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Lección 5.1: Libro - Activo Disponible (Bancos)
1. Introducción
Introducción.
Banco
Es una institución financiera intermediaria en el crédito, recibe o capta recursos del público y concede a los comerciantes y productores, préstamos, descuentos, avances en cuentas corrientes.
2. Cuenta corriente banco
Cuenta corriente banco.
Bancos M/N. – M/E.
Registra el movimiento de dinero de la(s) cuenta(s) corriente(s) que la empresa tiene en alguna(s) institución(es) bancaria(s), el movimiento bancario esta basado en los depósitos de los recaudaciones la compañía y el pago de sus obligaciones con estos recursos (generalmente con la emisión de cheques). Este movimiento se realiza con dinero vigente de recurso legal.
Saldo: Deudor 
Se debita: O aumenta por: la apertura o el desembolso  en la cuenta corriente del banco en M/N, por depósito efectuados por la empresa, por notas de abono efectuados por terceras personas, por traspasos de banco a banco en M/N., y por actualizaciones cuando se trata de una cuenta corriente en moneda extranjera. Dentro del período de cierre de ejercicio.
Se acredita: O disminuye por: los cheques girados o expedidos a cargo de los distintos bancos en M/N, por compras de bienes muebles e inmuebles en general, por pago de sueldos y salarios, por notas de cargos emitidos por el banco por concepto de: compras de talonarios o chequeras, pagos de intereses, pagos de comisiones, cobranzas, etc., llamados también notas de cargo. Dentro del período de cierre de ejercicio.
	Débitos
	Bancos M/N – M/E
	Créditos
	Aumentos
	Disminuciones
	Se debita o se carga la cuenta por todo depósito efectuados por la empresas.
	Por cheques girados a cargo del banco.
	Notas de abono efectuados por el banco.
	Por notas de cargo emitidos por el banco.
	Por actualizaciones cuando es en M/E.
	Por cierre de gestión.
	 
	 
	( + )
	( - )
	
	
	
	
3. Libreta de banco
 Libreta de banco
Es un documento proporcionado por la empresa en la que se expone información detallada referida a operaciones realizadas en el banco. 
Muestra los saldos iniciales y finales de las existencias en caja y en cada banco; un resumen de las entradas y salidas del periodo o del día, así como los detalles de los depósitos y los retiros. 
Contenido de una libreta de banco
Muestra: depósitos de dinero, cheques pagados, cargos y/o abonos entregados por el banco, errores en demasía ó minoría de cheques y/o depósito por parte de la empresa y su presentación del saldo final 
Formato de una libreta de banco
	Fecha
	Detalle
	N°
	Débitos
	Créditos
	Saldos
	 
 
(1)
 
 
	 
 
(2)
 
 
	 
 
(3)
 
 
	 
 
(4)
 
 
	 
 
(5)
 
 
	 
 
(6)
 
 
	 
	Totales
	 
	 
	 
	 
1.- Fecha. Aquí se anota la fecha en que se registra el depósito de dinero, giro de cheque, nota de abono, error en anulación de depósito y/o cheque por parte de la empresa.
2.- Detalle. Aquí se anota si es: depósito de dinero, giro de cheque, nota de cargo, nota de abono, error en anulación de depósito y/o cheque por parte de la empresa.
3.- Nº. Aquí se anota el número que tiene el: depósito de dinero, giro de cheque, nota de cargo, nota de abono, anulación de depósito y/o cheque por parte de la empresa.
4.- Débitos. Aquí se anota su importe de dinero que tiene el: depósito de dinero, nota de abono, anulación de cheque por parte de la empresa; todos estos aumentan dinero en la libreta de banco.
5.- Créditos Aquí se anota su importe que tiene el: giro de cheque, nota de cargo, anulación de depósito por parte de la empresa; todos estos disminuyen dinero en la libreta de banco.
6.- Saldos. Es el importe final que tiene la empresa al momento de conciliarlo con el banco.
4. Extracto bancario (banco)
Extracto bancario (banco)
Es un documento proporcionado por el banco en la que se expone información detallada referida a operaciones realizadas en el banco. Los bancos acostumbran a remitir a sus clientes, periódicamente, una copia de los cargos y abonos efectuados en sus cuentas, con los datos necesarios. 
La finalidad del extracto bancario es que el cliente pueda comprobar la exactitud de la situación de su cuenta con los datos que obren de su contabilidad, formulando los reparos, si los hubiere ó dándole la conformidad. 
Contenido de un extracto bancario
Muestra: depósitos de dinero, cheques pagados, cargos y/o abonos entregados por el banco,  errores en demasía ó minoría de cheque y/o depósito por parte del banco, y su presentación del saldo final.
Formato de un extracto bancario.
	Fecha
	Detalle
	N°
	Débitos
	Créditos
	Saldos
	 
 
(1)
 
 
	 
 
(2)
 
 
	 
 
(3)
 
 
	 
 
(4)
 
 
	 
 
(5)
 
 
	 
 
(6)
 
 
	 
	Totales
	 
	 
	 
	 
1.- Fecha. Aquí se anota la fecha en que se registra el depósito de dinero, giro de cheque, nota de abono, notas de cargos, etc.
2.- Detalle. Aquí se anota si es: depósito de dinero, giro de cheque, nota de cargo, nota de abono, etc.
3.- Nº. Aquí se anota su número que tiene el: depósito de dinero, giro de cheque, nota de cargo, nota de abono,  etc.
4.- Débitos. o cargos, aquí se anota su importe de dinero que tiene el: giro de cheque, nota de cargo, etc. Disminuyen dinero en el extracto bancario.
5.- Créditos. o abonos, aquí se anota su importe que tiene el: depósito de dinero, notas de abono, etc. Aumentan dinero en el extracto bancario.
6.- Saldos. Es el importe final que tiene el banco al momento de conciliarlo con la empresa.
5. Conciliación bancaria.
Conciliación bancaria
Se le llama conciliación bancaria al procedimiento a través del cual se llega a  igualar el saldo final que la empresa "x" tiene registrado en su libreta de banco, con el saldo final del extracto bancario  proporcionado por la entidad bancaria. Para que se realice la conciliación bancaria, la empresa y el banco tienen que mostrar saldos finales diferentes 
Pasos a seguir en la elaboración de la conciliación bancaria
Primer paso: Se cotejan cada uno de los importes en la libreta de banco (Empresa) y el extracto bancario (Banco) de la siguiente forma:
- Cotejar los débitos realizados por la empresa con los créditos realizados por el banco.
- Cotejar los créditos efectuados por la empresa con los débitos realizados por el banco.
- Si se encuentra registrado en la libreta de banco el mismo número y tiene el mismo importe, entonces en los dos importes se coloca una marca así: .
- Si se encuentra registrado en la libreta de banco el mismo número y tiene un importe mayor o menor en el extracto bancario, entonces en los dos importes se le coloca una marca así: , luego se busca en el enunciado donde diga nota y allí buscamos su número de este cheque, si en la nota dice error en registro por parte de la empresa, entonces en la libreta de banco se le coloca una marca así:.
Segundo paso: Se elabora un estado de conciliación bancaria
Estado de conciliación bancaria. Es un detalle de las diferencias entre dos o más cuentas.
	Formato de un estado de conciliación bancaria
	Empresa: …………………………………
	Banco: ……………………………………
	Conciliación bancaria al: .../…/…
	(Expresados en Bolivianos)
	Saldos según extracto bancario al: …/…/…
	 
	 
	XXX
	Más:
	 
	 
	XXX
	Débitos de la empresa
	 
	XXX
	 
	Depósitos en tránsito
	XXX
	 
	 
	Error en demasía de depósito por parte de la empresa
	XXX
	 
	 
	Error en minoría de cheque por parte de la empresa
	XXX
	 
	 
	 
	Débitos del banco
	 
	XXX
	 
	Notas de cargo
	XXX
	 
	 
	 
	Subtotal
	 
	 
	XXX
	Menos:
	 
	 
	XXX
	Créditos de la empresa
	 
	XXX
	 
	Cheques pendientes de cobro
	XXX
	 
	 
	Error en demasía de cheque por parte de la empresa
	XXX
	 
	 
	Error en minoría de depósito por parte de la empresa
	XXX
	 
	 
	 
	Créditos del banco
	 
	XXX
	 
	Notas de abono
	XXX
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Saldos según libreta de banco al: …/…/…
	 
	 
	XXX
Depósitos en transito (DT.).
Es un efectivo recibido al final del mes y registrados en la libreta de banco (empresa), pero depositado en el banco al mes siguiente. 
Son dineros que aumentan nuestros depósitos en la libreta de banco (empresa) pero nos hemos olvidado de llevarlo al banco. 
Nace en el momento que la empresaefectúa un depósito de dinero en alguna entidad financiera, éste "depósito de dinero" es registrado primeramente en "la libreta de banco" de la empresa en el lado "del débito”, y viene a ser "un aumento de dinero" en la libreta de banco de la empresa, y el banco no lo tiene registrado " en su extracto bancario"; ésta diferencia es por que "la empresa registro este depósito de dinero en su libreta de banco, y por algún motivo no lo llevo al banco".
Error en demasía de depósito por parte de la empresa.
Es un depósito de dinero que tiene la empresa registrado en su libreta de banco con un importe “mayor” al depósito que se llevó al banco (extracto bancario). La diferencia del error en demasía de depósito por parte de la empresa, está aumentando los saldos de la libreta de banco.
Error en minoría de cheque por parte de la empresa.
Son cheques que la empresa registra en su libreta de banco con un importe "menor" al que se tiene en el cheque, y el banco lo tiene correctamente registrado en su extracto bancario este cheque. El importe de esta diferencia en minoría de cheque por parte de la empresa está aumentando los saldos de la libreta de banco.
Notas de cargo (NC.).
Es dinero que el banco ha sacado del extracto bancario para pagar deudas como ser (chequeras, intereses, servicios, etc.), autorizados por la empresa, pero el banco no le aviso a la empresa que sacó este dinero, por eso la empresa no lo tiene registrado en su libreta de banco esta disminución de dinero.
Cheques pendientes de cobro (CHPC.).
Son cheques que la empresa entrega a personas ya sea para compras, pago de deudas, etc., la empresa los tiene registrado en su libreta de banco, pero estas personas no han ido al banco con estos cheque para ser cobrados, por eso es que el banco "no" los tiene registrado en su extracto bancario estos cheques.
Error en demasía de cheque por parte de la empresa.
Son cheques que la empresa registra en su libreta de banco con un importe "mayor" al que se tiene en el cheque, y el banco lo tiene correctamente registrado en su extracto bancario este cheque. El importe de esta diferencia en demasía de cheque por parte de la empresa está aumentando los saldos de la libreta de banco.
Error en minoría de depósito por parte de la empresa.
Es un depósito de dinero que tiene la empresa registrado en su libreta de banco con un importe “menor” al depósito que se llevó al banco (extracto bancario). La diferencia del error en minoría de depósito por parte de la empresa, está disminuyendo los saldos de la libreta de banco.
Notas de abono (NA.).
Es dinero que llevan al banco algunos clientes ya sea para pagos de deudas o anticipos de dinero para futuras entregas de mercaderías; el banco los registra en su extracto bancario, pero el banco no le aviso a la empresa que entro este dinero, por eso la empresa no lo tiene registrado en su libreta de banco este aumento de dinero.
Tercer paso: Se elabora la determinación del saldo real o correcto.
Determinación del saldo real o correcto.
Es la determinación de los importe iguales tanto en la empresa como en el banco. 
Esta operación se realiza para que sean iguales los saldos de la empresa con los saldos del banco. 
	Formato para la determinación del saldo real o correcto
	Detalle
 
	Empresa
	Banco
	
	Débito
	Crédito
	Débito
	Crédito
	Saldos según L/B., y E/B., al: …/…/…
	L/B.
	 
	 
	E/B.
	Depósitos en tránsito
	 
	 
	 
	XXX
	Error en demasía de depósito por parte de la empresa
	 
	XXX
	 
	 
	Error en minoría de cheque por parte de la empresa
	 
	XXX
	 
	 
	Notas de cargo
	 
	XXX
	 
	 
	Cheques pendiente de cobro
	 
	 
	XXX
	 
	Error en demasía de cheque por parte de la empresa
	XXX
	 
	 
	 
	Error en minoría de depósito por parte de la empresa
	XXX
	 
	 
	 
	Notas de abono
	XXX
	 
	 
	 
	Subtotal
	 
	 
	 
	 
	Saldo correcto
	 
	 
	 
	 
	Totales
	 
	 
	 
	 
Algunas abreviaciones.
L/B.   Libreta de banco
E/B.   Extracto bancario
CHPC.  Cheque pendiente de cobro
Cuarto paso. Se efectúan los asientos de ajustes por alguno de los siguientes datos:
- Error en demasía de depósito por parte de la empresa.
- Error en minoría de cheque por parte de la empresa.
- Notas de cargo (NC.).
- Error en demasía de cheque por parte de la empresa.
- Error en minoría de depósito por parte de la empresa.
- Notas de abono (NA.)
Quinto paso: Se elabora en libro mayor de la cuenta banco para comprobar los saldos.