ELEMENTO 9 TEORIA Y PRACTICA B

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ELEMENTO: 9 CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION: 
COSTO DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION
PROFESORA		: 
ROSARIO RODRIGUEZ MANCHEGO 
INTEGRANTES	:
 VILCA CHECALLA, MIRALLA 
VIZCARRA ACERO, MIRIAM CARLA
ELEMENTO 9:
 CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION: 
COSTO DE PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCION 
90 CUENTAS REFLEJAS
91 COSTO POR DISTRIBUIR
92 COSTO DE PRODUCCION
93 CENTRO DE COSTOS
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
95 GASTOS DE VENTAS
96 INVENTARIOS PERMANENTES
97 GASTOS FINANCIEROS ( CONTABILIDAD FINANCIERA)
97 DIFERENCIA DE INCORPORACION 
98 GASTOS DE COBRANZA (CONTABILIDAD FINANCIERA)
98 RESULTADO ANALITICOS
99 ENLACES INTERNOS
GASTOS DE ALMACEN (CONTABILIDAD FINANCIERA)
Este elemento comprende la contabilidad analítica de explotación, que muestra los costos de producción y los gastos por función. 
La acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de los mismos para su incorporación en los activos correspondientes.
 
CUENTA 90 : CUENTAS REFLEJAS 
En esta cuenta se acumulan todos los costos que provienen de los desembolsos que realizan las empresas que tienen un función productiva, referentes productos terminados o en proceso
DEBE
La apertura de las cuentas de inventario.
Las compras que se incorporan al almacén, durante el ejercicio, con carga a la cuenta 96
El importe de los gastos y cargas, que corresponden a la clase 6 de la contabilidad general, con cargo a la cuenta 93.
Las cargas incorporadas demás a la Producción por contabilidad general con cargo a la 970
La devolución de los productos por los clientes con cargo a la cuenta 968
DINAMICA DE LA CUENTA 90 
HABER 
Los ingresos de explotación por ventas y otros al precio real de factura, con abono a la cuenta 98.
Las cargas no incorporados a la producción por la contabilidad general, abono a la 970.
Los costos de actividades distintas a las empleadas en la fabricación de los productos con abono a la 932
El importe de la existencia finales al termino del ejercicio con abono a las cuentas de inventario permanente.
Descuento fuera de factura concedidos sobre compras por los proveedores, con abono a la 976
2019
2020
CUENTA 91 : COSTOS POR DISTRIBUIR 
Esta cuenta reclasifica las cargas y distribuye los costos con el fin de cumplir con determinados objetivos e gestión. También ayuda en el análisis de rentabilidad, mediante la separación de cargas, como por ejemplo, las fijas y variables.
DEBE
La distribución de las cargas indirectas con cargo a la cuenta 93
La distribución de los costos de producción con cargo a la 92
DINAMICA DE LA CUENTA 91 
HABER 
La transferencia de saldos iniciales de los productos en proceso ala producción con abono a la 963.
La distribución de los gastos durante el ejercicio con abono a la cuenta 90.
La creación de las provisiones del ejercicios con abono a la divisionaria 907
CUENTA 92 : COSTOS DE PRODUCCION
El costo de producción está constituido por el total de los costos referidos a una función o un objetivo y/o prestación de servicios, sin considerar los gastos de distribución ni los de administración. 
DEBE
Los elementos constitutivos de los costos a estándar, con abono a la 961 y 963.- La imputación de los gastos comerciales calculados a estándar, con abono a la 95 gastos de ventas
DINAMICA DE LA CUENTA 92 
HABER 
El importe de los productos terminados ingresados al almacén y/o vendidos, con cargo a la 964.- El importe del material recuperado(defectuosos),ingresados al almacén, con cargo a la 968.- El traslado de las ventas, con cargo a la cuenta 98
CUENTA 93: CENTRO DE COSTOS 
Esta cuenta: es el lugar organizado por departamento o por secciones para fabricar los productos, y que facilita la elaboración de los mismos.
DEBE
El consumo de las cargas indirectas en la secciones, durante el ejercicios, con abono a la 962 materias auxiliares, envases y embalajes, y a las cargas y gastos de la cuenta 90 cuentas reflejas.
La transferencia de las cargas de las secciones auxiliares a las productivas, con crédito a la cuenta 932 secciones auxiliares 
DINAMICA DE LA CUENTA 93 
HABER 
-    El importe total de las unidades de actividad de las secciones productivas, valorizadas a estándar, con débito a la 963 productos en proceso.
-    La producción ajena al giro del negocio, con débito a la 90.
-    La imputación de las cargas indirectas y comerciales, con cargo a la 92 y 908 respectivamente.
CUENTA 94: GASTOS DE ADMINISTRACION 
Se Agrupa las cargas y descuentos, por destino, provenientes de la clase 6 cargas por naturaleza de la Contabilidad General, a través de la cuenta 79 cargas imputables a cuenta de costos, que tiene por función compensar dichas cargas y gastos.
DEBE
Toda las cargas y gastos efectuados en la clase 6 asiento por naturaleza y que afectan y dan origen a esta cuenta, como asiento por transferencia, con abono a la cuenta 79
DINAMICA DE LA CUENTA 94 
HABER
 
Se registran todas las cargas que fueron transferida como asiento de transferencia provenientes de la clase 6, con cargo a la cuenta 94
CUENTA 95: GASTOS DE VENTAS
Agrupa el importe de las cargas y gastos asumidos por la empresa durante el ejercicio, en la distribución de las mercaderías y/o productos terminados, a los clientes concentra la transferencia, proveniente de la clase 6 cargas por naturaleza en la contabilidad general, a través de la cuenta 79 en el haber.
DINAMICA DE LA CUENTA 95
DEBE
Las cargas y gastos procedentes de la clase 6 según transferencia con abono a la cuenta 79.
HABER
Se registran las transferencias registradas en la clase 6, con cargo a la 95.
CUENTA 96: INVENTARIOS PERMANENTES 
Llamando también inventarios de almacén, sintetizar el movimiento de ingresos y de salidas de todas las existencias para determinar su valor en cada periodo y facilitárselo a la contabilidad general para que esta determine el resultado global 
DEBE
La apertura de las cuentas de inventario permanente, con abono a la 901.
El costo de las compras adquiridas por la empresa, durante el ejercicios e ingresadas al almacén con crédito a la 902
Las unidades de obra ingresadas al almacén durante el ejercicio procedentes de las secciones productivas, con abono a la 931
Los productos en proceso y terminados ingresados al almacén procedentes de la producción con crédito a la cuenta 92
Los productos devueltos por los clientes e ingresados al almacén, al precio de costo total.
DINAMICA DE LA CUENTA 96
HABER 
Las salidas de materiales auxiliares del almacén a las secciones, debito a la 931.
Las transferencias de materias primas y productos en proceso a la producción con debito a la 92.
La venta de los productos terminados con debito a la 908.
Defectuosos, recortes producidos en el ejercicios, con debito a las cuentas 968 desechos y defectuosos y 92
Existencias finales con debito a la 910
CUENTA 97: GASTOS FINANCIEROS
 ( Contabilidad Financiera) 
Se emplea cuando se devenga los acuerdos al tiempo del contrato y depende de la política de la empresa para el uso de las subcuentas. 
DEBE
El reflejo de las cargas incorporadas demás a los productos por Contabilidad general, con debito a las 90 91 y93.
Los excedentes de inventario físico con respecto al inventario permanente.
La incorporación de los elementos supletorios a las secciones, con debito a la cuenta 93 o la 91
La imputación de los gastos residuales a las secciones productivas y ala producción, con crédito a la sub cuenta 93 e inventario, costos de su actividad, etc. a la subcuenta 987
La transferencia de los elementos supletorios. Excedentes de inventario y cargas no incorporadas a la sub cuenta 987 , al cierre del ejercicio. 
DINAMICA DE LA CUENTA 97
HABER 
El reflejo de las cargas incorporadas demás a los productos por contabilidad general, con abono a la cuenta ;90 91 y 93.
Las diferencias de las mermas de inventario físico con respecto al permanente, con abono a la cuenta 96.
Las diferencias de las compras entra la contabilidad general y la contabilidad analítica, con abono a la subcuenta 902 la transferencia de los elementos supletorios, mermas de cuenta 92
El costo de la su actividad de las secciones productivas con abono a la subcuenta 931.
CUENTA 97: GASTOS FINANCIEROS
CUENTA 98: GASTOS COBRANZA
 ( CONTABIILIDAD FINANCIERA ) 
DEBE
El precio de costo total o comercial de los productos, con abono a la 908.
El costo del producto devuelto por el cliente, e ingresado al almacén, con crédito a la 968
El traslado de los saldos de las incorporaciones y desviaciones, al final del ejercicio.
La utilidad obtenida al cierre del ejercicio con abono a la 909.
DINAMICA DE LA CUENTA 98
HABER 
El importe de los productos vendidos en el ejercicio, valorados al precio real de factura, con debito a la 908
CUENTA 98: RESULTADO ANALITICOS 
Para determinar los resultados analíticos, hay que analizar las ventas en función del control deseado y determinar los precios de costo correspondientes.
Las empresas adoptaran las cuentas analíticas de 981 a 985 que más crean convenientes,
CUENTA 99: ENLACE INTERNOS 
DEBE
Las transferencias de materias primas, materiales auxiliares, productos en proceso y gastos a otros establecimientos.
. 
DINAMICA DE LA CUENTA 99
HABER 
Las transferencias de materias primas, materiales auxiliares, productos en proceso y gastos a otros establecimientos
CUENTA 99: GASTOS DE ALMACEN (CONTABILIDAD FINANCIERA) 
Para la contabilidad de las mercaderías, suministros, que al ser llevados a la parte administrativa, incurren en ciertos gastos, estos se registran con la cuenta 99 Gastos de Almacén
Su finalidad es establecer la conexión entre los diarios de salidas de almacén y el de imputables de una misma empresa, así como la relación entre varios establecimientos que pertenecen a la empresa, siempre que cada establecimiento lleve una contabilidad analítica, enmarcada en la contabilidad general única de la empresa.
CASOS PRACTICOS: ELEMENTO 9 
CASOS PRACTICO: N° 1
Se recibió un préstamo en efectivo por 25000 del banco INTERBANK que será cancelado en un plazo de 12 meses más intereses de S/. 8400 préstamos obtenidos en efectivo:
						DEBE 		HABER 
10 Efectivo y equivalente de Efectivo			 25000 		
 101Caja 
67 Gastos Financieros				 8400
 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 
 6731 préstamos de instituciones financieras y otras entidades
45 Obligaciones Financieras					33400
 451 préstamos de Instituciones financieros y otras entidades 
 4511 Instituciones financieras 
Por el préstamo obtenido para financiar el capital de trabajo 
97 Gastos Financieros 				 8400
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 			8400
Por el destino de gastos financieros producto del prestamos obtenido 
CASOS PRACTICO: N° 2
Se realiza el registro de la CTS a nuestro trabajadores por un monto de S/. 1000.00 (Distribución para Gastos Administrativos)	
					DEBE		HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 	1000
 41 Remuneraciones y Participación por pagar 			1000
Por el la provisión de la CTS.
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94 GASTOS DE ADMINISTRACION 		1000
 79 Cargas Imputable a Cuenta de Gastos y Costos 		1000
Por el envió del gasto 
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