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INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I AÑO 2020 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Metodología de Evaluación: Requisitos para la aprobación de la materia: La calificación final de la materia constará de: 1) Un examen parcial escrito, al finalizar la primera mitad del curso, cuya calificación equivale al 35% del puntaje final. 2) Un examen final escrito de toda la materia cuya calificación equivale al 65% del puntaje final. Para aprobar la materia se deberá tener un puntaje mayor o igual a 60 puntos sobre 100 calculado de la siguiente forma: (calificación del examen parcial x 0,35) + (calificación del examen final x 0,65). Se asignará la calificación en letras según el puntaje final obtenido en la siguiente forma: A: 95 puntos o más. A- : entre 88 puntos y 94 puntos B+: entre 80 puntos y 87 puntos B: entre 75 puntos y 79 puntos B-: entre 70 puntos y 74 puntos C+: entre 65 y 69 puntos C: entre 60 y 64 puntos D: menos de 60 puntos Resolución de ejercicios: • En la resolución de los ejercicios es fundamental la participación de todos los alumnos. • En los casos que el profesor o asistente lo indique los ejercicios podrán ser resueltos en grupos integrados por 5 o 6 alumnos como máximo. Se considerará como parte de la evaluación la participación de cada uno de los integrantes del grupo en clase. • Los alumnos deberán concurrir a las clases en las que se desarrollarán los ejercicios con la copia correspondiente, y calculadora. # 2 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Operaciones realizadas por la empresa / Hechos económicos que afecten al ente Comprobante Comercial Libro Diario Mayores Informes y Estados Contables Hoja de Trabajo Balance de Sumas y Saldos # 3 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Pasos a seguir al cierre del período + Recuentos físicos: * Mercadería * Dinero en efectivo * Cheques en cartera + Depuraciones de bienes en mal estado + Devengamientos + Amortizaciones + Valuaciones + Conciliaciones: * Bancarias * Clientes * Proveedores + Cierre de cuentas de resultado y determinación de Resultado del Ejercicio # 4 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Hoja de Trabajo Nombre de la SUMAS SALDOS CTAS PATRIMONIALES CTAS DE RESULTADO Cuenta Debe Haber Debe Haber Activo P + PN Pérdidas Ganancias Subtotales Resultado del Ej Totales # 5 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Ejercicio 1- Se constituye una sociedad aportando $ 10.000 en efectivo y $ 10.000 en mercaderías 2- Se vende la mitad de las mercaderías en $ 30.000, se cobra el 50% en efectivo y el resto en cta cte a 60 días 3- Se devengan los alquileres del mes por $ 3.000; se abonarán en el otro ejercicio # 6 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Registros en el Libro Diario 1 Caja 10.000 Mercadería 10.000 Capital Social 20.000 2 Caja 15.000 Deudores por Ventas 15.000 Ventas 30.000 CMV 5.000 Mercaderías 5.000 3 Alquileres Perdidos 3.000 Alquileres a pagar 3.000 # 7 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Planilla de trabajo Nombre de la SUMAS SALDOS CTAS PATRIMONIALES CTAS DE RESULTADO Cuenta Debe Haber Debe Haber Activo P + PN Pérdidas Ganancias Caja 25.000 25.000 25.000 Mercaderías 10.000 5.000 5.000 5.000 Capital Social 20.000 20.000 20.000 Deudores por ventas 15.000 15.000 15.000 Ventas 30.000 30.000 30.000 CMV 5.000 5.000 5.000 Alquileres Perd 3.000 3.000 3.000 Alq a Pagar 3.000 3.000 3.000 Subtotales 58.000 58.000 53.000 53.000 45.000 23.000 8.000 30.000 Resultado del Ej 22.000 22.000 Totales 45.000 45.000 30.000 30.000 # 8 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Asiento de Refundición Consiste en debitar todas las cuentas de resultado positivo y acreditar todas las cuentas de resultado negativo. La diferencia entre el Debe y el Haber del asiento se registra en la cuenta “Resultado del Ejercicio” Si hay Ganancia se registra en el Haber Si hay Pérdida se registra en el Debe Ventas 30.000 CMV 5.000 Alq. Perdidos 3.000 Resultado del Ejercicio 22.000 # 9 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Asientos de Traspaso Consiste en trasladar el Resultado del Ejercicio a la cuenta “Resultados no Asignados”, que es una cuenta de Patrimonio Neto que acumula los resultados obtenidos por la empresa a través de los ejercicios económicos, sin asignación específica. Después de realizar este asiento, la cuenta Resultado del Ejercicio queda saldada Resultado del Ejercicio 22.000 RNA 22.000 # 10 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Información Obligatoria a presentar a cierre del ejercicio comercial ( o cada 3 meses según órgano de contralor) Estados contables Básicos: • Estado de Situación Patrimonial o Estado de Información Financiera • Estado de Resultados • Estado de Evolución del Patrimonio Neto • Estado de Flujo de Efectivo Información Complementaria: • Notas, anexos y cuadros • Estados Consolidados # 11 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Documentación que se adjunta a los Estados Contables • Memoria • Informe de la Sindicatura o del Síndico • Informe del Auditor • Informe de la Comisión Fiscalizadora # 12 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL/ BALANCE GENERAL/ ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Debería brindar información referida a la situación de los activos y de los pasivos a la fecha de cierre del período, permitiendo evaluar la capacidad del ente para cancelar las obligaciones al vencimiento # 13 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I •Empresa Activos “Reales” •Mercado de Capitales (Inversores en Activos Financieros) Fondos obtenidos por la venta de activos financieros Repago a los inversores Fondos reinvertidos Contabilidad Financiera – Estado de Situación Patrimonial o Estado de Situación Financiera Activo Pasivo + Patrimonio= Accionistas (fondos propios) Financiación de terceros # 14 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I • Capital • Reservas • Resultados • Activos • Pasivos • Patrimonio Neto Operación/Empresa Financiación/Acreedores Activo = Pasivo + Patrimonio Neto 100% 100% Activo: Conjunto de bienes (materiales y/o inmateriales, con valor de cambio o de uso para el ente) cuyos beneficios económicos (debido a un hecho ya ocurrido) son controlados por el ente. Se consideran como activos mientras tengan la capacidad de generar ingresos futuros Pasivo: Conjunto de compromisos y obligaciones ciertas y contingentes con terceros P. Neto: Derechos residuales de los propietarios sobre el activo. Surge como diferencia entre Activos y Pasivos (Activo – Pasivo = Patrimonio Neto) Esquema del Balance # 15 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Estado de Situación Patrimonial o Balance General ACTIVO Activo Corriente (AC) Activo No Corriente (ANC) PASIVO + PATRIMONIO NETO Pasivo Corriente (PC) Pasivo No Corriente (PNC) PATRIMONIO NETO (PN) ORDENAMIENTO ACTIVO: en forma decreciente por su LIQUIDEZ (de más líquido a menos líquido) PASIVO: en forma decreciente por su EXIGIBILIDAD (de más exigible a menos exigible) PATRIMONIO NETO: en forma creciente por su DISTRIBUCION (de menos distribuible a más distribuible) # 16 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Estado de Situación Patrimonial o Balance General ACTIVO Activo Corriente (AC) Activo No Corriente (ANC) RUBROS •Caja y Bancos •Inversiones transitorias •Créditos por Ventas •Otros Créditos •Inventarios o Bienes de Cambio -Materias Primas -Producto en proceso -Producto terminado •Otros Activos •Inversiones permanentes •Bienes de Uso -Rodados -Máquinas -Muebles y útiles -Terrenos -Edificios y construcciones •Activos Intangibles Activos de Corto Plazo (más líquidos) Activosde Largo Plazo (menos líquidos) OPERATIVO / NO OPERATIVO # 17 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Valuación de Activos (R.T. 17) “Ningún activo (o grupo homogéneo de activos) podrá presentarse en los estados contables por un importe superior a su valor recuperable, entendido como el mayor importe entre: a) su valor neto de realización,…; b) su valor de uso, definido como el valor actual esperado de los flujos netos de fondos…” Valor Neto de Realización (VNR) = precio de venta contado + ingresos adicionales – gastos de venta. # 18 Activos en los Estados Contables INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Caja y Bancos Representado por aquellos activos que poseen poder cancelatorio legal ilimitado y otros con similares características de liquidez, certeza y efectividad. Activos en los Estados Contables: Inversiones # 19 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Inversiones Colocaciones de fondos temporarias o permanentes efectuadas para obtener una renta o beneficio que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal y ordinaria del ente. Activos en los Estados Contables: Inversiones # 20 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Activos en los Estados Contables: Inversiones Inversiones Corrientes (excedentes temporarios) No Corrientes (permanentes) Control Influencia Significativa Sin Influencia # 21 Moneda extranjera, oro, etc. Plazos Fijos Acciones con cotización Fondos comunes de Inversión Títulos públicos con cotización Commodities Colocaciones y títulos de renta fija o variable Títulos públicos con cotización Commodities Participación permanente en otros entes INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Créditos Son aquellos derechos que la empresa posee contra terceros para percibir sumas de dinero u otros bienes o servicios, excepto los que corresponda incluirlos como Caja y Banco o Inversiones. Deben expresarse por separado los que provienen de la actividad principal de la empresa de aquellos que provienen de otras operaciones Activos en los Estados Contables: Inversiones # 22 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Activos en los Estados Contables: Créditos Comerciales Los créditos son derechos del ente contra terceros para percibir por parte de los mismos sumas de dinero y otros bienes o servicios. Los créditos comerciales se originan en la venta de mercaderías y/o servicios, que se ajustan a las condiciones negociadas por ambas partes. Estos créditos comerciales suelen sufrir transformaciones como documentarse, negociarse, reclasificarse por falta de cumplimiento a término, etc. Créditos comerciales Principales operaciones que involucran Créditos comerciales (o por ventas) Ventas en cuenta corriente Ventas con tarjetas de crédito Devoluciones y bonificaciones sobre ventas Ventas documentadas Descuento de documentos de terceros en entidades financieras # 23 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Activos en los Estados Contables Incluyen los montos a favor de la empresa relacionados con: + Accionistas o socios + Directores y Personal + Anticipos a Proveedores (excepto por compra de Bienes de Cambio, Bs de Uso y Bienes Intangibles) + Anticipos de impuestos (en la medida en que no corresponda incluirlos dentro del pasivo) Otros Créditos # 24 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Activos en los Estados Contables Son aquellos bienes tenidos para su venta en el curso ordinario de los negocios, los que se encuentran en proceso de producción para dicha venta o aquellos que resulten generalmente consumidos en la producción o comercialización de los bienes o servicios que se destinan a la venta. También incluye los bienes en tránsito cuya venta responde a la actividad principal del ente o que se consumirán con motivo del proceso de producción. En la exposición se incluyen los anticipos otorgados por las compra de dichos bienes Bienes de Cambio o Inventarios # 25 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Activos en los Estados Contables Se incluye en esta categoría los activos no encuadrados específicamente en ningún otro rubro. Son ejemplos de este rubro los bienes de uso desafectados Otros Activos # 26 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Activos en los Estados Contables Son aquellos bienes tangibles que se utilizan en la actividad principal del ente; cuya capacidad de servicio se consume a lo largo del tiempo y no están destinados a la venta. También se incluyen en este rubro aquellos en construcción que reúnen las características antes referidas, como así también los bienes en tránsito e instalación. Bienes de Uso # 27 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I • Bienes de Uso (activos operativos, tangibles) ~ Terrenos ~ Inmuebles ~ Instalaciones ~ Máquinas ~ Rodados, etc. Activos en los Estados Contables. Bienes de Uso. # 28 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Activos en los Estados Contables Son aquellos representativos de franquicias, privilegios u otros similares, incluyendo los anticipos por su adquisición, o que expresan un valor cuya existencia dependen de la posibilidad futura de producir ganancias Bienes Intangibles # 29 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I - Activos Intangibles ingresos Características: • Intangibilidad • Capacidad de generación futura de ingresos • Bienes Inmateriales: › Patentes › Procesos secretos › Marcas › Concesiones o Franquicias › Derechos de edición y de autor › Derechos al uso de software • Cargos Diferidos › Costos de organización › Costos pre-operativos • Llave de Negocio # 30 Activos en los Estados Contables. Bienes de Uso e Intangibles. INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Estado de Situación Patrimonial o Balance General PASIVO + PATRIMONIO NETO Pasivo Corriente (PC) Pasivo No Corriente (PNC) PATRIMONIO NETO (PN) •Cuentas a Pagar •Deudas sociales y fiscales •Deudas financieras •Otras deudas •Previsiones •Deudas sociales y fiscales •Deudas financieras •Previsiones •Capital social •Reservas •Resultados acumulados no asignados # 31 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Pasivos en los Estados Contables Son aquellas obligaciones ciertas Se pueden separar en: + Deudas Comerciales + Deudas sociales + Deudas Impositivas + Deudas financieras + Otras Deudas Deudas # 32 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Pasivos en los Estados Contables Son aquellas partidas que, a la fecha de los estados contables, representan importes estimados para hacer frente a situaciones contingentes que puedan originar obligaciones para la empresa, disminuyendo su activo o aumentando su pasivo. En las previsiones, las estimaciones consisten en cuantificar tanto el monto como la probabilidad de concreción. Se registran solamente las contingencias de pérdida, probables y cuantificables Son ejemplos: + Indemnizaciones por despidos + Garantías contra defectos de producción + Indemnizaciones por Juicios Previsiones # 33 INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD I Patrimonio Neto en los Estados Contables Se expone en el Estado de Situación Patrimonial en una sola línea, referenciándolo al Estado de Evolución del Patrimonio Neto Patrimonio Neto # 34
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