UNIDAD 7

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La evidencia de la auditoría
La evidencia de la auditoría
El resultado de un proceso de auditoría, conlleva a asumir una serie de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la imagen de la organización frente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable del equipo de auditoría.
Definición
La evidencia de auditoría es la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.
Norma de Auditoría NA-500 “Evidencia de Auditoría”
Norma de Auditoría NA-500 “Evidencia de Auditoría”
Explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Afirmaciones de gerencia
Afirmaciones de gerencia
· Existencia
· Integridad
· Exactitud
· Propiedad 
· Valuación
· Exposición
La definición de les procedimientos y la evidencia de auditoría que se espera obtener depende de:
· El grado de confianza que el auditor deposita en el control interno. 
· Riesgo relativo de errores e irregularidades que puedan afectar significativamente los estados financieros. 
· El grado de eficiencia y de la eficacia de los procedimientos a aplicar. 
· La naturaleza e importancia relativa de los componentes o partidas a ser examinadas.
Características de la evidencia de auditoría
Características de la evidencia de auditoría
Clases de evidencia de auditoría
Existen dos clases
· Evidencia de control
Es aquella que proporciona satisfacción sobre los controles en los cuales se confía, han operado efectivamente durante el período bajo examen.
Esta evidencia respalda las afirmaciones y nos permite tomar decisiones.
Se puede decir que estas pruebas ponen en evidencia los errores producidos por falta o insuficiencia de controles
· Evidencia sustantiva
Es aquella que brinda satisfacción de los saldos y afirmaciones expuestas en estados financieros.
Son aquellas prueba cuyo propósito es obtener evidencia sustantivas de auditoría, es decir afirmaciones expuestas en los estados financieros.
Se trata de probar magnitudes (importes en moneda),y no como el caso de las pruebas de cumplimiento, determinados. atributos o características de las operaciones.
Afirmaciones de gerencia
Afirmaciones de gerencia
Los procedimientos de auditoría tienen por objeto recabar evidencia relativa a las afirmaciones implícitas que hace la gerencia y que están contenidas en los estados financieros. El auditor debe relacionar cada una de estas afirmaciones con los riesgos y obtener las suficientes pruebas que respalden su opinión. Estas afirmaciones son parte de los criterios que la dirección utiliza para registrar y revelar la información contable en los estados financieros y son:
 ⚫ Existencia ⚫ Integridad ⚫ Exactitud ⚫ Propiedad ⚫ Valuación ⚫ Exposición
1.Existencia : Se refiere a que los activos o pasivos de una entidad existente a una fecha dada y las transacciones ocurrieron durante un periodo determinado.
 2. Integridad: Están incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y patrimonio que deberían presentarse en los estados financieros. 
3. Exactitud: Se refiere a que la operación es se registraron exactamente como han ocurrido. 
4. Propiedad: Se refiere a que los activos son propiedad de la entidad y las deudas representan obligaciones reales.
5.Valuación: Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos se presentan en montos que están determinados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.
 6. Exposición: Se refiere a que las partidas incluidas en los estados financieros están adecuadamente clasificadas, descritas, expuesta, de conformidad con los principios y prácticas de aceptación general. 
Requisitos o requerimientos de la evidencia de auditoría
Requisitos o requerimientos de la evidencia de auditoría
Los  requisitos o requerimientos de la evidencia de la auditoría son:
·  Evidencia de Auditoría Suficiente y adecuada 
·  Información de que utiliza como evidencia de auditoría
·  Selección de los elementos sobre los que se realizaran  pruebas para obtener evidencia de auditoría.
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
· Alcance
El Auditor tiene la responsabilidad de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables y poder basar su opinión
· Objetivo
Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Información que se utilizara como evidencia de auditoría
Información que se utilizara como evidencia de auditoría
- Al realizar la revisión y los procedimientos de la auditoría el auditor considerara la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizara como evidencia de auditoría
- Si la información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección se tendrá en cuenta los siguientes puntos:
· Se evaluara la competencia, capacidad y objetividad de dicho experto
· Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto
· Evaluara la adecuación del trabajo como evidencia de auditoría.
Evidencia de auditoría
Evidencia de auditoría
Los procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría pueden incluir:
Selección de los elementos sobre los que se realizaran pruebas para obtener evidencia de auditoría
Selección de los elementos sobre los que se realizaran pruebas para obtener evidencia de auditoría
El auditor determinará medios de selección de los elementos sobre los que se realizaran pruebas que son eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría.
Los medios a disposición del auditor para seleccionar dichos elementos son:
· La selección de todos los elementos
· La selección de elementos específicos 
· El muestreo de auditoría. 
La selección de todos los elementos
El examen del 100% es de utilidad cuando:
· La población es de un número reducido y con elementos de gran valor
· Existe un riesgo significativo y otros medio no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada
· Procesos realizados automáticamente por un sistema o de naturaleza repetitiva.
La selección de elementos específicos 
· Elementos clave o de valor elevado
· Elementos inusuales
· Elementos que superen un importe monetario establecido
· Elementos sobre los que se busca obtener más información derivado de la naturaleza de la entidad o de las transacciones.
El muestreo de auditoría. 
Tiene como finalidad alcanzar conclusiones respecto al total de una población sobre la realización de pruebas a una muestra extraída de dicha población.
Fuentes de evidencia
Fuentes de evidencia 
Se obtiene aplicando procedimientos para verificar los registros contables.
Incongruencias en la evidencia
El auditor Determinará Las modificaciones de los procedimientos de auditoría que sean necesarios para resolver el caso.
Importancia de la evidencia de auditoría
El auditor obtendrá la certeza suficiente y apropiada a través de la ejecución de sus comprobaciones.
Puntos de fiabilidad de la evidencia de auditoría
Puntos de fiabilidad de la evidencia de auditoría
· La evidencia externa es más fiable que la interna.
· La evidencia interna es más fiable cuando los controles internos relacionados con ellos son satisfactorios
· La evidencia obtenida por el propio auditor es mas fiable que la obtenida por la empresa.
· La evidencia en forma de documentos y manifestaciones escritas es mas fiable que la procedente de declaraciones orales.
· El auditor puede ver aumentada su seguridad  como la evidencia obtenida  dediferentes fuentes diferentes fuentes sea coincidente.
· Debe existir una  razonable relación entre el costo  de obtener una evidencia  y la utilidad  de información que suministra.