CONTABILIDAD COMERCIAL

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INSTITUTO TECNOLÓGICO 
SUPERIOR “DAVID AUSUBEL” 
SEMIPRESENCIAL 
VICERRECTORADO ACADÉMICO 
 
 
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GUÍA DE ESTUDIO MODULAR 
 
 
CONTABILIDAD COMERCIAL 
 
 
SEGUNDO NIVEL 
 
 
TECNOLOGÍAS EN: 
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MENCIÓN 
CONTABILIDAD Y AUDITORIA 
 
 
 AUTOR: ECO.WASHINGTON CHILIQUINGA 
 
Corrección: Comisión de Redacción 
 
Aprobado: Vicerrectorado Académico 
 
Edición: Instituto Superior Tecnológico “David Ausubel” 
 
PERÍODO: Octubre 2015 – abril 2016 
 
 
 
 
 
QUITO - ECUADOR 
 
 
 
 
 
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PARA USTED APRECIADO ESTUDIANTE 
 
NO OLVIDE QUE EL ESFUERZO Y LA PERSEVERANCIA MÁS EL 
ESTUDIAR Y TRABAJAR ENGRANDECE AL SER HUMANO. Y USTED 
DEPENDE EL ENGRANDECERSE 
 
El Instituto Tecnológico Superior “David Ausubel”, da la bienvenida a este 
su módulo de Contabilidad Comercial y espera que el desarrollo del 
mismo aporte para su vida profesional. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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NOTA: EN ESTE TEXTO GUÍA SE ENCUENTRAN DESARROLLADOS 
LOS TEMAS QUE CORRESPONDEN A ESTE MÓDULO, Y LAS TAREAS 
QUE USTED DEBE DESARROLLAR; CON LA AYUDA DEL TUTOR USTED 
LLEGARÁ A DOMINAR EL CONOCIMIENTO. 
 
1. EL ESTUDIANTE TIENE LAS OPORTUNIDADES QUE SEAN 
NECESARIAS PARA ACLARAR LOS TEMAS QUE NO 
COMPRENDAN MEDIANTE LA EXPLICACIÓN DEL DOCENTE, YA 
SEA DE MANERA PRESENCIAL O MEDIANTE EL CORREO 
ELECTRÓNICO Y LA PLATAFORMA. 
2. LAS TAREAS SERÁN ENVIADAS POR EL TUTOR, PREVIA SU 
EXPLICACIÓN. ES OBLIGACIÓN DEL ESTUDIANTE ASISTIR A 
CADA UNA DE LAS TUTORIAS PRESENCIALES PROGRAMAS EN 
EL CALENDARIO DE ACTIVIDADES. 
3. TODO TRABAJO DEL ESTUDIANTE SERÁ EVALUADO 
CUANTITATIVAMENTE. 
4. AL FINAL EL DOCENTE EVALUARÁ EL MÓDULO EN SU 
TOTALIDAD. 
5. DE REQUERIR CUALQUIER INFORMACIÓN DIRIGIRSE AL CORREO 
DEL DOCENTE O DEL VICERRECTORADO ACADÉMICO Y SERÁ 
ATENDIDO INMEDIATAMENTE EN SU CONSULTA. 
 
Xavier Guamán xavyuce35@hotmail.com Docente 
Vicerrectoradoacademico@davidausubel.edu.ec 
 
Gracias por su confianza. 
 
 
 
 
 
 
mailto:xavyuce35@hotmail.com
mailto:Vicerrectoradoacademico@davidausubel.edu.ec
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1. PERFIL DE CARRERA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS 
MENCIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORIA. 
 
a) OBJETIVO DE FORMACION INTEGRAL DEL PROFESIONAL 
Formar profesionales con personalidad definida, altos valores éticos, morales, 
culturales y espíritu emprendedor; preparados científica y tecnológicamente 
para iniciar y administrar pequeñas y medianas empresas, con aplicación del 
Mercadeo, Finanzas, Producción y Administración; comprometido con el 
desarrollo sostenido y sustentable del país. 
b) PERFIL DEL TECNÓLOGO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 
Es un profesional emprendedor capaz de aplicar sistemas contables y 
mecanismos de control contable y financiero, sobre bases científico-
metodológicas y legales, demostrando espíritu emprendedor y altos valores 
éticos y morales. 
c) COMPETENCIAS DEL TECNÓLOGO EN CONTABILIDAD Y 
AUDITORÍA 
 
 Demostrar eficiencia en el manejo contable y financiero en el sector 
empresarial y público 
 Participar en auditorías de la actividad contable y financiera en empresas 
y organizaciones 
 Adoptar decisiones oportunas en el manejo contable y financiero, en 
función de la eficiencia y eficacia empresarial 
 Desarrollar los mecanismos de control interno que promuevan la 
eficiencia, reduzcan los riesgos de pérdida de activos, asegurar la 
confiabilidad de los estados financieros dentro del marco de 
cumplimiento de las leyes y regulaciones 
 Administrar su propia microempresa de servicios contables y de 
auditoría. 
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SISTEMATIZACIÓN DE LAS COMPETENCIAS DEL TECNÓLOGO EN 
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 
d) NIVEL COMPETENCIA PRINCIPAL 
 Aplicar correctamente sus conocimientos micro y macro económicos en 
una planificación estratégica 
 Llevar a cabo proyectos de auditoría en su propia microempresa 
 
F) ESCENARIOS DE ACTUACION 
El tecnólogo en Contabilidad y Auditoría podrá desenvolverse en: 
 Empresas del Sector público o privado 
 Empresas nacionales o internacionales 
 Pymes 
 Industrias 
 Bancos 
 Financieras 
 ONG 
 Centros educativos 
 Su propia microempresa de servicios administrativos 
Tecnología en Administración de Empresas 
G) OCUPACIONES PROFESIONALES 
El tecnólogo en Contabilidad y Auditoría podrá desempeñarse como: 
 Administrador de pequeñas y medianas empresas 
 Director departamental 
 Jefe de oficina 
 Asesor de pequeñas y medianas empresas 
 Funcionario bancario 
 Administrador de su propia microempresa 
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INTRODUCCION 
 
La asignatura revisa los procesos del ciclo contable de una empresa, su forma 
de desarrollo desde sus inicios hasta llegar a establecer el ciclo contable final 
con los Balances y Estados Financieros. Permite un aprendizaje Teórico – 
Práctico fundamental para el mundo de los negocios, puesto que ayuda al 
control efectivo de las finanzas de la empresa y la toma de decisiones acertadas 
de manera confiable, basado en la información real, producto del ejercicio 
contable. 
 
OBJETIVOS 
GENERAL 
 
 Desarrollar capacidades y habilidades, para interpretar y manejar los 
Sistemas Contables y su correcta aplicación en la práctica del proceso 
contable mediante la utilización de los Principios, Normas y Leyes 
vigentes. 
 
ESPECIFICOS 
 
 Manejar herramientas y técnicas de análisis contable, para la resolución 
de problemas contable financieros. 
 Dotar de herramientas necesarias para el desarrollo práctico de procesos 
contables dentro del aula. 
 Permitir que el alumno se encuentre en capacidad de analizar e 
interpretar cuentas y practicar el proceso contable. 
 
 
 
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DESCRIPCIÓN DE LA ASIGNATURA 
 
 
La contabilidad es una ciencia que cuenta con varios elementos que 
simplifican y facilitan su aplicación y desarrollo, sistematiza y registra los 
hechos contables, basados en el equilibrio permanente que debe existir 
entre el activo, pasivo y patrimonio, da a cada partida el nombre respectivo 
de cuenta y guía su control en los PCGA. 
Para el estudio de la contabilidad se utilizará los métodos deductivo e 
inductivo, mixto, solución de problemas, mediante la aplicación del proceso 
contable, el conocimiento de leyes, principios, técnicas y sustentada en 
aplicaciones prácticas. Esta materia permite desarrollar competencias como 
la argumentación, justificando documentadamente cada transacción, la 
interpretativa al analizar los estados financieros y buscar las mejores 
soluciones. 
La evaluación de los procedimientos se realizará mediante la aplicación de 
Ejercicios prácticos vinculados con la realidad, el reconocimiento de las 
transacciones, elaboración de estados, presentación de tareas. 
 
OBJETIVOS 
 Conocer los campos de aplicación de la contabilidad y el propósito que 
ésta persigue. 
 
 Interpretar la dinámica general de los sistemas contables, la interrelación 
entre sus diferentes componentes y su articulación en el proceso 
contable, empleando los Principios, normas y leyes vigentes de las NECs. 
 
 Desarrollar habilidades de interpretar y registrar las diversas 
transacciones empíricas existentes en el medio común, interpretándolo a 
un lenguaje contable. 
 
 Manejar herramientas y técnicas contables. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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CONTENIDOS 
 
UNIDAD I 
 
1. ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD 
 
1.1 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD. 
1.2 QUIÉNES DEBEN LLEVAR CONTABILIDAD 
1.3 CUENTA CONCEPTO 
1.4 EJERCICIOS 
UNIDAD II 
2. CICLO CONTABLE 
 
2.1 DOCUMENTOS FUENTE 
2.2 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL 
2.3 LIBRO DIARIO GENERAL 
2.4 LIBRO MAYOR DE CUENTAS CORRIENTES 
2.5 BALANCE DE COMPROBACIÓN 
 
UNIDAD III. 
3. TRIBUTACIÓN FISCAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 
 
3.1 GENERALIDADES 
3.2 TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES DE BIENES CON TARIFA 0% 
3.3 TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES DE SERVICIOS CON TARIFA 
0% 
 
UNIDAD IV 
4. IMPUESTO A LA RENTA 
 
4.1 DEFINICIONES BÁSICAS 
4.2 TARIFA DEL IMPUESTO 
4.3 RETENCIONES EN LA FUENTE 
4.4 REGISTRO CONTABLE 
 
UNIDAD V 
5. AJUSTES Y CIERRES. 
 
5.1 ROL DE PAGOS 
5.2 ASIENTOS DE AJUSTES 
5.3 ASIENTOS DE CIERRE 
5.4 ESTADO DE SITUACIÓN FINAL 
5.5 EJERCICIOS 
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UNIDAD I 
1. ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD. 
1.1. Definición de contabilidad. 
1.2. Quiénes deben llevar contabilidad 
1.3. Cuenta concepto 
1.4. Ejercicios 
 
1.1. Definición de la Contabilidad.- 
Considerando que la Contabilidad es una técnica que tiene como finalidad 
apoyar y optimizar los procesos de la Administración y de la Economía en una 
organización empresarial, su enseñanza requiere de objetivos claramente 
definidos y prácticos, factibles de aplicar con exacta precisión, por lo que se 
entregarán los Conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales, 
desarrollando finalmente, registros de procesos contables básicos que 
conduzcan a la elaboración, análisis e interpretación de Estados Financieros 
finales, como son los Estados de Resultados de una empresa. 
 
 
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DEFINICIÓN 
Técnica o método que nos permite registrar en forma cronológica las 
transacciones y operaciones que se dan en una empresa con el objetivo de 
saber la situación financiera de la misma. 
 
Es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es apoyar los procesos 
en la Administración de una empresa y su eficiencia. La información que 
entrega sirve a los ejecutivos para orientarlos en la Toma de Decisiones con 
respecto al futuro de la organización. 
 
 
Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa 
expresándolos en dinero los actos y las operaciones que tengan aunque sea 
parcialmente características financieras y de interpretar sus resultados. 
 
Cómo se identifica la situación financiera de la empresa? 
Básicamente utilizamos dos instrumentos. 
 
1.- Estado de Situación denominado también Balance General.- 
2.- Estado de Pérdidas y Ganancias 
 
1.- Estado de Situación Inicial.- Identifica la relación que existe entre activos 
pasivos y patrimonio 
 
 
 
 
 
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Activo.- Es todo lo que tiene la empresa, incluidas las obligaciones pendientes 
de cobro. 
Actividad uno. El estudiante debe identificar que activos puede encontrar en 
una empresa 
1.…………………….. 
2.…………………….. 
3.…………………….. 
4.…………………….. 
5.…………………….. 
6.…………………….. 
 
Pasivos.- Deudas que tiene la empresa con terceras personas. 
 
Patrimonio.- Deudas que tiene la empresa con socios y accionistas. Lo que 
realmente les pertenece a los dueños. 
 
 
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE 
 
 
Exacta 
Responder con exactitud a los datos 
consignados en los documentos 
originales (facturas, cheques, y otros) 
 
Verdadera y fidedigna 
Los registros e informes deben expresar 
la real situación de los hechos. 
 
Clara 
La información debe ser presentada de 
tal forma que su contenido no induzca a 
error y comprendida por el común de 
los miembros de la empresa. 
 
Referida a un nivel 
Elaborada según el destinatario. 
 
Económica 
Con un costo inferior al beneficio que 
reporta. 
 
Oportuna 
Que esté disponible al momento en que 
se requiera su información. 
 
 
1.2. QUIÉNES DEBEN LLEVAR CONTABILIDAD 
 De conformidad con el Art. 19 de la Ley de Régimen Tributario Interno el 
Art. 37 de su Reglamento, están obligadas a llevar contabilidad todas las 
sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las 
sociedades definidas como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están 
obligadas a llevar contabilidad. 
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Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las 
sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con 
un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero 
de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos 
brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan 
sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la 
actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido 
superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los 
activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la 
generación de la renta gravada. 
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con 
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así 
como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y 
demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y 
egresos para determinar su renta imponible. 
En el caso de personas naturales que tengan como actividad económica 
habitual la de exportación de bienes deberán obligatoriamente llevar 
contabilidad, independientemente de los límites establecidos en el inciso 
anterior. 
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento 
de bienes inmuebles, no se considerará el límite del capital propio. 
Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado 
contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de 
capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados, 
no podrán dejar de llevar contabilidad sin autorización previa del Director 
Regional del Servicio de Rentas Internas. 
La contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un 
contador legalmente autorizado. 
Los documentos sustenta torios de la contabilidad deberán conservarse durante 
el plazo mínimo de siete años de acuerdo a lo establecido en el Código 
Tributario como plazo máximo para la prescripción de la obligación tributaria, 
sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales. 
 
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Contribuyentes 
 Personas Naturales 
 Sociedades 
 Contribuyentes Especiales 
 RISE 
 Contacto 
 
 
 
Ejercicio No. 1. 
 
La empresa de servicios, AUSUBEL S.A. se crea el 1 de enero del 2008. 
Tiene como objeto social, la prestación de servicios tributarios. 
 
Dinero en efectivo................................$ 4.500 
Muebles y enseres……………………. $ 2.500 
Equipo de oficina………………………. $ 3.000 
 
Realice el estado de situación inicial 
 
EMPRESA AUSUBEL S.A. 
AL 1 DE ENERO DEL 2008 
ESTADO DE SITUACIÓN 
ACTIVO PASIVO 
Caja............................... 4.500 PATRIMONIO 
Muebles y enseres…… 2.500 Capital…………………... 10.000 
Equipo de oficina……… 3.000 
TOTAL ACTIVO 10.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000 
 
 
 
………………………… …………………………… 
GERENTE CONTADOR 
 
El 2 deenero compramos un computador en $ 800. 
 
Qué recibe la empresa: …………………………………………….. 
Qué entrega la empresa: …………………………………………… 
 
Realice el estado de situación al 2 de enero. 
 
EMPRESA AUSUBEL S.A. 
AL 2 DE ENERO DEL 2008 
http://www.ecuadorimpuestos.com/index.php?option=com_content&view=category&id=45&Itemid=77
http://www.ecuadorimpuestos.com/index.php?option=com_content&view=category&id=46&Itemid=78
http://www.ecuadorimpuestos.com/index.php?option=com_content&view=category&id=47&Itemid=79
http://www.ecuadorimpuestos.com/index.php?option=com_content&view=category&id=48&Itemid=80
http://www.ecuadorimpuestos.com/index.php?option=com_contact&view=contact&id=1&Itemid=81
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ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL 
ACTIVO PASIVO 
Caja................................ 3.700 PATRIMONIO 
Muebles y enseres…… 2.500 Capital…………………... 10.000 
Equipo de cómputo …….. 800 
Equipo de oficina……… 3.000 
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 
10.000 
 
 
………………………… …………………………… 
GERENTE CONTADOR 
 
 
El 3 de enero compramos 1 sillón ejecutivo en $ 200, 2 mesas de computador 
en $ 90 cada uno. 1 archivador en $ 200. 
 
Qué recibe la empresa: …………………………………………….. 
Qué entrega la empresa: …………………………………………… 
 
Realice el estado de situación al 3 de enero. 
 
 
 
 
EMPRESA AUSUBEL S.A. 
AL 3 DE ENERO DEL 2008 
ESTADO DE SITUACIÓN 
ACTIVO PASIVO 
Caja................................ PATRIMONIO 
Muebles y enseres…… Capital…………………... 10.000 
Equipo de cómputo …….. 
Equipo de oficina……… 
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000 
 
 
………………………… …………………………… 
GERENTE CONTADOR 
 
Conteste las siguientes preguntas: 
Puedo gastar $ 10.000 en un vehículo. …………………………………………. 
………………………………………………………………………………………… 
Cuál es el valor de mis pasivos? …………………………………………………. 
………………………………………………………………………………………… 
La empresa ganó o perdió? ………………………………………………………. 
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………………………………………………………………………………………… 
 
El 10 de enero realizamos un festejo de inauguración de la empresa, tenemos 
un desembolso de $ 500. 
Qué recibe la empresa: …………………………………………….. 
Qué entrega la empresa: …………………………………………… 
Realice el estado de situación al 10 de enero. 
 
EMPRESA AUSUBEL S.A. 
AL 10 DE ENERO DEL 2008 
ESTADO DE SITUACIÓN 
ACTIVO PASIVO 
Caja................................ PATRIMONIO 
Muebles y enseres…… Capital………………….................. 10.000 
Equipo de cómputo …….. Pérdida o ganancia del ejercicio... 
Equipo de oficina……… 
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 
 
 
………………………… …………………………… 
GERENTE CONTADOR 
 
 Conteste las siguientes preguntas: 
 
Cuál es el valor de mis activos? …………………………………………………. 
………………………………………………………………………………………… 
La empresa ganó o perdió? ………………………………………………………. 
………………………………………………………………………………………… 
 
El 20 de enero contratan nuestros servicios profesionales por $ 600 
Qué recibe la empresa: …………………………………………….. 
Qué entrega la empresa: …………………………………………… 
 
Realice el estado de situación al 20 de enero. 
 
EMPRESA AUSUBEL S.A. 
AL 20 DE ENERO DEL 2008 
ESTADO DE SITUACIÓN 
ACTIVO PASIVO 
Caja................................ PATRIMONIO 
Muebles y enseres…… Capital………………….................. 10.000 
Equipo de cómputo …….. Pérdida o ganancia del ejercicio... 
Equipo de oficina……… 
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 
 
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………………………… …………………………… 
GERENTE CONTADOR 
 
Conteste las siguientes preguntas: 
Qué cantidad de dinero tengo en efectivo? …………………….………………. 
………………………………………………………………………………………… 
La empresa ganó o perdió? ………………………………………………………. 
………………………………………………………………………………………… 
 
El 20 de enero abrimos una cuenta bancaria en el Banco del Pichincha por $ 
300 
Qué recibe la empresa: …………………………………………….. 
Qué entrega la empresa: …………………………………………… 
 
Realice el estado de situación al 20 de enero. 
 
EMPRESA AUSUBEL S.A. 
AL 20 DE ENERO DEL 2008 
ESTADO DE SITUACIÓN 
ACTIVO PASIVO 
Caja................................ PATRIMONIO 
Muebles y enseres…… Capital………………….................. 10.000 
Equipo de cómputo …….. Pérdida o ganancia del ejercicio... 
Equipo de oficina……… 
Bancos………………….. 
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 
 
 
………………………… …………………………… 
GERENTE CONTADOR 
 
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 
Qué cantidad de dinero tengo en efectivo? …………………….………………. 
………………………………………………………………………………………… 
La empresa ganó o perdió? ………………………………………………………. 
………………………………………………………………………………………… 
 
Actividades. 
 
Realice el estado de situación con las siguientes transacciones 
 
El 21 de enero contratan nuestros servicios profesionales por $ 600. 
 
EMPRESA AUSUBEL S.A. 
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AL 21 DE ENERO DEL 2008 
ESTADO DE SITUACIÓN 
ACTIVO PASIVO 
Caja................................ PATRIMONIO 
Muebles y enseres…… Capital………………….................. 10.000 
Equipo de cómputo …….. Pérdida o ganancia del ejercicio... 
Equipo de oficina……… 
Bancos………………….. 
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 
 
 
………………………… …………………………… 
GERENTE CONTADOR 
 
El 28 de enero depositamos $ 300 en el banco. 
 
EMPRESA AUSUBEL S.A. 
AL 21 DE ENERO DEL 2008 
ESTADO DE SITUACIÓN 
ACTIVO PASIVO 
Caja................................ PATRIMONIO 
Muebles y enseres…… Capital………………….................. 10.000 
Equipo de cómputo …….. Pérdida o ganancia del ejercicio... 
Equipo de oficina……… 
Bancos………………….. 
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 
 
 
………………………… …………………………… 
GERENTE CONTADOR 
 
Ejercicio No. 2 
a. Del análisis de las cuentas de la Empresa “XYZ” SA, al 01 de Enero del 
200X, se determina que presenta los siguientes saldos: 
Caja $150.00 
Cuentas por pagar 300.00 
Vehículos 7500.00 
IESS por pagar 35.00 
Equipo de computación 3000.00 
Documentos por pagar 700.00 
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Capital social ¿ 
 
Se pide: 
1. Prepara el Estado de situación Inicial 
2. Aplicar la fórmula para conocer el capital 
 
b. La empresa “INLANDEX” SA, al 01 de Abril del 200X, presenta los 
siguientes datos con respecto a su situación inicial: 
 Efectivo $ 250.00 
 Cuentas por pagar 400.00 
Vehículos 8000.00 
IESS por pagar 120.00 
Útiles de oficina 250.00 
Equipo de computación 4000.00 
Documentos por pagar 600.00 
Capital social ¿ 
Se pide: 
1. Prepara el Estado de situación Inicial 
2. Aplicar la fórmula para conocer el capital 
 
c. Los Activos de la compañía de limpieza Luigi, tiene un valor de $ 1.750,00 y 
el Patrimonio $756,00. ¿Cuál es el valor de los pasivos? 
 
EMPRESA DEL SEÑOR ABEL CASTILLO 
Balance General Inicial 
AL 1 de enero del 2008 
 
ACTIVOS PASIVOS 
Caja $ 9100.00 Documentos por pagar $ 650,00 
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Documentos por cobrar 140,00 Cuentas por pagar 340,00 
Muebles de oficina 250,00 Hipotecas por pagar 1540,00 
Vehículos 8350,00 TOTAL PASIVOS: $2540,00 
Local comercial 7650,00 PATRIMONIO: 
Terreno 4035,00 Capital social Sr. XY _________ 
 
TOTAL ACTIVOS $29530,00 TOTAL PASIVOS $29530,00 
 Y PATRIMONIO 
Las transacciones realizadas en la empresa del señor Abel Castillo en el mes 
de enero son las siguientes: 
 
3. Compra de muebles para la oficina por un valor de $600,00 al contado 
4. Venta de un mueblede la oficina por $ 220,00, al contado 
5. Cobro de una letra de cambio vencida por $ 200,00 
6. Compra de una computadora para la oficina en $ 465,00, al contado 
 
Se pide: 
 
a. Determinarlos efectos que se producen en el movimiento del ACTIVO 
b. Aplicar variación de saldos 
c. Estructurar el nuevo balance general 
d. Aplicar la ecuación contable 
 
Continuando con las transacciones del mes de enero en base al literal anterior, 
Se tiene: 
7. Cancelación de una letra de cambio vencida por un valor de $ 350,00 
8. Compra de muebles para la oficina por un valor de $ 520,00; se paga en 
efectivo $ 120,00 y por $ 400,00 se entregó una letra de cambio a 60 
días plazo, sin intereses; 
9. Cancelación de una cuota de la hipoteca, por $ 60,00 
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10. Pago de una cuota de la hipoteca, por $ 400,00 
 
Se pide: 
a. Determinar los efectos que se producen en el movimiento del ACTIVO Y 
PASIVO 
b. Aplicar variación de saldos 
c. Estructurar el nuevo balance general 
d. Aplicar la ecuación contable 
 
 
1.3. LA CUENTA 
 
“Es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a una 
persona o situación de la misma naturaleza, que se registran bajo un 
encabezamiento o título que los identifica.” 
 
Ejemplo: 
 
Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrará en la cuenta llamada 
“Caja”. Los dineros que están depositados en el Banco, se registrarán en 
Cuenta Banco.” 
 
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS “CUENTAS” 
Se representa por una T. Esquemática que tiene dos partes: 
 
DEBE y HABER 
 
Los que sólo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha. 
 
 
 DEBE BANCO DEL PICHINCHA HABER 
 Cargos 620 Abonos 85 
 180 120 
 60 114 
 Débitos..... 860 Créditos.. 319 
 
 
 
CONCEPTOS 
a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos. 
b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos. 
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 21 
c) La suma de los cargos se llama: débitos 
d) La suma de los abonos se llama: créditos 
e) La diferencia entre débitos y créditos se llama saldo. 
f) Cuando los débitos son mayores, se llama saldo deudor. 
g) Cuando los créditos son mayores, se llama saldo acreedor 
h) Cuando débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta está 
saldada 
 
 
 
 
 
 
 
 
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 
 
 Personificación de la 
cuenta 
Muebles destinados para el uso en la empresa 
Vehículos para las actividades de la empresa 
Local adquirido para el funcionamiento de la 
empresa 
 
Terreno de propiedad del señor XY 
Personas que prestaron dinero al Señor XY con 
garantía de un documento. 
 
Al dinero en efectivo 
A las personas que prestaron dinero al Sr. XY y a 
las que no entregó documento alguno como 
garantía. 
 
Sillas, mesas, sillones, estanterías, etc. 
A los socios que contribuyeron con un aporte inicial 
para la creación de una empresa. 
 
A las personas que nos deben dentro de la 
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 22 
empresa, prestadas por mutuo acuerdo. 
A los proveedores que nos prestaron mercadería 
menores a un año. 
 
 
TIPOS DE CUENTAS 
 
RECORDAR 
Las cuentas de Activo, si tienen saldo, éste siempre será Deudor. 
Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, éste siempre será Acreedor 
Las cuentas de Pérdida, tendrán saldo deudor. 
Las cuentas de Ganancias, tendrán saldo acreedor. 
 
 PLAN DE CUENTAS 
 
“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el 
desarrollo de sus procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de 
las actividades económicas que realice.” (Ej. No es lo mismo la contabilidad de 
un hospital que la de un supermercado). 
 
 
REQUISITOS DEL PLAN DE CUENTAS 
 
1) Debe ser amplio, de manera de abarcar 
todas las actividades de la empresa. 
 
2) Debe ser flexible, para que pueda adaptarse 
a la evolución de la empresa. 
 
3) Desde el punto de vista formal, debe tener 
un sistema de codificación numérico de las cuentas, 
de manera que sea fácil su identificación por 
grupos. 
 
 
 
1.4 ACTIVIDAD 
 
1. Abra su CD, ahí encontrará el plan de cuentas que utilizaremos en este 
curso 
2. Llene el cuadro que viene a continuación 
 
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 23 
BIEN VALOR O SERVICIO NOMBRE TIPO DE CUENTA SALDO 
 DE CUENTA ACT. PS. PAT. GAS ING D A 
Dinero en efectivo 
Moto 
Sillón para el gerente 
Lápices y esferos para utilizar 
inmediatamente 
Una letra de cambio por cobrar 
Un pagaré a favor del Bco. Pichincha 
Derechos pendientes de pago a 
terceros 
Taladro, martillo y demás 
Teléfono inalámbrico 
Dinero disponible para gastos menores 
Copiadora 
Pago por escritura de constitución de 
la empresa 
Servicio de publicidad dados e 
empresas 
Interés cobrado a clientes 
Préstamo de un banco con edificio en 
garantía 
Aporte de los dueños al iniciar la 
empresa 
Pago de luz, agua y teléfono 
Préstamo a empleados 
Máquina de la empresa 
Cuadernos para un año 
Dinero disponible en una cuenta 
corriente 
Pago por anuncio en vallas 
publicitarias 
Interés pagado por anticipado al banco 
Créditos concedidos a clientes 
Arriendo pagado 
Interés pagado por este mes al banco 
 
 
 
 
 
 
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 24 
CAPÍTULO II: 
2. EL CICLO CONTABLE 
2.1. Documentos Fuente 
2.2. Estado de situación inicial 
2.3. Libro Diario General 
2.4. Libro Mayor de Cuentas Corrientes 
2.5. Balance de comprobación 
 
2.1. DOCUMENTOS DE FUENTE: 
¿Qué tipos de comprobante de venta y de retención están autorizados? 
El nuevo reglamento de Facturación autoriza los siguientes tipos de 
"Comprobantes de Venta": 
a) Facturas 
b) Notas o boletas de venta 
c) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras 
d) Liquidación de compras de bienes y prestación de servicios 
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos 
f) También se encuentran autorizados como comprobantes de venta los 
documentos que se mencionan a continuación, referidos a operaciones que por 
su naturaleza requieren un tratamiento especial: 
 Los documentos emitidos por bancos, instituciones financieras 
crediticias que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de 
Bancos 
 El Documento Único de Aduanas y demás comprobantes de venta 
recibidos en las operaciones de importación 
 Los boletos o tickets aéreos, así como los documentos que por pago de 
sobrecarga expidan las compañías de aviación o las agencias de viaje 
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 25 
por el servicio de transporte aéreo de personas, siempre que cumplan 
con los requisitos impresos señalados en los numerales 3) y 6) del Art. 
17 y con los requisitos de llenado contenidos en los numerales 1), 2), 5), 
8), 10), 11) y 12) del Art. 18, del presente Reglamento, además de la 
identificación del pasajero y el número de RUC del emisor,pre impreso o 
no. El adquirente deberá recibir la primera copia indeleble del boleto, 
ticket o documento de pago de sobrecarga, la que le servirá como 
comprobante de venta para efectos de su contabilización. Si dichos 
boletos, tickets o documentos no cumplen con los requisitos antes 
señalados, la empresa de aviación o la agencia de viajes deberá emitir 
la correspondiente factura, además del boleto del pasaje o ticket aéreo o 
del documento por el pago de sobrecarga. 
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los 
siguientes: 
d) Notas de crédito; 
e) Notas de débito; y, 
f) Guías de remisión. 
Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones 
de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo 
dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este Reglamento y en las 
resoluciones que, para el efecto, dictará el Director General del Servicio de 
Rentas Internas. 
 2.1.1. Facturas 
Se debe emitir en la transferencia de bienes o prestación de servicios a 
sociedades o personas naturales con derecho a crédito tributario y en 
operaciones de exportación 
Sustenta el crédito tributario para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) 
Requieren de una Nota de Crédito para modificar operaciones originalmente 
pactadas 
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 26 
Se emitirán a personas naturales o sociedades que requieran sustentar crédito 
tributario y en operaciones de exportación. 
Deberán identificar al comprador con su razón social y RUC. 
Debe constar el desglose del IVA. 
Sustenta costos y gastos para efectos del Impuesto a la Renta. 
 
 
2.1.2. Notas o boletas de venta 
Se emiten únicamente en operaciones con consumidores o usuarios finales 
No sustentan crédito tributario para efectos del IVA. 
El emisor identificará al comprador exclusivamente cuando éste requiera 
sustentar costos y gastos o cuando el monto de la transacción supere al valor 
establecido en el Art. 19 de este Reglamento. 
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 27 
 No necesita identificar al comprador (siempre que la compra no supere 
los 200,00 USD); 
 No se requiere el desglose del IVA; 
 No sirve para sustentar crédito tributario del IVA. 
 
Se pueden emitir notas de venta en forma simplificada, en ellas únicamente 
debe completar la información de la fecha en la que se realiza la venta y el 
valor total de la transacción. 
 
Estas notas de venta emitidas en forma simplificada no son un nuevo tipo de 
comprobantes de venta, por tanto si el contribuyente ya tiene en stock notas de 
venta las puede utilizar y al momento de la emisión completar los requisitos 
obligatorios. Si los contribuyentes no tienen notas de venta se les podrá 
sugerir los formatos que se encuentran a continuación: 
 
 
2.1.3. Tiquetes 
a) Para consumidores finales 
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 28 
Se emitirá y entregará a consumidores finales, es decir a aquellas personas 
que realizan las compras para su propio uso. 
 
 
 
 
Se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales 
No sustentan crédito tributario para efectos del IVA 
Los usuarios de máquinas registradoras deberán mantener formatos impresos 
de notas o boletas de venta como respaldo en situaciones de falta de fluido 
eléctrico o fallas de la máquina. 
 
 Los tiquetes pueden ser emitidos únicamente por las máquinas 
registradoras autorizadas por el SRI, siempre que correspondan a 
marcas y modelos previamente calificadas. 
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 29 
 Los propietarios de máquinas registradoras previa su utilización deben 
solicitar la autorización de uso en las oficinas del SRI (mediante el 
formulario 331). 
 
2.1.4. Boletos o entradas a espectáculos públicos 
Los boletos o entradas a espectáculos públicos se emitirán en transacciones 
con consumidores finales. No dan lugar a crédito tributario por el IVA ni 
sustentan costos ni gastos al no identificar al comprador. 
 
2.1.5. Liquidación de compras de bienes o prestación de servicios 
Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y 
entregarán por las sociedades, según la definición del Artículo 94 de la Ley de 
Régimen Tributario Interno y las personas naturales obligadas a llevar 
contabilidad, en las siguientes adquisiciones: 
a) De servicios ocasionales prestados en el Ecuador por personas naturales 
extranjeras sin residencia en el país, las que serán identificadas con su número 
de pasaporte y nombres y apellidos. En este caso, los entes pagadores 
retendrán en la fuente, tanto el Impuesto al Valor Agregado como el Impuesto a 
la Renta, de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario 
Interno; 
b) De servicios prestados en el Ecuador por sociedades extranjeras, sin 
domicilio ni establecimiento permanente en el país, las que serán identificadas 
con su nombre o razón social. En este caso, los entes pagadores retendrán en 
la fuente tanto el Impuesto al Valor Agregado como el Impuesto a la Renta que 
correspondan de conformidad con la ley; 
c) De bienes muebles corporales y prestación de servicios a personas 
naturales no obligadas a llevar contabilidad, que por su nivel cultural o 
rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta; 
Para que la liquidación de compras y prestación de servicios, dé lugar al crédito 
tributario y sustente costos y gastos, las sociedades y las personas naturales 
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 30 
obligadas a llevar contabilidad deberán haberse efectuado la retención del 
Impuesto al Valor Agregado, su declaración y pago, cuando corresponda. 
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar 
contabilidad, no están facultadas para emitir liquidaciones de compras de 
bienes y prestación de servicios. 
 Liquidación de compras de bienes o prestación de servicios: 
 
 
Reimpr
esos 
 
 
 
 
2.1.6. C
o
m
p
robantes de retención.- 
Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones 
de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo 
dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este Reglamento y en las 
resoluciones que, para el efecto, dictará el Director General del Servicio de 
Rentas Internas 
o Comprobantes de Retención: 
6 
RUC 
Denominación 
Numeración 
Número de autorización 
Fecha de emisión 
Lugar de la transacción 
Valor de la transacción 
Valor del IVA 
Valor Total 
Destinatarios 
Razón Social 
Nombre Comercial 
Lugar de emisión y 
dirección de la matriz 
Identificación del vendedor 
Descripción del bien o 
servicio 
Datos de la imprenta 
Validez 
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 31 
 
 
 Art. 104.- Comprobantes de retención.- Los agentes de retención 
entregarán los comprobantes de retención en la fuente por impuesto a la renta 
y por impuesto al valor agregado IVA, en los formularios que reunirán los 
requisitos que se establezcan en el correspondiente reglamento. 
2.2. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL. 
Indica la relación que existe entre activos y patrimonio, al inicio de la empresa 
o al 1 de enero de cada año. 
 
La empresa de servicios, AUSUBEL S.A. se crea el 1 de enero del 2008. 
Tiene como objeto social, la prestación de servicios tributarios. 
 
Dinero en efectivo................................$ 4.500 
Muebles y enseres……………………. $ 2.500 
Equipo de oficina………………………. $ 3.000Realice el estado de situación inicial 
 
EMPRESA AUSUBEL S.A. 
AL 1 DE ENERO DEL 2008 
ESTADO DE SITUACIÓN 
RUC 
Denominación 
Numeración 
Número de autorización 
Fecha de emisión 
Validez 
Valor Total Retenido 
Destinatarios 
Datos de la imprenta 
Razón Social 
Lugar de emisión y 
dirección de la matriz 
Identificación del 
sujeto pasivo retenido 
Descripción del objeto 
de la retención 
Firma del agente de 
retención 
No. de Comprobante 
de venta 
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 32 
ACTIVO PASIVO 
Caja............................... 4.500 PATRIMONIO 
Muebles y enseres…… 2.500 Capital…………………... 10.000 
Equipo de oficina……… 3.000 
TOTAL ACTIVO 10.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000 
 
 
 
………………………… …………………………… 
GERENTE CONTADOR 
 
 
2.3. LIBRO DIARIO GENERAL 
 
Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre 
deberán totalizar iguales, respondiendo al principio contable de la PARTIDA 
DOBLE 
 
Las anotaciones que se registran en éste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS 
CONTABLES 
 
Asientos contables 
 
Se define como la representación gráfica de la “Partida Doble” 
 
Características: 
 
a) Numeración correlativa; fecha cronológica 
b) Cuentas deudoras (son las que registran “cargos”) 
c) Cuentas acreedoras (las que registran “abonos) 
d) Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber) 
e) Glosa: breve explicación de la operación comercial que se registra 
 
 
Tipos de Asientos 
 Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora 
Asiento compuesto: una o más cuentas deudoras y acreedoras. 
Asiento de apertura.- Consiste en pasar el estado de situación inicial al libro 
diario. 
 
EJERCICIOS 
 
La empresa TRIUNFO S.A. Inicia sus actividades el 1 de enero del 2008 con 
los siguientes aportes: 
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 33 
 
- $57.000 en efectivo; muebles por $2.000. 
 
Enero 20 - Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo 
 
Enero 31- Cancela, luz, agua, teléfono, $115.500.- con un cheque. 
Se pide: 
Realice el estado de situación inicial 
Realice el asiento de apertura de libros. 
Realice el libro diario 
EMPRESA TRIUNFO S.A. 
LIBRO DIARIO 
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2008 
Fecha DETALLE DEBE HABER 
 1 
…………………………………………………. 
 …………………………………………………. 
………………………………………………………………………………………. 
2 
…………………………………………………. 
 …………………………………………………. 
………………………………………………………………………………………. 
3 
 …………………………………………………. 
 …………………………………………………. 
………………………………………………………………………………………. 
 
 
SUMAN IGUALES..... $ 
 
 
 
2.3. LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES 
 
 Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma 
clasificada y de cuenta todos los asientos jornal izados previamente en el diario 
Los valores registrados en él debe pasan al debe de una cuenta de mayor y los 
valores registrados en el haber del diario pasan al haber de una cuenta de 
mayor, este paso se denomina mayorización. 
 
Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor. 
 
Este libro se representa por una T. Esquemática por cada cuenta con su Debe 
y Haber. 
 
Función 
Agrupar la información y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos 
necesarios para la confección del Balance. 
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 34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 2.5. BALANCE DE COMPROBACIÓN 
 
Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el libro 
diario y el libro mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los 
mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre él 
debe y el haber. 
 
 NOMBRE DE LA EMPRESA: ....................................... 
BALANCE DE COMPROBACION 
PERIODO: ..................................................................................................... 
ORD CUENTAS SUMAS SALDOS 
 DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 
1 
2 
3 
4 
5 - 
6 
7 
8 
9 
10 
11 
 SUMAN IGUALES 
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 35 
CAPITULO III 
3. TRIBUTACIÓN FISCAL Y DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 
 3.1. Generalidades 
 3.2. Transferencias e importaciones de bienes con tarifa 0% 
 3.3. Transferencias e importaciones de servicios con tarifa 0% 
 3.4. Retenciones de IVA 
 
3.1. GENERALIDADES 
 
Concepciones Básicas del Código Tributario (CT) 
Para que exista la obligación de pagar un impuesto se debe cumplir con lo que 
determina la ley es decir: 
 
Por qué se está obligado a pagar un impuesto -> Hecho Generador 
Quien debe pagar -> Sujeto Pasivo 
Quién debe cobrar? -> Sujeto Activo 
 
Art. 15. Obligación tributaria CT.- es el vínculo jurídico personal, existente 
entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes 
o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacer una prestación 
en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho 
generador previsto por la ley. 
 
Art. 16. Hecho generador CT.- Se entiende por hecho generador al 
presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo. 
 
Art. 19. Exigibilidad CT.- La obligación tributaria es exigible a partir de la 
fecha que la ley señale para el efecto. 
 
Art. 23. Sujeto activo CT.- Sujeto activo es el ente acreedor del tributo. 
 
Art. 24. Sujeto pasivo CT.- Es la persona natural o jurídica que según la ley 
está obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea como 
contribuyente o responsable. 
 
Art. 31. Exenciones CT.- Exención o exoneración tributaria es la exclusión o 
la dispensa legal de la obligación tributaria, establecida por razones de orden 
público económico o social. 
 
Impuesto al Valor Agregado 
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 36 
3.1.1. Objeto Del Impuesto Art. 52 Ley de Régimen Tributario Interno 
(LRTI).- El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia 
de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en 
todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados. 
 
3.1.2. Concepto de transferencia.- Art. 53. Para estos efectos de este 
impuesto, se considera transferencia: 
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades, que 
tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de 
naturaleza corporal, aun cuando la transferencia se efectúe a título 
gratuito, independientemente de su designación o de las condiciones 
que pacten las partes. 
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido 
recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de 
compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus 
modalidades; y 
 3.- El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, 
de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su 
producción o venta. 
3.1.3. Declaración y pago del IVA. Art 67 LRTI- Los sujetos pasivos del IVA 
presentarán mensualmente una declaración por las operaciones gravadas con 
el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior. 
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios 
gravados con tarifa cero o no gravados, presentarán una declaración semestral 
de dichas transferencias. Art. 131. RLRTI 
 
3.1.4. Sujetos del impuesto Art 62 LRTI 
El sujeto activo o ente acreedor del Impuestoal Valor Agregado es el Estado, y 
lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas. 
 
Son sujetos pasivos del IVA: Art. 63 LRTI 
a) En calidad de Agentes de Percepción: 
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen 
transferencias de bienes gravados con una tarifa; 
2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa; y, 
3. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten 
servicios gravados con una tarifa. 
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 37 
 
b) En calidad de agentes de retención: 
1. Las entidades y organismos del sector público; las empresas públicas y 
las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el 
Servicio de Rentas Internas. 
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que 
efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados; y, 
3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por 
compras y servicios gravados con IVA. 
 
Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al 
adquirente del bien o al beneficiario del servicio comprobantes de venta, por las 
operaciones que efectúen. Esta obligación regirá aun cuando la venta o 
prestación de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. 
 
El no otorgamiento de comprobantes de venta constituirá un caso especial de 
defraudación, que será sancionado de conformidad con el Código Tributario. 
 
 
FORMAS DE DECLARACIÓN DE IVA. 
 
El IVA grava consignaciones (encargo para la venta), la entrega gratuita y el 
uso o consumo personal de la producción o bienes destinados a la venta. 
3.1.3 Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se 
causará el IVA en los siguientes casos: 
1. Aportes en especie a sociedades; 
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la 
sociedad conyugal; 
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; 
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; 
TRANSFERENCIAS 
QUE GRAVAN IVA 
 
TARIFA 12% 
TARIFA 0% 
DECLARACION 
MENSUAL 
DECLARACION 
SEMESTRAL 
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 38 
5. Donaciones a entidades del sector público y a instituciones y asociaciones 
de carácter privado de beneficencia, cultura, educación, investigación, salud o 
deportivas, legalmente constituidas; y, 
6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores. 
“7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de 
los condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las 
cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.” 
(ADICIONADO LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA). 
 
3.2. Art. 55.- TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES CON TARIFA CERO. 
 
Tendrán tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes: 
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, 
canícula, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que 
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto 
de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su 
naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para 
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios 
mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faena 
miento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento; 
 
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de 
producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles; 
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, 
harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina 
y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; 
“4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de 
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de 
melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales 
que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, 
fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, 
antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, 
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo 
con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República;” 
(ADICIONADO LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA). 
“5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que 
se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; 
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación 
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos 
de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de 
la República mediante Decreto;” (ADICIONADO LEY DE EQUIDAD 
TRIBUTARIA). 
 
“6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que 
mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así 
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 39 
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado 
interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice 
las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores; 
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son 
utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o 
veterinario. (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria). 
7.- Papel bond, papel periódico, periódicos, revistas, libros y material 
complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; 
8.- Los que se exporten; y, 
9.- Los que introduzcan al país: 
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, 
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de 
derechos e impuestos; 
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida 
por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento; 
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en 
favor de las instituciones del Estado y las de cooperación institucional con 
instituciones del Estado; 
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se 
introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización; 
10. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas públicas que 
perciban ingresos exentos del impuesto a la renta. 
11. Energía Eléctrica; y, 
12. Lámparas fluorescentes.” (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria). 
 
En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las 
exenciones “previstas en el Código Tributario”. Ni las previstas en otras leyes 
orgánicas, generales o especiales. 
 
3.3. Art. 56.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOBRE LOS SERVICIOS 
 
 El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose 
como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o 
personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que 
en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, 
un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra 
contraprestación. 
 
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: 
 
1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así 
como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y 
hacia la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo 
crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos;” (ADICIONADO Ley de 
Equidad Tributaria). 
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2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepaga da y los servicios de 
fabricación de medicamentos;” (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria). 
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, 
para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento; 
4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los 
de recolección de basura; 
5.- Los de educación en todos los niveles. (ADICIONADO Ley de Equidad 
Tributaria). 
6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos; 
7.- Los religiosos; 
8.- Los de impresión de libros; 
9.- Los funerarios; 
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector 
público por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios 
que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y 
otros; 
11.- Los espectáculos públicos; 
12.- Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente 
autorizadas para prestar los mismos; 
13.- La transferencia de títulos valores; 
14.- Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo; 
Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del 
país, no causarán el impuesto al valor agregado, puesto que en su valor total 
estará comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los 
prestadores de los correspondientes servicios; 
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y 
puentes;” (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria). 
17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y 
Alegría; 
18.- Los de Aero fumigación; 
19.- Los prestados personalmente por los artesanos; y, 
20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los 
bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y 
en general todos los productos perecibles, que se exporten así como los de 
faena miento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos 
o químicos para elaborar aceites comestibles. 
21. Los prestados a las instituciones del Estado y empresas públicas que 
perciben ingresos exentos del impuesto a la renta; 
22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, 
asistencia médica y accidentes personales, así como los obligatorios por 
accidentes de tránsito terrestres; y, 
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la 
producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, 
alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios 
que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores 
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 41 
a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%.” 
(ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria). 
3.4. PORCENTAJES DE RETENCIÓN DE IVA 
Partimos del axioma de que “EL QUE COMPRA RETIENE”. Las retenciones 
se aplican de acuerdo al Art.63 LRTI... Se debe señalar además que el sujeto 
pasivo en su declaración, utilizará como crédito tributario la totalidad de las 
retenciones en la fuente que se le haya efectuado por concepto de IVA Art 
146. RLRTI. 
El Art. 119 del RLRTI indica que “cuando los contribuyentes especiales 
adquieran bienes gravados con tarifa 12% retendrán el 30% del valor del IVA 
causado en la adquisición…Para el caso de la prestación de servicios gravados 
con tarifa 12%, el porcentaje de retención será del 70% del valor de IVA 
causado en la prestación de servicios. 
Iguales porcentajes aplicarán los agentes de retención cuando los proveedores 
de bienes y servicios sean personas naturales no obligadas a llevar 
contabilidad, excepto cuando se trate de servicios prestados por profesionales 
con instrucción superior, o de arrendamiento de inmuebles de personas 
naturales no obligadas a llevar contabilidad, caso en el cual, la retención será 
del ciento por ciento del IVA causado. Se retendrá la totalidad del IVA causado, 
cuando el adquiriente de bienes o servicios haya emitido una liquidación de 
compra de bienes o prestación de servicios. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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 42 
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA. 
MÉTODO DE LA PIRÁMIDE 
 
 
 
1. Retención se efectúa de arriba hacia abajo 
2. No se pueden retener integrantes de un mismo eslabón 
3. Nunca se retiene de abajo hacia arriba 
1. Institución del sector público 
2. Contribuyente Especial 
3. Sociedad (No. C:E) 
4. Persona natural obligada a llevar contabilidad 
5. Persona Natural no obligada a llevar contabilidad 
 
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 43 
 
 
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 
AGENTE DE 
RETENCION 
INSTITUCION 
PUBLICA 
CONTRIBUYENT
ES ESPECIALES 
SOCIEDADES 
PERSONAS NATURALES 
 NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD 
OBLIGADA A 
LLEVAR 
EMITE 
FACTURA 
CON LIQUIDACIÓN 
DE COMPRAS 
ARRENDAMIENTO 
DE INMUEBLES Y 
SERVICIOS 
PROFESIONALES 
CONTABILIDAD 
 
 
INSTITUCION NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% 
PUBLICA SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% 
CONTRIBUYENTE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 30% BIENES 30% BIENES 100% 
ESPECIAL SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% 
 NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100% 
SOCIEDAD SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% 
PERSONA NATURAL NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100% 
OBLIGADA A 
LLEVAR 
 
CONTABILIDAD SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% 
SUCESION INDIVISA NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE BIENES 30% BIENES 100% 
OBLIGADA A 
LLEVAR 
 
CONTABILIDAD SERVICIOS 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% 
PERSONA NATURAL 
NO 
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE 
OBLIGADA A LLEVAR 
CONTABILIDAD 
SUCESION INDIVISA 
N.O.C. 
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE 
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 44 
CAPÍTULO IV 
4. IMPUESTO A LA RENTA 
 
 4.1. Definiciones básicas 
 4.2. Tarifa del Impuesto 
 4.3. Retenciones en la fuente 
 4.4. Registro contable. 
 
 
4.1. DEFINICIONES BASICAS 
 
4.1.1. OBJETO DEL IMPUESTO 
 
Este impuesto recae sobre la renta que obtengan las personas naturales, las 
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. 
Para efectos de este impuesto se considera renta: 
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, bien 
sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en 
dinero, especies o servicios; y, 
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales ecuatorianas 
domiciliadas en el país o por sociedades nacionales. 
 
4.1.2. SUJETOS DEL IMPUESTO 
El sujeto activo o ente acreedor de este impuesto es el Estado, que lo administra a 
través del Servicio de Rentas Internas. 
Son sujetos pasivos del Impuesto a la Renta, es decir, los contribuyentes que 
están obligados a pagarlo, las personas naturales, las sucesiones indivisas y las 
sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan 
ingresos gravados. 
 
4.1.3. PERÍODO TRIBUTARIO 
El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 
de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha 
posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 
de diciembre de cada año. 
En el año de 1999, elejercicio impositivo está comprendido entre el 1o. de mayo y 
el 31 de diciembre. 
 
4.1.4. BASE IMPONIBLE 
La base imponible o base de cálculo del Impuesto a la Renta está constituida por 
la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, 
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 45 
menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a 
tales ingresos. 
 
4.1.5. EXENCIONES 
Para fines de la determinación y liquidación del Impuesto a la Renta, están 
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: 
1. Los dividendos y utilidades; calculados después del pago del Impuesto a la 
Renta que distribuyan o paguen las sociedades. 
2. Los obtenidos por las instituciones del Estado; excepto, las empresas 
públicas que no presten servicios públicos de provisión de agua potable, 
alcantarillado, obras públicas, aseo de calles y recolección de basura. 
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales; 
4. Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos 
internacionales, generados por los bienes que posean en el país; 
5. Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente 
constituidas; siempre que dichos ingresos se destinen a los fines sociales. Sin 
embargo, estas instituciones, deberán: 
a. Inscribirse en el RUC 
b. Llevar contabilidad 
c. Presentar declaraciones del Impuesto a la Renta 
d. Presentar la declaración de IVA en calidad de Agente de Recepción cuando 
corresponda 
e. Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e IVA 
y presentar las correspondientes declaraciones y pagos de los valores retenidos 
f. Proporcionar la información que sea requerida por la Administración Tributaria 
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a 
la vista pagados por entidades del sistema financiero del país; 
7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 
por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales 
jubilares; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del 
ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; para efectos tributarios se considerarán 
también prestaciones sociales las asignaciones o estipendios que por concepto de 
becas para fines de estudios, capacitación, otorguen el Estado , los empleadores, 
Organismos Internacionales, gobiernos de países extranjeros y otras entidades. 
8. Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por 
la Ley de Universidades y Escuelas Politécnicas; 
9. Los percibidos por las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, 
federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de 
campesinos y pequeños agricultores, legalmente reconocidas; en la parte en que 
no sean distribuidas. 
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 46 
10. Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de 
Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría; 
1. Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las 
instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza 
Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación, que reciban los 
funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado. 
2. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo 
competente, en un monto equivalente al triple de la fracción básica exenta, 
prevista en el Art. 36 de la L.R.T.I. así como los percibidos por personas mayores 
de sesenta y cinco años; en un monto equivalente al doble, de dicha fracción 
básica exenta. 
13. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que 
tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la 
exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizados mediante 
cargos hechos a ellos por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios 
prestados al costo y que se registren en el Banco Central del Ecuador como 
inversiones no monetarias sujetas a reembolso; 
14. Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o 
participaciones; 
15. Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por 
fondos de inversión, fondos de cesantía y fideicomisos mercantiles a sus 
beneficiarios; y 
16. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los 
provenientes del lucro cesante. 
 
4.2. TARIFA DEL IMPUESTO 
 
Para Personas Naturales y Sucesiones Indivisas: 
Se declara en el formulario 102. En caso de Sociedades se declara en el 
formulario 101. 
Para liquidar el Impuesto a la Renta de las personas naturales, se aplicará a la 
base imponible, las tarifas vigentes para el año correspondiente. Para el año 2008 
rige la siguiente tabla: 
TABLA DE INGRESO ANUAL GRAVABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA. 
PERSONAS NATURALES 
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 47 
Tabla de impuesto a la renta 2012, para personas naturales - Ecuador, 
Resolución NAC-DGERCGC11-00437, RO 606 del 28 de diciembre de 2011.Tabla de 
impuesto a la renta 2011, resolución NAC-DGERCGC10-00733 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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 48 
 4.2.1. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL 
 
El Dr. Fernando Porras Rodríguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en 
la Av. Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio económico 
200x presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gastos incurridos. 
 
Ingresos. 
Proveniente de su actividad profesional.- 17.000,00 
Gastos 
Arriendo del consultorio 200,00 mensuales 
Adquirió equipo médico 1.500,00 
Pago sueldo secretaria 280,00 mensuales 
Compró material de oficina 120,00 anuales. 
 
Calcule el impuesto a la renta para el ejercicio fiscal 2012. 
 
4.2.2. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL QUE 
ADEMÁS RECIBE RENDIMIENTOS FINANCIEROS. 
 
Planteamiento del caso. El Dr. David Andrés Bajaña Trujillo con RUC No. 
1803129595001 domiciliado en la Av. Cevallos 1417 de Ambato, durante el 
ejercicio económico 200x, presentó la siguiente información de ingresos 
percibidos y gastos incurridos. 
Ingresos. 
Provenientes de su actividad profesional.- 27.250,00 
Mantiene un póliza por $ 130.000,00 en el Banco ABC le reconocen una tasa de 
interés anual del 7.5% (sobre los intereses le retienen el 2% de fuente) 
Gastos 
Arriendo del consultorio 400,00 mensuales 
Adquirió equipo médico 3.500,00 
Pago sueldo secretaria 180,00 mensuales 
Compró material de oficina 320,00 anuales. 
Calcule el impuesto a la renta para el 200x. 
 
4.3. RETENCIONES EN LA FUENTE 
 
FORMULARIO 103 
1. La empresa Contadores S.A. contribuyente No especial adquiere mercaderías 
para la venta por $ 120,00 más el 12% de IVA a la Empresa Colores S.A. 
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 49 
Contribuyente no Especial el pago es mediante cheque. Se pide el registro 
contable 
Mercaderías/compras........................ 
IVA pagado....................................... 
 Bancos...................................................................... 
 Retención fuente .................................................. 
 
2. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial adquiere mercaderías para 
la venta por US$ 150,00 más el 12% de IVA a la empresa Villavicencio S.A. 
Contribuyente no Especial, el pago es con cheque. 
Mercaderías/compras........................ 
IVA pagado....................................... 
 Bancos......................................................................Retención fuente .................................................. 
 Retención IVA. ........................................................ 
 
3. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial adquiere mercaderías para 
la venta por US$ 15,00 más el 12% de IVA a la empresa Villavicencio S.A. 
Contribuyente no Especial, el pago es con cheque. 
Mercaderías/compras........................ 
IVA pagado ....................................... 
 Bancos...................................................................... 
 Retención fuente .................................................. 
 Retención IVA. .................................................. 
 
4. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial adquiere productos de 
primera necesidad por US$ 120,00 a la empresa Supermercado Mayorista S.A, el 
pago es con cheque. 
Mercaderías/compras........................ 
IVA pagado....................................... 
 Bancos...................................................................... 
 Retención fuente .................................................. 
 Retención IVA. .................................................. 
 
5. La empresa SECAP S: A: contribuyente no especial contrata los servicios del 
Sr. Luis Mora para que proceda a traer mercadería desde la ciudad de Manta a la 
ciudad de Quito, el valor del contrato es de $ 60,00 el pago es con cheque 
_______________ ........................ 
IVA pagado....................................... 
 Bancos...................................................................... 
 Retención fuente .................................................. 
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 50 
 Retención IVA. .................................................. 
 
6. La empresa SECAP S:A: contribuyente no especial contrata los servicios del Sr. 
Darío Ron para que proceda a dar el servicio de transporte de puerta a puerta al 
personal de la empresa, el valor del contrato es de $ 200,00, el pago es con 
cheque 
_______________ ........................ 
IVA pagado....................................... 
 Bancos...................................................................... 
 Retención fuente .................................................. 
 Retención IVA. .................................................. 
 
7. La empresa SECAP S.A. mediante cheque cancela la Prima de Seguro contra 
todo riesgo que mantiene con la empresa Seguros S: A. por $ 500,00, el pago es 
con cheque 
_______________ ........................ 
IVA pagado....................................... 
 Bancos...................................................................... 
 Retención fuente .................................................. 
 Retención IVA. .................................................. 
 
 
8. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial, contrata los servicios del 
Ing. Juan Pérez, para que dicte un curso de Convenios de doble Tributación, el 
valor del contrato es de $ 600,00 
_______________ ........................ 
IVA pagado....................................... 
 Bancos...................................................................... 
 Retención fuente .................................................. 
 Retención IVA. .................................................. 
 
9. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial, contrata los servicios del 
Ing. Juan Pérez, para que dicte un curso de Convenios de Doble Tributación, el 
valor del contrato es de $ 300,00 
_______________ ........................ 
IVA pagado....................................... 
 Bancos...................................................................... 
 Retención fuente .................................................. 
 Retención IVA. .................................................. 
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 51 
10. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial, contrata los servicios de 
la empresa CAPACITAR S.A., para que dicte un curso de Convenios de Doble 
Tributación, el valor del contrato es de $ 300,00 
_______________ ........................ 
IVA pagado....................................... 
 Bancos...................................................................... 
 Retención fuente .................................................. 
 Retención IVA. .................................................. 
 
11. La empresa SECAP S.A contrata los servicios del ING Raúl Pacheco, 
extranjero no residente, de origen colombiano, para que desarrolle un programa 
de computación en materia de tributación para la empresa, el valor del contrato es 
de $ 1.200,00 
_______________ ........................ 
IVA pagado....................................... 
 Bancos...................................................................... 
 Retención fuente .................................................. 
 Retención IVA. .................................................. 
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 52 
UNIDAD V 
 
5. AJUSTES Y CIERRES. 
 
5.1 ROL DE PAGOS 
5.2 ASIENTOS DE AJUSTE 
5.3 ASIENTOS DE CIERRE 
5.4 ESTADO DE SITUACIÓN FINAL 
5.5 EJERCICIOS 
 BLIBLIOGRAFÍA 
 
5.1 ROL DE PAGOS 
 
En su CD encuentra un modelo de rol de pagos, imprima el documento e investigue qué 
es el rol de pagos. 
 
EJERCICIO FORMULARIO 103 Y 104 
La empresa AUSUBEL con RUC No. 1792062039001, calificada como contribuyente 
especial tiene los siguientes pagos sujetos a retención en la fuente en el mes de enero del 
2008, le solicitan a usted que prepare el cuadro general de retenciones correspondientes y 
presenta las declaraciones del Formulario 103 y 104. 
Se canceló el Rol de Pagos más todos los beneficios de ley 
Gerente 650,00 Contador 450,00 Secretaria 250,00 
1. Se pagó $ 300,00 por concepto de arrendamiento de un inmueble, que utiliza la empresa 
como Bodega, al Sr. Luis Ponce 
2. Se pagó $ 400,00 por concepto de arrendamiento de un inmueble, que se utiiza como 
oficinas de la empresa, al Sr. Luis Ponce. 
3. Se paga la prima de seguros a la empresa Rocafuerte $600,00. 
4. Se compró suministros y materiales de oficina gravados con el IVA por $ 60,00, a la 
empresa DILIPA. 
5. Se compra mercadería para la venta gravada con el IVA por $ 150,00 a la empresa BAC 
calificada como Contribuyente Especial. 
6. Se pagó $ 500,00 por mantenimiento de los equipos de computación de la empresa a 
Compuspring Cía. Ltda... 
7. Se pagó $ 200,00 a la empresa Moya Baca por concepto de mantenimiento de los 
vehículos de la empresa 
8. Se compró mercadería para la venta gravada con el IVA por $ 600,00 a la empresa 
KLM Empresa calificada como contribuyente especial 
 
 
 
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Concepto Gerente Contador Secretaria 
Sueldos básicos unificados 
Horas suplementarias 
Horas complementarias 
Comisión en ventas 
TOTAL 
( - ) APORTES PERSONALES IESS (9,35%) 
TOTAL INGRESOS DE LOS QUE APORTA IESS A 
Décimo tercer sueldo 
Décimo cuarto sueldo 
Utilidades 
TOTAL INGRESOS SIN APORTE AL IESS 
BASE IMPONIBLE SUMAN a 
Cálculo del impuesto a la renta 
Impuesto sobre fracción básica 
Impuesto sobre fracción excedente 
Impuesto a la renta causado 
CÁLCULO DE LA RETENCIÓN 
Según aportes IESS 
Retención fracción básica 
Retención fracción excedente 
Retención mensual 
 
 
5.2. ASIENTOS DE AJUSTE 
 
Son procedimientos contables que se utilizan para dar el verdadero valor a las 
cuentas.