UNIDAD 6

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Programas de cuentas del balance general
Programas de cuentas del balance general
Obtención de evidencia
En esta etapa se reúnen los elementos de juicio validos y suficientes que permitan respaldar el informe a emitir, aplicación de los: procedimientos de auditoría  descritos en los programas de trabajo y evaluación de la evidencias de auditoría para concluir sobre la razonabilidad de las afirmaciones de los EE.FF.
Evidencias de auditoria
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinión de auditoría.
Aseveración
· Afirmación
· Declaración
· Aserción
NA-500
Cualquier declaración, o conjunto de declaraciones relacionadas tomadas en conjunto, expresadas por un ente responsable en la información financiera. (Administración)
Concepto
Evidencia
Es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que basa su opinión.
Procedimientos generales
· Procedimientos de evaluación del riesgo
· Pruebas de controles
· Procedimientos sustantivos
· Procedimientos de evaluación de riesgo
Consisten en obtener un entendimiento de la entidad,
· Su entorno
· Control interno
Para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa a los niveles de estado financiero y de aseveración.
· Pruebas de controles
Constituyen pruebas de la efectividad operativa de los controles para:
· Prevenir o
· Detectar y Corregir
Representaciones erróneas de importancia relativa al nivel de aseveración.
· Procedimientos sustantivos
Sirven para detectar representaciones erróneas de importancia relativa a nivel de aseveración, incluyendo pruebas de detalle:
· De clases de transacciones
· Saldos de cuentas, y revelaciones
· Procedimientos sustantivos analíticos.
Procedimientos específicos
De auditoría
· Inspección de registros o documentos
· Inspección de activos tangibles
· Observación
· Investigación
· Confirmación
· Volver a calcular
· Volver a desarrollar
· Procedimientos analíticos
Inspección de registros y documentos
Consiste en examinar registros o documentos, ya sean internos o externos, en forma impresa, electrónica, o en otros medios.
Inspección de activos tangibles
Consiste del examen físico de los activos. (Existencia)
Ejemplo:
La inspección de activos fijos para comprobar su existencia y estado de conservación.
Observación
Consiste en observar un proceso o procedimiento que se desempeña por otros. 
Ejemplo:
· Observación del conteo de inventarios por personal de la entidad
· Observación del desempeño de actividades de control. 
Investigación
Consiste en buscar información de personas bien informadas, tanto en lo:
· Financiero
· No financiero
· Dentro
· Fuera
Ejemplo:
Consulta de expertos, datos estadísticos, etc.
Confirmación
Proceso de obtener una representación de información o de una condición existente directamente de un tercero.
Ejemplo:
El auditor puede buscar confirmación directa de cuentas por cobrar por comunicación con los deudores.
Volver a calcular
Consiste en verificar la exactitud matemática de documentos o registros. El nuevo cálculo puede hacerse mediante el uso de tecnología de la información.
Ejemplo:
Obteniendo un archivo electrónico de la entidad y usando TAACs para verificar la exactitud de la totalización del archivo.
Volver a desarrollar
Es la ejecución de procedimientos o controles que originalmente se desarrollaron como parte del control interno de la entidad, ya sea manualmente o con el uso de TAACs.
Ejemplo:
Volviendo a desarrollar la antigüedad de las cuentas por cobrar.
Procedimientos analíticos
Consisten en evaluaciones de información financiera hechas por un estudio de relaciones plausibles entre:
· Datos financieros
· Datos no financieros
Ejemplo:
· Comparabilidad entre periodos
· Presupuestos, pronósticos, estimaciones, etc.
Evidencia para partidas especificas
· Asistencia a conteo físico del inventario.
· Procedimientos respecto de litigios y reclamaciones.
· Valuación y revelación de inversiones a largo plazo.
· Información por segmentos. 
Técnicas de auditoría
Técnicas de auditoría
Métodos prácticos de investigación y prueba 
Que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones.
Principio del formulario
Siguiente
Final del formulario
Procedimientos de auditoría
Procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría son el:
Conjunto de técnicas de Investigación
Aplicables a:
· Operaciones
· Hechos
· Actividades
Objetivo:
Obtener evidencia que sustente el cumplimiento o incumplimiento de criterios preestablecidos.
Diferencias
Diferencias
Las técnicas son las Herramientas de trabajo del Contador Público.
Los procedimientos son la  Combinación  que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
Principio del formulario
Siguiente
Final del formulario
Revisión de hechos posteriores
Revisión de hechos posteriores
Consiste en verificar la existencia de situaciones o eventos producidos con posterioridad  a la  fecha de cierre de los  EE.FF. pero antes de la fecha de emisión del dictamen del auditor, que puedan afectar la exposición y razonabilidad de los EE.FF y haya que considerar la inclusión de una salvedad o un párrafo de énfasis en nuestra opinión.
Revisión de eventos subsecuentes
Revisión de eventos subsecuentes
Ejemplo:
Ha obtenido 0 punto(s) sobre 0 hasta ahora.
Carta de presentación de gerencia
Carta de presentación de gerencia
El auditor debe obtener una carta en la cual el máximo ejecutivo de la institución auditada, confirme la integridad de la información recibida durante el desarrollo de la Auditoría.
Objetivo
Tener la seguridad que el auditor tuvo a su disposición todos los elementos de juicio necesarios, validos y suficientes para emitir un informe apropiado.
Consideraciones
· La fecha de la carta y la del dictamen debe ser coincidente con el ultimo día de trabajo de campo.
· La negativa de la entidad a firmar la carta de representación constituye una limitación al alcance, que podría originar una abstención de opinión.
· Debe incluir un párrafo específico sobre operaciones entre partes vinculadas.
· Debe considerar situaciones que no siempre surgen de los registros y documentación o que surgiendo, son de difícil evaluación.
· Debe escribirse en papel con membrete de la institución auditada y ser firmada por las máximas autoridades ejecutivas y administrativas.
· Carta de abogados
· Carta de abogados
· Objetivo
· El auditor debe obtener evidencia de la existencia o no de litigios, demandas y reclamaciones en los cuales puede estar involucrada la institución y que podrían generar pérdidas contingentes.
Contenido
· Asuntos sobre los cuales tiene conocimiento y que podrían resultar en una pérdida significativa para la institución.
· Describa el estado actual de los litigios, demandas y reclamaciones.
· Exponga la opinión del abogado sobre la posible resolución de los resultados confirmados.
· Estime si es posible, el monto de las posibles pérdidas.
Objetivos de auditoría
Objetivos de auditoría
Los estados financieros son una serie de:
Afirmaciones y manifestaciones de la gerencia
Que aseguran tener una adecuada presentación de la posición financiera en fechas específicas y de los resultados de las operaciones para determinados períodos de tiempo.
Afirmaciones de la gerencia
· Existencia
· Valuación
· Propiedad
· Exposición
· Integridad
· Existencia
Los activos y pasivos
Existen a una fecha determinada.
Valuación
Las transacciones del activo, pasivo, ingresos y gastos han sido registradas e incluidas en los estados financieros a valores apropiados.
· Propiedad
Los activos son propiedad  de la entidad.
Las deudas representan:
OBLIGACIONES REALES
Exposición
Las partidas incluidas en los estados financieros están adecuadamente
CLASIFICADAS Y EXPUESTAS
De conformidad con los principios y prácticas de aceptación general.
Integridad
Se refiere a que todas las transacciones han sido incluidas en los estados financieros
DENTRO DEL PERIODO RESPECTIVO
Por consiguiente
no existen sobre o subvaluaciones de las cuentas por la falta del registro de transacciones.
Disponibilidades
Disponibilidades
Concepto
· Constituyen medios de pago para ser utilizados en forma inmediata.
· Sólo deben incluirse valores de libre disponibilidad, en poder efectivo de la entidad.
· No deberán ser excluidos aquellos, que aunque a disposición de pago, no han salido de la entidad a la fecha del balance.
· Los casos de disponibilidad restringida, deberán exponerse en nota a los estados financieros.
Enfoque de auditoría para disponibilidades
Enfoque de auditoría para disponibilidades
Objetivos
· Existencia
· Valuación
· Propiedad
· Exposición
· Integridad.
Técnicas de auditoría aplicables
Técnicas de auditoría aplicables
Cuentas a cobrar
Cuentas a cobrar
Concepto
Constituyen saldos pendientes, de distinta naturaleza, que representan importes a cobrar a favor de la empresa originados en la venta de productos, prestación de servicios, préstamos concedidos, anticipos otorgados, fondos en avance o cualquier otro concepto similar.
Enfoque de auditoría  para cuentas a cobrar
Objetivos
· Existencia
· Valuación
· Propiedad
· Exposición
· Integridad
Técnicas de auditoría aplicables
Activo fijo
Activo fijo
El Activo fijo está compuesto por activos tangibles de índole permanente, que se adquieren para ser utilizados en el desarrollo de las actividades normales de la entidad.
Incluyen
· Bienes que no están sujetos a depreciación: Terrenos.
· Bienes sujetos a depreciación: Edif., maquinaria, equipo, etc.
· Bienes sujetos a agotamiento: Bosques y concesiones mineras y petroleras.
Enfoque de auditoría para activo fijo
Objetivos
· Existencia
· Valuación
· Propiedad
· Exposición
· Integridad
Técnicas de auditoría aplicables
Cuentas a pagar
Cuentas a pagar
Concepto
El pasivo constituyen las obligaciones, contraídas por la Entidad, como consecuencia de la adquisición o formación de bienes o derechos.
Clasificación
· Pasivo Corriente o a corto plazo, con duración de un año.
· Pasivo no Corriente o a largo plazo, con duración superior a un año.
Enfoque de auditoría para cuentas a pagar
Objetivos
· Existencia
· Valuación 
· Propiedad
· Exposición
· Integridad
Técnicas de auditoría aplicables
Patrimonio
Patrimonio
Concepto
El Patrimonio neto recopila las transacciones relacionadas con los derechos de los propietarios, las reservas apropiadas y la acumulación de  los resultados de las actividades de la entidad.
Partidas
· Capital
· Ajuste Global al patrimonio
· Reservas
· Resultados
Enfoque de auditoría para patrimonio
Objetivos
· Existencia
· Valuación 
· Propiedad
· Exposición
· Integridad
Técnicas de auditoría aplicables
Técnicas de auditoría aplicables
Procedimientos de auditoría
Aspectos relacionados con el concepto de empresa en marcha
Pueden existir circunstancias que afecten la situación financiera operativa de la entidad, y consecuentemente su capacidad para continuar como empresa en marcha.
Entidades con historial de operaciones
Deterioro progresivo de la situación financiera, debido a:
· Mercados cambiantes
· Plantas obsoletas o ineficaces
· Exceso de préstamos incumplidos
· Reducción del patrimonio
· Patrimonios negativos
Entidades de recién creación
· Dudas acerca de la posibilidad de alcanzar un nivel exitoso de operaciones y una situación financiera sólida.
· Para este caso, es fundamental verificar la razonabilidad de los  ingresos por montos suficientes para cubrir los gastos operativos y amortización de la inversión inicial.