PERITAJE_CONTABLE_LAVADO_ACTIVO_PALOMINO_HUAMAN_LENY_MAGALY

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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES 
CHIMBOTE 
 
 
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES 
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS 
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 
 
 
EL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL COMO 
INSTRUMENTO DE PRUEBA EN EL LAVADO DE 
ACTIVOS Y SU INCIDENCIA EN LA 
ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA EN EL DISTRITO 
 DE AYACUCHO, 2015 
 
 
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE 
CONTADOR PÚBLICO 
 
 
AUTORA: 
Bach. LENY MAGALY PALOMINO HUAMÁN 
 
 
ASESOR: 
Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL 
 
 
 
AYACUCHO – PERÚ 
2016 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES 
CHIMBOTE 
 
 
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES 
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS 
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD 
 
 
EL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL COMO 
INSTRUMENTO DE PRUEBA EN EL LAVADO DE 
ACTIVOS Y SU INCIDENCIA EN LA 
ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA EN EL DISTRITO 
 DE AYACUCHO, 2015 
 
 
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE 
CONTADOR PÚBLICO 
 
 
AUTORA: 
Bach. LENY MAGALY PALOMINO HUAMÁN 
 
 
ASESOR: 
Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL 
 
 
 
AYACUCHO – PERÚ 
2016
 
 
ii 
 
HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR 
 
 
 
 
 
 
Mgtr. CPCC. ORLANDO SÓCRATES SAAVEDRA SILVERA 
Presidente 
 
 
 
 
 
Mgtr. CPCC. MANUEL JESÚS GARCÍA AMAYA 
Secretario 
 
 
 
 
 
Mgtr. CPCC. HUGO CASTRO QUICAÑA 
Miembro 
 
 
 
 
 
 
Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL 
Asesor 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
iii 
 
AGRADECIMIENTO 
 
 
A Dios, por haberme dado salud para lograr 
mis objetivos, además de su infinita bondad 
cuidándome y dándome fortaleza durante todo 
el tiempo de estudio. 
 
 
A la Universidad Católica los Ángeles 
Chimbote – ULADECH, porque en sus aulas, 
recibimos el conocimiento intelectual y 
humano de cada uno de los docentes de la 
Escuela de contabilidad. 
 
Al asesor Mgtr. CPCC. Uldarico Pillaca 
Esquivel, que con sus indicaciones y 
recomendaciones hicieron posible este trabajo 
de investigación. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
iv 
 
DEDICATORIA 
 
 
A mi querida hija Anshely Mélany quien es mi 
fortaleza, por ser la mejor hija, y por hacer de 
mí, la madre más feliz de este mundo para 
seguir adelante. 
 
A mis queridos padres Esteban y Dinamia, 
quienes por ser los principales promotores de 
mis sueños, gracias a ellos por cada día confiar 
y creer en mí y en mis expectativas han sido 
las personas que lucharon día a día por darme 
una educación. 
 
 A mi querido esposo Celestino, por estar 
conmigo en aquellos momentos en el estudio y 
el trabajo ocuparon mi tiempo y esfuerzo. 
Gracias por toda tu ayuda que durante todos 
estos años han sido esa pieza importante para 
que siga luchando, como también a mis 
amigos, por brindarme su apoyo incondicional 
en los buenos y malos momentos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
v 
 
Resumen 
 
La presente tesis, pertenece a la línea de investigación en mecanismos de control - 
Peritaje de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica los 
Ángeles Chimbote, denominada “El Peritaje Contable judicial como instrumento 
de prueba en el lavado de activos y su incidencia en la administración de justicia 
en el Distrito de Ayacucho, 2015”. La investigación obtuvo la siguiente 
problemática: ¿De qué manera el peritaje contable judicial es un instrumento de 
prueba en el lavado de activos y que incide en la administración de justicia en el 
Distrito de Ayacucho? y como objetivo general; Determinar que el peritaje contable 
judicial es un instrumento de prueba en el lavado de activos y tiene incidencia en la 
administración de justicia en el Distrito de Ayacucho. Planteándose los siguientes 
objetivos específicos: Establecer que el peritaje contable judicial es un instrumento 
de prueba en el lavado de activos en el distrito judicial de Ayacucho; Determinar que 
el peritaje contable judicial eficiente incide en la administración de justicia en el 
Distrito de Ayacucho; Demostrar que el peritaje contable judicial es labor propia del 
Contador Público Colegiado especializado como perito. La modalidad utilizada en la 
investigación es la revisión bibliográfica y documental, mediante la recolección de 
información de fuentes como: textos, tesis e información de internet. El análisis de 
los resultados se hizo comparando las informaciones recolectadas y encuestando a 
una muestra de 30 servidores de los Juzgados Públicos del Distrito de Ayacucho, la 
investigación tiene como resultado del cuadro y grafico 1 el 83 % de los encuestados 
consideran que el peritaje contable judicial es un instrumento de prueba en el lavado 
de activos. Por otra parte también del cuadro y grafico 2 el 87% de los encuestados, 
consideran que el peritaje contable judicial eficiente incide en la administración de 
justicia. Es muy importante la investigación, porque no existen investigaciones que 
hayan realizado estudios rigurosos sobre El peritaje contable judicial como 
instrumento de prueba en el lavado de activos y su incidencia en la administración de 
justicia en el Distrito de Ayacucho. Lo cual se justifica la elaboración del presente 
informe de investigación y los resultados, como herramienta de apoyo y alternativa 
de solución. 
Palabras clave: Peritaje contable, lavado activos, incidencia. 
 
 
 
vi 
 
Abstract 
 
This thesis belongs to the research on control mechanisms - Examination of the 
Professional School of Accounting at Catholic University Angels of Chimbote, 
called "Judicial accounting expertise as test instrument in washing assets and 
their impact on the administration of justice in the district of Ayacucho, 2015". 
Research obtained the following problems: How the judicial accounting expertise is a 
test instrument in the money laundering and that affects the administration of justice 
in the district of Ayacucho? And as a general objective; determine that the judicial 
accounting expertise is a test instrument in money laundering and has an impact on 
the administration of justice in the district of Ayacucho. Considering the following 
specific objectives: To establish that the judicial accounting expertise is a test 
instrument in money laundering in the judicial district of Ayacucho; To determine 
that the efficient judicial accounting expertise affects the administration of justice in 
the district of Ayacucho; Demonstrate that the judicial accounting expertise is own 
work as a Certified Public Accountant specialized expert. The method used in 
research is the literature and document review, by collecting information from 
sources such as texts, theses and internet information. The analysis of the results was 
done by comparing the information collected and surveying a sample of 30 servers 
Public Courts of the District of Ayacucho, research results that 83% of respondents 
believe that the judicial accounting expertise is an instrument of test in the money 
laundering. Moreover also 87% of respondents agree that the accounting expertise 
facilitates efficient decision making of the gentlemen judges administering justice. 
Research is very important because there are no inquiries carried out rigorous studies 
on Judicial accounting expertise as test instrument in the money laundering and its 
impact on the administration of justice in the Ayacucho District. Which the 
preparation of this research report and results, as a support tool and alternative 
solution is justified. 
 
Keywords: Evaluation accounting, washing assets, incidence. 
 
 
 
 
 
vii 
 
Contenido 
Título de la Investigación 
Hoja de firma del jurado y asesor ................................................................................ ii 
Agradecimiento ........................................................................................................... iii 
Dedicatoria ..................................................................................................................iv 
Resumen ....................................................................................................................... v 
Abstract ....................................................................................................................... vi 
Contenido ................................................................................................................... vii 
Índice de gráficos ...................................................................................................... viii 
Índice de cuadros ........................................................................................................ ix 
I. Introducción .............................................................................................................. 1 
II. Revisión de literatura. ............................................................................................. 5 
III. Metodología ......................................................................................................... 40 
3.1. Diseño de la investigación. ............................................................................. 40 
3.2. Población y muestra. ....................................................................................... 41 
3.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores ........................... 42 
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos ........................................... 43 
3.5. Plan de análisis. ............................................................................................... 44 
3.6. Matriz de consistencia .................................................................................... 45 
3.7. Principios éticos .............................................................................................. 46 
IV. Resultados ............................................................................................................ 46 
4,1. Resultados ....................................................................................................... 55 
4.2 Análisis de resultados ...................................................................................... 61 
V. Conclusiones ......................................................................................................... 63 
Recomendaciones ...................................................................................................... 64 
Aspectos Complementarios ....................................................................................... 65 
Referencias bibliografía ............................................................................................. 65 
Anexos ....................................................................................................................... 68 
 
 
 
 
 
 
viii 
 
Índice de gráficos 
 
 Pág. 
Gráfico 1: ¿El peritaje contable es un instrumento de prueba en el 
lavado de activos?..................................................................................... 
55 
Gráfico 2: ¿El peritaje contable judicial eficiente incide en la 
administración de Justicia?....................................................................... 
56 
Gráfico 3: ¿El peritaje contable, es una labor exclusiva del Contador 
Público?............................................................................................... 
57 
Gráfico 4: ¿El Informe pericial debe contener evidencia suficiente 
y apropiada?............................................................................................. 
58 
Gráfico 5: ¿El perito contable debe realizar su labor teniendo en cuenta 
el código de ética?................................................................................. 
59 
Gráfico 6: ¿Los peritos contables deben ser evaluados permanentemente 
por una Comisión designada por el Colegio de Contadores Públicos de 
Ayacucho?................................................................................................. 
60 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ix 
 
Índice de cuadros 
 
 Pág. 
Cuadro 1: ¿El peritaje contable es un instrumento de prueba en el lavado 
de activos?..................................................................................... 
55 
Cuadro 2: ¿El peritaje contable judicial eficiente incide en la 
administración de Justicia?....................................................................... 
56 
Cuadro 3: ¿El peritaje contable, es una labor exclusiva del Contador 
Público?............................................................................................... 
57 
Cuadro 4: ¿El Informe pericial debe contener evidencia suficiente 
y apropiada?............................................................................................. 
58 
Cuadro 5: ¿El perito contable debe realizar su labor teniendo en cuenta 
el código de ética?................................................................................. 
59 
Cuadro 6: ¿Los peritos contables deben ser evaluados permanentemente 
por una Comisión designada por el Colegio de Contadores Públicos de 
Ayacucho?................................................................................................. 
60 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 
 
I. Introducción 
La presente tesis, pertenece a la línea de investigación en mecanismos de control - 
Peritaje denominado “El Peritaje Contable judicial como instrumento de prueba 
en el lavado de activos y su incidencia en la administración de justicia en el 
Distrito de Ayacucho, 2015”, radica en la importancia porque el peritaje contable 
judicial en estos últimos años se ha convertido en un instrumento de prueba que sirve 
de apoyo a la administración de justicia en el ámbito del distrito judicial de 
Ayacucho, por tanto los informes periciales deben ser eficientes, eficaces y objetivos 
que este le sirva al magistrado quien administra justicia como una fuente para la 
toma de las decisiones más objetivas posibles, la pericia contable es la labor 
exclusiva del Contador Público por el mismo hecho de su perfil profesional. 
Por otra parte a medida que crece la economía del país, crecen también los riesgos 
que se lleven a cabo diversos delitos económicos, como es el lavado de activos a 
nivel del Gobierno Central, Regional y Local, como tenemos conocimiento en estos 
últimos años se ha notado con claridad las investigaciones sobre lavado de activos, 
vale decir de riqueza no sustentada o de un desbalance patrimonial que no pueden 
justificar la obtención de su patrimonio y existen procesos judiciales a entidades 
públicas, personajes de la alta esfera nacional y que en un tiempo muy corto y sin 
hacer los méritos empresariales correspondientes han llegado a tener muchos 
inmuebles, vehículos terrestres, etc. muchas sucursales a nivel nacional e 
internacional, volúmenes extraordinarios de mercaderías, etc. En los procesos 
judiciales se les relaciona con el delito de lavado de activos. 
Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigación es el 
siguiente: 
¿De qué manera el peritaje contable judicial es un instrumento de prueba en el 
lavado de activos y que incide en la administración de justicia en el Distrito de 
Ayacucho? 
Para dar respuesta a la interrogante se ha planteado el siguiente objetivo general: 
 
 
2 
 
Determinar que el peritaje contable judicial es un instrumento de prueba en el 
lavado de activos y tiene incidencia en la administración de justicia en el Distrito 
de Ayacucho. 
Para lo cual se ha planteado los siguientes objetivos específicos: 
1. Establecer que el peritaje contable judicial es un instrumento de prueba en el 
lavado de activos en el Distrito judicial de Ayacucho. 
 
2. Determinar que el peritaje contable judicial eficiente incide en la 
administración de justicia en el Distrito deAyacucho. 
 
3. Demostrar que el peritaje contable judicial es labor propia del Contador 
Público Colegiado especializado como perito. 
 
En este trabajo en primer lugar se ha identificado la problemática existente de la falta 
de prueba en el lavado de activos en la administración de justicia, sobre dicha 
problemática se han formulado las posibles soluciones a través de las hipótesis; luego 
se ha establecido los propósitos que persigue el trabajo por intermedio de los 
objetivos. Todos estos compendios se han formado en base a las variables e 
indicadores de la investigación. Todo lo anterior tiene el sustento en una metodología 
de investigación que identifica el tipo, nivel y diseño de investigación, la población 
y muestra a aplicar; así como también las técnicas e instrumentos para recopilar, 
analizar e interpretar la información. 
El modelo de investigación está formulado para que el peritaje contable judicial 
sea un instrumento de prueba en el lavado de activos y que incide en la 
administración de justicia en el Distrito de Ayacucho, El peritaje siendo el 
examen y estudio que realiza el perito sobre el problema encomendado para luego 
entregar su informe o dictamen pericial con sujeción al logro de los resultados de la 
administración de justicia. 
La pericia contable judicial es un instrumento de prueba en el lavado de activos, que 
incide en la administración de justicia en el Distrito de Ayacucho, por tanto el 
profesional contable está llamado a ejercer esta función con bastante responsabilidad, 
http://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtml
 
 
3 
 
independencia y profesionalismo, desde ese punto de vista su informe debe ser 
debidamente sustentado con evidencias suficientes y apropiadas sobre todo debe 
cumplir con la ética profesional guardando independencia, reserva a fin de que su 
informe no sea cuestionado. 
El objetivo de este trabajo es propender al apropiado y oportuno ejercicio del peritaje 
contable judicial, para prevenir el lavado de activos, mediante la aplicación de 
principios y procedimientos técnicos en la administración de justicia en el Distrito de 
Ayacucho con la finalidad de contribuir y orientar la administración eficiente. 
Así mismo la instrumentalización de la prueba no es un asunto tan sencillo por 
cuanto es la actividad procesal realizado con el auxilio de los medios autorizados por 
la ley y encaminados a crear la convicción judicial acerca de la existencia o 
inexistencia de los hechos afirmados por las partes en sus alegaciones. 
Instrumentalizar la prueba también es aportar al proceso por los medios y 
procedimientos los motivos o las razones que produzcan el convencimiento o la 
certeza del juez sobre los hechos materia de investigación. 
Por tanto, el lavado de activos, es el mecanismo utilizado por algunas malas 
entidades públicas a través del cual ocultan el verdadero origen de dineros 
provenientes de actividades ilegales, tanto en moneda nacional como extranjera y 
cuyo fin, es vincularlos como legítimos dentro del sistema económico del país. Se 
puede referir a dineros provenientes de actividades ilegales como el tráfico de 
drogas, el secuestro, la extorsión, la evasión fiscal o de recursos provenientes de 
funcionarios corruptos, los cuales son depositados o pasados por las diferentes 
entidades públicas para el respectivo “lavado”, tipificando conductas delictuosas 
contempladas por las Leyes nacionales. 
Finalmente la investigación se justifica; por su naturaleza porque no existen 
investigaciones que hayan realizado estudios rigurosos sobre El peritaje contable 
judicial como instrumento de prueba en el lavado de activos y su incidencia en la 
administración de justicia en el Distrito de Ayacucho. Lo cual se justifica la 
elaboración del presente informe de investigación y los resultados, como 
herramienta de apoyo y alternativa de solución. 
 
 
4 
 
El tipo de investigación es bibliográfico documental, debido a que solo se limita a la 
investigación de datos de las fuentes de información originados, sin entrar en detalle 
de cantidades teniendo en cuenta la complejidad para recolección de información de 
carácter económico y financiero en las entidades a efectuar, las encuestas 
correspondientes debido a que algunas empresas grandes en absoluto reserva 
confidencialidad de sus resultados y sus actividades. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
 
II. Revisión de literatura. 
Antecedentes 
Local 
Rojas (2015) en su tesis “El peritaje contable como herramienta para 
instrumentalizar la prueba del delito de lavado de activos en el Gobierno Regional 
de Ayacucho - 2014”, tesis para optar el título de Contador Público, Facultad de 
Ciencias Contables, Financieras y Administrativas, Escuela Profesional de 
Contabilidad, de la Universidad Católica los Ángeles Chimbote, Ayacucho – Perú 
concluyendo con lo siguiente: 
1. De acuerdo al cuadro 4 y gráfico 1, se aprecia que más del 65 % de los 
funcionarios del Gobierno Regional, no presentan su Declaración Jurada de 
bienes y rentas, sobre todo al concluir sus funciones, porque son documentos 
indispensables para evaluar el patrimonio personal y familiar del servidor 
público. 
 
2. De acuerdo al cuadro 6 y gráfico 3, se aprecia que más del 55% de los 
Contadores Públicos del Gobierno Regional establecen que los resultados que se 
obtienen en el peritaje contable no permiten la toma de decisiones judiciales en el 
delito de lavado de activos, porque la mayoría de los informes periciales no 
tienen el sustento correspondiente, hecho que conlleva al juez a no tomar 
decisiones acertadas. 
 
3. De acuerdo al cuadro 5 y gráfico 2, se aprecia que más del 87% de los 
Contadores Públicos del Gobierno Regional indican que Las técnicas contables 
periciales facilitarán la obtención de medios probatorios en el delito de lavado de 
activos, mediante la aplicación de técnicas periciales de los hechos materia de 
delito. 
 
4. De acuerdo al cuadro 10 y gráfico 7, se aprecia que más del 90% de los 
Contadores Públicos del Gobierno Regional acepta que los procedimientos 
contables utilizados en el Peritaje facilitan la instrumentalización de la prueba en 
el delito de lavado de activos; mediante la obtención de medios probatorios 
 
 
6 
 
suficientes, competentes y relevantes a fin de que los jueces tomen las decisiones 
apropiadas y pertinentes. 
 
5. De acuerdo al cuadro 13 y gráfico 10, se aprecia que más del 60% de los 
Contadores Públicos manifiestan que no existe por parte del gobierno un apoyo 
decidido a la Policía Nacional, Ministerio Público y Poder Judicial, para que 
realicen su labor en forma más científica y/o técnica de tal modo que la lucha sea 
frontal contra el delito de lavado de activos. 
 
Nacionales 
Miyashiro (2013) en su tesis “Incidencia de los resultados del peritaje contable, 
contribuye a la equidad en la administración de justicia en la corte superior del Cono 
Norte de Lima -2012”, tesis para optar el título de Contador Público, Facultad de 
Ciencias Contables, Financieras y Administrativas, Escuela Profesional de 
Contabilidad, de la Universidad Católica los Ángeles Chimbote, Lima – Perú 
concluyendo con lo siguiente: 
1. Los principales resultados del estudio demostraron que la mayoría de peritos 
trabaja con total independencia e imparcialidad sujetos a un tiempo límite de lo 
contrario pueden ser subrogados porque afectaría la labor del juez. De manera 
complementaria, la información obtenida de la mayoría de magistrados avala, 
tácitamente, el trabajo del perito al considerar que el peritaje es un examen 
científico y/o técnico, aunque sea una prueba atípica. En conclusión, se 
determinó que la constante incidencia de los resultados del Peritaje Contable, 
contribuye a la equidad en la administración de justicia en la Corte Superior del 
Cono Norte de Lima. 
 
2. El presente trabajode investigación responde a la necesidad de establecer la 
relación que existe entre el peritaje contable y la administración de justicia en la 
corte superior del Cono Norte de Lima teniendo como objeto hechos 
controvertidos de naturaleza contable, financiera, tributaria y así como en 
materia del derecho laboral. 
 
 
 
7 
 
3. Algunos autores, especialistas en temas penales y civiles, afirman que la pericia 
nace del proceso judicial al designar árbitros encargados de deslindar 
propiedades vecinas, a la tasación de bienes. En ese sentido, el peritaje cobra 
cada día mayor importancia en los procesos penales, civiles, laborales y 
contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones de diversos 
autores como Leone, G. (1961), que puntualiza. 
 
4. Mucho se dice sobre este tema en particular, pero varios autores coinciden en 
que el juez debe recurrir al peritaje no solamente cuando la ley ordene su 
práctica en un caso determinado y cuando la cuestión por investigar se halle 
fuera de sus conocimientos técnicos, artísticos o científicos, sino aun cuando se 
considere capacitado para verificarla e interpretarla, si aquélla no es perceptible 
de forma completa por el común de las personas, en virtud del principio del 
carácter social del convencimiento, o de la certeza judicial, porque la sociedad 
debe estar en condiciones de controlar, mediante su opinión ,la decisión judicial 
sobre la existencia y sobre la naturaleza de los hechos. 
 
El ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido 
desarrollándose en nuestro país en forma muy relativa, posteriormente en la última 
década y dada su trascendencia como uno de los medios de pruebas significativas y 
trascendentes toma más importancia en el ámbito de los señores magistrados, 
abogados y de los propios litigantes. Sin embargo en el ámbito nacional no existen 
muchos trabajos de investigación sobre este tema. 
El Peritaje Contable es un trabajo de valoración de pruebas aportadas sobre hechos 
en un proceso o como medida procesal previa que tiene por función ilustrar a la 
personas interesadas sobre las características, las garantías, los valores, las causas y 
los efectos de hechos o cosas que son materia de negociaciones o de operaciones 
privadas. 
La labor que realiza el Contador Público como perito contable dentro de un proceso 
Judicial, con la finalidad de proporcionar al Juzgador argumentos o razones para la 
formación de su convencimiento respecto a hechos contables y financieros, es vital. 
Los usuarios de la lectura de la Pericia Contable son ilustrados en forma concreta y 
 
 
8 
 
transparente mediante la entrega de un trabajo donde se aplica conocimientos 
especializados que conduzca a la credibilidad. 
El peritaje Contable es un instrumento de Percepción de hecho o para el 
conocimiento de la regla de la experiencias que el juez ignora porque no está 
obligado a conocer todas las ciencias y para aumentar su capacidad le reconoce a la 
pericia el carácter de instrumento para la deducción, cuando la aplicación de las 
reglas de la experiencia requiere cierta aptitud o preparación técnica. 
El Peritaje como acción racional supone una previa formación y adiestramiento en 
una ciencia o tecnología, mediante la cual el perito percibe los hechos u objetos que 
están vinculados a este, tal percepción es un acercamiento mediante operaciones 
mentales respaldadas en el conocimiento que posee quien lo realiza por tanto, se 
pasa del conocimiento básico y esencial a los hechos a diagnosticar, para luego 
revelar los resultados igualmente mediante conocimientos contrastados o verificados 
en función del adiestramiento. 
Los Peritos Contables necesariamente tienen que aplicar normas, reglamentos, 
procedimientos, sistemas y metodologías que contribuyan a la solución efectiva del 
problema que le ha encomendado la administración de justicia y con los cambios que 
se den a través de leyes, resoluciones y otros, son las entidades como la Federación 
de Contadores Públicos del Perú, Colegio de Contadores Públicos de Lima, la 
Universidad a través de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras quienes 
están llevadas a difundirlas por medio de Congresos Convenciones, seminarios, 
charlas y conferencias, a fin de apoyar a los profesionales que siguen y practican esta 
especialidad del Peritaje Contable. 
Moncada (2014) en su tesis “Incidencia del perito contable en apoyo de las 
decisiones de los jueces en aspectos económicos financieros, Lima 2014”, tesis para 
optar el título de Contador Público, Facultad de Ciencias Contables, Financieras y 
Administrativas, Escuela Profesional de Contabilidad, de la Universidad Católica los 
Ángeles Chimbote, Lima – Perú concluyendo con lo siguiente: 
1. El desarrollo del peritaje contable y su influencia dentro de la sentencia que 
dicte el juez es muy importante, porque permite tener una idea clara y una 
 
 
9 
 
opinión independiente acerca del tema en litigio. Por este motivo el estudio 
trato sobre la forma como el peritaje contable influye en la sentencia que 
dicta los jueces de las diferentes cortes de la gran Lima, que utilizan como 
sustento de sus dictámenes el informe pericial realizado por un perito en un 
tema en particular. Se determinó como conclusión que la labor que 
desempeñan los peritos es muy importante al momento de generar resultados 
más exactos y una sentencia que sea la más justa posible. 
2. El presente trabajo de investigación responde a la necesidad de establecer la 
relación que existe entre el peritaje contable y la administración de justicia en 
la corte superior del Cono Norte de Lima teniendo como objeto hechos 
controvertidos de naturaleza contable, financiera, tributaria y así como en 
materia del derecho laboral. Algunos autores, especialistas en temas penales y 
civiles, afirman que la pericia nace del proceso judicial al designar árbitros 
encargados de deslindar propiedades vecinas, a la tasación de bienes. En ese 
sentido, el peritaje cobra cada día mayor importancia en los procesos penales, 
civiles, laborales y contencioso-administrativos. 
3. Mucho se dice sobre este tema en particular, pero varios autores coinciden en 
que el juez debe recurrir al peritaje no solamente cuando la ley ordene su 
práctica en un caso determinado y cuando la cuestión por investigar se halle 
fuera de sus conocimientos técnicos, artísticos o científicos, sino aun cuando 
se considere capacitado para verificarla e interpretarla, si aquélla no es 
perceptible de forma completa por el común de las personas, en virtud del 
principio del carácter social del convencimiento, o de la certeza judicial, 
porque la sociedad debe estar en condiciones de controlar, mediante su 
opinión ,la decisión judicial sobre la existencia y sobre la naturaleza de los 
hechos. 
Caracterización del Problema 
Hasta mediados del siglo XIX, la prueba pericial, contaba con escaso desarrollo 
jurídico y práctico. Sin embargo con el avance de las ciencias experimentales y 
aplicadas, su importancia creció aceleradamente. 
 
 
10 
 
El ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido 
desarrollándose en nuestro país en forma muy relativa, posteriormente en la última 
década y dada su trascendencia como uno de los medios de pruebas significativas y 
trascendentes toma más importancia en el ámbito de los señores magistrados, 
abogados y de los propios litigantes. Sin embargo en el ámbito nacional no existen 
muchos trabajos de investigación sobre este tema. Frente a los cambios notables que 
se viene dando a escala nacional en la administración de Justicia, la Ciencia Contable 
no puede hacerse a un lado debido a su estrecha relación con el Poder Judicial en lo 
que respecta al Peritaje Contable. 
Generalmente cuando un Contador Público realiza un trabajo de Peritaje por primera 
vez, lorealiza con los conocimientos que ha adquirido en las aulas universitarias 
sobre costos, tributación, finanzas y sobre auditorías, pero no lo realiza con la 
especialización necesaria y con el convencimiento que no solo, se trata simple y 
llanamente de aplicaciones científicas o técnicas moderadas de valoración de asuntos 
macroeconómicos sino de temas que afectan directamente a los seres humanos, su 
comportamiento y destino, así como el aspecto humano y económico a través de 
informes técnicos para ayudar a la justicia social. 
El Peritaje Contable es una trabajo de valoración de pruebas aportadas sobre hechos 
en un proceso o como medida procesal previa que tiene por función ilustrar a la 
personas interesadas sobre las características, las garantías, los valores, las causas y 
los efectos de hechos o cosas que son materia de negociaciones o de operaciones 
privadas. La labor que realiza el Contador Público como perito contable dentro de 
un proceso Judicial, con la finalidad de proporcionar al Juzgador argumentos o 
razones para la formación de su convencimiento respecto a hechos contables y 
financieros, es vital. 
El peritaje Contable es un instrumento de Percepción de hecho o para el 
conocimiento de la regla de la experiencias que el juez ignora porque no está 
obligado a conocer todas las ciencias y para aumentar su capacidad le reconoce a la 
pericia el carácter de instrumento para la deducción, cuando la aplicación de las 
reglas de la experiencia requiere cierta aptitud o preparación técnica. El Peritaje 
como acción racional supone una previa formación y adiestramiento en una ciencia o 
 
 
11 
 
tecnología, mediante la cual el perito percibe los hechos u objetos que están 
vinculados a este, tal percepción es un acercamiento mediante operaciones mentales 
respaldadas en el conocimiento que posee quien lo realiza por tanto, se pasa del 
conocimiento básico y esencial a los hechos a auscultar, para luego revelar los 
resultados igualmente mediante conocimientos contrastados o verificados en función 
del adiestramiento. 
Los Peritos Contables necesariamente tienen que aplicar normas, reglamentos, 
procedimientos, sistemas y metodologías que contribuyan a la solución efectiva del 
problema que le ha encomendado la administración de justicia y con los cambios que 
se den a través de leyes, resoluciones y otros, son las entidades como la Federación 
de Contadores Públicos del Perú, Colegio de Contadores Públicos de Lima, la 
Universidad a través de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras quienes 
están llevadas a difundirlas por medio de Congresos Convenciones, seminarios , 
charlas y conferencias, a fin de apoyar a los profesionales que siguen y practican esta 
especialidad del Peritaje Contable. 
Internacional 
López (2010) en su tesis “Contenido de la Pericia Contable en las Impugnaciones a 
Actos Determinativos Tributarios realizados en la Ciudad de Portoviejo en el año 
2008” tesis para optar el título en Contabilidad y Auditoría. Contador Público 
Auditor, Escuela profesional de Ciencias Contables y Auditorias, de la Universidad 
Técnica Particular de Loja, Guayaquil –Ecuador concluyendo con lo siguiente: 
1. El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y 
experiencia necesarias para su actuación, así como debe demostrar una 
capacitación, actualización y perfeccionamiento permanentes. La 
competencia entendida como los necesarios atributos de entrenamiento; 
aptitud y capacidad técnicos excelentes; experiencia, entendida como la 
suficiente práctica y habilidad. En suma la competencia y el 
perfeccionamiento profesional deben expresarse juntos en un nivel de 
idoneidad técnica en constante desarrollo. Independencia, imparcialidad e 
integridad en las actuaciones periciales. 
 
 
12 
 
2. El Perito Contable Judicial, por su condición de profesional que ilustra, 
explica y orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a 
controversia legal. La independencia del Perito Contable respecto a los 
sujetos procesales, debe ser la conducta que regirá en todo el proceso del 
peritaje. 
3. El Perito Contable debe demostrar no solamente si es independiente y 
objetivo, sino que sus acciones y situaciones evidencien por sentido lógico y 
común. Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del proceso pericial. 
4. La finalidad de realizar la labor como peritos contables judiciales es la de 
brindar un servicio profesional, existiendo tres tipos de condiciones o 
imperativos éticos profesionales que son: la competencia, el servicio a la 
administración de justicia y la solidaridad. 
5. En el perito Contable judicial debe Influir tres factores generales para tomar 
decisiones éticas o antiéticas, que son: los valores individuales, el 
comportamiento y el Código de Ética. Los principales problemas éticos con 
los que se enfrentan el perito contable judicial en el desarrollo de sus 
exámenes periciales son: el soborno, falta de dedicación y compromiso, 
encubrimiento, egoísmo e incompetencia. 
6. Como exigencias éticas mínimas para desarrollar la labor de perito contable 
judicial son: Aptitud de Servicio, Calidad de Servicio, Compromiso, Cuidado 
y Esmero Profesional, Independencia, Objetividad e Imparcialidad, Probidad 
Moral, Reserva o Confidencialidad, Tecnicismo, Vocación por la Verdad y la 
Transparencia y Respeto al Juramento como Peritos Contables Judiciales, 
todos ellos entrelazados a una misma misión de buscar la excelencia en 
nuestro trabajo como peritos contables judiciales. 
Lliguin (2016) en su tesis “Las evidencias de Auditoria y las pruebas periciales ante 
los Jueces o Tribunales de justicia” tesis para optar el título en Contabilidad y 
Auditoría CPA. Contador Público Auditor, Facultad de Contabilidad y Auditoría, de 
la Universidad Técnica de Ambato, Ambato – Ecuador concluyendo con lo 
siguiente: 
 
 
13 
 
1. Concluiré manifestando que el informe pericial se convierte en una prueba 
para los jueces porque a través del mismo se muestra las conclusiones es 
decir el resultado del trabajo realizado por el Auditor perito , por otro lado 
para la labor del Auditor es fundamental las evidencias utilizadas las cuales 
pueden ser , físicas , documental, testimonial y analítica porque representan la 
comprobación de los hallazgos encontrados y constituye un elemento 
relevante para fundamentar las conclusiones que han sido formuladas en el 
informe. 
 
2. La prueba pericial presentada por los Auditores Peritos es fundamental, 
porque se obtiene la veracidad de un hecho y el juzgador en base a las 
pruebas presentadas 100 formara su convicción para declarar el cometimiento 
o no de un hecho. Cabe recalcar que la opinión del perito no obliga al juez a 
tomar una decisión en base al informe presentado ya que el juzgador es libre 
de aceptar o rechazar lo dictaminado por el perito. 
 
3. Para la participación de los Auditores como peritos, lo jueces valoran no solo 
los años de experiencia ni el nivel académico, ya que el peritaje es una labor 
metodológica y sistemática, sustentada en distintas técnicas aplicables para el 
estudio de un caso concreto, es importante señalar que el nivel académico no 
garantiza conocimientos aplicables y críticos, concluyendo así que las 
habilidades utilizadas por el Auditor perito para desempeñar su labor son 
consideradas por parte de los jueces, de acuerdo a lo establecido en el 
Reglamento del Sistema Pericial Integral de la Función Judicial art.12 
menciona que las Juezas, los jueces, y las y los fiscales, procederán por sorteo 
para la designación de peritos, a través del Sistema Pericial de la Función 
Judicial. 
 
4. El Auditor Perito puede ser suspendido por: presentar informes alterados, 
cometer o encubrir actos ilícitos, el no aceptar el encargo para el que fue 
asignado, renunciar injustificadamente más de dos veces en un mismo año 
entre otros serámotivo para la eliminación de la Calificación en el registro de 
peritos calificados y no podrá renovar su calificación sino dentro de un plazo 
 
 
14 
 
de 2 años, e incluso pueden quedar inhabilitados permanentemente para el 
desempeño de las funciones de perito. Sanción establecida en el Art. 43, del 
Reglamento del Sistema Pericial Integral de la Función Judicial. 
 
5. Sin lugar a duda el informe pericial es de vital importancia porque a través 
del mismo propone la asesoría y apoyo del perito ya que hay aspectos que 
desconocen el juez y debe tener herramientas que le permitan tomar una 
decisión técnica e imparcial sobre el asunto de la pericia contable, lo cual por 
sí solo no lo puede realizar y es allí donde necesita el conocimiento de un 
perito en el área. 
 
6. Por otro lado sería factible recibir capacitaciones para estar actualizados 
especialmente en leyes, reglamentos, normativas, ya que hay constantes 
cambios en materia de tributación, en aspectos, legales, administrativos etc. 
para poder actuar de manera adecuada en el desempeño de la labor 
encomendada, pues al emitir un informe pericial muchas veces de eso 
depende la sentencia del juez, y es la razón principal del porque se debe 
siempre estar preparados. Cabe recalcar que según el art. 39 del Reglamento 
menciona que los peritos calificados deben aprobar un curso Básico para 
peritos organizado por la Escuela de la Función Judicial , que consiste en la 
profundización de temas sobre las obligaciones integrales de los peritos , y la 
normativa pertinente constantes en el Código Orgánico de la función Judicial 
y demás leyes aplicables. 
Bases teóricas de la Investigación 
Las teorías que fundamentan el trabajo de investigación son los siguientes: 
Por tanto, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son el 
conjunto de criterios que se utilizan en un cierto lugar y en un momento dado, para 
elaborar y presentar información financiera relevante y confiable de las entidades. 
Ese conjunto de criterios abarca todo el conocimiento contable teórico, normativo y 
práctico que resulta necesario aplicar para afirmar que la información financiera 
presenta de manera razonable la situación financiera de la entidad y los cambios 
sufridos en la misma. Incluyen, entre muchas cosas, la teoría de la partida doble y la 
 
 
15 
 
teneduría de libros; la teoría de los inventarios y las metodologías para la 
determinación de costos unitarios; teoría de la depreciación y los principios de lo 
devengado; la contabilidad con base en el costo histórico, el costo de reposición, el 
valor presente, el valor razonable, el valor de realización, el costo histórico re 
expresado, etc. 
Horngren (2012) la contabilidad financiera, es la técnica mediante la cual se 
recolectan, se clasifican, se registran, se suma rizan y se informa de las operaciones 
cuantificables en dinero, realizadas por una entidad económica. La función principal 
de la contabilidad financiera es llevar en forma histórica la vida económica de una 
empresa, los registros de cifras pasadas sirven para tomar decisiones que beneficien 
al presente u al futuro. También proporciona estados financieros que son sujetos al 
análisis e interpretación, informando a los administradores, a terceras personas ya a 
oficinas gubernamentales del desarrollo de las operaciones de la empresa. 
Esta contabilidad se concreta en la custodia de los activos confiados a la empresa; 
Fundamentalmente se ocupa de la preparación de informes y datos para personas 
distintas de los directivos de la empresa; Incluye la preparación, presentación de 
información para acciones, acreedores, instituciones bancarias y del Gobierno. Las 
técnicas, reglas y convencionalismos según las cuales se recolectan y reproducen las 
cifras de la contabilidad financiera reflejan en gran parte los requisitos de esos 
interesados. Todos los sistemas contables se expresan en términos monetarios y la 
administración es responsable, del contenido de los informes proporcionados por la 
contabilidad financiera. 
Son características de la Contabilidad Financiera: Rendición de informes a terceras 
personas sobre el movimiento financiero de la empresa; Cubre la totalidad de las 
operaciones del negocio en forma sistemática, histórica y cronológica; Debe 
implantarse necesariamente en la compañía para informar oportunamente de los 
hechos desarrollados; Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para 
el registro de las operaciones financieras de un negocio; Describe las operaciones en 
el engranaje analítico de la teneduría de libros por partida doble. 
 
 
16 
 
Guajardo (2012) señala que la contabilidad financiera es el conjunto de principios, 
normas, procesos, procedimientos, técnicas y prácticas para el tratamiento de las 
transacciones de los agentes económicos. Los principios de contabilidad 
generalmente aceptada, las normas internacionales de contabilidad, las normas de 
información financiera, las políticas que formulen cada empresa y otras normas 
sirven para el tratamiento de las transacciones de los agentes económicos. 
 El proceso se inicia con la identificación de los documentos fuente de las 
transacciones, continua con el registro contable de las transacciones en libros 
auxiliares y principales y finalmente termina con la formulación, análisis e 
interpretación de los estados financieros. Los procedimientos, técnicas y prácticas 
contables están referidos a aquellos que se aplican al abrir libros, registrar todas las 
transacciones y al cerrar un determinado periodo. 
Meigs (2012) la contabilidad financiera es aquella actividad profesional que consiste 
en valuar, registrar y presentar las transacciones de compras, ventas, ingresos, 
egresos, provisiones, apertura y cierre y otras transacciones propias del giro de una 
empresa. La valuación consiste en determinar un valor para la transacción a nivel de 
su adquisición, venta o utilización y finalmente saldos según estados financieros. El 
registro se hace con el plan de cuentas de cada empresa. 
Leturia (2012) la contabilidad financiera es una suerte de matriz de los otros tipos 
de contabilidad. La contabilidad financiera es la única que está normada. Es la 
contabilidad oficial. Es la contabilidad que tiene principios, normas y procedimientos 
oficiales. Esta contabilidad está supervisada y controlada. Los libros contables que 
existen pertenecen a la contabilidad financiera. Los estados financieros oficiales 
pertenecen a la contabilidad financiera. Las normas internacionales de contabilidad y 
normas internacionales de información financiera están referidas a la contabilidad 
financiera. El Sistema Nacional de Contabilidad incluye dentro de sus elementos a la 
contabilidad financiera. La contabilidad financiera, sin temor a equivocaciones, se 
aplica en todo el mundo. 
Flores (2012) los organismos internacionales de contabilidad han desarrollado un 
conjunto de normas básicas y principios de contabilidad, partiendo del 
 
 
17 
 
reconocimiento de que el objetivo fundamental de los estados financieros es producir 
información financiera útil para la toma de decisiones económicas por parte de los 
distintos usuarios, en especial cuando existen intereses entre dichos usuarios que, en 
ocasiones, resultan contrarios, por lo cual es menester darle un tratamiento equitativo 
a tales intereses. 
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la 
situación financiera de una entidad económica a una fecha determinada y los 
resultados de sus operaciones y los movimientos de su efectivo por los períodos en 
esa fecha entonces terminados. La situación financiera de una entidad está en función 
de los recursos y obligaciones económicas que mantiene, su estructura financiera, 
liquidez y solvencia. La información acerca de los recursos financieros controlados 
por la entidad es útilpara evaluar su capacidad en el pasado para modificar dichos 
recursos y para predecir su habilidad y seguridad e generarlos en el futuro. La 
información relativa a liquidez y solvencia es útil para determinar la posibilidad de la 
entidad para cumplir sus compromisos financieros a la fecha de vencimiento de 
éstos. 
Janampa (2011) En su tesis: "Control de calidad en el desarrollo del Peritaje 
Contable”, elaborado para optar el grado de Maestro en Contabilidad en la 
Universidad Nacional Mayor de San Marcos. El autor estudia todos los criterios que 
deben cumplirse para obtener un informe pericial de calidad y de beneficio para la 
administración de justicia. Estos criterios son fundamentales para instrumentalizar la 
prueba en el lavado de activos que deben sentenciar los jueces. La calidad estará 
dada por la calidad de las técnicas que se apliquen para instrumentalizar las 
evidencias que luego serán pruebas judiciales en los tribunales respectivos. La 
calidad requiere controles sofisticados de tal modo que los errores incurridos sean 
cero y por el contrario se resalte la gran importancia del Contador Público como un 
colaborador de la justicia. 
Mantilla (2011) "Peritaje contable", establece que el peritaje contable es la 
actividad de expertos contables para el examen de los procedimientos contables que 
exigen conocimientos especiales, a manera de inspección delegada, y como juicio 
técnico sobre los mismos. En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma 
 
 
18 
 
objetiva, las pruebas aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o 
presuntos del delito, a fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar 
dichos hechos mediante sus conocimientos y experiencia en materia contable, 
tributaria y de auditoría. Finalmente presentar los hechos comprobados mediante 
conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante el juzgador. 
Conceptos relacionados con el control efectivo 
Peritaje 
Es el examen y estudio que realiza el perito sobre el problema encomendado para 
luego entregar su informe o dictamen pericial con sujeción a lo dispuesto por la ley. 
Objetivo del peritaje 
El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, quienes señalan el 
objetivo o los objetos cuya investigación deben constituir un medio para resolver los 
litigios. Juez o el fiscal no pueden señalarle al perito, aspectos que estén fuera de su 
competencia. En aquellos casos en que los materiales son insuficientes para la 
realización de la investigación pericial, el perito estará en el derecho de abstenerse de 
ejecutarla. 
Finalidad del peritaje 
El peritaje considerado en sí, tiene como finalidad únicamente descubrir, en el 
problema asignado al perito, la verdad concreta y explicarla científicamente o 
técnicamente o según las reglas de la experiencia. 
Peritaje contable 
Es el examen y estudio que realiza el Perito Contable sobre un problema 
encomendado, para luego entregar su informe o dictamen pericial. 
Perito 
Es aquella persona autorizada cuyos servicios son utilizados por un juez para que lo 
ilustre en el esclarecimiento de un hecho que requiera de conocimientos especiales, 
científicos y técnicos. 
 
http://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtml
http://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtml
 
 
19 
 
Perito contable 
Es el Contador Público Colegiado, que contando con la experiencia del caso y la 
especialización en el área pericial, puede ser llamado para actuar como perito de 
oficio, parte y dirimente con el objeto de establecer hechos que tiene relación con su 
profesión. 
Clases de peritos 
 perito de oficio 
 Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El 
nombramiento se realiza a través de cualquiera de la dependencia del Poder 
Judicial, como son: los jueces, los tribunales de la Corte Superior y de la 
Corte Suprema. 
 
 perito parte 
Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es propuesto 
por las partes a tenor del Código Civil. 
 
 perito dirimente 
Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos 
controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores en 
el mismo juicio o proceso (art. 499º C.P.C) 
Lavado de activos 
También conocido como lavado o blanqueo de dinero, es un delito que está tipificado 
en nuestro código penal y que el 26 de junio de 2002 se promulgó con el nombre de 
Ley Penal contra el Lavado de Activos (Ley 27765), luego fue modificada mediante 
el decreto legislativo N° 1106 en abril de 2012. 
Lavar dinero es hacer que toda la plata que entra a las arcas de una persona o 
empresa (persona natural o persona jurídica) de manera ilegal logre ser colocada en 
otro lugar (otras empresas, por ejemplo) y aparezca como dinero lícito o permitido 
para introducir ese dinero (que siempre son miles o millones) en el sistema financiero 
sin que nadie se dé cuenta. 
 
 
20 
 
La jugada perfecta. Pero para lograr este cometido, hay técnicas que los 
blanqueadores, lavadores o delincuentes usan para que el asunto no sea tan 
"llamativo", el punto es no levantar sospecha alguna. 
Teoría general del control 
IAI-España (2013) en el marco del enfoque COSO del control interno; dicho control 
es un instrumento de gestión que se utiliza para proporcionar una garantía razonable 
del cumplimiento de los objetivos establecidos por el titular o funcionario designado. 
La estructura de control interno es el conjunto de los planes, métodos, 
procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de dirección, que posee una 
institución para ofrecer una garantía razonable de que se cumplen los siguientes 
objetivos: (i) Promover las operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces 
así como los productos y servicios con calidad, de acuerdo con la misión de la 
institución (ii) Preservar los recursos frente a cualquier pérdida por despilfarro, 
abuso, mala gestión, error y fraude (iii) Respetar las leyes, reglamentaciones y 
directivas de la Dirección, y, (iv) Elaborar y mantener datos financieros y de gestión 
fiables presentados correcta y oportunamente en los informes. 
El Informe COSO incorporó en una sola estructura conceptual los distintos enfoques 
existentes en el ámbito mundial y actualizó los procesos de diseño, implantación y 
evaluación del control interno. Asimismo, define al control interno como un proceso 
que constituye un medio para lograr un fin, y no un fin en sí mismo. También señala 
que es ejecutado por personas en cada nivel de una organización y proporciona 
seguridad razonable para la consecución de los siguientes objetivos: (i) eficacia y 
eficiencia en las operaciones, (ii) confiabilidad en la información financiera, y (iii) 
cumplimiento de las leyes y regulaciones. Este control debe ser construido dentro de 
la infraestructura de la entidad y debe estar entrelazado con sus actividades de 
operación. 
 Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad, según su competencia, son 
responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control 
interno en función a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones. 
Asimismo, es obligación de los titulares, la emisión de las normas específicas 
 
 
21 
 
aplicables a su entidad, de acuerdo con su naturaleza, estructura, funciones y 
procesos en armonía con lo establecido en el presente documento. Las Normas de 
Control Interno se fundamentan en criterios y prácticas de aceptación general, así 
como en aquellos lineamientos y estándares de control. 
Las Normas de Control Interno tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento de 
los sistemas de control interno y mejorar la gestión pública, en relación a la 
protección del patrimonio y al logro de los objetivos y metas institucionales. En este 
contexto, los objetivos de las Normas de Control Interno son: i) Servir de marco de 
referenciaen materia de control interno para la emisión de la respectiva normativa 
institucional, así como para la regulación de los procedimientos administrativos y 
operativos derivados de la misma; ii) Orientar la formulación de normas específicas 
para el funcionamiento de los procesos de gestión e información gerencial en las 
entidades; iii) Orientar y unificar la aplicación del control interno en las entidades. 
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una 
entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, 
en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos 
gerenciales: 
(i) Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de 
la entidad, así como la calidad de los servicios que presta (ii) Cuidar y resguardar los 
recursos y bienes contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos 
ilegales, así como, en general, contra todo hecho irregular o situación perjudicial que 
pudiera afectarlos (iii) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus 
operaciones (iv) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información (v) 
Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales (vi) Promover el 
cumplimiento de los funcionarios o servidores de rendir cuentas por los fondos y 
bienes a su cargo o por una misión u objetivo encargado y aceptado. 
El sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, 
normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de 
las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad, para la 
 
 
22 
 
consecución de los objetivos institucionales que procura. Asimismo, sus 
componentes están constituidos por: 
(i) El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorable al 
ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento 
del control interno y una gestión escrupulosa. 
(ii) La evaluación de riesgos, que deben identificar, analizar y administrar los 
factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, 
metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales. 
(iii) Las actividades de control gerencial, que son las políticas y procedimientos de 
control que imparte el titular o funcionario que se designe, gerencia y los niveles 
ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, con el 
fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad. 
(iv) Las actividades de prevención y monitoreo, referidas a las acciones que deben 
ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, con el fin de cuidar y 
asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los 
objetivos del control interno. 
(v) Los sistemas de información y comunicación, a través de los cuales el registro, 
procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y 
soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de 
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno 
institucional. 
(vi) El seguimiento de resultados, consistente en la revisión y verificación 
actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, 
incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes. 
(vii) Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los órganos y personal de 
la administración institucional efectúan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del 
control interno e informan sobre cualquier desviación deficiencia susceptible de 
corrección, obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones 
que se formulen para la mejora u optimización de sus labores. 
 
 
23 
 
El control interno es efectuado por diversos niveles jerárquicos. Los funcionarios, 
auditores internos y personal de menor nivel contribuyen para que el sistema de 
control interno funcione con eficacia, eficiencia y economía. El titular, funcionarios 
y todo el personal de la entidad son responsables de la aplicación y supervisión del 
control interno, así como en mantener una estructura sólida de control interno que 
promueva el logro de sus objetivos, así como la eficiencia, eficacia y economía de las 
operaciones. 
Una estructura de control interno no puede garantizar por sí misma una gestión eficaz 
y eficiente, con registros e información financiera íntegra, precisa y confiable, ni 
puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes. 
El funcionamiento del sistema de control interno depende del factor humano, 
pudiendo verse afectado por un error de concepción, criterio, negligencia o 
corrupción. Por ello, aun cuando pueda controlarse la competencia e integridad del 
personal que aplica el control interno, mediante un adecuado proceso de selección y 
entrenamiento, estas cualidades pueden ceder a presiones externas o internas dentro 
de la entidad. 
Ambiente de control 
IAI-España (2013), el componente ambiente de control define el establecimiento de 
un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prácticas, valores, 
conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y 
generar una cultura de control interno. Estas prácticas, valores, conductas y reglas 
apropiadas contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de políticas y 
procedimientos de control interno que conducen al logro de los objetivos 
institucionales y la cultura institucional de control. 
El titular, funcionarios y demás miembros de la entidad deben considerar como 
fundamental la actitud asumida respecto al control interno. Este componente 
comprende: Filosofía de la Dirección; Integridad y los valores éticos; Administración 
estratégica; Estructura organizacional; Administración de recursos humanos; 
Competencia profesional; Asignación de autoridad y responsabilidades; Órgano de 
Control Institucional. La calidad del ambiente de control es el resultado de la 
 
 
24 
 
combinación de los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de 
desarrollo de éstos fortalecerá o debilitará el ambiente y la cultura de control, 
influyendo también en la calidad del desempeño de la entidad. 
Evaluación de riesgos 
IAI-España (2013) el componente evaluación de riesgos abarca el proceso de 
identificación y análisis de los riesgos a los que está expuesta la entidad para el logro 
de sus objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada a los mismos. La 
evaluación de riesgos es parte del proceso de administración de riesgos, e incluye: 
planeamiento, identificación, valoración o análisis, manejo o respuesta y el 
monitoreo de los riesgos de la entidad. La administración de riesgos es un proceso 
que debe ser ejecutado en todas las entidades. 
Establecer los objetivos institucionales es una condición previa para la evaluación de 
riesgos: Los objetivos deben estar definidos antes que el titular o funcionario 
designado comience a identificar los riesgos que pueden afectar el logro de las metas 
y antes de ejecutar las acciones para administrarlos. Estos se fijan en el nivel 
estratégico, táctico y operativo de la entidad, que se asocian a decisiones de largo, 
mediano y corto plazo respectivamente. 
Se debe poner en marcha un proceso de evaluación de riesgos donde previamente se 
encuentren definidos de forma adecuada las metas de la entidad, así como los 
métodos, técnicas y herramientas que se usarán para el proceso de administración de 
riesgos y el tipo de informes, documentos y comunicaciones que se deben generar e 
intercambiar. También deben establecerse los roles, responsabilidades y el ambiente 
laboral para una efectiva administración de riesgos. Esto significa que se debe contar 
con personal competente para identificar y valorar los riesgos potenciales. El controlinterno solo puede dar una seguridad razonable de que los objetivos de una entidad 
sean cumplidos. La evaluación del riesgo es un componente del control interno y 
juega un rol esencial en la selección de las actividades apropiadas de control que se 
deben llevar a cabo. 
 
 
 
25 
 
Actividades de control gerencial 
IAI-España (2013) el componente actividades de control gerencial comprende 
políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo 
las acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los 
objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos. El titular 
o funcionario designado debe establecer una política de control que se traduzca en un 
conjunto de procedimientos documentados que permitan ejercer las actividades de 
control. Los procedimientos son el conjunto de especificaciones, relaciones y 
ordenamiento sistémico de las tareas requeridas para cumplir con las actividades y 
procesos de la entidad. 
Los procedimientos establecen los métodos para realizar las tareas y la asignación de 
responsabilidad y autoridad en la ejecución de las actividades. Las actividades de 
control gerencial tienen como propósito posibilitar una adecuada respuesta a los 
riesgos de acuerdo con los planes establecidos para evitar, reducir, compartir y 
aceptar los riesgos identificados que puedan afectar el logro de los objetivos de la 
entidad. Con este propósito, las actividades de control deben enfocarse hacia la 
administración de aquellos riesgos que puedan causar perjuicios a la entidad. Las 
actividades de control gerencial se dan en todos los procesos, operaciones, niveles y 
funciones de la entidad. Incluyen un rango de actividades de control de detección y 
prevención tan diversas como: procedimientos de aprobación y autorización, 
verificaciones, controles sobre el acceso a recursos y archivos, conciliaciones, 
revisión del desempeño de operaciones, segregación de responsabilidades, revisión 
de procesos y supervisión. 
Para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser adecuadas, funcionar 
consistentemente de acuerdo con un plan y contar con un análisis de costo-beneficio. 
Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar relacionadas directamente con 
los objetivos de la entidad. Este componente comprende: Procedimientos de 
autorización y aprobación; Segregación de funciones; Evaluación costo-beneficio; 
Controles sobre el acceso a los recursos o archivos; Verificaciones y conciliaciones; 
Evaluación de desempeño; Rendición de cuentas; Revisión de procesos, actividades 
y tareas; Controles para las Tecnologías de la Información y Comunicaciones (TIC). 
 
 
26 
 
Información y comunicación 
IAI-España (2013) se entiende por el componente de información y comunicación, 
los métodos, procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistémico y 
regular, aseguren el flujo de información en todas las direcciones con calidad y 
oportunidad. Esto permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales. 
Asimismo, debe existir una comunicación efectiva en sentido amplio a través de los 
procesos y niveles jerárquicos de la entidad. La comunicación es inherente a los 
sistemas de información, siendo indispensable su adecuada transmisión al personal 
para que pueda cumplir con sus responsabilidades. Este componente, comprende: 
Funciones y características de la información; Información y responsabilidad; 
Calidad y suficiencia de la información; Sistemas de información; Flexibilidad al 
cambio; Archivo institucional; Comunicación interna; Comunicación externa. 
Supervisión 
IAI-España (2013) el sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para 
valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su 
retroalimentación. Para ello la supervisión, identificada también como seguimiento, 
comprende un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y 
operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluación. Dichas actividades se 
llevan a cabo mediante la prevención y monitoreo, el seguimiento de resultados y los 
compromisos de mejoramiento. En tal sentido, el proceso de supervisión implica la 
vigilancia y evaluación, por los niveles adecuados, del diseño, funcionamiento y 
modo cómo se adoptan las medidas de control interno para su correspondiente 
actualización y perfeccionamiento. 
Las actividades de supervisión se realizan con respecto de todos los procesos y 
operaciones institucionales, posibilitando en su curso la identificación de 
oportunidades de mejora y la adopción de acciones preventivas o correctivas. 
Comprende lo siguiente: Prevención y monitoreo; Monitoreo oportuno del control 
interno; Reporte de deficiencias; Seguimiento e implantación de medidas correctivas; 
Autoevaluación; Evaluaciones independientes. 
 
 
 
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Teoría general de la auditoria forense 
Cano (2010) la auditoria forense es el uso de técnicas de investigación criminalística, 
integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades 
en finanzas y de negocio, para manifestar información y opiniones, como pruebas en 
los tribunales. El análisis resultante además de poder usarse en los tribunales, puede 
servir para resolver las disputas de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional. 
Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos 
en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. La Auditoría Forense en la 
actualidad es reconocida internacionalmente como un conjunto de técnicas efectivas 
para la prevención e identificación de actos irregulares de fraude y corrupción. 
Teoría de los procedimientos contables utilizados en el peritaje 
Robert (2012) los procedimientos contables utilizados en el peritaje, es aquella 
secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para verificar el registro de las 
transacciones u operaciones motivo de la pericia encomendada por la justicia. Desde 
el punto de vista del análisis, se pueden establecer procedimientos contables, para el 
manejo de cada uno de los grupos generales de cuentas de los estados financieros. 
Algunos ejemplos de procedimientos contables, son los siguientes: Recepción de 
inventarios; Ventas de productos; Fabricación de productos; Registro de 
estimaciones; Destrucción de inventarios. Realizar y llevar a cabo un inventario de 
todos aquellos procedimientos que pueden asimilarse como procedimientos contables 
de acuerdo con la definición dada al principio, permite conocer en profundidad todas 
las posibles operaciones que pueden afectar los estados financieros. 
En el peritaje contable, predominan los procedimientos orientados a determinar los 
ingresos y egresos de efectivos y equivalentes de efectivo proveniente de actividades 
de operación, inversión y financiamiento. El dinero genera una serie de 
procedimientos como cobros, pagos, devoluciones, incrementos por intereses, 
disminución por descuentos, rebajas y bonificaciones; transferencias, giros, depósitos 
y todo un conjunto que es necesario analizar a la hora de aplicar una pericia. 
El peritaje, por lo tanto, requiere de encargo judicial previo, ya que no se concibe la 
pericia espontánea; v) Vinculación con los Hechos: El peritaje debe versar sobre 
 
 
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hechos y no sobre cuestiones jurídicas ni sobre exposiciones abstractas que no 
influyan en la comprobación, o la interpretación de los hechos del proceso. Además, 
debe tratarse de hechos especiales, precisamente en razón de las características 
técnicas, artísticas o científicas que reviste el peritaje; 
vi) Declaración de Ciencia: El peritaje es una declaración de ciencia, porque el perito 
expone lo que conoce mediante la observación y deducción o inducción de los 
hechos sobre los cuales emite su dictamen, sin pretender ningún efecto jurídico de 
sus conceptos; vii) OperaciónValorativa: El peritaje es, esencialmente, un concepto 
técnico, artístico o científico de lo que el perito deduce sobre la existencia, las 
características y la valoración del hecho, o sobre sus causas y sus efectos, y no un 
mero relato de sus observaciones o percepciones; viii) Medio de Prueba: Cuando el 
perito percibe los hechos no probados y rinde su dictamen sobre su existencia, su 
valor y sus características técnicas y científicas o artísticas, suministra el instrumento 
probatorio necesario para que el juez conozca el hecho y lo verifique, por lo cual ese 
dictamen tiene, indudablemente, el carácter de prueba. 
Es importante señalar que, en un informe, quien identifica las preguntas de 
investigación es el Ministerio Público, no el perito; éste solo se limita a reproducir lo 
que se denomina “Objeto de la pericia”, entendiéndose esta como la delimitación del 
problema a través de los objetivos que propone el Fiscal y que el perito los hace 
propios. 
Medios probatorios del delito de lavado de activos 
Delito de lavado de activos 
SBS. Superintendencia de Banca, Seguro y AFP; Es el conjunto de operaciones 
realizadas por una o más personas naturales o jurídicas, tendientes a ocultar o 
disfrazar el origen ilícito de bienes o recursos que provienen de actividades 
delictivas. El delito de lavado de dinero se desarrolla usualmente mediante la 
realización de varias operaciones, encaminadas a encubrir cualquier rastro de origen 
ilícito de los recursos. 
 
 
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En el Perú, el 26 de junio del 2002 se promulgó la Ley Penal contra el Lavado de 
Activos (Ley Nº 27765), la misma que extiende el Lavado de activos a otros delitos 
como fuentes generadoras de ganancias ilegales. 
El lavado de activos persigue principalmente: dar apariencia legal a los activos 
provenientes de una actividad ilícita, confundir el origen de los recursos creando 
rastros, documentos, y transacciones inexistentes o complicadas, legitimar el dinero 
mezclando el dinero sucio con actividades aparentemente lícitas. 
Las consecuencias negativas que pueden generarse son, entre otras: el debilitamiento 
de la integridad de los mercados financieros, competencia desleal, la pérdida del 
control de la política económica, la pérdida de rentas públicas y riesgo para la 
reputación del país. 
Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra el Lavado de Activo, los delitos 
precedentes del lavado son el: tráfico ilícito de drogas, secuestro, proxenetismo, 
tráfico de menores, defraudación tributaria, delitos contra la administración pública, 
delitos aduaneros y cualquier otro que genere ganancias ilícitas a excepción del 
delito de receptación. 
La sanción penal por la comisión del delito de Lavado de Activos puede ser como 
mínimo de ocho (08) a veinticinco (25) años de pena privativa de la libertad. 
Conforme al marco legal vigente, la Unidad de Inteligencia Financiera no puede 
recibir denuncias directas sobre lavado de activos ni actúa de oficio. Su labor de 
análisis es efectuada únicamente a partir de un Reporte de Operación Sospechosa 
remitida por los Oficiales de Cumplimiento designados por los Sujetos Obligados 
establecidos en la Ley 27693, Ley de creación de la Unidad de Inteligencia 
Financiera del Perú, modificada por Leyes 28009 y 28306. 
Scamarone (2012) El Perú avanza en la lucha contra la “corrupción/lavado de 
activos” y muchas de sus instituciones, en coordinación con la Unidad de 
Inteligencia Financiera de la Superintendencia de Banca y Seguros, vienen dando el 
ejemplo contra este flagelo. 
 
 
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La denominación de “lavado de dinero” es obsoleta, debido a que no sólo se “limpia” 
dinero proveniente de actividades ilícitas, sino también otro tipo de bienes, tales 
como propiedades, acciones, vehículos, creación de empresas, etcétera, por lo que los 
Decretos Legislativos 1106 y 1104, de lucha eficaz contra el lavado de activos y 
otros delitos, se refieren a este ilícito penal como “lavado de activos”. 
Rizo (2012) la Auditoría Forense es una ciencia que permite descubrir, divulgar 
información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, sobre fraudes y 
delitos perpetrados en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. La pérdida 
de los valores morales entre las personas ha ocasionado un aumento en la 
tramitología de las transacciones y acuerdos que se dan entre personas y sociedades. 
Antiguamente la tramitología era menor porque se creía en la palabra y la buena fe 
de las personas, hoy en cambio, se facilita la corrupción debido las cláusulas 
excesivas en los contratos por el alto riesgo que se asume, dada la pérdida de 
confianza en las personas y en los negocios. 
Los tiempos han cambiado. Hoy es necesario el ejercicio de la Auditoría Forense, 
para dilucidar posibles fraudes o malos manejos. De ahí que exista la necesidad de 
preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos 
como la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros. El 
lavado de dinero, entre otros. 
Es importante mencionar que los casos de irregularidades, fraudes o delitos son 
detectados por denuncias de un empleado o servidor público, por lo que el 
examinador debe evaluar si la denuncia amerita iniciar una investigación. Cierto 
número de los casos se originan por venganza, por dinero, por envidia, retribuciones 
no obtenidas y en un menor caso por preocupaciones genuinas. 
La proliferación de los escándalos financieros y fraudes en los últimos años, ha 
hecho de la contabilidad forense una de las áreas de mayor crecimiento, lo que ha 
exigido la participación frecuente de los contadores en procesos de naturaleza 
jurídica y en la mayoría de veces en casos de delitos económicos. A causa de los 
colapsos corporativos y fallas de negocios, compañías están contratando a contadores 
forenses para investigar varios tipos de errores, irregularidades y quiebras. 
 
 
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El médico legal o patólogo forense, es un “Auditor Forense”, pero no es el único 
profesional que puede acreditarse este título, también lo puede ser el profesional de 
contaduría que analiza estados financieros fraudulentos, un ingeniero o un arquitecto 
que investiga las causas de un siniestro. 
La auditoría forense, investiga, analiza, interpreta, y con base en ello testifica y 
persuade a jueces, jurados y a otros acerca de la información financiera sobre la que 
pesa una presunción de delito. 
La sociedad espera de los auditores forenses, mayores resultados que minimicen la 
impunidad, especialmente en estos momentos tan difíciles, en los cuales el crimen 
organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones 
ilícitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos. 
Una investigación para la Contabilidad Forense incluye la indagación de activos, 
situaciones de quiebra fraudulentas y averiguaciones de conflictos de interés. 
Los elementos de juicio y evidencia contable constituyen la base fundamental de un 
peritaje contable, pues a través de su examen crítico y sistemático, el perito contable 
llegará a conclusiones que serán de ayuda, a quien lo solicite, en la compatibilización 
y evaluación de evidencias en torno a lo que investiga. 
En la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el 
peritaje, su opinión tendrá la validez que el caso requiera. La responsabilidad por la 
prevención y detección de fraude y error descansa en la administración por medio de 
la implementación de sistemas de contabilidad y de control interno adecuados. Los 
cambios en las Organizaciones, Dependencias o Entidades de Gobierno deben 
generar modificaciones en los Sistemas de Control. 
La auditoría forense requiere por lo tanto de toda la habilidad técnica, el sano 
razonamiento, la energía, valor, la independencia, la imaginación, aspectos éticos y 
la integridad, que son sellos distintivos de nuestra