caso de estudio de auditoria

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UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CASO AUDITORIA
PUERTO CABELLO, SEPTIEMBRE, 2023
Marta Casabianca es gerente general de Nutricia SRL, una compañía dedicada a la fabricación de alimentos balanceados para aves. Marta pide a su amiga, la CP Gloria Smith, que haga una auditoría de los estados contables de la Compañía al 31/12/x1 en dos semanas
pues debe entregar esos estados contables auditados al Banco Local, quién los requiere para evaluar el otorgamiento de un préstamo a Nutricia SRL. Marta convino en pagarle a Gloria un honorario fijo más una bonificación si el Banco otorgaba el préstamo. Gloria aceptó el compromiso en los términos propuestos. Seguidamente Gloria contrató dos estudiantes de la carrera de contador público en la facultad local y dedicó varias horas a explicarles lo que deberían hacer. Concretamente les pidió que revisaran la precisión matemática de los registros contables, los pases al libro mayor y su concordancia con el balance de comprobación que le había suministrado Marta y finalmente que preparan un borrador de los estados contables de publicación.
Dos semanas después, los estudiantes entregaron a Gloria los estados contables finales sin las notas complementarias correspondientes. Gloria revisó esos estados contables y preparó un informe de auditoría con una opinión favorable sin salvedades. No hizo ninguna referencia a las NCP ni a su aplicación uniforme con respecto al año precedente.
Se solicita que: 
Con base en los conocimientos de las normas de auditoría que usted pudo obtener en todo el curso, evalúe qué acciones de Gloria Smith contradicen las normas de auditoría.
Al hacer un análisis del caso se puede comprobar que existen muchas irregularidades: 
Existen vínculos de amistad entre la Contadora Público Gloria Smith y la Gerente General de Nutricia SRl. 
En base a la NIA (Normas Internacionales de Auditoria) 220: Control de calidad para el trabajo de Auditoría.
Establece que los objetivos de las políticas de control de calidad incorporaran lo siguiente:
Requisitos profesionales: independencia, objetividad, confidencialidad y conducta profesional.
	Acuerdo verbal, no hay la existencia documento de respaldo que demuestre la contratación del Servicio.
En base a la NIA 210: Términos de los trabajos de auditoría.
Establece que antes del inicio del trabajo debe existir una carta que documente y confirme la aceptación de la auditoría, el objetivo y el alcance de la misma; como el grado de responsabilidad del Auditor hacia el cliente y la forma de cualquier informe.
Cabe destacar que Martha infringe en el ofrecimiento de una bonificación adicional a la Contadora Público Gloria Smith si el préstamo se hace efectivo a su favor, existiendo un interés de por medio.
El tiempo establecido para la realización de la Auditoría y entrega de informes, tampoco no se considera oportuno, ya que es necesario un tiempo determinado que permita conocer la empresa y todo su entorno
En base a la NIA 210: Términos de los trabajos de auditoría.
Establece que antes del inicio del trabajo debe existir una carta que documente y confirme la aceptación de la auditoría, el objetivo y el alcance de la misma; como el grado de responsabilidad del Auditor hacia el cliente y la forma de cualquier informe.
NIA 315 -Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
Contrato de Auditores Junior sin respaldo de documentación y sin experiencia.
En base a la NIA 600-Uso del trabajo de otro auditor. Esta norma establece que cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor principal debería determinar cómo afectara a la auditoria del otro auditor.
Además, la falta de supervisión por parte del Auditor Master hacia los Auditores junior no fue óptima, prepararon un borrador de los estados contables de publicación sin tener ninguna experiencia, y sin realizar una planificación previa.
NIA- 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros.
La Contadora Público Gloria infringió al momento de realizar un informe no tomó en cuenta las Normas de Auditoria con una opinión favorable sin salvedades ya que no hizo ninguna referencia a las NCP.
Respecto a la NIA700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros. La presente NIA protege la congruencia del informe de auditoría. Cuando la auditoría se realiza de conformidad con las NIA, la congruencia del informe de auditoría promueve la credibilidad en el mercado global al hacer más fácilmente identificables aquellas auditorías que han sido realizadas de conformidad con unas normas reconocidas a nivel mundial. También ayuda a fomentar la comprensión por parte del usuario y a identificar, cuando concurren, circunstancias inusuales. 
Al finalizar este análisis podemos concluir que Gloria no podía realizar esta auditoria por los lazos de amistad que existía con la gerente incurriendo en la falta de principios profesionales como es la independencia, establecido en las NIAs, además la falta de profesionalismo de sus estudiantes, como también falta de planificación y control, al momento de realizar el informe también se cometió errores al no tener en cuenta las normativas vigentes en el año fiscal auditado.
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas también establecen parámetros que ayudan al auditor a realizar un buen trabajo como:
· Entrenamiento y capacidad profesional “La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene entrenamiento técnico y pericia como auditor1 ” Esta norma refiere, que aparte de ser profesional, el auditor debe poseer un entrenamiento especializado, esto implica la adquisición continua de conocimientos teóricos, técnicos y habilidades necesarias para desarrollar su trabajo.
· Independencia “En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio” Esta norma prescribe que el auditor debe mantener una actitud mental independiente, libre de influencias y presiones sean estas de índoles políticas, religiosas, familiares o de cualquier otra, que comprometan su juicio profesional, la independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión con objetividad e imparcialidad.