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Unidad II: Asientos de operaciones mercantiles financieras Libros de contabilidad Módulo: Registro de operaciones económicas Unidad III: Asientos de operaciones mercantiles financieras Departamento de Tecnología Educativa campus.inatec.edu.ni 2 Contenido 1. Libro Diario ..................................................................................................... 4 2. Libro Mayor ..................................................................................................... 6 3 Módulo: Registro de operaciones económicas Unidad III: Asientos de operaciones mercantiles financieras Departamento de Tecnología Educativa campus.inatec.edu.ni Libros de contabilidad. El Código de comercio dispone que: “Todo comerciante deberá llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad comercial, en este sentido se establece que deben contar con libros de registro tales como un libro de Inventarios y Balances, libro Diario y libro Mayor” Las sociedades mercantiles (negocios legalmente constituidos) llevarán también un libro de Actas, en el que constatarán todos los acuerdos tomados en las juntas generales de la empresa y otras dependencias de la sociedad. Los Libros de Contabilidad son un conjunto de hojas de una misma estructura, encuadernados o no, en los que se hacen las anotaciones y se lleva el control de las cuentas, para reflejar con orden y claridad la recopilación de los hechos contables y para que los datos recopilados se puedan apreciar con toda claridad. Debido a que es necesario que los Libros sean uniformes, deben estar dispuestos adecuadamente, por lo cual se compran ya rayados o bien se diseñan en la entidad, de forma tal que en las páginas se aprecien filas y columnas en las cuales registrar los datos y cantidades de forma ordenada y coherente. Para registrar las operaciones económicas en los Libros Contables (o en las cuentas T) es necesario que la operación esté soportada con documentos soporte o fuente, que respalden la transacción realizada. O sea que no se puede registrar una operación si no se cuenta con un documento que sirva de comprobante del registro realizado, por eso es que a estos documentos se les llama “comprobantes”. El siguiente diagrama muestra que cada operación que realiza la empresa debe tener su comprobante, lo cual servirá para efectuar los registros en el Libro Diario (conocido como Libro de primera anotación) y después hacer el pase al Libro Mayor, de donde se tomarán los movimientos y saldos para elaborar la Balanza de Comprobación y los Estado Financieros. Módulo: Registro de operaciones económicas Unidad III: Asientos de operaciones mercantiles financieras Departamento de Tecnología Educativa campus.inatec.edu.ni 4 En la práctica este es el flujo que debe seguir el registro de la información contable: Se realiza la transacción, se obtiene el comprobante que soporte la transacción, con este comprobante se registra en el Libro Diario y los respectivos Auxiliares, del Libro Diario se hacen los pases al Libro Mayor (que representamos con las cuentas T) y de ahí se toman los saldos para elaborar los Estados Financieros (Estado de Resultado y Balance General). 1. Libro Diario En este Libro se debe anotar en forma descriptiva todas las operaciones del negocio, actos o actividades, siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúan e indicando el movimiento de débitos o créditos que a cada una corresponda. Se aclara que el rayado del Libro Diario varía de una empresa a otra, dependiendo esta variación: del estilo de trabajo del contador y de las necesidades de registro del negocio, principalmente. De manera general el rayado de este libro es el siguiente: En el orden en que están ubicadas las columnas, su uso será: » Fecha: se anota el día en que se llevó a cabo la operación. » Folio de mayor: se anota el número de la página del Libro Mayor donde aparecen las cuentas que participan en el registro y deberán anotarse después de haber pasado el asiento del Libro Diario al Libro Mayor. » Concepto: se anota el número de asiento, que a su vez servirá de separador entre los registros; los nombres de las cuentas que se debitan, el nombre de las cuentas que se acreditas, nombre de las subcuentas si hay y el concepto o explicación sobre el origen del registro, es decir: redactar una nota que justifique el asiento y que incluya la referencia a los soportes de la operación, tal como # de la factura, valor del % aplicado, etc. » Sub cuenta: corresponde al monto, de la cuenta auxiliar, de tal modo que se esta va debitada, se escribe en azul o negro y si va acreditada se escribe en rojo o entre paréntesis. » Debe: se anotan las cifras que corresponde al monto de cada cuenta debitada o cargada. » Abonos: se anotan las cifras que corresponde al monto de cada cuenta acreditada o abonada. 5 Módulo: Registro de operaciones económicas Unidad III: Asientos de operaciones mercantiles financieras Departamento de Tecnología Educativa campus.inatec.edu.ni Ejercicio demostrativo: 1.- Empresa “El Suspiro S.A.” Inicia operaciones el 02/10/18 con los siguientes valores: *Caja y banco C$ 95,520.00 *Clientes 50,000.00 Ramón Salazar Rivas C$30,000.00 y Comercial del Sur S.A. C$20,000.00 *Almacén 132,000.00 *Proveedores 90,520.00 Importadora Cruz S.A. C$90,520.00 *Capital Social = Activo - Pasivo 2.- El 03/10/18 compra mercadería por valor de C$ 23,000.00, según factura #2356, esta cantidad la paga con el cheque #32562 de la cuenta corriente #9087-6 de BANPRO. 3.- El 05/10/18 nuestro cliente Román Salazar Rivas, nos paga C$ 15,000.00 con cheque, según recibo de caja #1302. Módulo: Registro de operaciones económicas Unidad III: Asientos de operaciones mercantiles financieras Departamento de Tecnología Educativa campus.inatec.edu.ni 6 2. Libro Mayor En el Libro Mayor se lleva el control de los débitos y créditos relacionados en cada una de las cuentas establecidas para registrar las operaciones. Recuerde que los Esquemas de Mayor (T), utilizados para el registro de las operaciones en las unidades anteriores fueron un medio didáctico que sirvió para ejemplificar la teoría de la partida doble. En el Libro Mayor se deberán anotar los nombres de las cuentas de la contabilidad, el total de los movimientos de cargo y abono y su saldo final. Se aclara que el rayado del Libro Mayor varía de una empresa a otra, dependiendo del estilo de trabajo del contador, de las necesidades de registro del negocio, etc., de manera general el rayado de este libro es el siguiente: El uso para las columnas de este formato es: » Fecha: se anota la fecha que tiene el registro en Libro Diario, o sea que el pase se hace con la fecha original de la transacción. » # de Asiento Diario: se anota el número de asiento o de partida, registrado en el Libro Diario. (Recuerde que este número debe ser progresivo). » Contracuenta: se anota el nombre de la contracuenta. La contracuenta es la cuenta contraria al cargo o al abono. Si una partida tiene un cargo y dos abonos, la contrapartida del cargo son las dos cuentas que están abonadas, en este caso se escribe la palabra “varios”. » Debe: se anotan las cifras de que fueron debitadas en la cuenta en el libro diario. » Haber: se anotan las cifras que fueron acreditadas en la cuenta en el libro diario. 01 7 Módulo: Registro de operaciones económicas Unidad III: Asientos de operaciones mercantiles financieras Departamento de Tecnología Educativa campus.inatec.edu.ni 02 03 04 05 06 07 08 Módulo: Registro de operaciones económicas Unidad III: Asientos de operaciones mercantiles financieras Departamento de Tecnología Educativa campus.inatec.edu.ni 8 Al revisar el libro mayor se puede notar que: Los pases se hacen cuenta por cuenta, por ejemplo: en la primera partida intervienen cinco cuentas, las cuales son: Caja y banco, Clientes, Almacén, Proveedores y Capital Social. Entonces lo que se hace es trasladar cada cantidada su respectiva cuenta. Recuerde: “Cada cuenta representa una página o folio del Libro Mayor.“ Precisamente eso se le explica a continuación (tenga a mano las páginas donde tiene el Libro Diario y el Libro Mayor). El registro del Libro Diario tiene tres cuentas cargadas y dos abonadas. Las cuentas cargadas se escriben al margen de la columna, pero para anotar las cuentas que están abonadas se deja un espacio (sangría), con relación a las cuentas de cargo. Para apreciar mejor el traslado de las cuentas retomemos la primera partida del Libro Diario y La primera cuenta del Libro Mayor. (Solo la primera cuenta que es Caja y banco). 9 Módulo: Registro de operaciones económicas Unidad III: Asientos de operaciones mercantiles financieras Departamento de Tecnología Educativa campus.inatec.edu.ni Tal como puede comprobar en este esquema, los pases se realizan asiento por asiento y una vez que la cuenta es pasada al mayor, se debe llenar la columna Folio Mayor del libro diario. También debe recordar que en el libro Mayor debe calcular el saldo después de cada anotación y en este particular la regla es que se es una cuenta de Activo o de Gastos (Egresos), El saldo es deudor, los débitos se suman al saldo y los créditos se restan al saldo. Si la cuenta es de Pasivo, Capital o Ingreso; su saldo será acreedor y por tanto los débitos se restan del saldo y los créditos se le suman. 1. Libro Diario 2. Libro Mayor
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