CP2013 O484e

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INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL 
 
 
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION 
SANTO TOMAS 
 
 
S E M I N A R I O: 
 
 
DIAGNOSTICO FINANCIERO DE LA EMPRESA 
 
 
“EL SISTEMA PRESUPUESTAL APLICADO A LA INDUSTRIA CERVECERA EN 
MEXICO” 
 
 
TRABAJO FINAL 
 
 
QUE PARA OBTENER EL TITULO DE 
 
CONTADOR PÚBLICO 
 
 
P R E S E N T A N 
 
 
EMILIO VICTOR OLASCOAGA TELLEZ 
KAREN ANABEL PÉREZ VELÁZQUEZ 
ANA KAREN RODRIGUEZ HERRERA 
EDGAR IVAN VERTIZ LIMA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 CONDUCTOR: C.P. JUAN ALBERTO SANTILLAN RAMIREZ 
 
 
 MEXICO, D.F. ENERO 2013. 
 
 
INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL 
CARTA DE CESION DE DERECHOS 
 
En la Ciudad de México, D.F., el día 28 del mes de Noviembre del año 2012. 
Los que suscriben: 
Emilio Víctor Olascoaga Téllez. 
Karen Anabel Pérez Velázquez. 
Ana Karen Rodríguez Herrera. 
Edgar Iván Vértiz Lima. 
Pasantes de la Licenciatura: 
Contador Público. 
Manifiestan ser autores del presente trabajo final, bajo la dirección de C.P Juan Alberto 
Santillán Ramírez y ceden los derechos totales del trabajo final “EL SISTEMA 
PRESUPUESTAL APLICADO A LA INDUSTRIA CERVECERA EN MEXICO”, al 
Instituto Politécnico Nacional para su difusión con fines académicos y de Investigación 
para ser consultado en texto completo en la Biblioteca Digital y en formato impreso en 
el Catalogo Colectivo del Sistema Institucional de Bibliotecas y Servicios de Información 
del IPN. 
mailto:ak.herrera@hotmail.com
mailto:nerak_151104@hotmail.com
mailto:evolascoaga@hotmail.com
mailto:edgarivan_241087@hotmail.com
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
AGRADECIMIENTOS
 
 
 
AGRADECEMOS: 
 
AL INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL: 
Por habernos brindado la oportunidad de pertenecer a tan reconocida Institución y así 
obtener con éxito el título que acredita orgullosamente nuestra profesión. 
 
A LA ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION SANTO TOMAS: 
Por la formación académica que dentro de sus aulas logramos forjar. 
 
AL C.P. Y DOCENTE JUAN ALBERTO SANTILLAN RAMIREZ: 
Por compartir su conocimiento y experiencias que alentaron nuestro espíritu de 
superación. 
Por enseñarnos que debemos ser mejores día a día. 
Por siempre tener para nosotros un consejo. 
Por la admiración y respeto que le tenemos como profesionistas y como seres 
humanos. 
Por habernos apoyado y asesorado durante la elaboración del presente trabajo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
El presente trabajo es un esfuerzo en el cual, directa o indirectamente, participaron 
varias personas colaborando, opinando, corrigiendo, dando ánimo, acompañando en 
los momentos de presión y en los momentos de diversión a las cuales les agradezco. 
 
Pero especialmente doy gracias: 
A Dios.
Por haberme permitido llegar hasta este punto y darme la oportunidad para 
lograr mis objetivos, así como también por esta familia y amigos de los cuales me ah 
dado la oportunidad de ser rodeado. 
A mi mamá: Por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, por sus 
valores, por la motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien, por 
ser la persona que me enseño a ser quien soy, pero más que nada, por su amor 
incondicional. 
A mi papá: Por los ejemplos de perseverancia y constancia que lo caracterizan y que 
me ha infundado siempre, por el valor mostrado para salir adelante y por su apoyo y 
motivación constante. 
A mi hermano: por su gran apoyo inexplicable para mi superación personal. 
Gracias también a mis compañeros y amigos, que me apoyaron y me permitieron entrar 
en su vida durante estos meses de convivir dentro y fuera del salón de clase. 
Así como al Profesor Alberto Santillán, que nos ayudo dentro y fuera del salón de 
clases, que más que un profesor fue un excelente motivador con sus buenos consejos y 
lecciones de vida, como ser humano y profesional que es. 
 
 
 
ATTE. EMILIO VÍCTOR OLASCOAGA TÉLLEZ. 
 
 
 
 
Quiero agradecer y dedicar este trabajo a las personas más importantes en mi vida y 
que siempre estuvieron incondicionalmente a mi lado, de quienes recibí amor, 
enseñanzas, paciencia, confianza y por enseñarme el sentido de responsabilidad, 
esfuerzo, compromiso y lucha. 
Primeramente a Dios 
Por cuidar siempre de mi, darme la fortaleza para seguir adelante y nunca rendirme, por 
recibir de él todos los días una bendición dejándome ver la luz de un nuevo día, pero 
sobre todo por su infinito amor. 
A mi madre 
Genoveva Velázquez por apoyarme en todo momento, por ser mi pilar, mi inspiración, 
mi mayor motivación, por sus sabios consejos, sus valores, sin duda alguna un gran 
ejemplo de lucha y esfuerzo, pero principalmente por su gran amor. TE AMO MAMI 
A mis hermanos 
Adrián y Perla quienes han estado a mi lado incondicionalmente entregándome 
consejos y por ser siempre una fuente de energía. Gracias los quiero mucho! 
A mis amigos 
Quienes día a día nos apoyamos en este recorrido de formación profesional, por sus 
risas, sus locuras, sus palabras, su cariño, por los buenos y malos momentos 
compartidos Jessy, Erika, Marce, Ara, Ponchito y Ricardo los quiero!!! 
A mis profesores 
De los cuales durante toda mi carrera profesional aportaron con un granito de arena a 
mi formación. 
Y en especial a ti, por siempre estar a mi lado, brindándome todo tu amor, entrega y 
dedicación…Christian Vázquez. 
A todos aquellos familiares y amigos que no recordé al momento de escribir esto. 
Ustedes saben quiénes son. 
Gracias a todos y que Dios los bendiga!!! 
 
ATTE. KAREN A. PEREZ VELAZQUEZ 
 
 
A DIOS: 
Por todas las grandes lecciones de vida, por enseñarme que no soy perfecta, por darme 
las fuerzas para levantarme y seguir adelante, y porque se ha manifestado de muchas 
formas para hacerme saber que cuida de mí…gracias por permitirme llegar a este 
punto, por ser mi paz y mi más grande refugio. 
AL IPN: 
Quien es mi alma matter, donde forjé cada una de las metas propuestas 
profesionalmente, donde nació en mi el amor a mi carrera, quien me dio los 
conocimientos y experiencia necesaria para salir adelante en el mundo laboral y donde 
pasé la mejor etapa de mi vida…no me despido de ti Politécnico, te quedas en mi 
corazón para siempre… 
A TI MAMITA: 
Ahora si se cumplió la meta!! Puedes sentirte orgullosa de mí…pero especialmente más 
orgullosa de ti, tú pusiste los cimientos para que yo sea lo que soy ahora. Gracias por 
los valores inculcados, por los sacrificios hechos que jamás me cansaré de agradecerte, 
por hacerme ver mis errores, por ayudarme a tomar la mejor decisión, pero sobretodo 
por todas las motivaciones que me has regalado durante estos 23 años. 
Eres mi más grande fuerza y motivación… si llegué al final del camino fue gracias a 
Dios y a ti. TE AMO MAMI! 
A MIS HERMANAS: 
Gracias por haber compartido estos años de sus vidas conmigo; Irais, Lily, Mildred, 
Jozz, Barbie y Rocío son las mejores amigas del mundo! 
Gracias por aligerarme el camino con sus ocurrencias, por todas las locuras y por todo 
el apoyo. Las amo!!! 
A MI COMPLEMENTO: 
Gracias amor por todo el apoyo durante esta última etapa, por no dejarme sola ni un 
segundo, por siempre estar ahí para mí y por hacerme ver que los grandes esfuerzos 
son la clave del éxito…eres el mejor novio del mundo! TE AMO ZhinZhin! 
Así se cierra el ciclo más grande de mi vida, ahora la cosecha empieza a dar frutos. 
 
ATTE: ANA KAREN RODRIGUEZ HERRERA 
 
 
Me gustaría que estas líneas sirvieran para expresar mí mas profundo y sincero 
agradecimiento a todas aquellas personas que a través de todo este tiempo me han 
apoyado en lo que es ahora la culminación de mi preparación profesional. 
Primeramente a Dios por haberme permitido llegar hasta este punto, por la salud para 
lograr mis objetivos y por su infinita Bondad y Amor. 
Especial reconocimiento a mi Padre, que a pesar de que no podrá leer estas palabras, 
sabrá que cumplí con aquella promesa que le hice mucho tiempo atrás, la cuales que 
vería a uno de sus hijos terminar una carrera profesional. . . Gracias por toda tu 
compresión, tiempo, apoyo, regaños, y lo más importante por todo el amor que me 
diste, Por enseñarme a valorar lo poco o mucho que la vida nos da y por guiarme por el 
camino correcto con tus sabios consejos. 
Quiero hacer extensiva mi gratitud a mi Madre por haberme apoyado en todo momento, 
por todos sus consejos, sus valores, por la motivación constante que me ha permitido 
ser una persona de bien, pero mas que nada el amor que me ha brindado y del cual es 
bien correspondida. 
También quiero agradecer a mi Esposa e Hija por el todo el tiempo que sacrificamos al 
no poder estar mucho tiempo juntos, por las constantes desveladas en las cuales la luz 
del cuarto las molestaba, por los momentos de enojo en lo cual me consolaban, pero 
sobre todo por ser parte de mi vida e incitarme a buscar mas y mas, hasta lograr ser lo 
que me propuse en esta vida. 
De igual Forma a mis Compañeros Ana Karen, Karen Anabel y Emilio, por su amistad y 
por la colaboración y el gran empeño mostrado para la terminación de este trabajo. Del 
cual todos somos participes y derivara en una satisfacción mucho mayor al recibir 
nuestro titulo profesional. 
A todos ellos, Muchas Gracias! 
 
 
ATTE. EDGAR IVAN VERTIZ LIMA 
 
 
INDICE 
INTRODUCCIÓN……………………………………………...……………………………….1. 
 
CAPITULO I LA INDUSTRIA CERVECERA.……………..……………………………….3. 
1.1 HISTORIA DE LA CERVEZA…………………………………….…………………….4. 
1.2 LA INDUSTRIA CEVECERA EN MEXICO...........................................................5. 
1.3 PRINCIPALES GRUPOS CERVECEROS EN EL MUNDO….……………………..7. 
1.3.1. GRUPOS CERVECEROS EN MEXICO…………..…………..……………..…...12. 
 
CAPITULO II EL PROCESO ADMINISTRATIVO………………………………………...14. 
2.1 LA PLANEACION FINANCIERA………………………..…………………………….15. 
2.1.1 LA PLANEACION Y EL CONTROL PRESUPUESTAL…………………………..16. 
2.1.2 IMPORTANCIA DE LA PLANEACION FINANCIERA………………...………….18. 
2.2. LA PLANEACION A CORTO PLAZO……………………………………..………….18. 
 
CAPITULO III EL PRESUPUESTO…………………………………...……………………23. 
3.1 GENERALIDADES DE UN PRESUPUESTO……………………………..…..…….24. 
3.2 IMPORTANCIA DE UN SISTEMA PRESUPUESTAL………………….……....…26. 
3.2.1. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE UN SISTEMA PRESUPUESTAL…….…...30. 
 3.2.2. REQUISITOS PARA IMPLANTAR UN SISTEMA PRESUPUESTAL..............32. 
 3.3.CONTROL PRESUPUESTAL……………………………………………..………… 36. 
 3.3.1. RESPONSABILIDAD, PREPARACION, MANEJO Y ADMINISTRACION DEL 
CONTROL PRESUPUESTA……………………………………….…………………….… 38. 
 3.3.2. PRINCIPALES CAUSAS DE INEFICIENCIA DEL SISTEMA 
PRESUPUESTAL………..…………………………………………………………………….41 
3.4. PRINCIPIOS DEL CONTROL PRESUPUESTAL………………..…………………..42. 
 
CAPITULO IV CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS……………………..…..45. 
4.1. PRESUPUESTO MAESTRO……………………………………….……………….46. 
4.1.1. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN……………………………..…….………….48. 
 4.1.2. PRESUPUESTO DE INVERSION……………………………..…………………49. 
4.3. PRESUPUESTO FINANCIERO……………………………………………………..51. 
4.4. ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS………………………………...52. 
 
CAPITULO V EL PRESUPUESTO POR AREAS Y NIVELES DE 
RESPONSABILIDAD....................................................................................................53. 
5.1. PRESUPUESTO DE VENTAS………………………………...………………………54. 
5.1.1. METODOS PARA DETERMINAR EL PRESUPUESTO DE VENTAS………….55. 
5.1.1.1.METODO ECONOMICO ADMINISTRATIVO………………...…………………..56. 
5.1.1.2. METODO DE TENDENCIAS…………………………..………………….……….61. 
5.2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION…………………….……………………..…….67. 
 5.2.1. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA ……………………….………….….……70. 
5.2.2. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION……..….…..71. 
5.2.3.PRESUPUESTO DE COMPRAS…………………………………………………….74. 
5.2.4. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS……………………………………………….75. 
5.2.5. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN……………….…………..……77. 
 
 
5.2.6. PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION………………………….……78. 
5.3 PRESUPUESTO FINANCIERO…………..…..……………………………………...79 
5.3.1. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS E INVERSIONES TEMPORALES 
(ACTIVOS LIQUIDOS)……………………………..……………………………………82. 
5.3.2. CUENTAS POR COBRAR…………………………………………………………..84. 
5.3.3. CUENTAS POR PAGAR…………………………………………………………….86. 
5.4. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO…………………………………90. 
5.5. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PRESUPUESTADO……………………90. 
 
CAPITULO VI PRESUPUESTO BASE CERO……………………..……………………91. 
6.1. VENTAJAS Y DEVENTAJAS….……………………………………………………92. 
6.2 ETAPAS DEL PRESUPUESTO BASE CERO…………………………………….93. 
6.3. PAQUETES DE DECISION…………………………………………………………93. 
 6.3.1. CLASIFICACION DE LOS PAQUETES DE DECISION…………….…….…..95. 
 
BIBLIOGRAFIA…………………………………………………….………………………..97. 
 
1 
 
INTRODUCCION 
 
Partiendo de los conocimientos adquiridos en la licenciatura en contaduría, nace en 
nosotros la inquietud de investigar más a detalle sobre la implantación de un sistema 
presupuestal aplicado a la industria cervecera en México. 
 
Dicha industria es una de las actividades económicas que ha experimentado uno de los 
cambios estructurales y de organización interna más importantes del sector 
manufacturero mexicano. Su constante crecimiento durante los años le ha permitido 
consolidarse manteniendo altos niveles de capitalización, además de adecuarse a la 
nueva dinámica resultante de la apertura económica. 
Esta tesis tiene como objetivo el conocer que son los presupuestos y la importancia de 
los mismos en una organización. 
 
En el Capítulo I hablaremos de las características generales de la industria cervecera, 
su operación e impacto en nuestro país y a nivel mundial; mientras que, en el Capítulo II 
se identificará al proceso presupuestal como un sistema de información desarrollado 
para planear, elaborar y consolidar el presupuesto. Nuestra investigación se enfoca en 
definir y clasificar las etapas del proceso administrativo, identificando en que etapa del 
mismo radica la importancia de presupuestar los ingresos y gastos en la industria 
cervecera. 
 
La trascendencia del presupuesto se explicará más detalladamente en el Capítulo III, 
siendo este último, una herramienta de gestión financiera de la empresa, que permite 
identificar necesidades y alternativas con el fin de determinar acciones que minimicen 
los riesgos y propicien beneficios. La eficacia del mismo ayudará a la toma de 
decisiones con rapidez y seguridad. 
 
En el Capítulo IV identificaremos la clasificación de los presupuestos según sean 
aplicables al giro de la empresa, desde la producción misma, hasta los gastos que 
conlleve ofertar el producto o servicio. 
 
En el Capítulo V se presentan los diferentes presupuestos para cada una de las áreas y 
niveles de responsabilidad en una industria cervecera. De esta forma pueden 
apreciarse los presupuestos de ventas, el presupuesto de producción global, 
compuesta por los presupuestos de mano de obra, gastos indirectos de fabricación, 
compras, inventarios, gastos de operación, costo de producción y por último, el 
Presupuesto Financiero, integrado por el presupuesto de Caja, El estado de Resultados 
Presupuestado y Balance General Presupuestado. 
 
Para finalizar nuestra investigación, en el Capítulo VI hablaremos del presupuesto Base 
Cero, el cual se basa en establecer programas, fijar metas y ayudar a la toma de 
decisiones relativas a las políticas básicas de la organización. 
 
 
 
2 
 
Este trabajo fue elaborado con dedicación y responsabilidad, ya a medida que se 
recopilaba información y se conocía detalladamente el proceso, se desarrollaron 
elementos de análisis que contribuyeron a fortalecer nuestra formación como 
Contadores Públicos, planteando recomendaciones a dificultades relacionadas con el 
área de las Finanzas de una entidad; todo esto partiendo desde un enfoque específico 
en la industria cervecera, en donde es muy importante conocer cuáles son las 
necesidades de la empresa y los factores externos que influyen en las operaciones de 
la misma. 
 
Esperamos aportar a esta rama de la contabilidad un mayor entendimiento de la 
planeación financiera enlas empresas aplicado en una industria de producción que le 
ayudará a obtener mejores utilidades a través de una adecuada optimización de 
recursos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
3 
 
 
 
 
 
 
CAPITULO I 
 
 
LA INDUSTRIA 
CERVECERA 
 
 
 
4 
 
1.1. HISTORIA DE LA CERVEZA 
 
Cerveza es el título que recibe una bebida alcohólica no destilada, de sabor amargo 
que es fabricada con granos de cebada u otros cereales que contienen almidón, que es 
fermentado en agua y frecuentemente aromatizado con lúpulo. Debido a las múltiples 
formas de elaboración e ingredientes utilizados se tienen diversas variantes de ella. 
Considerada gaseosa, suele acompañarse de una espuma persistente y presenta un 
color en tonos que van del amarillo oro al negro, pasando por los marrones rojizos. El 
grado alcohólico que posee se acerca al 30% aunque generalmente contiene entre 3 y 
9%. 
 
Data la historia que los antiguos pueblos egipcios, sumerios y elamitas fueron los 
desarrolladores de la cerveza. Alrededor del año 3500 a. C., se hallaron evidencias de 
producción de cerveza en Godin Tepe, en el antes conocido Elam (ahora Irán); debido a 
las proporciones, si se ponía menos agua que harina y se dejaba fermentar se obtenía 
pan, en caso contrario el resultado traía consigo la cerveza. Mesopotamia conlleva los 
rastros más antiguos que atestiguan la existencia de panificación y de cervecería, 
aunque cabe mencionar que se cree que la cerveza se descubrió de forma simultánea 
en Europa, en el valle de Ambrona, en Miño de Medinaceli (Soria, España) se 
encontraron los restos arqueológicos más antiguos de la producción de cerveza que se 
aproximan al 2,400 a. C. 
 
En la antigüedad, los chinos también elaboraban cerveza llamada "Kiu" utilizando 
cebada, trigo, espelta, mijo y arroz. Mientras que las civilizaciones precolombinas de 
América, utilizaban maíz en lugar de cebada. De manera similar, en la antigua Britania 
se elaboraba cerveza a base de trigo malteado antes de que los romanos introdujeran 
la cebada. 
 
Los egipcios elaboraban la cerveza a partir de panes de cebada poco cocidos que 
dejaban fermentar en agua. La llamaban "zythum" que significaba vino de cebada. 
En la Edad Media, fue en Bélgica, en donde los monjes refinaron el proceso 
prácticamente hasta la perfección e institucionalizaron el uso del lúpulo, planta que 
confiere a la cerveza su sabor amargo característico, a la vez que favorece la 
conservación. 
 
En los países nórdicos con climas muy fríos como Alemania o Inglaterra, la cebada se 
cultivaba mejor que la uva, por lo que la producción de cerveza era mejor frente a la del 
vino, convirtiéndose así éstas regiones, en grandes productoras de cervezas. 
 
Entre los siglos XIV y XVI surgen las primeras grandes fábricas cerveceras, entre las 
que destacan las de Hamburgo y Zirtau. A finales del siglo XV, el duque de Babiera 
Guillermo IV promulga la primera ley de pureza de la cerveza alemana, que prescribía 
el uso exclusivo de malta de cebada, agua, lúpulo y levadura en su fabricación. 
 
 
La época dorada de la cerveza comienza a finales del siglo XVIII, con la incorporación 
de la máquina de vapor a la industria cervecera y el descubrimiento de la nueva fórmula 
5 
 
de producción en frío; culmina en el último tercio del siglo XIX, con los hallazgos de 
Pasteur relativos al proceso de fermentación. 
 
En la actualidad, los principales países productores son Estados Unidos, Alemania, 
Rusia, Reino Unido, Japón y México. 
 
1.1. LA INDUSTRIA CERVECERA EN MÉXICO 
 
El inicio de la industria cervecera mexicana se dio aparejada al nacimiento de la 
industria moderna porfiriana (1880-1910). Fue una época en donde comenzaron a 
establecerse empresas de gran tamaño que requerían de capitales cuantiosos y que 
por lo general utilizaron la forma de sociedad anónima para organizarse legalmente. 
 
Fueron años en los que se formaron empresas ferrocarrileras con enormes capitales y 
en los que aparecieron las primeras instituciones bancarias para dar una mayor agilidad 
a una economía que daba su primer empuje industrializador. La constitución de estas 
grandes empresas implicó grandes inversiones en una época en la que las instituciones 
bancarias recién comenzaban a establecerse y en donde los mercados de capital 
estaban pobremente articulados. De tal suerte que los empresarios tuvieron que hacer 
uso de recursos propios, por lo general fruto de actividades comerciales, y de sus 
familiares para el establecimiento de las nuevas fábricas. 
 
En la década de los ochenta del siglo XIX la cerveza ya se producía y consumía en 
México. Esta bebida era producida de manera artesanal y no se comercializaba a gran 
escala. Otras bebidas alcohólicas como el pulque y el mescal eran mucho más 
importantes en las preferencias de los consumidores. Lo que ahora conocemos como 
cerveza en aquellos años se elaboraba de distintas maneras. Ésta se elaboraba 
hirviendo cebada, limón, tamarindo o trigo con azúcar y se servía como refresco. 
También se preparaba con cáscara de piña fermentada, clavo, pimienta, cilantro y 
azúcar. Igualmente se componía de sustancias amiláceas que se fermentaban con 
lúpulo. 
 
La fabricación de cerveza en México tiene una larga tradición, sin embargo fue recién a 
finales del siglo XIX que la industria cervecera “moderna” fincó raíces en nuestro país. 
Si bien existieron talleres artesanales que elaboraban dicha bebida con anterioridad, el 
establecimiento de la mayoría de las grandes fábricas con tecnología importada sólo se 
dio a lo largo de la década de 1890, si bien la elaboración de dicha bebida era en su 
gran mayoría casera, ya para 1877 se producía cerveza en diversos estados del país. 
 
A finales de la década de 1880 ya existían dos importantes cervecerías, una en el 
Distrito Federal (fundada en 1860) y otra en Toluca, Estado de México (1875). Sin 
embargo, la cerveza que se producía en aquellas empresas era básicamente para 
consumo de las localidades que colindaban con las fábricas. 
 
No obstante la existencia de talleres cerveceros de tipo casero en la época de 1870-
1890, la mayoría de la población seguía consumiendo bebidas mucho más populares y 
6 
 
baratas como el pulque, mezcal y aguamiel.
 
La cerveza, en aquellos años era 
solamente una bebida entre muchas otras que los mexicanos acostumbraban beber y 
eran más bien las comunidades de extranjeros -como los alemanes, estadounidenses e 
ingleses- que consumían este producto procedente de sus respectivos países. 
 
El consumo de cerveza era más alto en las grandes ciudades así como en aquellas 
localidades del Norte de México cercanas a los Estados Unidos. Las grandes urbes 
tenían más consumidores y abarcaban la mayoría de los asentamientos de extranjeros 
en aquella época. En el norte de México, con escasa población, el consumo de cerveza 
se explica en virtud de que no se elaboraba el pulque y que el mezcal -la bebida local- 
era bastante fuerte. Así, la cerveza, en estas ciudades ofreció un substituto mucho más 
suave para esa región.
 
En 1880 existían pocas cervecerías que producían una bebida 
de buena calidad, y aquéllas que eran capaces lo hacían en pequeñas cantidades. Por 
lo tanto la mayoría de la cerveza se importaba de los Estados Unidos, Gran Bretaña y 
Alemania. 
 
En este periodo, el consumo de cerveza extranjera aumentó considerablemente. 
Prueba de ello es que la importación de cerveza proveniente de los Estados Unidos 
tuvo un crecimiento de aproximadamente 580% en el periodo de 1884-1888. 
 
Así para finales de la década de los ochenta la mayor parte de la cerveza que se 
importaba era consumida en la región norte de México. Por lo general esta bebida era 
adquirida por personas con alto poder adquisitivo dado el alto precio al que se vendía. 
 
En nuestros días la situación de la industria cervecera mexicana ha cambiado 
radicalmente, ya que de ser un país importador de cerveza, las diversas empresas 
cerveceras mexicanas han ido conquistandoen primera instancia mercados nacionales 
y posteriormente mercados extranjeros con sus diversas marcas. 
Si bien las pequeñas fábricas de cerveza fueron importantes en la conformación de la 
industria cervecera mexicana, para 1899 cinco empresas dominaban el mercado, así, la 
Compañía Cervecera de Chihuahua, S.A., la Compañía Cervecera de Toluca y México, 
S.A., la Cervecería Cuauhtémoc, S.A., la Cervecería Sonora, S.A. y la Cervecería 
Moctezuma, S.A. controlaban el 74.61% de la producción nacional. Aún cuando la 
industria cervecera ya mostraba señales de concentración elevada, no era tan alta si se 
compara con lo que acontecía con otras industrias como el acero, el jabón y el papel. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
7 
 
1.3 PRINCIPALES GRUPOS CERVECEROS EN EL MUNDO. 
 
1. ANHEUSER-BUSCH INBEV BELGIUM 
 
Esta compañía fue fundada apenas en 2004 y, con sus más de 200 marcas en el 
mundo, tiene más de 25% del mercado global. 
InBev es una empresa belga-brasileña. Es el mayor fabricante del mundo 
de cerveza por volumen. Emplea alrededor de 77.000 trabajadores y tiene su central 
en Lovaina, Bélgica. 
 
Actualmente recuperó el lugar de la mayor cervecería del mundo al comprar a su 
contrincante Anheuser-Busch a 70 dólares por acción, lugar que le había 
quitado SABMiller. 
 
Los orígenes de Interbrew datan de la fundación de la destilería Den Horen en 1366. 
En 1717 se cambió el nombre de la destilería a Artois cuando Sebastián Artois, el 
maestro cervecero, adquirió la destilería. Artois se convirtió en una compañía de éxito, y 
en 1987 se fusionó con Breweries Piedboeuf para formar Interbrew, una de las 
destilerías más grandes del mundo. La compañía creció rápidamente mediante las 
adquisiciones que realizó durante la década de 1990. Esta empresa se fusionó con 
la brasileña AmBev en 2004 formando la cervecera más grande del mundo en cuanto a 
producción se refiere. 
 
Anheuser-Busch InBev es una compañía que cotiza en bolsa (Euronext: ABI) con sede 
en Leuven, Bélgica. 
 
 Es la cervecera líder a nivel mundial con cinco productos de consumo. La Cerveza ha 
sido la red social de origen con la gente durante miles de años. Cuenta con una cartera 
de más de 200 marcas de cerveza y sigue forjando fuertes conexiones con los 
consumidores. 
 
Las principales 6 Zonas de operación: América del Norte, América del Sur, Europa 
Occidental, Europa Central y del Este y Asia-Pacífico. 
Actualmente cuenta con más de 200 marcas de cerveza, incluyendo tres marcas 
mundiales: Budweiser, Stella Artois y Beck, así como multinacionales marcas como 
Leffe y Hoegaarden, y fuerte, "joyas locales como Bud Light, Skol, Brahma, Antárctica, 
Quilmes, Ultra Michelob, Harbin Sedrin, Klinskoye, Sibirskaya Korona, Chernigivske, 
Hasseröder y Jupiler. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
http://es.wikipedia.org/wiki/B%C3%A9lgica
http://es.wikipedia.org/wiki/Brasil
http://es.wikipedia.org/wiki/Cerveza
http://es.wikipedia.org/wiki/Lovaina
http://es.wikipedia.org/wiki/Anheuser-Busch
http://es.wikipedia.org/wiki/SABMiller
http://es.wikipedia.org/wiki/1366
http://es.wikipedia.org/wiki/1717
http://es.wikipedia.org/wiki/1987
http://es.wikipedia.org/wiki/A%C3%B1os_1990
http://es.wikipedia.org/wiki/Brasil
8 
 
2. SABMILLER U.K. 
 
Oriunda de Londres, la firma se fundó en 2002 y vendió más de 21,000 millones de litro 
de cerveza en 2011. 
 
SABMiller (South African Breweries - Miller) es la segunda cervecera por volumen en el 
mundo después de InBev. La compañía surgió por la fusión de South African 
Breweries,Miller Brewing en 2002 y Bavaria S.A en 2005. 
 
La compañía domina los mercados de África, Norteamérica, Europa 
Oriental y Sudamérica. 
 
El 19 de julio de 2005, SABMiller se fusionó con Bavaria S.A., la mayor cervecera 
de Colombia y la décima del mundo (por esto es también accionista mayoritaria de 
Unión de Cervecerías Peruanas Backus & Johnston) y la segunda de Sudamérica. 
También adquirió parte de Industrias La Constancia de El Salvador, y de la Cervecería 
Hondureña en Honduras. 
 
En febrero de 2008 aumenta su participación en la cervecera holandesa Royal Grolsch 
N.V. del 14,76% al 94,65%, haciéndose con el control absoluto. La cantidad 
desembolsada fueron unos 816 millones de euros. Posiblemente con esta compra 
consiga adelantar a InBev, convirtiéndose en la mayor cervecera por volumen. 
 
La empresa también es propietaria del 100% de la polaca Compañía Piwowarska desde 
que comprara en mayo de 2009 la adquisición del restante 28,1% con 1100 millones de 
dólares.1 
Las principales marcas de la empresa son: 
 Castle Lager 
 Carling Black Label 
 Lech 
 Snow 
 Miller Genuine Draft 
 Miller High Life 
 Miller Lite 
 Pilsner Urquell 
 Ursus 
 Peroni Nastro Azzurro 
 Cerveza Atlas 
 Cerveza Balboa 
 Tyskie 
 Grolsch Premium Lager 
 
 
 
 
 
 
http://es.wikipedia.org/wiki/Cerveza
http://es.wikipedia.org/wiki/InBev
http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=South_African_Breweries&action=edit&redlink=1
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http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Miller_Brewing&action=edit&redlink=1
http://es.wikipedia.org/wiki/2002
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http://es.wikipedia.org/wiki/%C3%81frica
http://es.wikipedia.org/wiki/Norteam%C3%A9rica
http://es.wikipedia.org/wiki/Europa_Oriental
http://es.wikipedia.org/wiki/Europa_Oriental
http://es.wikipedia.org/wiki/Sudam%C3%A9rica
http://es.wikipedia.org/wiki/19_de_julio
http://es.wikipedia.org/wiki/2005
http://es.wikipedia.org/wiki/Bavaria_S.A.
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http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Royal_Grolsch_N.V.&action=edit&redlink=1
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http://es.wikipedia.org/wiki/InBev
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http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Castle_Brewery&action=edit&redlink=1
http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Carling_Black_Label&action=edit&redlink=1
http://es.wikipedia.org/wiki/Lech_(cerveza)
http://es.wikipedia.org/wiki/Snow
http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Miller_Genuine_Draft&action=edit&redlink=1
http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Miller_High_Life&action=edit&redlink=1
http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Miller_Lite&action=edit&redlink=1
http://es.wikipedia.org/wiki/Pilsner_Urquell
http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Ursus_(cerveza)&action=edit&redlink=1
http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Peroni_Nastro_Azzurro&action=edit&redlink=1
http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Cerveza_Atlas&action=edit&redlink=1
http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Cerveza_Balboa&action=edit&redlink=1
http://es.wikipedia.org/wiki/Tyskie
http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Grolsch_Premium_Lager&action=edit&redlink=1
9 
 
3. HEINEKEN NETHERLANDS 
 
Una de las firmas de cerveza más antiguas del mundo; esta compañía fue fundada en 
1864 y comercializa más de 170 marcas de calidad Premium, locales y especializadas. 
 
La compañía Heineken empezó en 1864 cuando Gerard Adriaan Heineken compró una 
fábrica de cerveza en el corazón de Ámsterdam. Desde entonces, tres generaciones de 
la familia Heineken han construido y expandido la marca y de la empresa en Europa y 
en todo el mundo. Es gracias a la dirección de Gerard, Henry Alfred Heineken y 
Heineken que es uno de los principales grupos de elaboración de la cerveza más 
importantes. 
 
Hoy día Heineken es número 1 en su país, con más de 3.500 empleados a tiempo 
completo que trabajan en fábricas de cerveza 3-Zoeterwoude, 's Hertogenbosch y 
Wijlre, las organizaciones de ventas Horeca en todo el país, ynuestras oficinas 
centrales que están en Zoeterwoude. 
 
Las marcas principales son Heineken, Amstel, marca, Witte Wieckse y la Jillz sidra. 
 
También cuenta con una línea de agua y refrescos Vrumona, produce y comercializa 
sus propias marcas, como Crystal Clear, Sisi, Royal Club, JOY, Sourcy y Climax, 
además de la licencia de las marcas Pepsi, 7UP, Gatorade, Dr. Pepper, Schweppes y 
Rivella. También son activos en la industria del café, gracias a la marca Bazar. 
 
Heineken recluta a gente de todas las disciplinas, por ejemplo IT, Abastecimiento, 
Comercio y Finanzas y de todos los niveles educativos, incluyendo las pasantías. 
 
4. CARLSBERG GROUP 
 
J.C. Jacobsen fundó esta compañía en 1847 para festejar el nacimiento de su hijo, Carl. 
En 2001 se unió con Orkla SA, para convertirse en uno de los más grande grupos 
cerveceros en el mundo. 
 
El Grupo Carlsberg dividir sus operaciones en tres áreas de mercado. Norte y Europa 
Occidental, Europa Oriental y Asia 
 
5. CHINA’S TSINGTAO BREWERY 
 
Inmigrantes alemanes crearon en 1903 esta compañía. El 27% de sus activos también 
pertenece al grupo Anheuser-Busch InBev Belgium. 
 
Cerveza Tsingtao es una cerveza china que se produce desde 1903 y tiene directa 
influencia de los alemanes. Es la cerveza más popular en China y es exportada a 
muchos países. Se presenta en dos formatos, botella de vidrio y en lata. 
 
Tsingtao, es la reina de las cervezas chinas desde la fundación, en la ciudad de 
Qingdao, de su fábrica en 1903. El nombre de la cerveza es el de la ciudad donde se 
http://es.wikipedia.org/wiki/Cerveza
http://es.wikipedia.org/wiki/1903
http://es.wikipedia.org/wiki/China
http://es.wikipedia.org/wiki/Botella_de_cerveza
10 
 
encuentra su sede con la antigua grafía del nombre en alfabeto latino (transliteración 
del mandarín), una ciudad de la provincia oriental de Shandong, bajo control de los 
alemanes que convirtieron un humilde pueblo de pescadores en una próspera ciudad 
con universidad, iglesias, tren a Jin An, mansiones junto al mar y, naturalmente, su 
fábrica de cerveza que fue la segunda del país tras la fundada por los rusos en la 
provincia de Heilongjiang, al norte del país, en 1901, a la que aventajó al poco tiempo 
llegando a conseguir la medalla de oro del festival de Múnich en el año 1906. 
 
La empresa cervecera creció rápidamente llegando a mantener una plantilla de más de 
35.000 trabajadores, lo que la convirtió en una de las más importantes empresas de 
China. 
En España se encuentra en muchos de los restaurantes chinos así como en tiendas y 
almacenes de productos chinos pero resulta poco habitual encontrarla en grandes 
superficies o en establecimientos de venta de bebidas. Su precio de venta al público 
suele ser muy parecido al de cualquiera de las cervezas habituales en los 
establecimientos de restauración o en los comercios. 
 
 
 
Estadística de Grupos Cerveceros más grandes del mundo 
 
Cervecería 
2011 
Posición Producción 
% de la Pdn 
Mundial 
País Sede 
AB Inbev (1) 1 358,8 19,8% Bélgica 
SabMiller (2) 2 174,0 9,6% Reino Unido 
Heineken 3 159,1 8,8% Holanda 
Carlsberg 4 116,0 6,4% Dinamarca 
China Resource Brewery Ltd. 5 84,0 4,6% China 
Tsingtao Brewery Group 6 59,0 3,3% China 
Molson/Coors 7 52,5 2,9% EE.UU/Canadá 
Grupo Modelo 8 51,8 2,9% México 
Yan Jing 9 46,7 2,6% China 
Femsa 10 40,6 2,2% México 
Kirin 11 22,5 1,2% Japón 
Asahi 12 22,4 1,2% Japón 
Efes Group 13 22,1 1,2% Turquía 
Diageo (Guinness) 14 22,0 1,2% Irlanda 
BGI/Groupe Castel 15 21,8 1,2% Francia 
Gold Star 16 19,1 1,1% China 
Polar 17 18,2 1,0% Venezuela 
Chong Qing Beer 18 17,7 1,0% China 
http://es.wikipedia.org/wiki/Idioma_chino
11 
 
Grupo Schincariol 19 17,0 0,9% Brasil 
San Miguel Corporation 20 16,9 0,9% Filipinas 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
12 
 
1.3.1 GRUPOS CERVECEROS EN MÉXICO 
 
Hoy en día, la mayoría de las cervezas mexicanas son producidas por dos gigantes de 
la cerveza, Cuauhtémoc Moctezuma y Grupo Modelo. Dichos grupos cerveceros forman 
parte de la holandesa Heineken y la belga InBev, respectivamente. 
 
Actualmente ha habido un auge de nuevas marcas de cerveza mexicana, esto debido al 
surgimiento de cervecerías independientes a los dos principales productores del país. 
 
Entre las nuevas marcas figura Beer Factory, ubicada en Plaza Inbursa, Centro 
Comercial Santa Fe, Mundo E y en Insurgentes Norte en la colonia Lindavista; los 
cuales, además de elaborar cerveza artesanal, invitan a degustar sus platillos. 
Única cervecería con restaurante propio, cervecería Minerva, ubicada en las siguientes 
ciudades: zona metropolitana de Guadalajara, Guadalajara, Cucapá, Mexicali y Tijuana; 
otra marca cervecera proveniente del norte del país. 
También se encuentra la Cervecería Primus la cual está ubicada en la Ciudad de 
México. 
 
 Cervecería Cuauhtémoc Moctezuma. 
 
El 8 de noviembre de 1890 marca el inicio de su historia, con la fundación de la fábrica 
de Hielo y Cerveza Cuauhtémoc en Monterrey, N. L., encabezada por Don Isaac Garza 
y Don José Calderón. Ese mismo año también se introdujo la cerveza Carta Blanca al 
mercado nacional. 
Desde entonces, y durante 120 años, la empresa ha buscado la máxima integración 
industrial, estableciendo fábricas para satisfacer sus necesidades de material, empaque 
e insumos. Este desarrollo dio origen a empresas como: Vidriera Monterrey, Hylsa, 
Fábricas Monterrey, Empaques de Cartón Titán, Grafo Regia y Malta. 
 
Durante más de un siglo, Cuauhtémoc Moctezuma se ha enfocado no sólo en ampliar 
sus instalaciones, sino en generar obras de beneficio social y familiar para sus 
trabajadores, como la Sociedad Cuauhtémoc y Famosa (1918); el Instituto Tecnológico 
de Estudios Superiores de Monterrey (1943), a iniciativa de Don Eugenio Garza Sada; y 
el Salón de la Fama del Béisbol Profesional Mexicano (1973). 
 
En 2010, Cuauhtémoc Moctezuma se unió estratégicamente a Heineken, lo que 
convierte a México en el mercado más grande a nivel mundial, en términos de volumen, 
para la empresa holandesa. Conoce más sobre la historia de Cuauhtémoc Moctezuma 
en nuestra línea de tiempo. 
 
 
 
 
 
 Grupo Modelo 
 
http://es.wikipedia.org/wiki/Holanda
http://es.wikipedia.org/wiki/Heineken
http://es.wikipedia.org/wiki/B%C3%A9lgica
http://es.wikipedia.org/wiki/InBev
13 
 
Grupo Modelo, fundado en 1925, es líder en la elaboración, distribución y venta de 
cerveza en México. 
 
Cuenta con una capacidad instalada de 70 millones de hectolitros anuales de cerveza. 
Actualmente tiene trece marcas, entre las que destacan Corona Extra, la cerveza 
mexicana de mayor venta en el mundo, Modelo Especial, Victoria, Pacífico y Negra 
Modelo. 
 
Exporta seis marcas y tiene presencia en 180 países. Es el importador en México de las 
marcas Budweiser y Bud Light, y de la cerveza sin alcohol O'Doul's, producidas por 
Anheuser-Busch InBev. Además, importa la cerveza china Tsingtao y la danesa 
Carlsberg. 
 
A través de una alianza estratégica con Nestlé Waters, produce y distribuye en México 
las marcas de agua embotellada Sta. María y Nestlé Pureza Vital, entre otras. 
 
Desde 1994, Grupo Modelo cotiza en la Bolsa Mexicana de Valores, con la clave de 
pizarra GMODELOC. Adicionalmente, cotiza como Certificados de Depósito Americanos 
(ADR) bajo la clave GPMCY en los mercados OTC de Estados Unidos y en Latibex, en 
España, bajo el símbolo XGMD. 
 
En su crecimiento, los grupos cerveceros mencionados definitivamente han usado las 
herramientas necesarias para reducir la incertidumbre en la toma de decisiones 
iniciando con amplio conocimiento de la administración y obteniendo óptimos 
resultados. Dentro de estas herramientas se cuenta con el presupuesto, cuyo desarrollo 
se explicará en los siguientes capítulos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
14 
 
 
 
 
 
 
 
 
CAPITULO II 
 
 
EL PROCESO 
ADMINISTRATIVO. 
 
 
 
15 
 
2.1. LA PLANEACIÓN FINANCIERA. 
 
Antes de hablar de planeación financiera, hablaremos del proceso administrativo, 
debidoa que la planeación es la primera fase de este proceso y está íntimamente 
ligada a los presupuestos. 
 
Hemos visto antes que el control presupuestal es un valiosísimo auxiliar en la ciencia de 
la administración, el proceso administrativo se clasifica en: previsión, planeación, 
organización, integración, dirección y control. El conjunto representa la función total 
administrativa de la industria, sin embargo, no se puede decir concretamente donde 
termina una fase y donde empieza otra, pues se mezclan y complementan entre sí. 
 
A continuación se enlistan las fases del proceso administrativo fundamentales en la 
industria cervecera: 
 
a) Previsión: Es el momento, en el cual el fundador de la entidad visualiza hasta 
dónde puede llegar la organización. En un proceso de previsión mental, escoge entre 
todo lo que se puede hacer, aquello que debe hacerse, se analizan posibilidades y 
ventajas. 
b) Planeación: Identificar que camino se pondrá en práctica (plan de acción) para el 
logro de objetivos, como que nombre se asignará a la industria, analizar distintas 
alternativas y finalmente escoger aquella que mejor satisface los fines perseguidos. 
c) Organización: Como se va a hacer aquello que debe hacerse; se analizan las 
funciones básicas, se estudia su relación y se establece la coordinación necesaria entre 
los segmentos de la empresa. 
d) Integración: Seleccionar al elemento humano necesario para accionar la entidad, 
adquirir los elementos necesarios como terrenos, maquinaria, muebles, etc. 
e) Dirección: Una vez integrada la empresa, esta inicia sus operaciones que deben 
de seguir una dirección determinada. 
f) Control: supervisión y monitoreo de las actividades. Evaluar lo real contra lo 
planeado. 
 
El proceso administrativo se repite constantemente en cada decisión que haya de 
tomarse durante la vida de la empresa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
16 
 
2.1.1 LA PLANEACIÓN Y EL CONTROL PRESUPUESTAL 
 
¿Dónde entra en juego el control presupuestal en la industria cervecera? ¿Cuándo se 
hacen los presupuestos? Antes de hablar de ellos, conviene situarlos dentro de la teoría 
general de la administración. Es ahí donde nos percatamos que hay q fijarles un orden, 
tiempo o límite a las etapas administrativas, es decir, que no podemos afirmar donde 
termina una etapa y principia otra, lo mismo pasa con los presupuestos. 
 
Suponiendo que en esta industria se estableciera un completo sistema de control 
presupuestal, no podríamos decir con seguridad, que forma parte de una u otra etapa 
específica de la administración, ni de una u otra de las funciones de la empresa. 
 
Se puede decir que los presupuestos forman parte de todas las etapas administrativas, 
ya que en todas ellas pueden utilizarse con mucho éxito. Sin embargo en algunas de 
ellas observamos que su empleo es, en cierta forma, accesorio a la tarea que se está 
llevando a cabo. 
 
En el caso de la planeación, veremos que los presupuestos en una industria de 
producción como lo es la cervecera, estos son planes traducidos a pesos, por tanto, se 
puede considerar que es en esta etapa de la administración donde debemos situar a los 
presupuestos, pero también encontramos que en el control de los negocios los 
presupuestos representan la herramienta de control por excelencia, al proporcionarle a 
la industria normas o estándares con que medir la marcha real de las operaciones. 
 
El presupuesto dentro de las funciones de la industria cervecera 
Las funciones generales que deben encontrarse en una industria cervecera son: ventas, 
producción y finanzas. 
 
La pregunta es, ¿En cuál de estas funciones se sitúan los presupuestos? Todas las 
funciones de la empresa preparan y utilizan los presupuestos para llenar su cometido, 
así ventas hace un presupuesto de los hectolitros de cerveza que va a ofrecer al 
mercado, basado en la demanda de las mismas, producción surte a ventas el volumen 
que requiere, para lo cual debe hacer también un presupuesto para la mejor 
optimización de recursos, aprovechamiento de maquinaria, etc. 
Sin embargo, la función del área de finanzas además de hacer el presupuesto de sus 
gastos propios, tiene la función preponderante en la preparación de los demás 
presupuestos. Esta preponderancia se deriva del hecho de que el fuerte de la función 
financiera es manejar dinero y cifras. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
17 
 
Utilidad del Control Presupuestal 
 
De las definiciones antes mencionadas, resaltaremos la importancia del control 
presupuestal dentro de esta industria, así como su utilidad en la administración de las 
empresas resumiendo de la siguiente forma: 
 
Los propósitos básicos del control presupuestal en la industria cervecera son: 
1. Encontrar la dirección que deben seguir las operaciones de la empresa para 
obtener el rendimiento óptimo (planeación) 
2. Formular un plan detallado, coordinado y balanceado para seguir la dirección 
escogida (coordinación) 
3. Ayudar en el control de las operaciones para que se ajusten al plan establecido 
(control) 
 
La primera utilidad que nos reportan los presupuestos, es basar el plan de acción que 
se elabore para la empresa en cuidadosas investigaciones, estudios y estadísticas 
disponibles. 
 
Al mismo tiempo, cada uno de los funcionarios definirá los objetivos fundamentales de 
la empresa y los de su propio departamento, diferenciándolos de los objetivos 
administrativos. Esta claridad de percepción le facilitará grandemente su labor, puesto 
que se podrá ir comprobando en el curso de las operaciones, cuales ha cumplido y 
cuáles no. 
 
El control presupuestal facilita tomar decisiones oportunas, en cuanto al rumbo que 
debe seguir. 
 
Incrementa la productividad de la función financiera, puesto que dirige el uso del capital 
y los esfuerzos de los administradores por los canales de mayor utilidad. El saber 
cuándo y cuanto dinero se necesitará, permite recurrir a las fuentes de financiamiento 
más convenientes y baratas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
18 
 
2.1.2 IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN FINANCIERA 
 
Al comenzar un plan se debe establecer la misión, es decir, lo que se quiere alcanzar y 
para qué. Posteriormente definiremos los objetivos a largo o corto plazo, lo cual 
permitirá dar sentido a las actividades financieras que realizaremos. 
 
El plan debe ser realista para aprovechar las oportunidades y evitar las amenazas que 
se presenten en el entorno. Será necesario considerar nuestras fortalezas y 
debilidades, buscando a los profesionales que puedan asesorarnos. 
 
En la elaboración del plan financiero, se debe incluir el presupuesto anual y el proyecto 
de ahorro e inversión. La adquisición de las diferentes pólizas de seguros para prevenir 
imponderables y el plan financiero a corto, mediano y largo plazo. Este último aspecto 
es la base para tomar decisiones en áreas como la educación, la adquisición de la 
vivienda o fondos para el retiro. 
Considerando el sueldo o ingreso fijo se deberá definir cuál es el gasto máximo que 
puede cubrir con el mismo, ya que si se desea generar un ahorro y por tanto riqueza 
existen solo dos formas: gastar menos o buscar otras opciones de ingreso. 
Otra opción para conseguir que las metas se realicen antes de ese tiempo, es generar 
mayores ingresos, pero conservando el mismo nivel de gastos, lo que permitirá un 
monto mayor para ahorro e inversión. 
 
 
2.2 LA PLANEACIÓN A CORTO PLAZO 
 
La planeación financiera es una técnica que reúne un conjunto de métodos, 
instrumentos y objetivos con el fin de establecer en la industria cervecera pronósticos, 
metas económicas y financieras por alcanzar, tomando en cuenta los medios que se 
tienen y los que se requieren para lograrlo. 
 
La planeación es la primera etapa del proceso presupuestal en la que se deben analizar 
los factores que influyen en el futuro de la empresa. 
 
En el momento de la planeación salen a la luz las debilidades de la organización y las 
incompatibilidades entre los planes de un departamento y los demás. 
 
Una de las principales necesidades observadases la de una adecuada planificación y 
definición de objetivos futuros, tanto a corto como largo plazo. 
La planeación a corto plazo cubre un periodo de 12 meses, fraccionándolo con el fin de 
ir comparando la situación financiera y resultados obtenidos según lo presupuestado. 
 
Dada la posibilidad de que la empresa dedique mucho tiempo a examinar los diferentes 
escenarios que se convertirán en la base para el plan financiero de la compañía, parece 
razonable preguntar qué logrará el proceso de planeación. 
 
 INTERACCIONES. Como veremos con mayor detalle a continuación, el plan 
financiero tiene que mostrar explícitamente los vínculos entre las propuestas de 
19 
 
inversión para diferentes actividades operativas de la empresa y las opciones de 
financiamiento disponibles. En otras palabras, si la empresa está planeando crecer y 
realizar nuevas inversiones y proyectos, ¿dónde se obtendrá el financiamiento para 
pagar ese crecimiento? 
 
 OPCIONES. El plan financiero proporciona la oportunidad para que la empresa 
desarrolle, analice y compare múltiples escenarios diferentes de una forma consistente. 
Puede explorarse distintas opciones de inversión y de financiamiento y se puede 
evaluar su pacto sobre los accionistas de la empresa. Se plantean interrogantes 
relacionadas con futuras líneas de negocios de la empresa y se cuestionan los 
convenios óptimos de financiamiento. Podrían evaluarse opciones como la 
comercialización de nuevos productos el cierre de plantas. 
 PREVENCIÓN DE SORPRESAS. La planeación financiera debe identificar lo 
que le puede suceder a la empresa si se producen diferentes acontecimientos. En 
particular, debe señalar las acciones que tomará la empresa si las cosas alcanzan un 
punto grave en extremo o de una forma más general, si los supuestos que se 
establecen hoy sobre el futuro resultan ser muy equivocados. Por consiguiente, uno de 
los propósitos de la planeación financiera es evitar sorpresas y preparar planes de 
contingencia. 
 
 FACTIBILIDAD Y CONSISTENCIA INTERNA. Más allá del objetivo general de 
crear valor, la empresa tendrá normalmente una gran variedad de metas específicas. 
Estas metas podrían expresarse en términos de participación de mercado, rendimiento 
sobre el capital, apalancamiento financiero, etc. En ocasiones, resulta difícil visualizar 
los vínculos entre los distintos objetivos y los diferentes aspectos operativos de una 
empresa. El plan financiero no sólo muestra de forma explícita estos vínculos, sino que 
también impone una estructura unificada para conciliar las diferentes metas y objetivos. 
En otras palabras, la planeación financiera es una forma de verificar que los objetivos y 
los planes elaborados para áreas operativas específicas de una empresa sean factibles 
y consistentes internamente. Con frecuencia existirán objetivos incompatibles, de forma 
que para elaborar un plan coherente, deberán modificarse las metas y los objetivos y 
establecer prioridades. 
 
Por ejemplo, la meta que podría tener una empresa es un crecimiento del 12 % anual 
en las ventas por unidades. Otra meta podría ser reducir la razón de deuda total de la 
empresa del 40 % al 20 % ¿son compatibles ambas metas? ¿Se pueden lograr de 
forma simultánea? Tal vez si o tal vez no. Como veremos a continuación, la planeación 
financiera es una forma de determinar lo que es posible y, como consecuencia, lo que 
no lo es. 
 
Es probable que el resultado más importante del proceso sea que la planeación obligue 
a la administración a pensar en objetivos y a establecer prioridades. De hecho, la 
sabiduría convencional de los negocios afirma que los planes financieros no funcionan, 
pero que la planeación financiera si lo hace. El futuro es intrínsecamente desconocido y 
lo que se puede hacer es establecer la dirección que se desea seguir y realizar algunas 
20 
 
conjeturas informadas sobre lo que se encontrará a lo largo del camino. Si se hace un 
buen trabajo, no se estará desprevenido cuando el futuro se haga partícipe. 
 
La planeación financiera a corto plazo consiste en un análisis de las decisiones que 
afectan los activos y pasivos circulantes y que generalmente impactan a la empresa en 
el término un año. 
 
A la toma de decisiones financieras de corto plazo también se le denomina 
Administración del Capital de Trabajo. 
 
La toma de decisiones financieras de corto plazo se realiza utilizando los conceptos de 
flujos de efectivo y Valor Presente Neto. 
 
La principal diferencia entre la planeación de corto y largo plazo es por tanto el 
momento en que ocurren los flujos de efectivo. Los flujos de efectivo que involucran el 
corto plazo se materializan en el término de un año. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
21 
 
 
Ciclo Operativo vs Ciclo de Efectivo. 
 
La administración financiera a corto plazo se relaciona con las actividades operativas de 
corto plazo de la empresa. Las actividades operativas consisten de una secuencia de 
eventos y decisiones: 
 
 
Eventos Decisiones 
Compra de MP Cuanto inventario mantener 
Pago por las compras Préstamos o efectivo disponible 
Producción Que tecnología utilizar 
Venta Ventas en efectivo o a crédito 
Cobranza Como realizar la cobranza 
 
La planeación a largo plazo es una forma de pensar sistemáticamente en el futuro y 
prever posibles problemas antes de que se presenten. 
 
La planeación financiera establece pautas para el cambio y el crecimiento en una 
empresa. Por lo general, centra su atención en la “imagen global”. Ello significa que su 
interés se enfoca en los elementos importantes de las políticas financieras y de 
inversión de una empresa, sin examinar en detalle los elementos individuales de dichas 
políticas. 
 
Generalmente la planeación a largo plazo cubre periodos de 5 a 10 años. 
Frecuentemente se elabora sin la intervención de personal de niveles inferiores, ya que 
su propósito es mostrar a la dirección general, los planes que le guiarán a la empresa. 
 
Para desarrollar un plan financiero explícito, la administración debe establecer con 
elementos de política financiera de la empresa. Estos elementos básicos de política en 
planeación financiera son: 
 
1.- La inversión que requiere la empresa de nuevos activos. Esto dependerá de las 
oportunidades de inversión que la empresa elija implementar y es resultado de las 
decisiones del presupuesto de capital de la empresa. 
 
2.- El grado de apalancamiento financiero que decida utilizar la empresa. Ello 
determinará la cantidad de préstamos que usará para financiar sus inversiones en 
activos reales. Esta es la política de estructura de capital de la empresa. 
 
3.- La cantidad de efectivo que la empresa piensa que será adecuado para pagar a los 
accionistas. Esta es la política de dividendos de la empresa. 
 
 
La planeación financiera obliga a la corporación a pensar en objetivos. Un objetivo que 
suelen buscar las empresas es el crecimiento y casi todas ellas establecen una tasa de 
22 
 
crecimiento explícita, para toda la compañía, como un elemento importante de su 
planeación financiera a largo plazo. 
 
4.- La cantidad de liquidez y de capital de trabajo que requiere la empresa en forma 
continúa. Esta es la decisión de capital de trabajo neto de la empresa. 
Como veremos, las decisiones que tomo la empresa en estas cuatro áreas afectarán de 
modo directo a su rentabilidad futura, a las necesidades de financiamiento externo y a 
las oportunidades de crecimiento. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CAPITULO III 
 
 
EL 
PRESUPUESTO 
 
 
 
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3.1. GENERALIDADES DE UN PRESUPUESTO 
 
Un presupuesto puede definirse como la presentación ordenada de los resultados 
previstos de un plan, un proyecto o una estrategia. A propósito, esta definición hace una 
distinción entre la contabilidad tradicional y los presupuestos, en el sentido de que estos 
últimos están orientados hacia el futuro y no hacia el pasado. 
Elaborar un presupuesto permitea las empresas, los gobiernos, las organizaciones 
privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. 
Para alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos 
superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el 
presupuesto presentará un superávit (los ingresos superan a los gastos). 
 
La ejecución y administración del presupuesto se inicia con la revisión de los recursos a 
emplearse, se debe establecer la respetabilidad y compromiso de cada miembro del 
equipo de gerencia respecto a la contribución que se espera de la gestión, se revisarán 
criterios básicos de administración en general, resaltando el papel de la planificación en 
la consecución de los objetivos, se verá el proceso de planeamiento estratégico como 
base del negocio para llegar al propósito del mismo en mediano y corto plazo. 
 
Presupuestar como palabra análoga para este estudio resulta de hacer el cómputo 
anticipado del costo, de los gastos e ingresos o rentas de un negocio, los presupuestos 
se realizan en base al conocimiento acumulado que la organización tiene de la actividad 
concreta de la empresa, de los cambios y pronósticos sobre las cantidades y precios, el 
periodo del presupuesto se realiza correspondiendo con el año financiero-fiscal-
contable. 
 
Objetivos 
 
Los objetivos que se pretenden lograr y controlar con la elaboración, diseño e 
implementación de los presupuestos son los siguientes: 
 Obtener una guía de acción 
 Permite comparar lo real con lo planificado 
 Evaluar la actuación de la compañía 
 Optimizar el empleo económico de los recursos 
 Trabajar en forma anticipada y previniendo los hechos 
 
Función de los presupuestos 
 
Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia 
dirección de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que 
hagan de los presupuestos, están fuertemente influidos por una serie de factores 
relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. 
 
 
 
 
 
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De manera ideal la Gerencia espera que la función presupuestal proporcione: 
 Una herramienta analítica, precisa y oportuna. 
 La capacidad para pretender el desempeño. 
 El soporte para la asignación de recursos. 
 La capacidad para controlar el desempeño real en curso. 
 Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos. 
 Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros. 
 Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de 
aprendizaje. 
 Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del 
presupuesto anual. 
 
Diferencias entre presupuesto público y privado 
 
Los Presupuestos Públicos se elaboran con base en la idea de control de gastos, se 
hace primero una estimación de los gastos que se han de originar debido a 
necesidades pública y después se planea la forma de cubrirlas, estudiando la aplicación 
de ingresos que se recaben de los impuestos, obtención de empréstitos y la emisión de 
papel moneda que ocasionaría inflación. 
 
Los Presupuestos en las empresas privadas primero se deben estimar los ingresos para 
sobre ello predeterminar su distribución o aplicación, lo que ocasiona que la integración 
de su control presupuestal sea más compleja y difícil de solucionar. 
 
La diferencia entre ambos existe en la presentación del control presupuestal 
gubernamental y privado y la distinta finalidad que ambas entidades persiguen. Es 
necesario hacer la distinción entre ambos tipos de presupuestos. 
 
 Presupuesto público.- A la fecha aún se elaboran los presupuestos públicos 
con base en la idea de control de gastos; los gobiernos hacen primero hacen una 
estimación de los gastos que se hayan de originar debido a las necesidades públicas y 
después planear la forma en que podrán cubrirlas, estudiando la aplicación de los 
ingresos, que habrá de provenir de la recaudación de impuestos, de la obtención de los 
empréstitos y como último recurso de la emisión de papel moneda lo que 
necesariamente ocasionaría la inflación. 
 
Las entidades gubernamentales, no persiguen en ningún caso la obtención de 
utilidades, sus funciones consisten básicamente en satisfacer las necesidades públicas 
de la mejor manera posible. El resultado de la gestión gubernamental se denomina: 
 
Superávit: Si los ingresos son mayores a los egresos. 
Déficit: Si los ingresos son menores a los egresos. 
 
 
 Presupuesto privado.- Las empresas privadas por el contrario, primero deben 
estimar sus ingresos, para, sobre esta base, predeterminar su distribución o 
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aplicación, lo que ocasiona que la integración de su control presupuestal sea más 
compleja y difícil de solucionar. 
Tradicionalmente, las empresas privadas tienen como fin primordial el logro de 
utilidades, incluyendo además otros como el beneficio social, la satisfacción de las 
necesidades de la región. 
 
El resultado de la gestión del sector privado denomina: 
Utilidad: Si los ingresos son mayores a los egresos 
Pérdida: Si los ingresos son menores a los egresos 
De lo expuesto, se deduce que la diferencia existente entre la presentación del control 
presupuestario gubernamental y el privado, nace de la distinta finalidad que ambas 
entidades persiguen. 
 
 
3.2 IMPORTANCIA DE UN SISTEMA PRESUPUESTAL 
 
Las organizaciones surgen de un medio económico en el que predomina la 
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el 
mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los 
riesgos por asumir. Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto, mayor será la 
investigación que debe realizarse sobre la influencia que ejercerán los factores no 
controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio. 
 
El presupuesto surge como herramienta moderna de planeación y control al reflejar el 
comportamiento de los indicadores económicos y en virtud de sus relaciones con los 
diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa. 
 
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las 
operaciones de la organización. 
 
Las siguientes tres funciones son las más importantes cuando hablamos en términos 
generales: 
 
La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la 
organización. 
 
El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, 
comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para 
verificar los logros o remediar las diferencias. 
 
Los presupuestos podrán desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro 
de la organización. 
 
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en 
unos límites razonables. 
 
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Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y su 
redefinición en caso de requerirse. 
 
Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de 
personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación 
una vez que se hayan completado los planes y programas. 
Los presupuestos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades 
totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los 
varios componentes y alternativas la importancia necesaria. 
 
Los presupuestos sirven como medios entre unidades a determinado nivel y 
verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones 
presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su posterior 
análisis. 
 
La primera utilidad que nos reportan los presupuestos, es basar el plan de acción que 
se elabore para la empresa en cuidadosas investigaciones, estudios y estadísticas 
disponibles. 
 
Cada uno de los funcionarios definirá los objetivos fundamentales de la empresa y los 
de su propio departamento, diferenciándolos delos objetivos administrativos. Esta 
claridad de percepción de los objetivos, facilitará la labor de éstos, ya que podrá ir 
comprobando en el curso de las operaciones cuáles ha cumplido y cuáles no. 
 
Permite relacionar las actividades del negocio con la tendencia de los negocios en 
general, y facilita el tomar decisiones oportunas en cuanto al rumbo que debe seguir. 
 
Incrementa la productividad de la función financiera, puesto que dirige el uso de capital 
y los esfuerzos de los administradores por los canales de mayor utilidad. El saber 
cuándo y cuánto dinero se necesitará, permite recurrir a las fuentes de financiamiento 
más convenientes y baratas, sin tener que aceptar lo que ofrezcan simplemente por el 
hecho de que se necesite con urgencia. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Usos del presupuesto 
 
El presupuesto es la planificación fundamentada de muchas estrategias por las cuales 
constituye un instrumento importante como norma, utilizado como medio administrativo 
de determinación adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una 
organización, así como la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las 
necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos. Este instrumento también 
sirve de ayuda para la determinación de metas que sean comparables a través del 
tiempo, coordinando así las actividades de los departamentos a la consecución de 
estas, evitando costos innecesarios y mala utilización de recursos. De igual manera 
permite a la administración conocer el desenvolvimiento de la empresa, por medio de la 
comparación de los hechos y cifras reales con los hechos y cifras presupuestadas y/o 
proyectadas para poder tomar medidas que permitan corregir o mejorar la actuación de 
la organización y ayudar en gran medida para la toma de decisiones. 
 
Un presupuesto para cualquier persona, empresa o gobierno, es un plan de acción de 
gasto para un período futuro, generalmente de un año, a partir de los ingresos 
disponibles. Un año calendario para un gobierno se le denomina "año fiscal". 
 
Fundamentos de la presupuestación 
 
Son aspectos administrativos indispensables para una óptima ejecución de un sistema 
presupuestario. La participación y el compromiso permiten la viabilidad de las 
estrategias y acciones que acercarán los objetivos. Cuando se reciben cifras que no 
tienen el respaldo y sustento de cómo y con qué recursos se lograrán, difícilmente estos 
tendrán la validez que el presupuesto exige. 
 
Entre los fundamentos que facilitan la consecución de los presupuestos tenemos: 
 
 Compromiso de la administración 
 Sistema de comunicación efectiva 
 Sistema participativo 
 Estructura organizacional definida 
 Expectativas realistas (objetivos y metas) 
 Asignación de recursos 
 Horizontes de los presupuestos 
 Referencias históricas (tendencias y comportamientos) 
 Flexibilidad de los presupuestos 
 Seguimiento y control 
 Contabilidad por responsabilidades 
 
Finalidades de los presupuestos 
 
 Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la 
empresa en forma integral. 
 Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes. 
 Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa. 
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 Coordinar y relacionar las actividades de la organización. 
 Lograr los resultados de las operaciones periódicas. 
 
El proceso presupuestario en las organizaciones 
 
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de los 
presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el 
establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, 
puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al 
que va orientado la gestión de la empresa. 
 
Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la 
preparación de los presupuestos. 
Elaboración de planes, programas y presupuestos. 
Negociación de los presupuestos. 
Coordinación de los presupuestos. 
Aprobación de los presupuestos. 
Seguimiento y actualización de los presupuestos. 
 
Elementos del presupuesto 
 
 Es un plan, esto significa que el presupuesto expresa lo que la administración tratará 
de realiza. 
 
 Integrado. Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la 
empresa. Dirigido a cada una de las áreas de forma que contribuya al logro del objetivo 
global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no 
es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización, a este proceso se 
le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran. 
 
 Coordinado. Significa que los planes para varios de los departamentos de la 
empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. En términos monetarios, 
significa que debe ser expresado en unidades monetarias. 
 
 Operaciones: uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la 
determinación de los ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos que se 
van a producir. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible. 
 
 Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la 
empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo 
cual se logra, con la planeación financiera que incluya: Presupuesto de Efectivo, 
Presupuesto de adiciones de activos, Dentro de un periodo futuro determinado. 
 
 
 
Duración de los períodos del presupuesto 
 
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Duración del periodo contable y periodo de presupuesto, convencionalmente se ha 
establecido el periodo de validez del presupuesto en un año, el cual se hace coincidir 
con el ejercicio contable, y este a su vez con el año fiscal. 
Sin embargo, para efectos de retroalimentar el proceso, este tiempo se considera 
extenso, por lo cual el presupuesto se divide en periodos más cortos, generalmente 
mensuales para coincidir con los reportes contables. 
 
 
3.2.1. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE UN SISTEMA PRESUPUESTAL 
 
La elaboración de un presupuesto puede proporcionar las siguientes ventajas: 
 
1. - La Dirección posee en todo momento un cuadro general de las operaciones y 
resultados pudiendo de esa manera prever las situaciones y tomar decisiones 
más acertadas. 
 
2. - Se dispone de instrumento por el cual el trabajo de la empresa se desarrolla de 
acuerdo a un plan general coordinado. 
 
3. - Le posibilita la acción o adopción de medidas con suficiente anticipación 
permitiendo juzgar los acontecimientos con la perspectiva adecuada. 
 
4. - Ayuda al manejo financiero de la Empresa. 
 
5. - Sirve para medir la eficiencia de los jefes responsables. 
 
6. - Hace participar en las tareas de programación y dirección a una mayor 
cantidad de responsables impulsándoles a actuar de manera eficaz en la 
corrección de planes que son suyos. 
 
7. - Facilita el control administrativo. 
 
8. - Es un reto constante presentado a los ejecutivos de la empresa para ejercitar 
su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la situación de la misma. 
 
9. - Impone a los ejecutivos no solo responsabilidad operativa sino también 
responsabilidad financiera. 
 
10. - Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables. 
 
 
 
 
 
 
 
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Desventajas y limitaciones del presupuesto 
 
En este aspecto se puede mencionar lo siguiente: 
 
1. - Los datos incluidos en los presupuestos están basados en estimaciones o 
pronósticos, es decir, se debe considerar la posibilidad de error en las estimaciones 
como un factor adicional, al analizar las diferencias entre los datos reales y los 
presupuestados. 
2. - Un sistema presupuestario no puede implantarse de improvisto, para su uso en 
condiciones satisfactorias son necesarios ciertos requisitos básicos, dentro de los 
cuales el factor tiempo y experiencia acumulada tiene un papel preponderante. 
 
3. - La limitación más importante se deriva de la circunstancia de que el controlpresupuestario, es una herramienta de la dirección de la empresa. Es decir, no debe 
pensarse que la suplanta de alguna manera sino que es su mejor auxiliar. 
4. - Toma tiempo y costo su preparación. 
 
5. - No se debe esperar resultados demasiado pronto. 
 
6. - Su ejecución no es automática, es necesario que el personal de la empresa 
comprenda la utilidad de esta herramienta. 
 
7. - Una de las principales limitaciones que enfrenta la elaboración del presupuesto, es 
la falta de información contable en forma adecuada y oportuna. 
 
8. - En muchos casos la administración empírica de la empresa, hace que el 
presupuesto sea solo un documento de simple estimación y no de aplicación y control. 
 
Toma de decisiones 
 
El seguimiento del presupuesto no es sólo algo que haces para saber aun más de tu 
rendimiento financiero como organización o proyecto. Necesitas la información para 
poder tomar decisiones. Éste es el aspecto del ciclo: 
 El éxito del proceso depende de la capacidad de aquellos que tienen responsabilidades 
administrativas para tomar decisiones y actuar 
 
Beneficios 
 
1. Define objetivos básicos de la empresa. 
2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. 
3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. 
4. Facilita el control de las actividades. 
5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo. 
6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia. 
 
 
 
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3.2.2. REQUISITOS PARA IMPLANTAR UN SISTEMA PRESUPUESTAL 
 
Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que de él se 
espera, es indispensable basarlo en determinadas condiciones que obligatoriamente 
deben observarse en su estructuración como son: 
 
a) Conocimiento de la Empresa.- Es indispensable el conocimiento amplio de las 
empresas, objetivos y necesidades en que se hayan de aplicar 
Los presupuestos van siempre ligados al tipo de empresa, a sus objetivos, a su 
organización, y a sus necesidades; su contenido y forma, varían de una entidad a otra, 
principalmente en el grado de análisis requerido, por lo cual es indispensable el 
conocimiento amplio de las empresas, objetivo y necesidades en que se hayan de 
aplicar. 
 
b) Exposición del Plan o política.- El conocimiento del criterio de los directivos de la 
compañía, en cuanto al objetivo que se busca con la implantación del presupuesto, 
deberá exponer en forma clara y concreta por medio de manuales e instructivos, cuyo 
propósito será, además de lo anterior, uniformar el trabajo y coordinar las funciones de 
las personas encargadas de la preparación y ejecución del presupuesto, definiendo las 
responsabilidades y los limites de autoridad en cada uno de ellos, así como evitar 
opiniones particulares o diversas. 
 
c) Coordinación para la ejecución del plan o política.- Debe existir un Director o 
Responsable del Presupuesto que actuará como coordinador de todos los 
departamentos que intervienen en la ejecución del plan. La sincronización de las 
diferentes actividades se hará elaborando un calendario en que se precisen las fechas 
en que cada departamento deberá tener disponible la información necesaria, para que 
las demás secciones puedan desarrollar sus estimaciones. La responsabilidad del 
presupuesto recae sobre el Director o responsable, pero los funcionarios de los 
diversos departamentos tendrán la obligación de proporcionarle los informes y estudios 
necesarios para su elaboración. 
 
d) Fijación del periodo Presupuestal.- Otro de los requisitos que debe tomarse en 
cuenta es la determinación del lapso que comprenden las estimaciones. La 
determinación de este periodo opera en función de diversos factores, tales como 
estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la empresa, el periodo del proceso 
productivo, las tendencias del mercado, ventas de temporada etc. 
 
Existen otros factores que influyen en la fijación del periodo presupuestal dependiendo 
estas del momento en el que se elabora el presupuesto, las características propias de 
la Empresa y también la situación del país. 
 
Se puede concluir aconsejando no establecer el periodo del presupuesto largo en forma 
muy rigurosa, ya que este suele variar constantemente según sea la estabilidad o 
inestabilidad de las operaciones que se realicen. La practica más aceptable sería la de 
estimar las operaciones de la Empresa por periodos de un año, dividiendo estos en 
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trimestres, que a su vez se subdividirán en meses, pueden también tomarse periodos 
de dos años o tres años. 
 
Normalmente se hacen coincidir los periodos de las estimaciones con los de los 
resultados, para poder efectuar con mayor facilidad las comparaciones entre los 
mismos y hacer las correcciones necesarias. 
 
En nuestro país se tiene las siguientes fechas de cierre:- Comerciales: inician en enero 
y cierran el 31 de diciembre. 
 
e)Dirección y Vigilancia.- Una vez aprobado el plan, cada uno de los departamentos 
recibirá la delegación de elaborar los presupuestos que les correspondan con las 
instrucciones o recomendaciones que ayudarán a los jefes a poner en práctica dichos 
planes; luego se hará un estudio minucioso de las diferencias que surjan de la 
comparación de los datos reales con los predeterminados, revisar periódicamente las 
estimaciones y de ser necesario, modificarlas en función con la entidad a la que 
pertenecen. 
 
f) Apoyo Directivo.- La voluntad en la implantación de El Presupuesto por parte de los 
Directivos y su respaldo, es indispensable para su buena realización y desarrollo, lo 
cual da al presupuesto un uso no solo informativo sino que lo convierte en un plan de 
acción operativa y de patrón de medida con lo ejecutado. 
 
Las características que debe reunir son de FORMULACION, DE PRESENTACION, DE 
APLICACION: 
 
1) DE FORMULACIÓN. 
 
a) Adaptación a la Empresa.- La formulación de un presupuesto debe ir en función 
directa con las características de la empresa, debiendo adaptarse a las 
finalidades de la misma en todos sus aspectos, es decir, que la adopción de un 
sistema de control presupuestario no puede hacerse siguiendo un patrón 
determinado aplicable a todo tipo de empresas, sino, está de acuerdo al tipo de 
empresa para la que se desarrolla el mismo. 
 
b) Planeación, Coordinación y Control de Funciones.- Quién haya de formular 
un presupuesto, debe partir de un plan preconcebido y para lograrlo es necesario 
coordinar y controlar todas las funciones que conducen a alcanzar dicho objetivo. 
 
Entre los aspectos recomendables respecto a este inciso, para el mejor funcionamiento 
de El Presupuesto están: 
 
 Seccionar el presupuesto en tantas partes como responsables en la función haya en la 
entidad, con autoridad precisa e individual de los interesados en el control y 
cumplimiento del presupuesto. 
 
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 Los presupuestos deben operar dentro de un mecanismo contable para que sean 
fácilmente comparables, con los ejecutados y analizar las variaciones o desviaciones. 
 
 No dejar oportunidad a malas interpretaciones o discusiones. 
 
 Elaborar los presupuestos en condiciones de poder ser alcanzables. 
 
2) DE PRESENTACION. 
 
a) De acuerdo con las normas contables y económicas.- Los presupuestos si se 
los utiliza como herramientas de control administrativo, tienen como requisito 
indispensable ir de acuerdo con las normas contables y económicas además 
estar encuadrada a la estructura Contable. 
 
3) DE APLICACION. 
 
a) Elasticidad y criterio.- Las constantes fluctuaciones del mercado y la fuerte presión 
a la que actualmente se encuentran sometidas las empresas, debido a la competencia, 
obligan a los Directores o responsables a efectuar considerables cambios en sus 
planes, en plazos relativamente breves, de ahí que es preciso que los presupuestos 
sean aplicados con elasticidad y criterio, debiendo estos aceptar cambios en el mismo 
sentido en el que varíen las ventas, la producción, las necesidades, el ciclo económico