UNIDAD III

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Unidad lll El Pasivo
Cuentas a Pagar Comerciales Sobre compras de Mercadería
Las cuentas por pagar (CP) representan la suma que se adeuda en una fecha específica por la compra de productos o servicios	Las CP son una forma de crédito que
los proveedores ofrecen a sus clientes al permitirles pagar por un producto o servicio después de que éste haya sido recibido.
Objetivos de las cuentas por pagar comerciales
Principio y norma contable de las cuentas por pagar
· Cuentas por Pagar
· Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización del pago y de firma del cheque para su liquidación.
· Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago según controles contables, con los de los suministradores.
· Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “Pagado”.
· Es preciso mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.
· Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y analizarse por el Consejo de Dirección.
· Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.
· Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes.
Procedimientos de Auditoría de las Cuentas por Pagar
· Evalúe el control interno administrativo relacionado con las operaciones de las cuentas por pagar por el método del cuestionario.
· Evalúe el control interno contable relacionado con las operaciones de las cuentas por pagar por el método del cuestionario.
· Con base en los resultados de la evaluación del control interno, determine la naturaleza, el alcance y la extensión de las pruebas de auditoría a ejecutar.
· Realice un arqueo de las facturas pendientes por pagar.
· Verifique que las operaciones de las cuentas por pagar registradas en la contabilidad, fueron ejecutadas durante el período. (Existencia).
· Verifique que la totalidad de documentos que soportan las operaciones de las cuentas por pagar ejecutadas durante el período, fueron registrados en la contabilidad. (Integridad).
· Verifique la exactitud del saldo de las cuentas por pagar presentado en el balance general, a través del método de confirmación del saldo.
Control interno de las cuentas por pagar
1. Mantener un equilibrio entre tus ingresos y egresos
De entrada, este punto pudiera sonar bastante obvio, sin embargo, es importante mantenerlo siempre presente y procurar que el nivel de los egresos no sea mayor que el de los ingresos que percibe el negocio. Esto para poder mantener las finanzas sanas y evitar que se acumulen demasiadas deudas a futuro a tal grado que el manejo de las cuentas por pagar se salga de las manos, sea imposible pagarlas y por lo tanto se presenten otras consecuencias graves como el cese de operaciones del negocio.
2. Elegir a tus proveedores más allá del precio
Al momento de elegir a los proveedores con los que desea trabajar una empresa, la mayoría de ellas puede dejarse llevar por el factor precio. No obstante, es recomendable tomar muy
en cuenta las diferentes condiciones de pago que ofrece cada uno, ya que contar con condiciones más flexibles puede ser de mayor utilidad que el contar con menores precios.
3. Aprovechar los plazos de pago que ofrecen los proveedores
Y organiza el pago de tus facturas en función de lo anterior, de manera que les puedas dar prioridad a aquellas que cuentan con un plazo más próximo a vencer.
4. Mantener una buena comunicación con tus proveedores
Es posible que en alguna ocasión tu empresa no pueda cumplir con el pago en tiempo de alguna factura. Para este tipo de casos se sugiere que avises anticipadamente al proveedor y expongas la situación, de tal forma que puedas que puedas negociar otra fecha de pago.
5. Buscar negociar tus con proveedores la obtención de descuentos por pago anticipado
Pagar anticipadamente, cuando se tiene la posibilidad, no sólo contribuye a una buena relación con los proveedores, sino también te brinda la oportunidad de obtener descuentos por pronto pago, los cuales pueden impactar positivamente en el flujo de efectivo.
6. Revisar que tus proveedores cumplan sus compromisos
Es recomendable que confirmes que cada uno de tus proveedores se encuentre cumpliendo en tiempo y forma con los compromisos previamente pactados. Por ejemplo, que determinados productos sean entregados en la fecha establecida, en la cantidad solicitada y en buen estado, de lo contrario realizar la devolución o reclamo correspondiente.
7. Establecer alertas o recordatorios de pago
Los cuales te ayuden a tener siempre presente las fechas en que debas realizar las transacciones correspondientes de las diversas facturas. Éstos no tienen que ser de manera física, sino que algunas herramientas tecnológicas te brindan la oportunidad de tenerlos de manera digital y automática.
8. Automatiza y estandariza el manejo de las cuentas por pagar
Es decir, lleva un control de las facturas de costos y gastos, esto bajo una forma estandarizada. Asimismo, es recomendable administrar dichas facturas por centros de costos y proyectos para mayor facilidad.