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1 ANALISIS PRESUPUESTAL DE MERCADEO PARA LAS EMPRESAS PYME EN LA CIUDAD DE BOGOTÁ SECTOR DEL RESTREPO EN LA INDUSTRIA DE MARROQUINERÍA Y CALZADO ALBERTH SANCHEZ CLAVIJO JHON FREDI HUERTAS HERNANDEZ UNIVERSIDAD CATOLICA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESPECIALIZACION EN ADMINISTRACION FINANCIERA BOGOTA D.C 2020 2 ANALISIS PRESUPUESTAL DE MERCADEO PARA LAS EMPRESAS PYME EN LA CIUDAD DE BOGOTÁ SECTOR DEL RESTREPO EN LA INDUSTRIA DE MARROQUINERÍA Y CALZADO ALBERTH SANCHEZ CLAVIJO JHON FREDI HUERTAS HERNANDEZ TESINA COMO REQUISITO PARA OPTAR AL TÍTULO DE ESPECIALISTA EN ADMINISTRACIÓN FINANCIERA BAJO LA DIRECION DEL DOCENTE WILSON ANDRES PAZ ORTEGA UNIVERSIDAD CATOLICA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESPECIALIZACION EN ADMINISTRACION FINANCIERA BOGOTA D.C 2020 3 TABLA DE CONTENIDO 1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... 9 2. OBJETIVOS. ......................................................................................................................... 12 2.1. OBJETIVO GENERAL. .................................................................................................... 12 2.2. OBJETIVO ESPECIFICOS. .............................................................................................. 12 3. METODOLOGÍA .................................................................................................................. 13 4. DESARROLLO ..................................................................................................................... 16 4.1. CONTEXTUALIZATION DEL SECTOR .................................................................... 16 4.1.1 Composición. ................................................................................................................ 17 4.1.2. Gremios y entes públicos. ............................................................................................ 18 4.1.3. La apertura. .................................................................................................................. 18 4.2. PLANTEAMIENTOS TEORICOS. .............................................................................. 19 4.3. RESULTADOS DE LA ENCUESTA ........................................................................... 20 5. PRESUPUESTO ....................................................................................................................... 22 5.1. CONCEPTO DE PRESUPUESTO ....................................................................................... 22 5.2. RELEVANCIA DE LOS PRESUPUESTOS ..................................................................... 22 5.3. PRESUPUESTO DE VENTAS Y MERCADOTECNIA .................................................. 23 5.3.1. PRESUPUESTO DE VENTAS................................................................................... 23 5.3.2. ELEMENTOS INDISPENSABLES PARA EL PRESUPUESTO DE VENTAS ...... 23 5.3.2.1 CALCULO DE COSTOS POR REQUERIMIENTOS ............................................. 24 5.3.2.2 PRESUPUESTO DE VENTAS................................................................................. 25 5.3.3. PRESUPUESTO DE MARKETING .......................................................................... 25 5.3.4. PROPOSITOS DEL PRESUPUESTO DE VENTAS Y MARKETING .................... 26 5.3.5. MÉTODOS PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO DE MERCADOTECNIA ... 26 5.4 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO DE MARKETING .............................................. 27 5.4.1 ANÁLISIS DEL PRESUPUESTO DE MARKETING ............................................... 28 5.5. EVALUACIÓN DE BENEFICIOS A OBTENERSE ....................................................... 29 5.5.1 METODOLOGÍA ......................................................................................................... 29 5.6. FLUJO DE CAJA............................................................................................................... 29 5.6.1 DEFINICIÓN ............................................................................................................... 29 4 5.6.2 ELABORACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO ......................................................... 30 5.7 ESTADO DE RESULTADOS ............................................................................................ 32 5.7.1 DEFINICIÓN ............................................................................................................... 32 5.7.2 ELABORACIÓN DE ESTADOS DE RESULTADOS EN LOS ESCENARIOS PLANTEADOS ..................................................................................................................... 32 5.7.3 ANÁLISIS DE RESULTADOS ................................................................................... 34 5.8 ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD ........................................................................................ 34 5.8.1 DEFINICIÓN DE ESCENARIO.................................................................................. 34 5.9 RETORNO DE LA INVERSIÓN ....................................................................................... 35 5.9.1 DEFINICIÓN ............................................................................................................... 35 5.9.2 RELACIÓN COSTO / BENEFICIO ............................................................................ 35 5.9.3 PERÍODO DE RECUPERACIÓN ............................................................................... 35 6 DISCUSIÓN Y ANÁLISIS ........................................................................................... 36 7. CONCLUSIONES ................................................................................................................. 39 5 LISTA DE TABLAS Tabla 1. Evolución de las exportaciones de calzado de enero a diciembre del 2017 al 2019 ..... 14 Tabla 2 Costo de materia prima para fabricación de cada par de zapatos ................................... 24 Tabla 3 Costo de mano de obra directa ........................................................................................ 24 Tabla 4 Costos indirectos de fabricación ..................................................................................... 24 Tabla 5 Presupuesto de Ventas .................................................................................................... 25 Tabla 6 Distribución del presupuesto de marketing..................................................................... 27 Tabla 7 Presupuesto de Marketing ............................................................................................... 28 Tabla 8 Flujo de caja para la estrategia de marketing .................................................................. 31 Tabla 9 Estado de resultados para escenario esperado ................................................................ 33 Tabla 10 Estado de resultados para escenario pesimista.............................................................. 33 Tabla 11 Estado de resultados para escenario optimista .............................................................. 33 6 RESUMEN El presente artículo muestra el análisis de progreso económico de la aglomeración empresarial de la industria de marroquinería y el calzado ubicado en la localidad Antonio Nariño barrio El Restrepo, en la ciudad de Bogotá D. C. En relación con la comercialización de sus productos y la manera en la cual la aplicación de una estrategia demercadeo repercute en el beneficio de las empresas en la relación a sus ventas. Para el desarrollo de la investigación se resaltaron distintos conceptos bibliográficos de autores como Philip Kotler (2005) el cual indaga sobre las preguntas más frecuentes en cuanto al marketing, enmarcando sus respuestas en la globalización y el mundo evolutivo; por otro lado, se remonta al autor Jorge Prieto (2005) en relación con la investigación de mercado y ventas, mostrando estrategias que al ser consideradas se deben tener en cuenta para el éxito en la compañía analizan la encuesta cuantitativa y cualitativa que se realizó en el sector del Restrepo. Y como marco final se realiza un presupuesto de marketing a partir del estudio de ventas, determinando el beneficio económico que tendría la organización al implementar tal estrategia. La metodología propuesta se enfoca en la revisión bibliográfica y análisis de la estadística realizada en la encuesta, donde por medio de la información recolectada y bajo el enfoque utilizado se produjo la contribución de la estrategia propuesta y la aplicación del instrumento diseñado por el grupo investigativo. Por medio del análisis de resultados obtenidos y el presupuesto realizado, se evidenciaron las estrategias más significativas que la industria debe adoptar sobre la base de un modelo de gestión integral el cual cuente con criterios de eficiencia e innovación frente a las tendencias del internet. 7 Palabras Claves: Marketing, ventas, estrategias, comercialización, producto, precio, plaza, cliente, aglomeración, calzado y marroquinería. ABSTRACT. This article shows the analysis of economic progress of the business agglomeration of the leather and footwear industry located in the Antonio Nariño neighborhood, El Restrepo neighborhood, in the city of Bogotá, DC In relation to the commercialization of its products and the way in which which the application of a marketing strategy affects the benefit of companies in relation to their sales. For the development of the research, different bibliographic concepts by authors such as Philip Kotler (2005) were highlighted, which inquires about the most frequent questions regarding marketing, framing their answers in globalization and the evolutionary world; on the other hand, it goes back to the author Jorge Prieto (2005) in relation to market and sales research, showing strategies that, when considered, must be taken into account for success in the company, analyze the quantitative and qualitative survey carried out in the Restrepo sector. And as a final framework, a marketing budget is made from the sales study, determining the economic benefit that the organization would have by implementing such a strategy. The proposed methodology focuses on the bibliographic review and analysis of the statistics carried out in the survey, where the contribución of the proposed strategy and the application of the instrument designed by the research group were produced using the information collected and using the approach used. 8 Through the analysis of the results obtained and the budget carried out, the most significant strategies that the industry should adopt on the basis of a comprehensive management model which have criteria of efficiency and innovation against Internet trends were revealed. Keywords: Marketing, Sales, Strategy, Marketing, Product, Price, Place, Customer, agglomeration, footwear and leather goods. 9 1. INTRODUCCIÓN El presente trabajo da cuenta de la investigación realizada sobre la situación que han tenido las empresas de la marroquinería y calzado ubicadas en la ciudad de Bogotá localidad Antonio Nariño, Barrio Restrepo en los últimos tiempos. Los subsectores de fabricación de calzado, componente del calzado, curtido y marroquinería, constituyen una importante industria manufacturera de gran tradición que ha visto acentuado el proceso de globalización que venía teniendo lugar con la liberación del comercio mundial, sobre todo a partir de los tratados de libre comercio. Desde que comenzó la crisis mundial de los bajos precios, el flujo de efectivo, así como la demanda de productos y servicios, ha decaído grandemente, lo cual está provocando importantes cambios estructurales que podrían poner en riesgo un gran número de empresas y empleaos de dichos sectores. Esta industria compuesta en gran parte por pequeñas y medianas empresas, la mayoría vulnerables a la competencia de las importaciones a bajo precio, basadas en salarios y calidad bajas, ha desembocado, sobre todo en los cinco últimos años, en el cierre de muchas de estas empresas que no han sabido o podido adaptarse a los fenómenos nombrados, surgiendo la necesidad de desarrollar otras fuentes alternativas que permitan generar productos y servicios a fin de mejorar la situación económica de las familias afectadas. Se tiene como perspectiva que el apoyo a la pequeña y microempresa mejorará la distribución de ingreso sustentado en un crecimiento sostenible y que, consecuentemente, contribuirá al mejoramiento del nivel de vida de aquellos beneficiados que, con una mayor capacidad 10 competitiva para aprovechar las oportunidades tendrán mayor acceso a recursos para inversión en vivienda, salud, educación, infraestructura, etc., hecho que evidentemente no está sucediendo. Asimismo, abordamos la situación actual de estas empresas en las áreas de producción, comercialización y organización, pues la realidad a la que se enfrenta este sector hace necesario el fortalecimiento de factores fundamentales como el capital humano, físico y financiero de los mismos para mejorar la competitividad de las empresas y mantener fuentes de empleo. Se sabe que el desarrollo de los pueblos debe ser impulsado desde su propia concepción, es decir, impulsado por actores conscientes de las actividades que deberán emprender para mejorar sus condiciones de vida y, es aquí, donde prevalece la visión del futuro, el hecho de poder prever hacia dónde se deben encaminar los esfuerzos, requiriendo del uso de ejercicios de planeación estructurados sobre información confiable. El problema abordado a través de la presente investigación, indica la evidencia empírica de que el comportamiento de esta aglomeración es una réplica de la situación del sector en el ámbito nacional: un aumento de la actividad comercializadora y una reducción de la actividad productiva, esto sumado a una ausencia de programas de estímulo, de origen estatal. Con la problemática presenta el equipo investigativo pretende aportar a esta aglomeración de pequeños empresarios, una herramienta que les podría permitir su supervivencia, ante las amenazas que se presentan las cuales se nombran anteriormente, para ello se propone la puesta en marcha de un plan de mercadeo de bajo costo, con la cual su volumen de ventas tendría un ligero aumento en miras a lo propuesto. 11 Respecto a manejo directivo, el factor común en las empresas de calzado del Restrepo es que: las decisiones se toman de manera centralizada por el dueño de la empresa, quien además de dirigirla está encargado de funciones relacionadas de manera directa con el proceso productivo, como control de calidad, compra de materiales e insumos, selección de personal, mercadeo y ventas, entre otras. 12 2. OBJETIVOS. 2.1. OBJETIVO GENERAL. ❖ Identificar y evaluar las estrategias de marketing propuestas, determinando si contribuyen al crecimiento económico, social y comercial de las pymes de la industria de marroquinería y calzado del barrio restrepo. 2.2. OBJETIVO ESPECIFICOS. ✓ Conocer las preferencias del consumidor en la selección de los productos ofrecidos por la industria de marroquinería y calzado. ✓ Identificarlos factores comerciales y de consumo que impactan negativamente el mercado de marroquinería y calzado. ✓ Evaluar los beneficios del plan de mercadeo propuesto para las empresas pymes de la industria de marroquinería y calzado del barrio restrepo ✓ Definir valores agregados que logren establecer diferencias en factores productivos, comerciales y económicos en las pymes fabricantes de marroquinería y calzado del barrio restrepo. 13 3. METODOLOGÍA Instrumento: Encuesta de orden cuantitativo y cualitativo la cual fue diseñada por parte del grupo investigativo, elaboración de presupuesto, estimación de costos y análisis de resultados. Participantes: Para el desarrollo del presente artículo se contó con la participación voluntaria de 23 Pymes ubicadas en la zona. Procedimiento: Se realizó revisión bibliográfica de diferentes métodos y estrategias en libros, artículos y trabajos y se practicó una encuesta con el fin de elaborar el correspondiente análisis financiero y así aportar propuestas de mejoramiento del mercadeo para las pymes en la ciudad de Bogotá sector del Restrepo en la industria de marroquinería y calzado. Por tanto, su objetivo es analizar e identificar estrategias para el crecimiento económico de la aglomeración de industria de marroquinería y calzado, respondiendo a la pregunta: ¿Cómo formular estrategias de crecimiento de mercado en las pymes del barrio el Restrepo? Por medio de la encuesta, se recopiló información la cual permitió corregir, y llevar a cabo un trabajo de campo que consistió en abordar a los integrantes de la aglomeración de la marroquinería y calzado del barrio El Restrepo. Esta arrojó datos que permitieron un acercamiento más profundo sobre las dinámicas y problemas que afronta el sector. En lo que respecta a la recolección de información realizada en la presente investigación, se hallaron al menos cuatro grandes dificultades: a) El sector de calzado y sus partes en enero a diciembre de 2019, registró exportaciones por 33.3 millones de dólares, con una caída de 6.8%, frente a las exportaciones contabilizadas en 2018. Respecto a las exportaciones de calzado terminado, estas alcanzaron USD 27.9 millones con una variación de -3.1% en valores y una caída de 7.3% en cantidades, para 14 un total de 1.8 millones de pares. El descenso en valores se explica principalmente por la disminución de las ventas a Ecuador, Bolivia, Panamá y Venezuela (Cómo va el sector Diciembre 2019 – ACICAM, s. f.) Tabla 1. Evolución de las exportaciones de calzado de enero a diciembre del 2017 al 2019 b) Con respecto a la recolección de información existen un considerable número de almacenes de cadena, de tal modo que en los dominios de la aglomeración se localizan hasta cuatro almacenes de un mismo propietario, y lo mismo sucede con por lo menos cuatro marcas más de almacenes de cadena. Se dificulta saber si estos han sido registrados como uno solo con diferentes sedes, o de manera independiente. c) Cantidad considerable de locales que no son grandes almacenes de cadena, pero que están registrados como el mismo, contando con una subdivisión interior, o incluso, están en puntos geográficos distintos, lo que hace que su caracterización requiera de información que los empresarios difícilmente entregan. d) Ausencia de disposición de los empresarios para la entrega de información. e) Obstáculos para adquirir información de calidad, resaltando que un número importante de quienes se encontraban a disposición de responder a las preguntas de interés eran 15 empleados o, en el mejor de los casos, administradores que no contaban con datos reales sobre el manejo de la empresa o en temas como proveniencia de los proveedores. Se considera importante resaltar que la información más acertada fue la que se recolectó a partir de la encuesta hecha a dueños del establecimiento, quienes dieron información valiosa, en especial de carácter cualitativo, siendo todos concordantes en sus opiniones sobre la situación actual del sector, o las causas de las principales problemáticas más sobresalientes que los aquejan. 16 4. DESARROLLO 4.1. CONTEXTUALIZATION DEL SECTOR El Restrepo es un sector por el cual transita un flujo considerable de rutas de transporte público, en particular sobre la carrera 19. Las calles son pequeñas, y las plantas físicas donde se ubican los pequeños y medianos establecimientos son reducidas; las más grandes, que son de grandes almacenes de cadena como Gamo o Apile. La aglomeración se formó de una manera en apariencia espontanea, si bien debió obedecer a una lógica económica, no es fácil rastrear cual pudo ser. De la ubicación geográfica se puede concluir que, dado que es una zona tradicional de producción y comercio de calzado, dicha fama ofrece una ventaja para quien se ubique allí; de hecho, muchos comerciantes y productores así lo confirman. Por otro lado, y esto también lo ratifican los comerciantes y productores, esta ventaja cada vez es menor por cuanto el fenómeno de centros comerciales y otros cambios culturales, como el que las familias ya no van juntas como hace treinta años a comprar calzado a El Restrepo, han producido este fenómeno. A lo anterior se suma que no hay una conciencia colectiva sobre dicha amenaza, dado que solo unos pocos comerciantes y productores encuestados reflexionan a ese respecto, y los entes públicos tampoco tienen adecuadamente diagnosticada esta problemática. De tal modo que, aparte de la inseguridad que dicen los encuestados se ve a algunas horas, se agrega que es difícil el acceso en vehículo particular, y esto ahuyenta potenciales clientes. (Informe_Especial_Calzado_y_Marroquinería_-_Jun_2019.pdf, s. f.) 17 4.1.1 Composición. El sector está compuesto en la periferia por comerciantes, y no es difícil identificar, a simple vista, los grandes almacenes de cadena que importan su calzado o lo traen de otras zonas del país, ofreciendo diversas gamas a diferentes precios; y los comerciantes tradicionales con locales pequeños, donde trabajan usualmente entre dos y cinco personas (por lo general los dueños) y se especializan en el calzado de cuero, sintéticos y materiales mixtos, para mujer, pero con un alto grado de informalidad y poca disposición a la formalización, como indicaron algunos testimonios. Quienes elaboran el calzado se encuentran trabajando en casas, incluso puede haber dos o tres productores de calzado que laboran de manera informal en una casa, y no hay modo de contabilizar, siquiera medianamente, la cantidad de dichos trabajadores, o las condiciones particulares en las cuales operan. Cabe resaltar que estos productores se localizan en barrios aledaños a la aglomeración, no dentro de ella, y no son productores marginales; por el contrario, constituyen el fuerte de la cadena. Se concluye entonces que es indispensable que se haga una correcta documentación sobre quienes producen, quienes comercian y en qué condiciones lo hacen. Sin esto, cualquier estrategia que se ejecute será a ciegas, y esto incrementa en consideración las posibilidades de fracaso. Se debe añadir también que el grado de capacitación es medio bajo. Se demuestra que muchos productores lo son gracias al aprendizaje empírico. El acceso a tecnología y crédito financiero es tremendamente precario por no decir nulo. La cualificación no es baja tan solo en la producción, la gerencia y comercialización urgen de capacitación; esta carencia en cualificación los hace vulnerables ante la entrada de competidores externos. 18 4.1.2. Gremios y entes públicos. Producto de las entrevistas realizadas se evidencia es que SDDE, la Secretaria Distrital de Desarrollo Económico, la alcaldía local, la Federación Nacional de Comerciantes (Fenalco) y la Cámara de Comerciode Bogotá (CCB), no tienen mayor idea de la compleja situación de esta aglomeración. Sin embargo, la alcaldía local y la Secretaria Distrital de Desarrollo Económico han sido conscientes de esto. La secretaria se ha dado al emprendimiento de una estrategia de activación de zonas de economía local, teniendo como plan piloto El Restrepo, y engranando con la alcaldía local, Se ha procurado aprender de iniciativas anteriores que no tuvieron mucho éxito, como la reubicación de vendedores, y elaborar propuestas de reactivación industrial y comercial que comiencen por la recolección de información de la que aquí se insiste tanto. Sera imprescindible la elaboración de un diagnostico evaluativo en por lo menos cinco o siete años, para saber que tanto efecto ha tenido dicha acción estatal. 4.1.3. La apertura. La aglomeración enfrenta un problema desde el proceso conocido como “La apertura” la cual se gestó en 1991 bajo el gobierno de Cesar Gaviria (Dinero, s. f.) , y que, según testimonio de algunos propietarios, se ha acrecentado desde hace cinco o siete años. Lo primero que sucedió fue que al entrar calzado a costos muy bajos, muchos productores quebraron al ser incapaces de competir, y otros decidieron dejar de producir y comenzar a comercializar, una dinámica que se incrementa cada día y que está llevando a que se produzca menos calzado. Así mismo, partes de ensamble de un zapato, como las hebillas, dejaron de producirse por la misma razón, y empezaron a importarse, 19 en particular de China, al igual que el calzado, aunque también ha llegado calzado de alta calidad de otros países, especialmente europeos. Aunado a este fenómeno externo, se suma uno interno, el de los centros comerciales, las grandes superficies y los almacenes de cadena, donde numerosos comerciantes operan, dando juntos variedad a quien llega al almacén, y repartiéndose costos como el del arriendo. Esto hace entonces que ya no sea rentable producir ni comercializar calzado, por parte de microempresarios. 4.2. PLANTEAMIENTOS TEORICOS. PHILIP KLOTER nos habla del marketing como el arte de crear y dar un valor a satisfacer las necesidades de un mercado objetivo, ya que un cliente satisfecho se convierte en una venta efectiva para la empresa, y eso es lo que se quiere con la presentación de este artículo: buscar una estrategia que permita a estos vendedores incrementar sus ventas en forma significativa. En su libro LAS PREGUNTAS MÁS FRECUENTES SOBRE MARKETING, entrega puntos de partida para mejorar el mercado frente a la evolución tecnológica y el método que ahora se utiliza que es la internet. (Kotler & Nuñez RAMOS, 2005) A su vez JORGE PRIETO en su libro Ventas dice que el éxito de cualquier estrategia que se quiera presentar para que una empresa, se debe basar en el vendedor que es la ¨imagen de la empresa¨. Surgen muchas preguntas respecto a cómo mejorar las ventas. Las respuestas están en este libro que muestra esta labor como la mejor del mundo, donde se resaltan las emociones y capacidad de comprender al cliente, y se expone que es base fundamental en el momento en que una empresa 20 seleccione su personal de ventas, ésta tenga la capacidad de integrar una misión, los deberes y las políticas establecidas por la compañía, con la actitud, personalidad e imagen de su vendedor. El factor fundamental de las ventas es un ciclo donde se debe observar al mercado sus necesidades, diseñar su canal de distribución y su publicidad; para que la empresa pueda brindar un bien o servicio que le genere posicionamiento y rentabilidad en el mercado. 4.3. RESULTADOS DE LA ENCUESTA De los 23 establecimientos encuestados con éxito, se encontró que la mayoría de estos son comercializadores y productores en un 68 %, frente a un 32 % restante que se dedica tan solo a la comercialización. Surge la duda de cuáles son las empresas que se dedican únicamente a la producción. Lo que los encuestados afirman es que estas personas desarrollan su actividad en viviendas, con altísimos niveles de informalidad, por lo que acceder a ellos no fue posible, problema que se maximizó cuando estos productores no se ubican en su totalidad en El Restrepo, sino que muchos se localizan en otros barrios, como el Policarpa. En cuanto a la cantidad de empleados por establecimiento, se halló que el 63 % tenía entre uno y cinco trabajadores, lo que los circunscribe en la categoría de micro establecimientos. Vale la pena hacer la salvedad sobre el hecho de que los establecimientos encuestados y que poseían un mayor número de empleados, son almacenes de cadena, y un alto porcentaje de sus trabajadores son vendedores. En otra instancia, se resaltan dos temas esenciales de la encuesta. El primero es frente a la ayuda estatal y la asociatividad: si bien la totalidad de los empleados asegura no haber recibido ayuda del 21 Estado y un número significativo considera ésta como necesaria —lo que expresaron mediante testimonio—, no tienen claro en qué modo debería venir dicha ayuda. Así mismo, ninguna empresa reportó haberse asociado con alguna otra compañía del sector, pero el 37 % de los encuestados considera que asociarse es importante, aunque tampoco tienen claro el concepto, sus implicaciones ni sus potenciales ventajas. El segundo tema cardinal es la percepción de los encuestados sobre la situación de la empresa frente al año inmediatamente anterior: el 84 % de los encuestados reporta que la situación — medida en ventas— desmejoró de forma notoria. Este 84 % equivale a 19 encuestados, de los cuales uno aseguró que la mala situación se debe a problemas de corte estructural, y los otros 4 argumentaron que esta se debía a la falta de compradores. Para finalizar, se resalta que dentro de la recolección de los datos se han estudiado factores cardinales de la dinámica de la aglomeración: el aspecto geográfico; su composición; los gremios y entes públicos que infieren en la zona; la actividad productiva y comercializadora de cuero y calzado, y “La apertura”, que es un fenómeno que afecto directamente la industria del calzado en el barrio El Restrepo, como muestran las cifras y los resultados obtenidos del trabajo de campo. 22 5. PRESUPUESTO 5.1. CONCEPTO DE PRESUPUESTO El presupuesto es la estimación programada de manera sistemática, de las condiciones de operación y de resultados a obtener por una organización en un periodo determinado.(Pueyo, 2007) El presupuesto es un método sistemático y formalizado para lograr responsabilidades directivas de planificación, coordinación y control a partir de: • Objetivos y metas empresariales • Desarrollo de un plan general de utilidades • Informes periódicos de resultados. • Procedimientos de seguimiento. 5.2. RELEVANCIA DE LOS PRESUPUESTOS • Mantienen el plan de operaciones de la empresa. • ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización. • Sirven como mecanismo para la revisión estrategias de la empresa • Cuantifican en términos financieros los instrumentos de su plan de acción. • Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas. • Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria (Costos y presupuestos, s. f.) 23 5.3. PRESUPUESTO DE VENTAS Y MERCADOTECNIA 5.3.1. PRESUPUESTO DE VENTAS Son pronósticos que se utilizar para crear un plan con miras al futuro en cuanto a el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, El presupuesto es una expectativa cuantificada de lo que la compañía esperainvertir en un periodo de tiempo determinado. En otras palabras, hablamos de cómo realizar un presupuesto de ventas cuando queremos planear los gastos económicos que el departamento de ventas va a necesitar. En cualquier presupuesto se debe mostrar: • Las ventas cerradas • Las ventas recurrentes • Las ventas muy probables y poco probables (para previsión de recursos) el presupuesto te dirá cuánto va a costar vender un número de unidades concretas, En otras palabras, el presupuesto de ventas muestra la dirección en la que a tu empresa le gustaría ir y el pronóstico indica la probabilidad de que llegue a tiempo. 5.3.2. ELEMENTOS INDISPENSABLES PARA EL PRESUPUESTO DE VENTAS • El número de unidades que se espera vender (producto/servicio) en función de la demanda del producto y el comportamiento de las ventas del sector en el pasado. • El precio de venta en relación al resto de la oferta y respuesta de la demanda. El periodo de tiempo exacto (mes, trimestre o año). • La situación actual de la compañía y la realidad de cada departamento. Es imprescindible estar al corriente de las fortalezas y debilidades de la empresa para saber dónde podemos sacar mejores resultados • Fenómenos que influyen en las ventas como la estacionalidad. 24 • Conocimiento del cliente. Recursos para retención del cliente y para la captación de nuevos.(¿Sabes cómo realizar un presupuesto de ventas efectivo?, 2019) 5.3.2.1 CALCULO DE COSTOS POR REQUERIMIENTOS Tabla 2 Costo de materia prima para fabricación de cada par de zapatos MATERIA PRIMA E INSUMOS UND. MEDIDA COSUMO ESTANDAR COSTO UND. COSTO TOTAL CUERO MT 0,50 31.200,00 15.600,00 FORRO MT 0,25 8.000,00 2.000,00 SUELA UN 1,00 9.500,00 9.500,00 PLANTILLA UN 1,00 1.100,00 1.100,00 HEBILLA UN 1,00 975,00 975,00 PUNTILLAS UN 6,00 7,90 47,40 PEGANTE GR 1,88 32,00 60,00 HILO CM 80,00 5,04 403,20 CAJA DE EMPAQUE UN 1,00 800,00 800,00 COSTO TOTAL DE MP E INSUMOS PARA 1 PAR DE ZAPATOS $ 30.485,60 Tabla 3 Costo de mano de obra directa PROCESO Nº EMPL. SALARIO CON PRESTACIONES COSTO MOD UND FABR. AL MES COSTO UND CORTE 1,00 1.500.000,00 1.500.000,00 400,00 3.750,00 TROQUELADO 1,00 1.600.000,00 1.600.000,00 400,00 4.000,00 ENSAMBLE 1,00 1.400.000,00 1.400.000,00 400,00 3.500,00 COSTO MANO DE OBRA DIRECTA PARA 1 PAR DE ZAPATOS 11.250,00 Tabla 4 Costos indirectos de fabricación COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION COSTOS VARIABLE COSTO AL MES EMPAQUE BOLSA PLASTICA 125.000,00 OTROS INSUMOS 1.150.000,00 COSTOS FIJOS COSTO AL MES ARRIENDO BODEGA 1.200.000,00 SERVICIOS PUBLICOS 850.000,00 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA 350.000,00 MANTENIMIENTO 450.000,00 TOTAL COSTO INDIRECTO $ 4.125.000,00 25 5.3.2.2 PRESUPUESTO DE VENTAS Tabla 5 Presupuesto de Ventas Incremento Unidades Vendidas: 8,00% Incremento De Precio: 6,00% Precio De Venta Inicial: 82.000 ESCENARIO: ESPERADO VARIACION 2020 2021 2022 2023 2024 Ventas Presupuestadas Unidades 4.200,0 4.500,0 4.900,0 5.300,0 5.700,0 Precio Por Unidad 82.000,0 87.000,0 92.000,0 98.000,0 104.000,0 Total De Ventas Brutas 344.400.000,0 391.500.000,0 450.800.000,0 519.400.000,0 592.800.000,0 ESCENARIO: PESIMISTA -20% 2020 2021 2022 2023 2024 Ventas Presupuestadas Unidades 3.400,0 3.700,0 4.000,0 4.300,0 4.600,0 Precio Por Unidad 82.000,0 87.000,0 92.000,0 98.000,0 104.000,0 Total De Ventas Brutas 278.800.000,0 321.900.000,0 368.000.000,0 421.400.000,0 478.400.000,0 ESCENARIO: OPTIMISTA 10% 2020 2021 2022 2023 2024 Ventas Presupuestadas Unidades 4.600,0 5.000,0 5.400,0 5.800,0 6.300,0 Precio Por Unidad 82.000,0 87.000,0 92.000,0 98.000,0 104.000,0 Total De Ventas Brutas 377.200.000,0 435.000.000,0 496.800.000,0 568.400.000,0 655.200.000,0 5.3.3. PRESUPUESTO DE MARKETING El presupuesto de Marketing consiste en detallar los recursos económicos que serán necesarios para ejecutar las acciones que requieren las estrategias de mercadotecnia durante el transcurso de un año. En el presupuesto de Mercadotecnia pueden influir factores como: La estrategia empresarial y la estrategia de marketing la cual brinda una guía en la elaboración del presupuesto de publicidad; Si el objetivo es crecer muy rápido en un mercado de consumo competitivo con una marca reconocida, para lograr el objetivo posiblemente será necesario un alto gasto publicitario. Análisis de la situación del ciclo de vida del producto. Se trata de un producto en fase de lanzamiento, crecimiento, madurez o declive. El tipo de publicidad y la cantidad de gasto publicitario son distintos, dado que si el producto a vender es nuevo y está en etapa de lanzamiento este requerirá una mayor inversión en publicidad con el objetivo de ponerlo en conocimiento del público. 26 5.3.4. PROPOSITOS DEL PRESUPUESTO DE VENTAS Y MARKETING - Proporciona una guía para todas las actividades de mercadotecnia de la empresa. - Asegura que las actividades de la empresa concuerden con el plan estratégico corporativo. - Obliga a los gerentes de mercadotecnia a revisar y pensar con objetivos a través de todas las etapas del proceso de mercadotecnia. - Ayuda para que los recursos concuerden con los objetivos de mercadotecnia. - Crea un proceso para evaluar los resultados reales en comparación con los esperados. - Estimación de ingresos para posibles inversiones, préstamos, producción, precios de los productos y/o servicios, nivel de inventarios, etc. 5.3.5. MÉTODOS PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO DE MERCADOTECNIA Los métodos principales para la elaboración presupuestos son los siguientes: 1. Método de porcentaje de ventas: Consiste en examinar cuánto dinero las empresas de la industria destinan a a la publicidad, a la promoción y mercadotecnia total. 2. Método de tareas: Con este método se intenta preparar un presupuesto que apoye debidamente la actividad de mezcla de mercadotecnia. Para obtener el presupuesto monetario total, hay que estimar los costos de cada ejecución de las acciones de mercadotecnia. 3. Método Competitivo: Consiste en estimar el presupuesto de mercadotecnia de las empresas de la competencia. Después se comparan los estimados con el presupuesto de mercadotecnia de la empresa. Este método podría permitir igualar y hasta superar algunos gastos de la competencia. 27 4. Método de Objetivo y tarea: Consiste en determinar que alcance va a tener la promoción para lo cual la empresa debe contar con los objetivos específicos de la promoción, debe definir las tareas necesarias para el cumplimiento de estos objetivos y debe calcular los costos de desempeño de las tareas. La suma de estos costos corresponde al presupuesto de promoción propuesto. 5.4 ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO DE MARKETING El presupuesto de mercadotecnia se determina mediante el siguiente proceso: · Definición de objetivos específicos. · Definición de las tareas que deben llevarse a cabo para alcanzarlos. · Calcular los costos que implica realizar estas tareas. La suma de estos tres costos es el presupuesto promocional que se propone. (Cómo definir un presupuesto de marketing, s. f.) A continuación, se presenta la distribución del presupuesto de mercadotecnia del presente proyecto: Tabla 6 Distribución del presupuesto de marketing ESCENARIOS ESPERADO PESIMISTA OPTIMISTA Presupuesto De Marketing 2020: 17.942.000,0 13.110.000,0 20.357.000,0 CONCEPTO PONDERADO VALOR VALOR VALOR Distribución 20% 3.588.400,0 2.622.000,0 4.071.400,0 Comunicación 70% 12.559.400,0 9.177.000,0 14.249.900,0 Precio 10% 1.794.200,0 1.311.000,0 2.035.700,0 Otros 0% 0,0 0,0 0,0 28 Tabla 7 Presupuesto de Marketing DETALLADO CONCEPTO PONDERADO VALOR VALOR VALOREntrega A Domicilio 80% 2.870.720,0 2.097.600,0 3.257.120,0 Equipo Soluciones Posventa 20% 717.680,0 524.400,0 814.280,0 * Chat De Atencion Al Cliente 0% 0,0 0,0 0,0 DISTRIBUCION 100% 3.588.400,0 2.622.000,0 4.071.400,0 Publicidad Redes Sociales 10% 1.255.940,0 917.700,0 1.424.990,0 Plataformas App E-Commerce 80% 10.047.520,0 7.341.600,0 11.399.920,0 Material Publicitario 5% 627.970,0 458.850,0 712.495,0 Catalogos Digitales 5% 627.970,0 458.850,0 712.495,0 COMUNICACIÓN 100% 12.559.400,0 9.177.000,0 14.249.900,0 Cupones De Descuento 100% 1.794.200,0 1.311.000,0 2.035.700,0 PRECIO 100% 1.794.200,0 1.311.000,0 2.035.700,0 OTROS 0% 0,0 0,0 0,0 * FUNCION DESEMPEÑADA POR LA ASISTENTE ADMINISTRATIVA 5.4.1 ANÁLISIS DEL PRESUPUESTO DE MARKETING El presupuesto de plan de Marketing para la estrategia de ventas de calzado representa el 20% del total de ventas presupuestadas para el periodo 2020-2021. Con respecto a la utilidad el plan de marketing representa un 65% del valor total de las mismas. El costo total del plan de Marketing es de $41.103 en donde el 72% corresponde a gastos de Comunicación (Promoción) que serán designadas a las actividades de promoción. 29 5.5. EVALUACIÓN DE BENEFICIOS A OBTENERSE 5.5.1 METODOLOGÍA La estructura de la evaluación es la siguiente: 1. Elaboración de los flujos de caja, para el periodo de aplicación del proyecto 2. Elaboración de estados de resultados anuales 3. Análisis de sensibilidad y Definición de escenarios: pesimista, optimista y esperado en función del pronóstico de ventas. 5.6. FLUJO DE CAJA 5.6.1 DEFINICIÓN El flujo de caja se refiere al análisis de las entradas y salidas de dinero que se producen (en una empresa, en un producto financiero, etc.), y tiene en cuenta el importe de esos movimientos, y también el momento en el que se producen. Estas van a ser las dos variables principales que van a determinar si una inversión es interesante o no. La información básica para la construcción de un flujo de caja proviene de los estudios de mercado, técnicos, organizacional y como también de los cálculos de los beneficios. Al realizar el flujo de caja, es necesario, incorporar a la información obtenida anteriormente, datos adicionales relacionados principalmente, con los efectos tributarios de la depreciación, de la amortización del activo normal, valor residual, utilidades y pérdidas. El control del flujo de caja es un método sencillo que sirve para proyectar las necesidades futuras de efectivo. El estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico que junto con el balance general y el estado de resultados proporcionan información acerca de la situación financiera de un negocio. El Estado de Flujo de Caja permite evaluar la capacidad de gestión de la gerencia y tomar medidas de mayor trascendencia respecto al uso futuro del disponible excedente o deficitario. El apropiado planeamiento de las entradas y salidas de efectivo minimizara las posibilidades de incurrir en 30 saldos negativos o en disponibilidades monetarias inferiores al mínimo fijado. La posesión de fondos innecesarios afecta la rotación de la inversión, la escasez de fondos influencia los márgenes de utilidad y, en ambos casos, el rendimiento experimenta deterioro.(Ortiz Anaya & Ortiz Niño, 2009) 5.6.2 ELABORACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO El Flujo de Caja para el presente proyecto presenta los principales ingresos y egresos brutos de efectivo que se realizarán en el periodo comprendido entre los años 2020 y 2021 para el plan de operación. 31 Tabla 8 Flujo de caja para la estrategia de marketing 32 5.7 ESTADO DE RESULTADOS 5.7.1 DEFINICIÓN El Estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final, ya sea de ganancia o de pérdida. Muestra también un resumen los hechos significativos que originaron un aumento o disminución en el patrimonio de la entidad durante un período determinado. Además de servir para la planeación y la información, los presupuestos y los estados financieros pueden ayudar al director de finanzas a controlar y vigilar las operaciones. La forma mas común es el análisis de razones para medir el comportamiento en áreas generales como son la liquidez de la empresa, su capacidad de pago a corto plazo, la rentabilidad, la capacidad de pago a largo plazo y el uso del activo. (Carvalho, 2009) La elaboración de estados de resultados permite definir la utilidad que puede percibir la empresa a través de estimaciones en ventas, costos y gastos durante el periodo que se ejecuta el proyecto, permitiendo situar a la empresa en diferentes escenarios que permitan establecer acciones preventivas y correctivas. 5.7.2 ELABORACIÓN DE ESTADOS DE RESULTADOS EN LOS ESCENARIOS PLANTEADOS Para la aplicación de la estrategia de Marketing se proyectaron tres escenarios, en primer lugar un escenario esperado, posteriormente uno pesimista y finalmente uno optimista, dichos escenarios se presentan a continuación. 33 Tabla 9 Estado de resultados para escenario esperado Tabla 10 Estado de resultados para escenario pesimista Tabla 11 Estado de resultados para escenario optimista 34 5.7.3 ANÁLISIS DE RESULTADOS Según el escenario esperado con la aplicación de la estrategia de marketing que se tendrá un significativo aumento en las ventas pasando de 3700 unidades a 4200 unidades, lo que representa un incremento del 19% en los ingresos netos para el año 2020. Todo lo anterior se genera con una inversión en marketing de $17.942.000 que representaría un 5% de las ventas netas generando 18 puntos porcentuales de mayor utilidad operacional con respecto al año inmediatamente anterior. Analizando el horizonte del tiempo a 5 años la misma estrategia de marketing repercutirá en un beneficio económico del 11% en utilidad operacional en relación con el último resultado presente. Analizando el escenario pesimista el grupo investigador presume que en el peor de los casos el horizonte del tiempo mostrara del 9% en la utilidad operacional con respecto al último resultado presente. Por último, en el escenario optimista nos muestra con la misma estrategia implementada un aumento de la utilidad operativa puede ser hasta el 42% que sígnica un aumento del 12% con relación al último estado presentado 5.8 ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD 5.8.1 DEFINICIÓN DE ESCENARIO Los escenarios son futuros múltiples y posibles; relatos alternativos de cómo puede evolucionar en el futuro el entorno general o global. No son predicciones sino relatos alternativos y retadores, creíbles y relevantes que nos permiten explorar hipótesis. Es decir, se conjugan una serie de posibilidades en cuanto al comportamiento de diversos factores que influirán en el resultado económico de la organización. El objetivo de los escenarios es ayudar a sus usuarios a prepararse para el futuro. El conjunto de escenarios facilita un entorno de aprendizaje en el que los directivos pueden explorar esas fuerzas, mejorar la comprensión de las dinámicas que conforman el futuro y poder así evaluar las opciones estratégicas para preparar la toma de decisiones. El proceso de 35 participación en la construcción de un escenario va a mejorar las capacidades de gestionar la incertidumbre y el riesgo. Va a permitir entender mejor el hoy imaginando el mañana, ampliando el ángulo de visión; también va a facilitar la anticipación en la identificación de los cambios(Arlette Beltrán, 2011) 5.9 RETORNO DE LA INVERSIÓN 5.9.1 DEFINICIÓN Se refiere a los resultados que se obtendrán en cuanto a rendimiento económico y plazos de recuperación de una cantidad económica que se destina para inversión. 5.9.2 RELACIÓN COSTO / BENEFICIOEsta relación representa la capacidad de rendimiento de la inversión ya que es obtenida de la sumatoria de flujos futuros descontados, dividida por el valor de la inversión inicial, es decir representa el valor que genera cada dólar de inversión inicial. 5.9.3 PERÍODO DE RECUPERACIÓN El periodo es el número de años que la empresa tarda en recuperar el desembolso original mediante las entradas de efectivo que produce el proyecto. Es una medida de la rapidez con que el proyecto rembolsará la inversión realizada de capital. El proyecto que ofrezca un periodo de recuperación inferior a cierto número de años, determinado por la empresa, se aceptaran, caso contrario se rechazaran. Es el plazo de recuperación real de la inversión inicial, se basa en la suma acumulada de los flujos actualizados con la tasa mínima de rendimiento. Es un criterio de liquidez. Son mejores inversiones las que tienen un menor plazo real de recuperación. 36 6 DISCUSIÓN Y ANÁLISIS El propósito fundamental de la investigación fue lograr identificar distintos planes estratégicos a partir de diferentes puntos de vista y comparando el perfil y la situación económica de un grupo de pequeñas y grandes empresas del sector del Restrepo de aglomeración de marroquinería y calzado, que permite potencializar la economía nacional y la sociedad. El gremio ha tenido gran relevancia en la dinámica económica del país, donde también los grandes almacenes de cadena intensificaron su participación en la comercialización de estos productos. También es de considerar que existe un cambio en la preferencia de los consumidores hacia productos de marca, con mejor calidad, o marca china con precios realmente bajos. Por esta razón es importante observar variables del marketing (tacticasmarketing.pdf, s. f.) (precio, producto, promoción y plaza) y los principales problemas en la cadena de producción. El sector responde a la limitada oferta y variedad de insumos para la fabricación de productos finales. La baja disponibilidad de insumos, acompañada frecuentemente por deficiencias en la calidad de los mismos, afecta de manera visual a su cadena productiva del cuero, calzado y marroquinería. En el ámbito nacional se tiene que Colombia compite a todas luces con un modelo inadecuado, dado que en lo interno las empresas más grandes tienen una ventaja en cuanto a exportar, impuesta fundamentalmente por su tamaño; pero dicho tamaño es irrelevante en el mercado internacional, haciendo que queden relegadas. Es decir, son empresas que destacan sobre las demás por su 37 dimensión, lo que les permite producir más y más barato, pero esto no es viable al momento de competir en el extranjero con el gigante asiático. Esto queda a su vez expuesto en los gremios, donde la Asociación Colombiana de Industriales del Calzado, el Cuero y sus Manufacturas (Asican) no reporta hacer seguimiento o tener un conocimiento profundo del funcionamiento y composición de la industria en cuanto a pequeños y medianos empresarios, mucho menos de las aglomeraciones que estos componen. Teniendo en cuenta las características de las PYMES por su forma específica de desarrollar su actividad productiva en lo que se refiere a la localidad de El Restrepo, se evidencia que es una aglomeración que en su comportamiento replica lo visto en el país; es decir, no se ve grado alguno de asociatividad, las compañías que sobresalen lo hacen por su tamaño y sobre todo por el músculo económico que poseen. Así mismo, se constata una asistencia estatal precaria, una continua disminución de la actividad productora y un aumento de la comercializadora, que se nutre cada vez más de la importación. A partir de las cinco fuerzas de Porter (Porter, 2017), que identifica restricciones que limitan la competitividad frente a los acuerdos internacionales y el reconocimiento de los potenciales de los sectores, es preciso decir que las fuerzas competitivas de Porter no se deben aplicar de manera individual, sino que debe verse el sector de agrupaciones de la economía popular como un sistema colectivo con la capacidad de cooperarse y asociarse (Porter M., 1990) si se quiere integrar la estrategia de fortalecer la participación en el mercado internacional. 38 Con el fin de fortalecer el sector Cuero, Calzado y Marroquinería, se efectúan las siguientes recomendaciones para el mejoramiento productivo: ❖ Implementación de Tecnologías acompañadas con una estrategia de comunicación y capacitación, a fin de que los pequeños y medianos empresarios tengan acceso a los avances tecnológicos en el sector y la información necesaria para implementar estas buenas prácticas productivas. ❖ Para que la aglomeración obtenga resultados efectivos es necesario que los pequeños y medianos empresarios cuenten con un acompañamiento permanente por parte del Gobierno Nacional y Distrital, para la implementación no solo de buenas prácticas productivas y aplicación de tecnologías, sino para el manejo administrativo, comercial, de mercadeo y financiero de las empresas, y la articulación de los diferentes factores de la cadena productiva. 39 7. CONCLUSIONES ✓ Existe una débil articulación institucional entre el Sector de Cuero, Calzado y Marroquinería en Colombia y la oferta gubernamental de apoyo y regulación ✓ En la gran mayoría de pymes de marroquinería y calzado, el mecanismo de diseño aún no es fundamental en el proceso productivo. Esta situación genera un concepto negativo en su capacidad de generar valor agregado y dificulta el posicionamiento de productos y marcas de una empresa. ✓ La situación actual de la aglomeración productora y comercializadora de calzado del barrio El Restrepo (Bogotá D. C.) es desalentadora, por cuanto el sector viene presentando una contracción de la producción, y el comercio por parte del pequeño y microempresario, se ha visto desplazado por la competencia que ejercen los almacenes de cadena, que ofrecen una variedad mayor de calzado a costos considerablemente menores y operan en concesiones. ✓ Al mismo tiempo, existe una influencia tremenda del calzado chino, el cual entra a costos muy bajos —tanto por la vía legal como por contrabando—, lo que vuelve imposible competir vía precios con este producto, que además de económico, es de apariencia atractiva y variada, como lo reconocen los mismos empresarios de la zona. ✓ Según el estudio financiero realizado para el caso y con la perspectiva actual del mercado de calzado y marroquinería del sector estudiado a causa de la contingencia mundial ocasionada por el virus covid-19 el equipo investigador coincide que se hace necesario la implementación del plan de marketing dado los resultados obtenidos bajo el nombrado estudio que aseguran un beneficio económico asociado a un crecimiento en sus ventas. 40 BIBLIOGRAFÍA DANE. (2018). Cuentas departamentales- PIB (Cifras Preliminares). Bogotá: Boletín de Prensa Arlette Beltrán. (2011). El riesgo en la evaluación de proyectos. En Chapters of Books (edsrep.h.pai.chptup.11.09.06; Vol. 1). RePEc. https://ideas.repec.org/h/pai/chptup/11- 09-06.html Carvalho, J. A. (2009). Estado de resultados procesos contables Javier Alonso Carvalho (crai.66545). Catalogo CRAI - Universidad del Rosario. http://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=cat05358a&AN=crai.66545&sit e=eds-live| Cómo definir un presupuesto de marketing. (s. f.), de https://www.entrepreneur.com/article/264093 Philip Kotler. Las preguntas más frecuentes sobre marketing. Editorial Norma, 2005.ISBN, 9580484821, 9789580484820. Cómo va el sector Diciembre 2019 – ACICAM: ASOCIACIÓN COLOMBIANA DE INDUSTRIALES DEL CALZADO, EL CUERO Y SUS MANUFACTURAS. (s. f.)., de https://acicam.org/download/como-va-el-sector-diciembre-2019-2/ Costos y presupuestos. 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