajuste Mercado 59,50 (160-156,50)*17 Mercaderías 59,50 Una vez finalizada la tarea de autocorrección te invitamos a reflexionar sobre ello. ¿Este ejercicio de repaso te permitió reafirmar lo aprendido? Podes escribir detalladamente ¿qué pasos seguiste para arribar a la solución? ¿Lo resolviste de manera completa o ¿algo te faltó? Cometiste algunos errores ¿Cuál o cuáles? ¿Qué aspecto no tuviese en cuenta en la resolución que provocó o indujo el error u omisión?
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