Libro Diario

Vista previa del material en texto

Libro Diario
1. Definición: 
El libro diario es uno de los más importantes a utilizar en la contabilidad del día a día, como dice su nombre se registra diariamente o en un tiempo no mayor de un mes, si fuera el caso de que las operaciones se han estado realizando en otros documentos. Así como con otros libros contables, este debe legalizarse anualmente
2. ¿Qué se registra en el libro diario?
En el libro diario se registra de forma cronológica todas las operaciones económicas que se realizan en un negocio. Cada registro realizado en el libro diario es conocido como asiento contable, y cada uno de estos se encuentra enlazado a una modificación en las cuentas de la empresa, ya sean estas cuentas de ingresos, gastos o patrimonio.
El método empleado para registrar los asientos contables en el libro diario es el de partida doble, pues cada asiento está conformado por un mínimo de dos apuntes o anotaciones, siendo una de estas el de y la otra el haber del mismo. Como dice el principio de partida doble los apuntes del debe y el haber deberán coincidir.
3. Estructura:
Un libro diario está dispuesto para observar y estructurar los datos y cuentas registradas con el fin de así poder verificar las ganancias y pérdidas existentes en tu empresa en un determinado tiempo.
Cada una de las partes del mismo nos permiten analizar las transacciones realizadas, mejorando así los procesos de reconocimiento y búsqueda de actividades contables.
Para que todo lo expuesto anteriormente se cumpla, el libro contable debe contener lo siguiente:
1) Nombre de la entidad:
La primera acción a realizar es colocar el nombre de nuestra entidad y su logo, esto está determinado así por motivos de identificación, además de que facilita la credibilidad de que el documento presentado es real.
2) Fecha de la operación:
En esta parte del libro diario se registra el momento en que la transacción se realizó, este mismo debe especificar el día, mes y año en que la transacción fue ejecutada, para posteriormente ordenarse de manera cronológica.
Esto es importante para asentar el valor de tus operaciones y mantener un orden ya que la forma más efectiva de ubicar una transacción es por medio de la fecha.
3) Descripción y nombre de la cuenta:
Las transacciones realizadas deben presentar un nombre especifico, además de la cuenta de donde fue debitada o depositada y también una pequeña descripción del motivo por el que se estableció la transacción. Este proceso debe ser breve, pero sin embargo conciso y dar detalles adicionales e importantes de las transacciones.
4) Número de folio mayor
Se debe especificar el número que se le ha asignado a la cuenta registrada en el libro mayor.
5) Debe y haber: 
En estas columnas se especifica el débito y crédito de las operaciones, así de este modo queda claro el inicio y fin de lo pagado y debitado en las transacciones.
Parte de la información contenida en este debe estar incluida en la descripción, ya que si se da un acuerdo es necesario registrarlo.
6) Firma:
La persona a cargo del proyecto debe firmar cada transacción descrita en el libro diario. De este modo se podrá tener un registro de quien estuvo a cargo en las operaciones que fueron llevadas a cabo.
7) Código de la cuenta:
En esta última sección debe registrarse el código pertinente en el plan único de cuentas. de esta manera, se le otorga a cada cliente o prestamista un código de cuenta que deberá emplear hasta que las operaciones en conjunto hayan culminado.
4. ¿Qué son los asientos contables?
Un asiento contable es aquella anotación que se hace en el libro diario de contabilidad. Es decir, estos apuntes o anotaciones registran todos los movimientos que afectan a los Estados Contables y patrimonio de una empresa.
1) Tipos de asientos contables según su forma:
a) Asientos contables simples:
Se denomina asientos contables simples a aquellos que solo tienen una cuenta en el debe y el haber, es decir, figuran una cuenta para un deudor y un acreedor. Por ejemplo, si pagas a un acreedor 1.000 euros que le adeudabas es un asiento contable simple. Solo hay una cuenta deudora (la propia deuda) en él debe y el Haber.
b) Asientos contables compuestos:
Por su parte, los asientos contables compuestos son aquellos en los que el Debe y/o el Haber se ven afectados por varias cuentas contables. Por ejemplo, si le pagas al banco 600 euros de comisiones y 400 euros de intereses, aparecerán ambas cuentas contables en él Debe, mientras que en el Haber figurarán los 1.000 euros totales que ingresarás.
Cabe destacar que existen diferentes tipos de asientos contables compuestos:
• Los que tienen una cuenta deudora y varias acreedoras.
• Aquellos en los que hay varias cuentas deudoras y solo una acreedora.
• Asientos en los que existen varias cuentas deudoras y acreedoras.
2) Tipos de asientos contables según su fondo:
a) Asiento contable de apertura:
En principio, consiste en un único asiento en el que se relacionan las mismas cuentas contables con las que se cerró el ejercicio anterior. Es decir, sirve como base para el inicio del nuevo ejercicio.
b) Asientos contables operativos:
Son aquellos asientos cuya finalidad es registrar aquellas operaciones que realiza una empresa al desarrollar su actividad.
c) Asientos contables de ajuste:
La mayoría de asientos contables reflejan un movimiento contable efectuado en un momento determinado. No así los asientos contables de ajuste. Esto se realizan en determinados períodos del año, generalmente al cierre del ejercicio, y sirven para cuadrar las cuentas mediante determinados “reajustes”, amortizaciones de existencias o reclasificaciones de deudas.
d) Asientos contables de regularización de Pérdidas y Ganancias:
Se realiza saldando las cuentas provenientes de los Grupos 6 y 7 (gastos e ingresos), contra la cuenta (129) Resultado del Ejercicio. Gracias a estas anotaciones contables se puede saber si el balance final de la empresa ha tenido beneficios o pérdidas.
e) Asiento contable de cierre:
Es el asiento contable final, el que cancela los asientos contables del ejercicio, con la excepción de los Grupos 6 y 7, que ya quedaron resueltos con la regularización de Pérdidas y Ganancias. Sirve de partida al asiento de apertura del ejercicio siguiente.
3) Reglas básicas para hacer asientos contables;
Para elaborar los asientos contables es saber lo que es el debe y el haber. Los cargos se apuntan en el debe (parte izquierda), mientras que los Abonos se anotan en el Haber (parte derecha), es importante que en los apuntes contables figure determinada información necesaria para la correcta identificación de las operaciones:
· Fecha en que se realiza el apunte contable.
· Número (para llevar un orden cronológico y numérico de las operaciones).
· Denominación y códigos de las cuentas donde se hacen las anotaciones.
· Importes asociados a las cuentas del Debe y el Haber.
· Descripción de la operación realizada.
5. ¿Quién debe llevar un libro diario?
Están obligados a llevar el libro diario (y también el de Inventarios y Cuentas Anuales) aquellos empresarios y profesionales que deban adecuar su contabilidad a lo establecido en el Código de Comercio.
Y éstos son:
· Las entidades mercantiles (por ejemplo, las sociedades limitadas, sociedades anónimas).
· Las personas físicas que determinen su rendimiento por el régimen de estimación directa.
Así que no están obligados a llevar un libro diario los empresarios y profesionales que, siendo personas físicas, determinen su rendimiento:
· Por el régimen de estimación directa simplificada.
· Por el régimen de estimación objetiva (módulos).
6. Importancia del libro diario:
· La importancia del libro diario con independencia de su formato, es que se registren y se numeren cronológicamente las operaciones contables, antes de pasarlas a las distintas cuentas del Mayor.
· Si no existiera el libro Diario, no podrías corregir descuadres y errores, porque te faltaría la fuente de información.
· No sabrías el origen ni el sentido de los asientos -que es la esencia de la contabilidad- porque no quedarían registrados.· Tampoco podrías recomponer una secuencia de hechos contables y desde luego no tendrías información de su origen ni el historial de las operaciones para poder revisarlas tú o cualquier auditor interno o externo.
· Además, permite conocer con exactitud la real situación económico-financiera de una empresa; en cambio cuando no llevamos contabilidad, no se conoce con exactitud: cuanto se tiene, cuanto nos deben o debemos, cuál es el volumen de compras, ventas, gastos; en definitiva, sólo se tiene una idea de la situación económica de la empresa, o sea en forma empírica.